經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)匯編

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與實(shí)務(wù)伍劍威2012年11月主講人簡(jiǎn)介復(fù)旦大學(xué)高級(jí)工商管理碩士現(xiàn)任廣西內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)曾任中國(guó)移動(dòng)廣西公司財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、內(nèi)審部總經(jīng)理課程主要內(nèi)容第一講理論知識(shí)第二講工作體系第三講審計(jì)實(shí)施第四講審計(jì)評(píng)價(jià)第五講案例分析R第一講

理論知識(shí)理論解讀基本定義重要意義制度體系對(duì)象和形式一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的理論解讀特定受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在

審計(jì)學(xué)家戴維?費(fèi)林特(Ｆｌｉｎｔ,1988)認(rèn)為,“作為一種幾乎普遍的真理,凡存在審計(jì)的地方,就一定存在一方關(guān)系人對(duì)另一方或其他關(guān)系人負(fù)有履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的義務(wù)這樣一種關(guān)系,此種責(zé)任義務(wù)關(guān)系的存在是審計(jì)的重要前提,可能還是最重要的前提。”，“審計(jì)是一種保證受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行的手段,是一種促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以落實(shí)的控制機(jī)制。”受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容和形式與時(shí)俱進(jìn)的創(chuàng)新與發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的中國(guó),為適應(yīng)建立有中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要,當(dāng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的要求進(jìn)一步提高到指向受托行為本人和地方黨政機(jī)關(guān)和部門、國(guó)家事業(yè)單位以及國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)主要負(fù)責(zé)人,要求其對(duì)任職期內(nèi)本地區(qū)、本部門或本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí),便自然產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

中辦32號(hào)文：經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。國(guó)資委：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)管干部）開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。指南所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)）的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理客觀評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)、促進(jìn)依法治企建立企業(yè)負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理和監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理提升， 促使企業(yè)負(fù)責(zé)人廉潔自律、正確依法履行工作職責(zé)而采取的一項(xiàng)重要措施。經(jīng) 濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是建立企業(yè)負(fù)責(zé)人任期目標(biāo)管理的需要，有利于確保國(guó)有 資產(chǎn)的保值增值和健康持續(xù)發(fā)展。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)客觀、全面、公正評(píng)價(jià) 企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)的健康 持續(xù)發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是客觀評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的需要。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù) 責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)績(jī)效和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，能夠比較客觀的揭示出企業(yè)“效 益”、“經(jīng)濟(jì)”和“效率”三個(gè)主要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，進(jìn)而全面公正地評(píng)價(jià) 企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)和對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義（續(xù)）

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義（續(xù)）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、增強(qiáng)發(fā)展能力的有效手段。在經(jīng)營(yíng)績(jī)效 評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，揭示企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和不足 ，有針對(duì)性地提出管理建議。這既是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期工作的總結(jié)過(guò)程， 也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況的階段性總結(jié)，是企業(yè)經(jīng)驗(yàn)積累與教訓(xùn)反思的過(guò)程 ，為企業(yè)負(fù)責(zé)人充分了解企業(yè)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善管理奠定基礎(chǔ)，有利于提高 企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是預(yù)防和揭露腐敗，推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)、促進(jìn)依法治企的重要

措施。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)存在的主要問(wèn)題， 對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行處 理，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，從而促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人依法經(jīng)營(yíng)，避免違法違 紀(jì)行為的發(fā)生。同時(shí)，通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人的 業(yè)績(jī)及責(zé)任，并對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)提出警示。

1999《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[1999]20號(hào)）

2004《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第7號(hào)）

2008《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2008]53

號(hào)）

2006《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]7號(hào)）

2010《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中辦發(fā)[2010]32號(hào)）

2011.8《企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)指南》（內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第

5號(hào)）

2011.5《中央紀(jì)委中央 組織部監(jiān)察部 人力資源社會(huì)保 障部審計(jì)署國(guó) 資委關(guān)于印發(fā)貫 徹實(shí)施黨政主要 領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng) 濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定 意見(jiàn)的通知》

（審經(jīng)責(zé)發(fā)

[2011]92號(hào)）四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系國(guó)家制度演進(jìn)發(fā)展階段完善階段

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國(guó)家的法律法規(guī)國(guó)資委的有關(guān)規(guī)定《中華人民共和國(guó)審計(jì)法:》第25條《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》第28條《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[1999]20號(hào)《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》《中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理暫行規(guī)定》（中辦發(fā)[2009]41號(hào)第39條規(guī)定，離任、屆滿及任中審計(jì)《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》（中辦發(fā)[2009]26號(hào)）第18條規(guī)定任期和離任審計(jì)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第7號(hào)）《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》（國(guó)資委第14號(hào)）《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]第7號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2008]53號(hào)）《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2005〕304號(hào)）四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系（續(xù)）

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⒈提出了對(duì)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度；⒉提出了企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況時(shí)的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；⒊明確了在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中按重要性原則確定審計(jì)范圍，其要點(diǎn)包括：一是企業(yè)總部及重要子公司應(yīng)當(dāng)納入范圍；二是審計(jì)戶數(shù)不低于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不低于70%；⒋審計(jì)工作的內(nèi)容增加了重大決策負(fù)有的責(zé)任，并在以后的條款中進(jìn)行了展開(kāi)；⒌明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中可以參考利用相關(guān)審計(jì)資料，避免重復(fù)審計(jì)；⒍在檢查遵紀(jì)守法情況時(shí)，提及了對(duì)弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息等重大問(wèn)題；⒎對(duì)承辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織的條件中，提及了需要具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。⒏提出了“依據(jù)國(guó)家有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和回報(bào)情況進(jìn)行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。”的要求?！吨醒肫髽I(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系（續(xù)）

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1.進(jìn)一步提高對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度建設(shè)3.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)4.全面開(kāi)展主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作5.積極開(kāi)展企業(yè)副職和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作6.認(rèn)真開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作7.切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系（續(xù)）

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四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系（續(xù)）中國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則體系內(nèi)部基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱,是內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)候應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范,是制定內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南的基本依據(jù).強(qiáng)制性基本準(zhǔn)則

職業(yè)道德準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則是依據(jù)基本準(zhǔn)則制度的,是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)候應(yīng)該遵循的具體規(guī)范.強(qiáng)制性29內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)基本審計(jì)準(zhǔn)則和具體審計(jì)準(zhǔn)則制度的,為內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員提供具有可操作性的指導(dǎo)意見(jiàn).非強(qiáng)制性5

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第一章：總則（1-11條），解釋了定義、對(duì)象、范圍、類型、審計(jì)期間、工作原則、審計(jì)成果利用和聯(lián)席會(huì)議等。第二章：準(zhǔn)備階段（12-19條），明確工作流程和內(nèi)容。第三章：實(shí)施階段（20-19條），明確工作流程和內(nèi)容。第四章：審計(jì)內(nèi)容（20-39條），明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體內(nèi)容。第五章：審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定（49-62條），明確評(píng)價(jià)的方法和標(biāo)準(zhǔn)以及責(zé)任界定原則等。第六章：審計(jì)終結(jié)階段（63-76條），明確工作流程和內(nèi)容。第七章：審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（71-78條）第八章：附則（79-80條）.企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南（共80條）四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度體系（續(xù)）為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施提供詳細(xì)的指導(dǎo)五、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和形式（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人企業(yè)下屬全資或控股企業(yè)的法定代表人（包括主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部）。審計(jì)對(duì)象-以某大型國(guó)有企業(yè)為例

集團(tuán)公司及其分支機(jī)構(gòu) 各省、自治區(qū)、直轄市公司 控股子公司及所屬其他公司（單位） 各公司（單位）所屬地（市）級(jí)分支機(jī)構(gòu) 全資、控股子公司原則上規(guī)模較大的縣級(jí)分支機(jī)構(gòu)法定代表人或 主要負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)人或 法定代表人主要負(fù)責(zé)人※應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)掌握大量資金（資產(chǎn)、資源），以及掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等重點(diǎn)單位的主要負(fù)責(zé)人的審計(jì)《規(guī)定》對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象作了進(jìn)一步明確，同時(shí)對(duì)審計(jì)對(duì)象范圍進(jìn)行了擴(kuò)展，涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)到省部級(jí)的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，以及國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)（含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè)）的法定代表人主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（離任、任中）應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)副職和主要部門負(fù)責(zé)人的離任或任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度,積極開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作逐步開(kāi)展境外投資項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中辦國(guó)資委審計(jì)對(duì)象（續(xù)）

近年來(lái)，審計(jì)對(duì)象經(jīng)過(guò)了范圍逐步擴(kuò)大、級(jí)別不斷提高的過(guò)程（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)形式

企業(yè)內(nèi)管干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)

不再擔(dān)任所任職務(wù)時(shí)進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，離任必審。也可以在企業(yè)內(nèi)管干部任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。如對(duì)實(shí)行年薪制及股權(quán)激勵(lì)機(jī)制的企業(yè)（包括試點(diǎn)企業(yè)）在任期內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)前的審計(jì)、任期屆滿連任時(shí)的審計(jì)，以及任職時(shí)間較長(zhǎng)、上級(jí)企業(yè)根據(jù)規(guī)定和需要安排的審計(jì)?？梢砸暻闆r開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，如企業(yè)內(nèi)管干部存在違反廉潔從業(yè)規(guī)定和其他違法違紀(jì)行為，或其所任職企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差等重大財(cái)務(wù)異常狀況，以及發(fā)生合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉、重組改制等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)情況下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

※※※在離任審計(jì)基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)任期審計(jì)，前移審計(jì)關(guān)口揭示問(wèn)題和隱患，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”的作用離任審計(jì)可運(yùn)用任期、任中審計(jì)成果R第二講

工作體系特點(diǎn)原則主要任務(wù)審計(jì)主要內(nèi)容審計(jì)范圍及期間審計(jì)基本流程

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人格化

政策性強(qiáng)涉及面廣通過(guò)對(duì)“事”的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)對(duì)“人”的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)單位的評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)對(duì)“人”的評(píng)價(jià)政策性很強(qiáng)、是對(duì)經(jīng)營(yíng)者高層次的審計(jì)監(jiān)督形式涉及法規(guī)、政策遵循，經(jīng)營(yíng)決策，內(nèi)控，社會(huì)責(zé)任，企業(yè)文化，廉潔從業(yè)等方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間、內(nèi)容、目的與任職者個(gè)人密切相關(guān)，程序、方法也獨(dú)具特色對(duì)審計(jì)人員政治素養(yǎng)、經(jīng)驗(yàn)視野、專業(yè)能力提出了更高要求聚焦經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，擴(kuò)大審計(jì)視角和提高審計(jì)高度，深入解讀，以點(diǎn)帶面一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

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二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的原則規(guī)范化與個(gè)性化相結(jié)合法制性與靈活性相結(jié)合客觀評(píng)價(jià)與準(zhǔn)確定性相結(jié)合統(tǒng)一的審計(jì)程序和規(guī)范的基礎(chǔ)管理，公平對(duì)待所有被審計(jì)對(duì)象避免程式化、千篇一律，要精準(zhǔn)“畫像”，個(gè)性化評(píng)價(jià)堅(jiān)持法制準(zhǔn)繩，合規(guī)性為最基本的“底線”評(píng)價(jià)用歷史的觀點(diǎn)、發(fā)展的眼光，平衡正面肯定與反映問(wèn)題之間關(guān)系以審計(jì)的事實(shí)為支撐依據(jù)，點(diǎn)面結(jié)合，通過(guò)“普遍、部分、一些、個(gè)別”“很好、良好、較好、能夠”等嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的語(yǔ)言，反映經(jīng)營(yíng)者履職程度，做到準(zhǔn)確定性、客觀評(píng)價(jià)

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三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要任務(wù)EXECUTIVESUMMARY風(fēng)險(xiǎn)警示經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)三大任務(wù)建立經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)體

有根有據(jù)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效?聚焦經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?準(zhǔn)確定位“一把手”責(zé)任?揭示潛在隱患?提出未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)警示※經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性※經(jīng)營(yíng)行為的合規(guī)性※經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、財(cái)務(wù)收支、履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況及遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況※制度流程的健全性※內(nèi)部控制的有效性※國(guó)有資產(chǎn)的保值增值

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容資產(chǎn)或者效益占有重要位置的子企業(yè)由企業(yè)內(nèi)管干部兼職的子企業(yè)；任期內(nèi)發(fā)生合并分立、重組改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)；任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或者出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)異常狀況的子企業(yè)任期內(nèi)未接受過(guò)審計(jì)的子企業(yè)金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等。五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間及范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間按照會(huì)計(jì)年度確定，并以此確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)。如負(fù)責(zé)人任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以該年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初；企業(yè)內(nèi)管干部的任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間范圍，由企業(yè)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目自行確定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則確定，并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)總部及重要的下屬全資或控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)范圍，納入審計(jì)范圍的資產(chǎn)量一般不低于企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，子企業(yè)戶數(shù)不低于該企業(yè)總戶數(shù)的50%。審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施

跟蹤審計(jì)，確保整改效果送達(dá)通知書

編制計(jì)劃

審計(jì)立項(xiàng)

審前調(diào)查

制定方案

成立小組

審前培訓(xùn)

報(bào)告定稿財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)進(jìn)駐

內(nèi)控制度審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告

報(bào)告草稿

整理分析底稿

溝通交流

溝通會(huì)

被審計(jì)人溝通

呈送公司管理層

被審單位意見(jiàn)

后續(xù)審計(jì)

下發(fā)報(bào)告示范六、審計(jì)基本流程R第三講

審計(jì)實(shí)施基本步驟準(zhǔn)備階段實(shí)施階段終結(jié)階段提交審計(jì)報(bào)告

復(fù)核與審定報(bào)告

撰寫結(jié)果報(bào)告

出具審計(jì)決定書

出具移交處理書

監(jiān)督審計(jì)決定執(zhí)行

建立審計(jì)檔案審計(jì)立項(xiàng)編制審計(jì)方案確立審計(jì)組下發(fā)審計(jì)通知書

召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議

審前調(diào)查

編制審計(jì)實(shí)施方案

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證

編制工作底稿

撰寫審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）

征求意見(jiàn)

準(zhǔn)備階段實(shí)施階段終結(jié)階段參考：《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)——企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》一、審計(jì)主要步驟二、準(zhǔn)備階段主要工作四步法審計(jì)立項(xiàng)編制審計(jì)方案確立審計(jì)組下發(fā)審計(jì)通知書審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)立項(xiàng)：一般來(lái)源于上級(jí)公司的審計(jì)指令或者本公司人事部門的委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，接受本企業(yè)董事會(huì)或高級(jí)管理層的委派或相關(guān)干部管理部門的委托進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。編制審計(jì)方案審計(jì)目標(biāo)審計(jì)對(duì)象審計(jì)范圍審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)審計(jì)組織與分工工作要求R程序二、準(zhǔn)備階段主要工作確定審計(jì)組R程序?qū)徲?jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制審計(jì)組應(yīng)當(dāng)由具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人員組成審計(jì)組組長(zhǎng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)是具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或具有較高相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人二、準(zhǔn)備階段主要工作制發(fā)審計(jì)通知書內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書。具有特殊目的的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，也可以在審計(jì)實(shí)施時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書由審計(jì)組起草，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。審計(jì)通知書可以附相關(guān)單位委派或委托書、需提供的審計(jì)資料清單等。R程序二、準(zhǔn)備階段主要工作R程序被審單位按要求提供以下資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，作出書面承諾。企業(yè)內(nèi)管干部任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料工作計(jì)劃、工作總結(jié)、會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、合同、考核指標(biāo)下達(dá)及其檢查結(jié)果、內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)檔案等資料主管部門有關(guān)批準(zhǔn)文件相關(guān)監(jiān)督管理部門的檢查報(bào)告、內(nèi)部與外部審計(jì)結(jié)果及其相關(guān)資料重大事項(xiàng)，包括重大歷史遺留問(wèn)題、重大訴訟事項(xiàng)和重大違紀(jì)事項(xiàng)等的處理情況企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料二、準(zhǔn)備階段主要工作會(huì)計(jì)信息業(yè)務(wù)檔案述職報(bào)告系統(tǒng)賬號(hào)及權(quán)限資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及損益相關(guān)資料財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營(yíng)分析材料工作計(jì)劃、工作總結(jié)會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要經(jīng)濟(jì)合同業(yè)績(jī)發(fā)展民主決策存在不足信息系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)被審計(jì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾招投標(biāo)檔案考核檢查結(jié)果業(yè)務(wù)檔案公司管理廉潔自律風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)范例中國(guó)移動(dòng)內(nèi)審部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)42

36

任職期限、職責(zé)范圍和分管的工作；任期內(nèi)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)及其完成情況，重要規(guī)章制度及內(nèi)部控制的制定、完善和執(zhí)行情況，任職前和任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題及處理情況等；任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)、決策過(guò)程及其執(zhí)行效果；任期內(nèi)存在的主要問(wèn)題；任期內(nèi)個(gè)人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定的情況；其他需要說(shuō)明的情況。述職報(bào)告述職報(bào)告沒(méi)有固定的寫作模式，可靈活安排結(jié)構(gòu)，但應(yīng)包含以下基本要素：三、實(shí)施階段主要工作一召開(kāi)審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議二開(kāi)展審前調(diào)查三編制審計(jì)實(shí)施方案四現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證五編制審計(jì)工作底稿六撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）七征求審計(jì)意見(jiàn)工作流程R程序（一）召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)工作程序：主持人介紹參會(huì)人員及會(huì)議安排審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知，發(fā)布審計(jì)公告審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)說(shuō)明審計(jì)目的和依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、工作程序、參審人員、審計(jì)場(chǎng)所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)電話等，并提出需要協(xié)助、配合審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)和要求。被審計(jì)人述職被審計(jì)企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人發(fā)言其他工作程序R程序（二）開(kāi)展審前調(diào)查審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、緊急程度，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，調(diào)查了解企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)的有關(guān)情況。了解企業(yè)基本情況，開(kāi)展初步分析性復(fù)核企業(yè)歷史沿革、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況、管理體制、關(guān)聯(lián)方等；企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)范圍和分管工作；經(jīng)營(yíng)環(huán)境，如國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)等；相關(guān)法律法規(guī)、政策，特定的會(huì)計(jì)、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況；所在企業(yè)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況；所在企業(yè)內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況；以前年度接受審計(jì)、監(jiān)管、檢查及其整改情況；內(nèi)部組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門掌握的企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等方面的情況；信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)；其他需要了解的情況。審計(jì)計(jì)劃批準(zhǔn)審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)組成立審計(jì)實(shí)施方案確定審計(jì)重點(diǎn)審前調(diào)查

經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

審計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)狀況

以往的審計(jì)結(jié)果整改情況

其他相關(guān)信息根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果參考以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)關(guān)注經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)熱點(diǎn)難點(diǎn)等…實(shí)施方案編制依據(jù)企業(yè)基本情況審計(jì)目標(biāo)、范圍審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法及實(shí)施步驟預(yù)定審計(jì)工作日重要性水平及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估審計(jì)組組長(zhǎng)、成員及其分工；審計(jì)質(zhì)量控制措施編制單位、日期其他有關(guān)內(nèi)容。審前準(zhǔn)備（三）編制審計(jì)方案R程序接受群眾來(lái)信來(lái)訪和員工反映情況公司管理層和被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取意見(jiàn)紀(jì)檢監(jiān)察部門人力資源部門對(duì)被審單位相關(guān)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談與員工代表采取座談或調(diào)查問(wèn)卷形式了解情況和意見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)公示充分聽(tīng)取意見(jiàn)，充分了解企業(yè)情況形式一–公告形式二–訪談管理 層訪談各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員

注意訪談技巧找準(zhǔn)切入點(diǎn)

員工

?準(zhǔn)確把握住被審計(jì)單 位特點(diǎn)?獲取審計(jì)證據(jù)?……

形式三–調(diào)查問(wèn)卷對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行測(cè)試實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測(cè)試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)通過(guò)文字表述法、流程圖法和測(cè)評(píng)表法。檢查單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果記錄內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果作出客觀的評(píng)價(jià)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試R程序修訂審計(jì)方案審計(jì)組通過(guò)調(diào)查了解和內(nèi)部控制測(cè)試后，如發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

（一）審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容與所了解的情況存在重大差異的；

（二）內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果顯示審計(jì)組需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的；

（三）發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)事項(xiàng)，需要改變審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的；

（四）審計(jì)范圍受到限制，不能正常開(kāi)展工作的；

（五）審計(jì)組成員及其分工發(fā)生重大變化的；

（六）其他需要調(diào)整的情形。審計(jì)方案發(fā)生重大變化的，應(yīng)報(bào)經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。R程序（四）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用：檢查、觀察、詢問(wèn)、重新計(jì)算、重新操作、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查詢問(wèn)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名、蓋章。不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計(jì)人員注明原因，并由兩名以上審計(jì)人員簽字予以證明。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證或采取替代審計(jì)程序。R程序（五）編制工作底稿

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)事項(xiàng)名稱；

（二）審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)論及定性依據(jù)；

（三）審計(jì)人員姓名、編制日期；

（四）復(fù)核人員姓名、復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核日期；

（五）索引號(hào)、所附審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及清單；

（六）被審計(jì)單位意見(jiàn)、簽字及蓋章。

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)或其指定人員復(fù)核，重點(diǎn)審核：事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分、適當(dāng)，定性依據(jù)是否準(zhǔn)確，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)意見(jiàn)、建議是否恰當(dāng)。R程序工作底稿范例R程序（六）編寫審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）在對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行匯總和分析的基礎(chǔ)上，撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），報(bào)告應(yīng)包含以下要素：

（一）標(biāo)題：***企業(yè)**同志任期（或任中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）。

（二）主送：委派或委托的相關(guān)單位

（三）正文：主要包括審計(jì)基本情況說(shuō)明、被審計(jì)企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)情況介紹、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。

（四）附件：其他資料。

（五）落款：***經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組、時(shí)間。R程序征求公司領(lǐng)導(dǎo)和人力、紀(jì)檢部門意 見(jiàn)或建議經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的審計(jì)通知審前調(diào)查制定方案跟進(jìn)落實(shí)整改情況轉(zhuǎn)化審計(jì)成果

啟動(dòng)會(huì)、結(jié)束會(huì)

審計(jì)公示

訪談公司原任和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)班子、主要部

門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員被審計(jì)人提交述職報(bào)告調(diào)查問(wèn)卷現(xiàn)場(chǎng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)書面征求意見(jiàn)：被審計(jì)人反饋，被審計(jì)單位反饋征求人力、紀(jì)檢部門和其他相關(guān)部門意見(jiàn)下發(fā)經(jīng)管理層簽批的審計(jì)意見(jiàn)，并歸入入本 人檔案針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)公司下發(fā)管理建議書被審計(jì)單位反饋整改計(jì)劃審前準(zhǔn)備現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施征求報(bào)告意見(jiàn)整改跟進(jìn)（七）征求報(bào)告意見(jiàn)一審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告二復(fù)核與審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告三撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告四出具審計(jì)決定書五出具移交（移送）處理書六監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行七建立審計(jì)檔案工作流程四、終結(jié)階段主要工作R程序（一）提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到企業(yè)書面意見(jiàn)或征求意見(jiàn)期限屆滿之日起十日內(nèi)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，重大、疑難的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提交報(bào)告，但最長(zhǎng)不得超過(guò)六十日。對(duì)被審計(jì)企業(yè)違反國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)作出處理的，審計(jì)組應(yīng)同時(shí)起草審計(jì)決定書。審計(jì)決定書應(yīng)載明違反國(guó)家或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定、法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定等依據(jù)，以及處理處罰決定的執(zhí)行期限。四、終結(jié)階段主要工作補(bǔ)充：審計(jì)報(bào)告出具的各階段R程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告基本格式報(bào)告正文主要包括：基本情況財(cái)務(wù)績(jī)效分析任期企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)?nèi)纹趯徲?jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題審計(jì)結(jié)論審計(jì)建議其他需要在審計(jì)報(bào)告中反映的情況（一）提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告（示例）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在合規(guī)、決策、內(nèi) 控、會(huì)計(jì)等其他審計(jì)內(nèi)容真實(shí)性

﹑完整性、準(zhǔn)確性基礎(chǔ)上，作出 評(píng)價(jià)結(jié)論 人員，機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)狀況等信息審計(jì)報(bào)告（續(xù)）

個(gè)人工作簡(jiǎn)歷 企業(yè)、個(gè)人任職期間所獲榮譽(yù) 審計(jì)范圍審計(jì)報(bào)告（續(xù)）

綜合審計(jì)評(píng)價(jià)=經(jīng)營(yíng)績(jī) 效評(píng)價(jià)+經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià) 經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià) 準(zhǔn)確畫像，有根有據(jù) 突出特點(diǎn)，正反評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告（續(xù)）

經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià) 準(zhǔn)確畫像，有根有據(jù) 突出特點(diǎn)，正反評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告（續(xù)）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)定性與定 量相結(jié)合，嚴(yán)謹(jǐn)客觀審計(jì)報(bào)告（續(xù)）

審計(jì)結(jié)論，高度概括 責(zé)任界定，準(zhǔn)確清晰 廉潔自律評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告（續(xù)）

發(fā)送對(duì)象：審計(jì)對(duì)象所 在單位，前期征求過(guò)意 見(jiàn)的總部相關(guān)部門R程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告撰寫要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容必須有證據(jù)支撐經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)明確，內(nèi)容清晰，業(yè)績(jī)要講透，問(wèn)題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清報(bào)告應(yīng)當(dāng)語(yǔ)言嚴(yán)謹(jǐn)精練、論述清楚（一）提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告R程序（二）復(fù)核認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并出具書面復(fù)核意見(jiàn)。

（一）審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；

（四）事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；

（五）審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（七）企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)提出的建議是否采納，如未采納，理由是否充分；

（八）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。四、終結(jié)階段主要工作R程序（三）撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告

標(biāo)題：***（內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）關(guān)于***（企業(yè)名稱和企業(yè)內(nèi)管干部職務(wù)）***（企業(yè)內(nèi)管干部姓名）同志任期（或任中）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。主送：委派或委托的相關(guān)單位，包括董事會(huì)或者主要領(lǐng)導(dǎo)、組織人事部門等。正文：正文格式同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，但對(duì)相關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)進(jìn)一步提煉匯總和歸類整理。附件：企業(yè)內(nèi)管干部及其所在企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。落款：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（印章）、時(shí)間。抄送：聯(lián)席會(huì)議及有關(guān)部門。四、終結(jié)階段主要工作R程序（四）出具審計(jì)決定書

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審定后的審計(jì)決定書等審計(jì)文書，報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。*

*

*

關(guān)于

*

*

*

*

*

*

的審計(jì)決定

（被審計(jì)企業(yè)全稱）：

自

*

年

*

月

*

日至

*

年

*

月

*

日，我部對(duì)你單位

*

*

*

進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?，F(xiàn)作出如下審計(jì)決定：1.*

*

*

本審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。如果對(duì)本決定不服，可以在收到本決定之日起60日內(nèi)，向

*

*

*

申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間本決定照常執(zhí)行。

四、終結(jié)階段主要工作R程序（五）出具移交（移送）處理書

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)管干部違法違紀(jì)等問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)起草移交（移送）處理書，由有關(guān)部門分別予以處理。

對(duì)需要由企業(yè)內(nèi)管干部承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門處理；對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；對(duì)應(yīng)依法追究企業(yè)內(nèi)管干部刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。四、終結(jié)階段主要工作報(bào)告發(fā)送提交審批送達(dá)提交抄送寄/送本人管理層被審計(jì)人人力部紀(jì)檢等被審計(jì) 單位審計(jì)報(bào)告R程序（六）監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行落實(shí)情況

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，并根據(jù)實(shí)際情況確定是否實(shí)施后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)結(jié)束后應(yīng)當(dāng)出具書面報(bào)告。四、終結(jié)階段主要工作R程序（七）建立審計(jì)檔案

審計(jì)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料，并建立、保管審計(jì)檔案。下列資料應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案：

（一）相關(guān)單位的委派或委托書、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書；

（二）審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)取證材料；

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及反饋意見(jiàn)；

（四）審計(jì)報(bào)告復(fù)核意見(jiàn)書；

（五）審計(jì)報(bào)告；

（六）審計(jì)決定書、移交（移送）處理書；

（七）企業(yè)整改情況報(bào)告；

（八）其它相關(guān)資料。四、終結(jié)階段主要工作R第四講

審計(jì)評(píng)價(jià)主要內(nèi)容審計(jì)評(píng)價(jià)原則審計(jì)評(píng)價(jià)方法審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)責(zé)任界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)階段是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作非常重要的環(huán)節(jié)，它既關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，也是被審計(jì)人員和委托人十分關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)的基礎(chǔ)上，需要分清有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限，對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出正確、客觀的評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容審計(jì)內(nèi)容審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、財(cái)務(wù)收支、履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況1.1企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整等1.2企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性重點(diǎn)審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。1.3企業(yè)財(cái)務(wù)收支的效益性重點(diǎn)審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。二、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況審查企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱“三重一大”事項(xiàng)）的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求等內(nèi)容，明確企業(yè)內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟(jì)決策中應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

三、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況審查企業(yè)內(nèi)管干部所在企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)管干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

四、遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況主要審查企業(yè)內(nèi)管干部有無(wú)違反國(guó)家法律法規(guī)和廉政紀(jì)律，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)，行賄受賄和揮霍浪費(fèi)等行為。

一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容R（一）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、財(cái)務(wù)收支、履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況審計(jì)財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)財(cái)務(wù)收支合法性審計(jì)財(cái)務(wù)收支效益性審計(jì)—盈利能力狀況審計(jì)—資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)—債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)—經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)內(nèi)容1.1財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)的問(wèn)題；

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題；

企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符；企業(yè)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。R內(nèi)容一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容1.2財(cái)務(wù)收支的合法性審計(jì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(wèn)題；企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。R內(nèi)容一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容1.3財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)：重點(diǎn)審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

1.3.1

盈利能力狀況審計(jì)：主要通過(guò)資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部在任職期間企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。R內(nèi)容一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容1.3財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)

1.3.2資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)

主要通過(guò)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)R內(nèi)容一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容R內(nèi)容1.3財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)

1.3.3債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)

主要通過(guò)債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容R內(nèi)容1.3財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)

1.3.4經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)

主要通過(guò)市場(chǎng)拓展、資本積累、效益增長(zhǎng)以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)內(nèi)管干部任職期間企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力。銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率任期年均資本增長(zhǎng)率、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容R內(nèi)容（二）對(duì)遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況審計(jì)。

企業(yè)是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、有無(wú)個(gè)人或少數(shù)人決策問(wèn)題。重大經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策及規(guī)定。重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門核準(zhǔn)或?qū)徟炗唴f(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。重大經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。重大經(jīng)濟(jì)決策是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)，決策方案中有無(wú)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失的應(yīng)對(duì)措施，決策執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求，是否給企業(yè)造成損失或潛在損失等。一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容R內(nèi)容（三）內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況審計(jì)

內(nèi)部環(huán)境：審查企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是否合理，機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配是否明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，人力資源政策是否有效制定和實(shí)施等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審查企業(yè)是否能夠及時(shí)識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)，是否采用定性與定量相結(jié)合的方法，系統(tǒng)分析風(fēng)險(xiǎn)并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等?？刂苹顒?dòng)：審查企業(yè)不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等控制措施是否恰當(dāng)、有效，能否運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通：審查企業(yè)是否建立信息與溝通制度，內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序是否明確，內(nèi)部控制相關(guān)信息能否在企業(yè)內(nèi)、外部各方面及時(shí)溝通和反饋，是否建立反舞弊機(jī)制等。內(nèi)部監(jiān)督：審查企業(yè)是否制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，是否明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，是否制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是否定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)等。一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容控制活動(dòng)確保落實(shí)管理層的政策/流程措施包括審批、授權(quán)、

確認(rèn)、建議、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)保全和權(quán)限分離監(jiān)控評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)整合及時(shí)獨(dú)立的評(píng)估管理層和監(jiān)控機(jī)構(gòu)的

工作內(nèi)部審計(jì)信息和溝通定期獲取、確定并交流相關(guān)的信息評(píng)審內(nèi)部和外部獲取的信息信息流：

職責(zé)指導(dǎo)管理層的總結(jié)

成功的措施控制環(huán)境管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格因素包括正直、道德價(jià)值、能力、權(quán)威和責(zé)任董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)人力資源政策和實(shí)務(wù)是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是因應(yīng)一些決定性的內(nèi)部控制活動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的工作營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)控制環(huán)境業(yè)務(wù)單位甲業(yè)務(wù)單位乙活動(dòng)一活動(dòng)二風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估83知識(shí)鏈接：COSO內(nèi)部控制框架來(lái)源：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。R內(nèi)容（四）企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審計(jì)。有無(wú)以權(quán)謀私和違反廉潔從業(yè)規(guī)定的問(wèn)題；根據(jù)人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門的意見(jiàn)，需要審計(jì)查證的事項(xiàng)；根據(jù)群眾反映，需要審計(jì)查證的問(wèn)題；其他違法、違紀(jì)問(wèn)題。一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容R程序（五）其他

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)管干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況等。一、審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容依照審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政策，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及其他有效的依據(jù) 集團(tuán)公司規(guī)定制度、考核辦法法制性與靈活性相結(jié)合既要肯定主要工作業(yè)績(jī) 也要指出存在的主要問(wèn)題客觀評(píng)價(jià)與準(zhǔn)確定性相結(jié)合

圍繞審計(jì)對(duì)象相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，應(yīng)該審 什么就審什么，審計(jì)么就評(píng)價(jià)什么，審計(jì)到什么程度就評(píng) 價(jià)到什么程度，嚴(yán)禁超越職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持

規(guī)范化與個(gè)性化相結(jié)合依法依規(guī) 客觀公正 實(shí)事求是 評(píng)價(jià)與內(nèi) 容相統(tǒng)一評(píng)價(jià)原則評(píng)價(jià)方法經(jīng)營(yíng)績(jī)效 評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 評(píng)價(jià)責(zé)任界定二、審計(jì)評(píng)價(jià)的原則縱向比較法：任期初與任期末業(yè)績(jī)比較法，或先確定比較基期

再將比較期與之進(jìn)行對(duì)比的方法橫向比較法：將相關(guān)業(yè)績(jī)與同行業(yè)平均水平進(jìn)行比較的方法運(yùn)用能夠反映企業(yè)主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)，分析其完成情況，總結(jié)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方法

將企業(yè)主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為置于相關(guān)的社會(huì)政 治經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出客觀評(píng)價(jià)

對(duì)具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因， 分析該具體行為或事項(xiàng)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)管干部的主觀過(guò)錯(cuò)，還是 由于客觀因素的影響，進(jìn)而作出客觀評(píng)價(jià)

區(qū)分直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任等業(yè)績(jī)比較法 量化指標(biāo)法 環(huán)境分析法 主客觀因素 分析法 責(zé)任區(qū)分法評(píng)價(jià)原則評(píng)價(jià)方法經(jīng)營(yíng)績(jī)效 評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任 評(píng)價(jià)責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)警示三、審計(jì)評(píng)價(jià)的方法四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)內(nèi)容審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容評(píng)價(jià)意見(jiàn)一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、財(cái)務(wù)收支、履行國(guó)有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況1.1企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性真實(shí)（基本真實(shí)、不真實(shí)或嚴(yán)重失真）1.2企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性嚴(yán)格遵守（基本遵守、違反或嚴(yán)重違反）國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定”1.3企業(yè)財(cái)務(wù)收支的效益性定量+定性評(píng)價(jià)二、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況、制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況

××等重大經(jīng)濟(jì)決策，符合（不符合）國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)?；颉痢恋戎卮蠼?jīng)濟(jì)決策依據(jù)不充分，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。三、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況內(nèi)部控制有效（較為有效、無(wú)效）

四、遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”或存在××問(wèn)題

綜上，對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的結(jié)論。四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)意見(jiàn)（一）財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)等次分為：真實(shí)基本真實(shí)不真實(shí)嚴(yán)重失真（1）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表如實(shí)反映了企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

——可以評(píng)價(jià)為“真實(shí)”等次（一）財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)（2）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表雖存在個(gè)別不真實(shí)事項(xiàng)，但總體上能夠如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！梢栽u(píng)價(jià)為“基本真實(shí)”等次（一）財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)（3）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及與其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！?/p>

可以評(píng)價(jià)為“不真實(shí)”等次。（4）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況及其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映與實(shí)際嚴(yán)重不符。——

可以評(píng)價(jià)為“嚴(yán)重失真”等次。（一）財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)審計(jì)意見(jiàn)參考格式：

經(jīng)審計(jì)，2005年1月至2010年6月間**財(cái)務(wù)收支的失真率為1.24%。會(huì)計(jì)信息所反映的財(cái)務(wù)收支情況與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果相符，能真實(shí)反映**同志任職期間**的財(cái)務(wù)收支情況。對(duì)**同志任職期間**財(cái)務(wù)收支真實(shí)性，評(píng)價(jià)為“真實(shí)”等次。（一）財(cái)務(wù)收支真實(shí)性評(píng)價(jià)（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性的評(píng)價(jià)等級(jí)分為:嚴(yán)格遵守規(guī)定基本遵守規(guī)定違反規(guī)定嚴(yán)重違反規(guī)定四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)意見(jiàn)（1）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理正確；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定的行為。——可以評(píng)價(jià)為“嚴(yán)格遵守規(guī)定”等次。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性（2）較好執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)核算制度，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理基本正確；基本執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定。——可以評(píng)價(jià)為“基本遵守規(guī)定”等次。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性（3）沒(méi)有按國(guó)家會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；存在違反國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為，但數(shù)額不大、性質(zhì)不夠嚴(yán)重?！梢栽u(píng)價(jià)為“違反規(guī)定”等次。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性（4）存在做假賬、賬外賬等違反會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為；存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)制度規(guī)定的行為?！梢栽u(píng)價(jià)為“嚴(yán)重違反規(guī)定”等次。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性審計(jì)意見(jiàn)參考格式：審計(jì)結(jié)果表明，**同志任職期間，所在單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)**違反規(guī)定在下屬單位發(fā)放**所有在職人員誤餐補(bǔ)貼共*萬(wàn)元。對(duì)**同志任職期間，**財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性建議評(píng)價(jià)為“基本遵守規(guī)定”等次。（二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法性四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)意見(jiàn)（三）對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性評(píng)價(jià)等級(jí)分為：好；較好；較差。（1）如領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、單位能夠較好地履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)達(dá)到全國(guó)或全區(qū)同行業(yè)先進(jìn)水平，能夠完成年度經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)，資金使用效益明顯?！梢栽u(píng)價(jià)為“好”等次。（三）對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性評(píng)價(jià)（2）如領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、單位能夠履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)達(dá)到全國(guó)或全區(qū)同行業(yè)平均水平，基本完成年度經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)?！梢栽u(píng)價(jià)為“較好等次”。（三）對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性評(píng)價(jià)（3）如領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、單位履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況不理想，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與全國(guó)或全區(qū)同行業(yè)平均水平有較大的差距，完成年度經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)、任務(wù)較差。——可以評(píng)價(jià)為“較差”等次。（三）對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性評(píng)價(jià)審計(jì)意見(jiàn)參考格式：審計(jì)結(jié)果表明，**同志任職期間，**能較好地執(zhí)行****重大工作部署，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，資金使用效益明顯。本次審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)**財(cái)務(wù)收支有違法和資金使用存在損失浪費(fèi)等問(wèn)題。對(duì)**同志任職期間，**財(cái)務(wù)收支效益性建議評(píng)價(jià)為“好”等次。（三）對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性評(píng)價(jià)四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)意見(jiàn)（四）對(duì)企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況的評(píng)價(jià)：*重大經(jīng)濟(jì)決策，符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，決策程序合規(guī)，決策得到有效執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。*重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容不符合有關(guān)規(guī)定，或應(yīng)履行而未履行決策程序。

*重大經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)不充分，未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)意見(jiàn)（五）對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)：有效較為有效無(wú)效（1）內(nèi)部控制健全、適當(dāng)；內(nèi)部控制執(zhí)行有效，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)?！梢栽u(píng)價(jià)為“有效”等次。（2）內(nèi)部控制較為健全；內(nèi)部控制執(zhí)行較為有效，基本實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，沒(méi)有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷。——可以評(píng)價(jià)為“較為有效”等次。（五）對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)（3）內(nèi)部控制不健全；內(nèi)部控制執(zhí)行無(wú)效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)?！梢栽u(píng)價(jià)為“無(wú)效”等次。（五）對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)審計(jì)意見(jiàn)參考格式：****同志任職期間，****認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理控制制度執(zhí)行力，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制制度有效性，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違反有關(guān)內(nèi)部管理制度造成損失浪費(fèi)問(wèn)題。本次審計(jì)重點(diǎn)抽查****《財(cái)務(wù)管理制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》2項(xiàng)內(nèi)部管理制度。（五）對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)賬本、憑證等資料反映，****經(jīng)費(fèi)支出審批程序規(guī)范，財(cái)務(wù)管理不相容崗位符合控制要求，單位財(cái)務(wù)收支沒(méi)有出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)行為及財(cái)物損失浪費(fèi)現(xiàn)象。但審計(jì)也發(fā)現(xiàn)**期間****在處置**辦事處的報(bào)廢資產(chǎn)時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定上報(bào)主管部門審批，少部分固定資產(chǎn)盤點(diǎn)或處置手續(xù)不夠規(guī)范等問(wèn)題。對(duì)****同志任職期間，****內(nèi)部控制制度有效性建議評(píng)定為“基本有效”等次。（五）對(duì)內(nèi)部控制建立健全情況的評(píng)價(jià)四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)意見(jiàn)（六）個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況重點(diǎn)核查：（1）審查領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否有長(zhǎng)期借用公款未及時(shí)歸還以及長(zhǎng)期占用企業(yè)資產(chǎn)的情況。（2）審查領(lǐng)導(dǎo)干部是否未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自出國(guó)考察；或以出國(guó)考察之名，公費(fèi)出國(guó)旅游。審查企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和現(xiàn)狀、出國(guó)考察計(jì)劃和目的、出國(guó)考察報(bào)告等。（3）審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個(gè)人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個(gè)人所得（含工資、福利、資金、補(bǔ)貼等）是否按國(guó)家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均收入的差距是否合理，是否依法繳納個(gè)人所得稅；有無(wú)從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬的情況，或存在有其他不正當(dāng)所得等問(wèn)題。（六）個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)（4）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)用公款裝私房的情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無(wú)用公款為自己購(gòu)置商品房，分配給自己使用的情況；有無(wú)不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝修辦公室，購(gòu)置或調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等情況。（六）個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)（5）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之外有關(guān)人員的禮金、回扣等賄賂的問(wèn)題。（6）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)通過(guò)子女及親屬?gòu)氖屡c企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利的問(wèn)題。（7）審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個(gè)人或小集體牟取私利的問(wèn)題。（六）個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評(píng)價(jià)，依據(jù)企業(yè)內(nèi)管干部個(gè)人遵守廉政紀(jì)律規(guī)定的情況，作出：在審計(jì)范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)××同志存在違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的行為”在審計(jì)范圍內(nèi)，××同志存在××問(wèn)題（列舉違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從業(yè)規(guī)定的具體問(wèn)題）”的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。（六）個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)審計(jì)意見(jiàn)參考格式：在審計(jì)中，通過(guò)發(fā)放《廉潔從政情況調(diào)查表》、個(gè)人談話、走訪有關(guān)人員、抽查有關(guān)會(huì)計(jì)資料等方法，對(duì)出**同志個(gè)人廉潔自律情況進(jìn)行了調(diào)查。向**全體人員發(fā)放《廉潔從政情況調(diào)查表》**份，收回**份；個(gè)別談話**人；抽查了20**年、20**年部分會(huì)計(jì)資料。在審計(jì)期間，沒(méi)有收到**同志廉潔自律方面的舉報(bào)電話和舉報(bào)材料。從問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)人談話及抽查會(huì)計(jì)資料情況來(lái)看，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)**同志個(gè)人在任職期間有違反廉政規(guī)定的情況。（六）個(gè)人廉政情況的評(píng)價(jià)（七）審計(jì)綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的綜合評(píng)價(jià)分為：很好履行履行基本履行未履行四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)意見(jiàn)

1、很好履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)①全體職工嚴(yán)格遵守了國(guó)家、公司各項(xiàng)規(guī)定，無(wú)違法違紀(jì)行為發(fā)生；②公司重大經(jīng)營(yíng)決策程序規(guī)范、執(zhí)行有效；③公司各項(xiàng)制度執(zhí)行有效；④公司各項(xiàng)經(jīng)管活動(dòng)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

總體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（七）審計(jì)綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)

2、較好履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)①全體職工遵守了國(guó)家、公司各項(xiàng)規(guī)定，無(wú)違法違紀(jì)行為發(fā)生；②公司重大經(jīng)營(yíng)決策規(guī)范，但執(zhí)行中存在一些問(wèn)題但情節(jié)輕微；③公司制度執(zhí)行有效，存在一些輕微問(wèn)題；④公司各項(xiàng)經(jīng)管活動(dòng)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，存在一些輕微問(wèn)題?？傮w評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（七）審計(jì)綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)

3、基本履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)①全體職工遵守了國(guó)家、公司各項(xiàng)規(guī)定，存在輕微違紀(jì)問(wèn)題；②公司重大經(jīng)營(yíng)決策基本規(guī)范，執(zhí)行基本有效，但存在輕微問(wèn)題；③公司制度執(zhí)行基本有效，存在輕微問(wèn)題；④公司經(jīng)管活動(dòng)信息基本真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，存在輕微問(wèn)題?？傮w評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（七）審計(jì)綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)

4、未能有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任條件①存在違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司的規(guī)定制度“紅線”的情況，并造成一定的經(jīng)濟(jì)損失或不良影響，或存在較大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；②重大經(jīng)營(yíng)決策基本規(guī)范，執(zhí)行基本有效，但存在違規(guī)行為；③公司制度執(zhí)行基本有效，存在違規(guī)問(wèn)題；④公司經(jīng)管信息基本真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，存在較大問(wèn)題?？傮w評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（七）審計(jì)綜合評(píng)價(jià)意見(jiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問(wèn)題評(píng)價(jià)緊緊圍繞被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行評(píng)價(jià)依據(jù)審計(jì)所查清的客觀事實(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)按照重要性原則進(jìn)行評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)全面完整，既反映相關(guān)業(yè)績(jī)又說(shuō)清經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范，正反評(píng)價(jià)避免矛盾評(píng)價(jià)要注意用語(yǔ)規(guī)范，意思表達(dá)明確，避免含糊其詞在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其任期內(nèi)企業(yè)存在問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)職責(zé)可控范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，分為：直接責(zé)任主管責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定（一）直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定負(fù)直接責(zé)任的行為

直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果。主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定（二）主管經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定負(fù)主管責(zé)任的行為對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果等。五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定R第五講

審計(jì)案例案例分析【背景】：2010年3月宏發(fā)集團(tuán)審計(jì)部組織對(duì)其全資子公司東方化工公司法定代表人任職期間該公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)濟(jì)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。本次審計(jì)期間為2008年1月至2009年12月