2022年注冊會計師之注冊會計師會計全真模擬考試試卷B卷含答案

2022年注冊會計師之注冊會計師會計全真模擬考試試卷B卷含答案單選題（共60題）1、甲公司以一臺生產(chǎn)設備和一項專利權與乙公司的一臺機床和一批自產(chǎn)產(chǎn)品進行非貨幣性資產(chǎn)交換。有關資料如下：（1）甲公司換出生產(chǎn)設備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為290萬元，未計提減值準備，公允價值為750萬元；（2）甲公司換出專利權的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為20萬元，未計提減值準備，公允價值為110元；（3）乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，計提減值準備為30萬元，公允價值為700萬元；（4）乙公司換出自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為15萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為20萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素，甲公司對此業(yè)務進行的下列會計處理中，正確的是（）。A.對換出的生產(chǎn)設備確認處置損益40萬元B.對換出的專利權確認處置損益10萬元C.換入機床的入賬價值是787.5萬元D.換入乙公司自產(chǎn)產(chǎn)品的入賬價值是16.53萬元【答案】C2、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現(xiàn)金流量表時，應當作為現(xiàn)金等價物列示的是（）。A.對丙公司的投資B.所持的5年期國債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券D.對乙公司的投資【答案】C3、關于新發(fā)行普通股股數(shù)計算時間起點的確定，下列說法中錯誤的是（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應收現(xiàn)金之日起計算B.因債務轉為權益工具而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計債務利息之日或結算日起計算C.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計算D.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計算【答案】C4、為了資產(chǎn)減值測試的目的，企業(yè)需要對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量進行預計，并選擇恰當?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)，以確定資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的期限應當是（）。A.5年B.永久C.資產(chǎn)剩余使用壽命D.企業(yè)經(jīng)營期限【答案】C5、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.因各項稅收滯納金和罰款確認的其他應付款【答案】C6、甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.1100萬元B.920萬元C.800萬元D.700萬元【答案】B7、甲公司2×20年3月31日披露2×19年財務報告。2×20年3月10日，甲公司收到所在地政府于3月8日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×18年6月1日起，對裝機容量在3萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量9厘/千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關于甲公司對上述事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.作為2×20年發(fā)生的事項進行會計處理B.作為會計政策變更追溯調整2×19年財務報表的數(shù)據(jù)并調整相關的比較信息C.作為重大會計差錯追溯重述2×19年財務報表的數(shù)據(jù)并重述相關的比較信息D.作為資產(chǎn)負債表日后調整事項調整2×19年財務報表的當年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)【答案】D8、下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額（不考慮交易費用）B.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A9、下列關于公允價值計量相關資產(chǎn)或負債的有序交易的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或者轉移負債的交易，是當前市場情況下的有序交易B.企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，應以交易價格作為該項資產(chǎn)或負債的公允價值C.在有序交易下，企業(yè)應以該交易價格為基礎確定該資產(chǎn)或負債的公允價值D.企業(yè)應用于相關資產(chǎn)或負債公允價值計量的有序交易不包括被迫清算和拋售【答案】B10、甲公司2×20年7月1日將一項大型設備以經(jīng)營租賃方式出租給A公司，租賃期開始日為2×20年7月1日，租賃期3年，年租金為120萬元，每半年收取一次。由于雙方的長期合作關系，甲公司決議通過了對A公司2×20年第三季度免租金的方案，即免除2×20年7月至9月的租金。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年因該業(yè)務應確認租賃收入為（）。A.60萬元B.27.5萬元C.55萬元D.30萬元【答案】C11、下列各項中，不屬于與重組有關直接支出的是（）。A.因辭退員工支付的自愿遣散費B.因辭退員工支付的強制遣散費C.因撤銷廠房租賃合同支付違約金D.將職工從擬關閉轉入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費用【答案】D12、甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×20年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C13、甲公司2×18年初實施了一項權益結算的股份支付計劃，向100名管理人員每人授予1萬份的股票期權，約定自2×18年1月1日起，這些管理人員連續(xù)服務3年，即可以每股3元的價格購買1萬份甲公司股票。授予日該股票期權的公允價值為每股5元。2×18年沒有人離職，預計未來一年不會有人離職，但是至2×19年12月31日，已有10名管理人員離職，當日股票期權的公允價值為每股6元。2×20年4月20日，甲公司經(jīng)股東大會批準，將該項股份支付計劃取消，同時以現(xiàn)金向未離職的員工進行補償共計460萬元。2×20年初至取消股權激勵計劃前，無人離職。不考慮其他因素，2×20年甲公司因取消股份支付影響損益的金額是（）。A.－80萬元B.10萬元C.160萬元D.150萬元【答案】C14、2×20年3月31日，某行政單位經(jīng)批準以其皮卡車置換另一單位的辦公用品（不符合固定資產(chǎn)確認標準）一批，辦公用品已驗收入庫。該皮卡車賬面余額40萬元，已計提折舊20萬元，評估價值為24萬元。置換過程中該單位收到對方支付的補價2萬元已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付運輸費1萬元。該行政單位置換的相關的會計處理正確的是（）。A.在財務會計中，換入的庫存物品入賬價值為20萬元B.在財務會計中，確認應繳財政款2萬元C.在財務會計中，確認其他收入2萬元D.在預算會計中，確認其他支出1萬元【答案】D15、甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2×21年1月，甲公司與乙美容院簽訂一份銷售合同，合同總價為100萬元，同時約定消費者在購買該品牌化妝品時微信發(fā)朋友圈即可享受9折優(yōu)惠，折扣優(yōu)惠成本由甲公司承擔。2×21年乙美容院該批化妝品全部銷售完畢，其中80萬元（即合同總價80%的部分）享受了9折優(yōu)惠，甲公司當年應確認的收入是（）。A.100萬元B.80萬元C.92萬元D.90萬元【答案】C16、甲公司為一家服裝連鎖銷售企業(yè)，在某地擁有多家門店，2×20年11月1日，甲公司決定將當?shù)匾患医?jīng)營不善的A門店進行整體轉讓。至2×20年11月30日，該門店內尚有庫存商品價值180萬元（成本190萬元，已計提存貨跌價準備10萬元），固定資產(chǎn)賬面價值90萬元（原值為120萬元，已計提累計折舊30萬元，未計提減值準備），無形資產(chǎn)賬面價值30萬元（原值為48萬元，已計提累計攤銷18萬元，未計提減值準備），已不存在其他資產(chǎn)和未結算的負債，當日該門店達到可立即轉讓的狀態(tài)。2×20年12月1日，甲公司與乙公司簽訂轉讓協(xié)議，約定2×21年4月1日前將該門店轉讓給乙公司，轉讓價款為280萬元，甲公司預計將發(fā)生處置費用10萬元。至2×20年末尚未實際轉讓給乙公司。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理正確的是（）。A.甲公司固定資產(chǎn)劃分為持有待售時，應計提減值準備9萬元B.甲公司無形資產(chǎn)劃分為持有待售時，應計提減值準備7.5萬元C.甲公司庫存商品劃分為持有待售時，應計提減值準備10萬元D.甲公司2×20年末資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”項目應列報的金額為310萬元【答案】B17、關于永續(xù)債，當永續(xù)債合同其他條款未導致發(fā)行方承擔交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務時，下列表述中錯誤的是（）。A.永續(xù)債合同明確規(guī)定無固定到期日且持有方在任何情況下均無權要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算的，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務B.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，當該初始期限僅約定為發(fā)行方清算日時，通常表明發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務C.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，清算確定將會發(fā)生且不受發(fā)行方控制，或者清算發(fā)生與否取決于該永續(xù)債持有方的，發(fā)行方仍具有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務D.永續(xù)債合同未規(guī)定固定到期日且同時規(guī)定了未來贖回時間（即“初始期限”）的，當該初始期限不是發(fā)行方清算日且發(fā)行方能自主決定是否贖回永續(xù)債時，發(fā)行方?jīng)]有交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務【答案】D18、按照資產(chǎn)減值準則的規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都應當進行減值測試B.企業(yè)對總部資產(chǎn)進行減值測試時，如果包含分攤至該資產(chǎn)組的商譽，確定的減值損失金額應當首先抵減分攤至該資產(chǎn)組中商譽的賬面價值C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時可以收回的凈現(xiàn)金收入；其中，處置費用包括為使資產(chǎn)達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的財務費用和所得稅費用D.折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率【答案】C19、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對B公司進行控股合并，取得B公司70%的股權。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并，普通股公允價值為每股4元，當日辦理完畢相關法律手續(xù)，取得了B公司70%的股權。被購買方B公司在2×21年6月30日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，公允價值為16500萬元，其差額為被購買方B公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。A公司與B公司的原股東沒有關聯(lián)方關系。該合并中，B公司相關資產(chǎn)、負債的計稅基礎等于其以歷史成本計算的賬面價值。購買方在購買日合并資產(chǎn)負債表中應確認的合并商譽為（）。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】A20、2×19年12月5日，甲公司購入一臺生產(chǎn)設備，原值63000元，預計可使用6年，預計凈殘值為3000元，采用年限平均法計提折舊。2×20年年末，因存在減值跡象而對該設備進行減值測試，確定其可收回金額為48000元。因技術環(huán)境發(fā)生變化導致與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期消耗方式發(fā)生重大改變，2×21年起采用年數(shù)總和法對該生產(chǎn)設備計提折舊，假定尚可使用年限不變，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設備2×21年應計提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B21、下列各項因設定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計入資產(chǎn)成本，應當計入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.資產(chǎn)上限影響的利息C.計劃資產(chǎn)的利息收益D.結算利得或損失【答案】A22、承租人甲公司與出租人乙公司于2020年1月1日簽訂了為期3年的設備租賃合同。每年的租賃付款額為100萬元，在每年年末支付。甲公司確定租賃內含利率為4%。在租賃期開始日，甲公司按租賃付款額的現(xiàn)值所確認的租賃負債為240萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日租賃負債的賬面價值為（）萬元。A.90.4B.140C.240D.149.6【答案】D23、20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權資本；丁公司設股東會，相關活動的決策需要60%以上表決權通過才可作出，丁公司不設董事會，僅設一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔任，其職責是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經(jīng)營【答案】B24、2×17年度，甲事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)預算收入600000元（其中非專項資金收入為450000元），事業(yè)支出480000元（其中非同級財政、非專項資金支出390000元），投資預算收益18000元，假定不考慮其他事項，下列關于該單位年末結轉的賬務處理，正確的是（）。A.借：事業(yè)預算收入600000投資預算收益18000貸：其他結余618000B.借：事業(yè)預算收入450000投資預算收益18000貸：其他結余468000C.借：事業(yè)結余390000貸：事業(yè)支出390000D.借：事業(yè)結余480000貸：事業(yè)支出480000【答案】B25、（2016年真題）甲公司自2×10年開始，受政府委托進口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內丁產(chǎn)品的價格保持不變，形成進銷價格倒掛的局面。2×14年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的丙原料以進口價格為基礎定價，國家財政彌補生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進銷差價；2×14年以后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。不考慮其他因素，從上述交易的實質判斷，下列關于甲公司從政府獲得進銷差價彌補的會計處理中，正確的是（）。A.確認為與銷售丙原料相關的營業(yè)收入B.確認為所有者的資本性投入計入所有者權益C.確認為與收益相關的政府補助，直接計入當期營業(yè)外收入D.確認為與資產(chǎn)相關的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入營業(yè)外收入【答案】A26、下列事項中，不屬于公允價值計量準則規(guī)范的相關資產(chǎn)或負債的是（）。A.以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)和負債以及作為合并對價發(fā)行的權益工具C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.租賃業(yè)務【答案】D27、（2017年真題）下列各項關于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(至收購時已設立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進一步購買聯(lián)營企業(yè)股權，將持股比例自25%增加到53%并能夠對其實施控制D.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B28、甲公司記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。2×21年外購商品有關的資料如下：（1）11月10日進口甲產(chǎn)品100臺，每臺售價為15萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.58元人民幣，貨款已支付；另用人民幣支付進口關稅為1867.50萬元人民幣。（2）12月31日，國內市場仍無甲產(chǎn)品供應，國際市場上甲產(chǎn)品的價格已降至9.8萬美元/臺。至年末累計售出甲產(chǎn)品60臺，12月31日的即期匯率是1美元＝6.31元人民幣。2×21年12月31日甲產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備為（）。A.2115.64萬元B.2059.48萬元C.2221.48萬元D.1474.48萬元【答案】C29、下列各項交易或事項中，應按債務重組會計準則進行會計處理的是（）。A.向銀行出售應收賬款B.因債務人發(fā)生財務困難債權人豁免其部分債務C.以未來應收貨款本金及其利息進行資產(chǎn)證券化D.簽發(fā)商業(yè)承兌匯票支付購貨款【答案】B30、甲公司為境內上市公司，2×18年甲公司發(fā)生的導致凈資產(chǎn)變動的事項如下：A.按照持股比例計算應享有合營企業(yè)凈資產(chǎn)變動份額B.商品房改為出租時公允價值與其賬面價值的差額C.境外子公司外幣報表折算形成的差額D.按照持股比例計算應享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動份額【答案】D31、（2012年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；假定該非專利技術免增值稅，換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）。A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元【答案】D32、甲公司注冊在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)，由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，無法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。經(jīng)董事會批準，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的改變對財務報表的影響重大，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理B.作為會計政策變更采用追溯調整法進行會計處理，并相應調整可比期間信息C.作為會計政策變更采用未來適用法進行會計處理D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行會計處理，并相應調整可比期間信息【答案】D33、2×18年12月，財政部門撥付某事業(yè)單位基本補助300萬元，“事業(yè)支出”科目下“財政撥款支出（基本支出）”明細科目的當期發(fā)生額為250萬元。假定該項目余額符合財政撥款結余性質，假定不考慮其他事項，該單位將財政撥款收入和對應的財政撥款支出轉入財政撥款結轉時的相關處理，下列表述正確的是（）。A.將財政撥款收入結轉時，應借記“財政撥款結轉”科目B.將財政撥款支出結轉時，應借記“財政撥款結轉”科目C.年末應將“財政撥款結轉”科目各明細余額直接轉入“財政撥款結余”D.年末結轉后，“財政撥款結轉”科目無余額【答案】B34、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，確定企業(yè)金融資產(chǎn)預期信用損失的方法是（）。A.金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量與其賬面價值之間的差額B.金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額C.金融資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與其賬面價值之間的差額的現(xiàn)值D.應收取金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量與預期收取的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值【答案】D35、某商業(yè)企業(yè)采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發(fā)生運雜費400元，裝卸費80元，包裝費300元，入庫前的挑選整理費用是30元，入庫50件（另5件是由于合理的自然損耗導致的損失），本月銷售20件。假設本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入“主營業(yè)務成本”科目的金額是（）元。A.1544B.1532C.1385D.1524【答案】D36、A公司與客戶簽訂合同，每周為客戶的辦公樓提供保潔服務，合同期為三年，客戶每年向A公司支付服務費30萬元(假定該價格反映了合同開始日該項服務的單獨售價)。A.應將向客戶提供保潔服務作為多項履約義務處理B.在合同開始的前兩年，即合同變更之前，A公司每年確認收入30萬元C.該合同變更能夠作為單獨的合同進行會計處理D.新合同中A公司每年確認的收入為20萬元【答案】B37、甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經(jīng)董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產(chǎn)權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據(jù)2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產(chǎn)品并開具紅字增值稅發(fā)票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年末資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。A.銷售退回B.簽訂收購股權協(xié)議C.法院判決的賠償金額大于原預計金額D.收到丁公司貨款【答案】C38、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）。A.-220萬元B.-496萬元C.-520萬元D.-544萬元【答案】B39、2×19年5月10日，甲公司對外出租的一棟辦公樓租賃期滿，甲公司收回后將其出售，取得價款5400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，出售時，該辦公樓原價為6800萬元，已計提累計折舊1300萬元，已計提減值準備200萬元。假定不考慮相關稅費等其他因素的影響，則甲公司出售該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.300【答案】B40、2×21年1月1日，新華股份有限公司（以下簡稱“新華公司”）與本公司股東簽訂一項遠期回購合同，承諾于一年后以每股8元的價格回購其發(fā)行在外的600萬股普通股。假設2×21年1月至12月普通股平均市場價格為每股6元。2×21年度新華公司實現(xiàn)凈利潤8200萬元，期初發(fā)行在外普通加權平均數(shù)為16200萬股。不考慮其他因素的影響，新華公司2×21年度計算的稀釋每股收益金額為（）元/股。A.0.51B.0.50C.0.49D.0【答案】B41、企業(yè)在按照會計準則規(guī)定采用公允價值計量相關資產(chǎn)或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，正確的是（）。A.在確定負債的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用出價作為負債的公允價值B.使用估值技術確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關資產(chǎn)或負債的公允價值時，應當根據(jù)交易費用對有關價格進行調整D.公允價值計量結果所屬的層次，取決于估值技術本身【答案】B42、（2020年真題）甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.25元B.1.41元C.1.50元D.1.17元【答案】A43、甲公司為境內上市公司，2×19年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的其他權益工具投資當年公允價值增加額140萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅款100萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼500萬元。甲公司2×19年對上述交易或事項會計處理不正確的是（）。A.取得其母公司1000萬元投入資金確認為股本及資本公積B.應享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益C.收到返還的增值稅款100萬元確認為資本公積D.收到政府虧損補貼500萬元確認為其他收益【答案】C44、下列事項中，不屬于企業(yè)合并準則中所界定的企業(yè)合并的是（）。A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權，交易事項發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營B.A公司支付對價取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后B公司失去法人資格C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營D.A公司購買B公司30%的股權，對B公司產(chǎn)生重大影響【答案】D45、A公司于2×21年1月出資1.2億元對B合伙企業(yè)進行增資并且辦理了正常的出資手續(xù)，增資后A公司持有B合伙企業(yè)30%的權益，同時約定B合伙企業(yè)在2×21年12月31日、2×22年12月31日兩個時點分別以固定價格6000萬元和1.2億元向A公司贖回10%、20%的權益。A公司按照金融資產(chǎn)等相關準則進行會計處理。A公司該事項遵循的會計信息質量要求是（）。A.實質重于形式B.謹慎性C.及時性D.可理解性【答案】A46、關于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的是（）。A.固定資產(chǎn)使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法B.與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當調整固定資產(chǎn)折舊方法C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計政策變更處理D.與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當相應改變固定資產(chǎn)使用壽命【答案】B47、甲公司2×21年度發(fā)生業(yè)務的有關資料如下：（1）權益法下可轉損益的其他綜合收益增加33000萬元；（2）權益法下不能轉損益的其他綜合收益增加8765萬元；（3）其他債權投資公允價值變動增加3750萬元；（4）金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額減少6750萬元；（5）其他債權投資信用減值準備20000萬元。不考慮所得稅等其他因素，甲公司2×21年度利潤表“將重分類進損益的其他綜合收益”項目本期金額為（）。A.50000萬元B.58765萬元C.30000萬元D.63500萬元【答案】A48、A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2020年3月1日，采用自營方式建造一棟庫房，實際領用工程物資226萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元；領用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進項稅額為13萬元；A.695.2萬元B.620.2萬元C.666.4萬D.705.2萬元【答案】B49、甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為1歐元=8.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=8.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=8.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=8.35元人民幣。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為A.-10B.15C.25D.35【答案】D50、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（）。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定D.按即期匯率折算【答案】C51、下列與會計信息質量要求相關的業(yè)務，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關性要求B.乙公司預計未來沒有足夠應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應收賬款計提壞賬準備而形成的暫時性差異，沒有確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進行任何處理，該處體現(xiàn)了謹慎性要求D.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務處理，也相應進行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求【答案】D52、甲公司2021年應發(fā)工資為1500萬元，按照當?shù)卣?guī)定，需要按照應付工資的金額計提10%的醫(yī)療保險費、計提2%的工會經(jīng)費。不考慮其他因素的影響，甲公司2021年應確認的應付職工薪酬科目的金額為（）。A.1320萬元B.1500萬元C.1650萬元D.1680萬元【答案】D53、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷350萬元，以現(xiàn)金支付保險費5萬元。甲公司2×20年度應在“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中反映的金額為（）萬元。A.2200B.1750C.455>D.1725【答案】C54、下列各項交易或事項應適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》準則進行會計處理的是（）。A.進行債權投資收取的利息B.安裝公司提供安裝服務收取的服務費C.保險合同取得的保費收入D.出租自有辦公樓收取的租金【答案】B55、甲公司在提供2×20年第三季度的季度財務報告時，下列會計處理不正確的是（）。A.第三季度財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相一致B.第三季度財務報告會計計量應以2×20年7月1日至2×20年9月30日為基礎C.第三季度財務報告中的附注應當以2×20年1月1日至本2×20年9月30日為基礎進行披露D.第三季度財務報告附注應當對自2×19年資產(chǎn)負債表日之后發(fā)生的重要的交易或者事項進行披露【答案】B56、下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉換公司債券（認股權符合有關權益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應將負債成分確認為應付債券B.分離交易可轉換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應確認為其他權益工具C.按債券面值計量負債成分初始確認金額D.按公允價值計量負債成分初始確認金額【答案】C57、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現(xiàn)金流量表時，應當作為現(xiàn)金等價物列示的是（）。A.對丙公司的投資B.所持的5年期國債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券D.對乙公司的投資【答案】C58、關于外幣報表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是（）。A.計入當期損益B.在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下單獨列示C.作為資產(chǎn)反映D.作為負債反映【答案】B59、某商業(yè)企業(yè)采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發(fā)生運雜費400元，裝卸費80元，包裝費300元，入庫前的挑選整理費用是30元，入庫50件（另5件是由于合理的自然損耗導致的損失），本月銷售20件。假設本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入“主營業(yè)務成本”科目的金額是（）元。A.1544B.1532C.1385D.1524【答案】D60、2×18年12月15日，甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權轉讓協(xié)議，將其持有子公司——丙公司70%的股權轉讓給乙公司。甲公司原持有丙公司90%的股權，轉讓完成后，甲公司將失去對丙公司的控制，但能夠對丙公司實施重大影響。截至2×18年12月31日止，上述股權轉讓的交易尚未完成。假定甲公司就出售的對丙公司股權投資滿足劃分為持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×18年12月31日合并資產(chǎn)負債表列報的表述中，正確的是（）。A.對丙公司全部資產(chǎn)和負債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負債項目列報B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項目列報，全部負債在持有待售負債項目列報C.將擬出售的丙公司70%股權部分對應的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負債項目列報，其余丙公司20%股權部分對應的凈資產(chǎn)在其他流動資產(chǎn)或其他流動負債項目列報D.將丙公司全部資產(chǎn)和負債按照其在丙公司資產(chǎn)負債表中的列報形式在各個資產(chǎn)和負債項目分別列報【答案】B多選題（共30題）1、甲公司20×4年經(jīng)董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）A.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權平均法改為先進先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準則有關設定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因車流量不均衡，將高速公路收費權的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定方法由第一層級轉變?yōu)榈诙蛹墶敬鸢浮緾D2、2×18年，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下：（1）購入乙公司2%股份，對乙公司不具有重大影響；（2）根據(jù)與丙公司簽訂的戰(zhàn)略合作協(xié)議，開始就某項高新技術項目進行十年期的合作研究；（3）與母公司（M公司）的子公司（丁公司）共同投資戊公司，甲公司持有戊公司10%股權，對戊公司不具有控制、共同控制或重大影響，丁公司持有戊公司30%股權并對戊公司具有重大影響；（4）投資己公司，持有己公司25%股份并對其具有重大影響。除上述情形外，各公司間不存在其他任何關系。下列各項中，構成甲公司關聯(lián)方的有（）。A.丙公司B.戊公司C.己公司D.乙公司【答案】BC3、不具有商業(yè)實質、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的價內稅C.換出資產(chǎn)的銷項稅D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備【答案】ABCD4、下列各項中，屬于在以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益有（）。A.外幣財務報表折算差額B.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動C.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)信用減值準備D.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債因企業(yè)自身信用風險變動引起的公允價值變動【答案】ABC5、下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有（）A.已確認負債B.尚未確認的確定承諾C.極可能發(fā)生的預期交易D.已確認資產(chǎn)的組成部分【答案】ABD6、下列資產(chǎn)分類或轉換的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有()。A.作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉換日為租賃開始日B.將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應按其在轉換日的公允價值入賬，其公允價值與賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目C.因不再滿足合同現(xiàn)金流量測試，將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.因簽訂不可撤銷的出售協(xié)議，將對聯(lián)營企業(yè)投資終止采用權益法核算并作為持有待售資產(chǎn)列報【答案】CD7、甲公司為增值稅一般納稅人，出售設備適用的增值稅稅率為13%，2×19年6月29日出售一臺管理用設備，協(xié)議售價為100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，設備原價為400萬元，預計使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，下列有關該固定資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.2×19年該設備對公司利潤總額的影響金額為140萬元B.2×19年該設備對公司營業(yè)利潤的影響金額為20萬元C.2×19年該設備對公司利潤總額的影響金額為160萬元D.2×19年甲公司因處置該設備計入資產(chǎn)處置損益的金額為140萬元【答案】CD8、（2016年）下列各項中，構成甲公司關聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受一方重大影響的乙公司B.與甲公司共同經(jīng)營辛公司的丙公司C.甲公司受托管理且能主導投資活動的受托管理機構D.甲公司財務總監(jiān)的妻子投資設立并控制的丁公司【答案】CD9、下列關于金融工具重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將歸類為金融負債的金融工具重分類為權益工具的，應該按照重分類日金融負債的賬面價值確認其他權益工具B.企業(yè)將歸類為權益工具的金融工具重分類為金融負債的，應該在重分類日，按照該金融工具的面值確認為“應付債券——優(yōu)先股等（面值）”，面值與賬面價值之間的差額確認為利息調整C.企業(yè)將金融負債重分類為其他權益工具時，應該將重分類日該金融工具的公允價值與其原賬面價值之間的差額確認為資本公積D.企業(yè)將權益工具重分類為金融負債時，應該將重分類日該金融工具的公允價值與賬面價值之間的差額確認為資本公積【答案】AD10、下列項目中，影響利潤表終止經(jīng)營損益的有（）。A.甲公司于2×18年12月6日與A企業(yè)簽訂了一臺設備轉讓協(xié)議，預計將于6個月內完成轉讓B.乙公司決定停止藥品批發(fā)的主要業(yè)務，至2×18年12月10日，已處置了所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回C.丙公司2×18年12月17日將從事工程承包業(yè)務的W分部（主要經(jīng)營地區(qū)）出售D.丁公司2×18年12月20日購入B公司100%股份，并準備在8個月后轉讓【答案】BCD11、采用權益法核算時，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項有（）。A.被投資單位宣告分派股票股利B.被投資單位因發(fā)行可轉換公司債券產(chǎn)生的其他權益工具C.被投資單位實際發(fā)放股票股利D.實際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD12、或有事項是一種不確定事項，其結果具有不確定性。下列各項中，屬于或有事項直接形成的結果有（）。A.或有負債B.或有資產(chǎn)C.預計負債D.因預期獲得補償而確認的資產(chǎn)【答案】ABC13、（2020年真題）下列各項情形中，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定應當重述比較期間每股收益的有（）。A.報告年度發(fā)放股票股利B.報告年度因發(fā)生同一控制下企業(yè)合并發(fā)行普通股C.報告年度資產(chǎn)負債表日后事項期間以盈余公積轉增股本D.報告年度因前期差錯對比較期間損益進行追溯重述【答案】ABCD14、甲企業(yè)2018年12月申請某國家級研發(fā)補貼。申報書中的有關內容如下：本企業(yè)于2018年1月啟動數(shù)字印刷技術開發(fā)項目，預計總投資10000萬元、為期3年，已投入資金5200萬元。項目還需新增投資4800萬元（其中，購置固定資產(chǎn)2400萬元、場地租賃費400萬元、人員費1600萬元、市場營銷費400萬元），計劃自籌資金1600萬元、申請財政補貼3200萬元。2019年1月1日，主管部門批準了甲企業(yè)的申請，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準甲企業(yè)補貼申請，共補貼款項3200萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1400萬元，結項驗收時支付1800萬元。甲企業(yè)2021年1月1日項目完工，通過驗收，于當日實際收到撥付款1800萬元。甲企業(yè)選擇總額法對此類補助進行會計處理，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲企業(yè)的該項政府補助作為與收益相關的政府補助B.甲企業(yè)應于2019年1月1日實際收到撥款時確認其他收益1400萬元C.甲企業(yè)應于2019年1月1日實際收到撥款時確認遞延收益1400萬元D.甲企業(yè)應于2021年1月1日實際收到撥款時確認其他收益1800萬元【答案】ACD15、下列關于或有事項的處理的表述中正確的有()。A.極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不需要披露B.當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當在很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的情況下，相應進行披露D.企業(yè)應當按照與重組義務有關的直接支出相應確定預計負債【答案】ACD16、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.投資收益B.所得稅費用C.銷售費用D.財務費用【答案】ACD17、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，甲公司將收回租賃期屆滿的一項投資性房地產(chǎn)進行處置，取得價款7500萬元。該項投資性房地產(chǎn)在處置前的賬面價值為7200萬元（其中成本為7800萬元，公允價值變動600萬元），甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)，下列說法正確的有（）。A.應確認處置損益300萬元B.應確認投資收益－300萬元C.應確認其他業(yè)務成本7200萬元D.應增加公允價值變動收益600萬元【答案】AD18、甲公司發(fā)生的部分交易或事項如下：A.起訴乙公司侵犯專利權，甲公司未進行會計處理，遵循了謹慎性要求B.按購買價款的現(xiàn)值確認當期存貨成本，遵循了可靠性要求C.將專利技術的賬面價值一次性轉入當期損益，符合了可比性要求D.期末確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，遵循了實質重于形式要求【答案】BD19、甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定，由甲公司在乙公司持有的一宗土地使用權上按乙公司的設計要求建造一棟辦公樓；在建造過程中乙公司有權修改該辦公樓的設計，并與甲公司重新協(xié)商設計變更后的合同價款；乙公司每月末按當月工程進度向甲公司支付工程款。如果乙公司終止該合同，已完成建造部分的辦公樓歸乙公司所有。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）。A.該合同中的履約義務屬于某一時點履行的履約義務B.甲公司應在該合同履行完畢時一次性確認收入C.甲公司應在提供服務的期間內按履約進度確認收入D.該合同中的履約義務屬于某一時段內履行的履約義務【答案】CD20、甲公司2×13年7月以860萬元取得100萬股乙公司股票，占乙公司發(fā)行在外股份的0.5%，作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，乙公司股票在2×13年年末市場價為10.2元，2×14年4月1日，甲公司又出資17000萬元購買乙公司15%的股權，公司有權向乙公司施加重大影響，當日乙公司價格為9元，2×15年5月，乙公司經(jīng)股東大會批準進行重大資產(chǎn)重組（接受其他股東增資），甲公司在該項重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的原比例下降為10%；但仍能向乙公司董事會派出董事并對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關于因持有乙公司股權期間對甲公司利潤的影響表述中，正確的有（）。A.2×14年由乙公司15.5%股權應享有乙公司利潤的份額影響2×14年利潤B.2×14年增持股份時，所持100萬股乙公司股票公允價值賬面價值的差額影響2×14年利潤C.2×13年持有乙公司股權公允價值相對于取得成本的變動額影響2×13年利潤D.2×15年因重大資產(chǎn)重組，相應享有乙公司凈資份額的變動額影響2×15年利潤【答案】ABC21、下列關于貨幣計量的應用，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)會計核算應以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣B.境外企業(yè)向國內報送報表時應折算為人民幣反映C.嚴重的通貨膨脹下，傳統(tǒng)財務會計所應用的貨幣實際是名義貨幣D.企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、研發(fā)能力等不能用貨幣計量，需要在報表附注中補充披露【答案】ABCD22、關于新發(fā)行普通股股數(shù)計算時間起點的確定，下列說法中正確的有（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應收現(xiàn)金之日起計算B.因債務轉為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計債務利息之日或結算日起計算C.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計算D.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計算【答案】ABC23、（2013年真題）甲公司20×3年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負債中，應當作為20×3年資產(chǎn)負債表中流動性項目列報的有（）。A.將于20×4年7月出售的賬面價值為800萬元的其他債權投資B.預付固定資產(chǎn)購買價款1000萬元，該設備將于20×4年6月取得C.因計提固定資產(chǎn)減值準備確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元，相關固定資產(chǎn)沒有明確的處置計劃D.到期日為20×4年6月30日的負債2000萬元，該負債在20×3年資產(chǎn)負債表日后事項期間已簽訂展期一年的協(xié)議【答案】ABD24、（2019年真題）根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導致工程停工B.因資金周轉困難導致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關部門責令停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD25、（2020年真題）對非金融企業(yè)而言，下列各項交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.收到貼現(xiàn)銀行承兌匯票的款項B.收到保險公司因固定資產(chǎn)火災損失支付的賠款C.支付購買可隨時出售的交易性金融資產(chǎn)的價款D.支付購建固定資產(chǎn)專門借款的利息【答案】BC26、下列各項關于財務報表列報的表述中，正確的有（）A.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目列報B.收到與資產(chǎn)相關的政府補助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報C.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表“其他收益”項目列報D.自資產(chǎn)負債表日起超過1年到期且預期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列報【答案】BC27、（2018年真題）乙公司、丙公司和丁公司均為甲公司的子公司。甲公司及其相關子公司經(jīng)各自董事會批準，于2×17年1月1日對甲公司以及相關子公司管理人員或員工進行激勵；（1）甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員；（2）丙公司按照上年實現(xiàn)凈利潤的5%分配給在職員工；（3）丁公司以自身普通股授予其管理人員；（4）甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給在職員工。下列各項關于甲公司及其相關子公司對其管理人員或員工進行激勵的安排中，應按股份支付會計準則進行會計處理的有（）。A.甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給員工B.丙公司按上年凈利潤的5%分配給員工C.甲公司以自身普通股授予乙公司管理人員D.丁公司以自身普通股授予其管理人員【答案】CD28、甲公司于2×21年12月31日對其下屬的某酒店進行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。甲公司擬于2×22年3月對酒店進行全面改造，預計發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費均按低于市場價60%的折扣價結算。酒店預計每年繳納企業(yè)所得稅50萬元。甲公司預計酒店的未來現(xiàn)金流量時，下列會計處理中不正確的有（）。A.將改造支出2000萬元調減現(xiàn)金流量B.將每年600萬元的貸款利息支出調減現(xiàn)金流量C.將每年繳納的企業(yè)所得稅50萬元調減現(xiàn)金流量D.將向子公司人員的收費所導致的現(xiàn)金流入按照市場價格調整【答案】ABC29、（2018年真題）乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設立的子公司。甲公司與編制合并財務報表相關的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權并取得控制權時,乙公司某項管理用專利權的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權并取得控制權以前。甲、乙公司之間不存在關聯(lián)方關系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產(chǎn)品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結存的Y產(chǎn)品全部出售給無關聯(lián)的第三方；A.存貨項目的年初余額應抵銷200萬元B.固定資產(chǎn)項目的年初余額應抵銷1350萬元C.未分配利潤項目的年初余額應抵銷1950萬元D.無形資產(chǎn)項目的年末余額應調整350萬元【答案】ABCD30、（2013年真題）甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同。甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設備，該設備的總價款為3900萬元（等于其公允價值）。該聯(lián)營企業(yè)30％股權的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等），甲公司取得該股權后至置換大型設備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他債權投資增值650萬元。交換日，甲公司持有的該聯(lián)營企業(yè)30％股權的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質。不考慮相關稅費及其他因素，下列對上述交易的會計處理中，正確的有（）。A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益620萬元B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權入賬價值為3800萬元C.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元D.甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值為3900萬元【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司適用的所得稅稅率為25％，各年實現(xiàn)利潤總額均為10000萬元。自2×19年1月1日起，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175％攤銷。（1）2×19年度研發(fā)支出為1500萬元，其中費用化支出為500萬元，資本化支出為1000萬元。至2×19年末尚未達到預定可使用狀態(tài)。（2）2×20年發(fā)生資本化支出1400萬元，2×20年7月1日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。要求：分別做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得稅會計處理?！敬鸢浮浚?）甲公司2×19年末所得稅會計處理如下：年末開發(fā)支出賬面價值＝1000（萬元）。年末開發(fā)支出計稅基礎＝1000×175％＝1750（萬元）。年末可抵扣暫時性差異＝750（萬元）。自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認時，既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。應交所得稅＝（10000－500×75％）×25％＝2406.25（萬元）。（2）2×20年年末所得稅會計處理如下：年末無形資產(chǎn)賬面價值＝2400－2400/10×6/12＝2400－120＝2280（萬元）。年末無形資產(chǎn)計稅基礎＝2400×175％－2400×175％/10×6/12＝2280×175％＝3990（萬元）。年末累計可抵扣暫時性差異＝3990－2280＝1710（萬元）。自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，且初始確認時，既不影響應納稅所得額也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。應交所得稅＝（10000＋2400/10×6/12－2400×175％/10×6/12）×25％＝2477.5（萬元）。二、甲公司是上市公司，出于擴張業(yè)務目的，甲公司收購了乙公司和丙公司，甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有關聯(lián)方關系的獨立的公司，有關資料如下：資料一：與收購乙公司有關資料如下：（1）2×15年12月20日，甲公司和乙公司的原股東W公司達成協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司合并，合并后甲公司取得乙公司60％的股份。（2）2×16年1月2日甲公司以投資性房地產(chǎn)（系2×14年12月自營工程建造完工后直接對外出租的建筑物）和其他權益工具投資作為對價取得乙公司60％股份，能夠對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制，相關手續(xù)于當日辦理完畢。投資性房地產(chǎn)賬面價值為9000萬元（成本為8000，公允價值變動為1000），公允價值為10000萬元，投出投資性房地產(chǎn)應交增值稅900萬元；其他權益工具投資賬面價值為2400萬元（成本為2200，公允價值變動為200），公允價值為2500萬元。除上述對價外，交易雙方約定，如果2×16年、2×17年以及2×18年乙公司經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤超過預測凈利潤，甲公司按照以下方法計算并支付W公司額外的款項：應支付款項=（各年經(jīng)審計的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤-該年度預測凈利潤）×原股東在乙公司的持股比例乙公司2×16年、2×17年以及2×18年承諾利潤分別為2500萬元，3500萬元和4500萬元。2×16年1月2日，甲公司預計未來支付W公司款項的公允價值為500萬元。（3）為取得該項股權發(fā)生的直接相關費用為120萬元?！敬鸢浮浚?）資料一：①購買方為甲公司，購買日為2×16年1月2日，合并成本=10000+900+2500+500=13900（萬元）。②借：長期股權投資13900貸：其他業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）900其他權益工具投資2400交易性金融負債500盈余公積10利潤分配——未分配利潤90借：其他業(yè)務成本9000貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000——公允價值變動1000借：公允價值變動損益1000三、甲公司屬于增值稅一般納稅人，有關無形資產(chǎn)的資料如下：（1）2×18年1月2日，甲公司從乙公司購買一項ERP，由于甲公司資金周轉比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項ERP總計6000萬元，首期款項1000萬元，于2×18年1月2日支付，其余款項在2×18年年末至2×22年年末的5年內平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。該ERP在購入時達到預定可使用狀態(tài)。假定折現(xiàn)率為10%。該ERP預計使用年限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。2×18年1月2日、2×18年12月31日分別取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款均為1000萬元，增值稅進項稅額均為60萬元，款項已經(jīng)支付。（2）2×19年1月2日，甲公司與丙公司簽訂ERP轉讓協(xié)議，甲公司出售該項ERP，轉讓價款為5500萬元。2×19年1月5日，甲公司辦妥相關資產(chǎn)轉移手續(xù)并收到丙公司支付的款項5830萬元（含增值稅330萬元）。同日，甲公司與丙公司辦理完成了ERP轉讓手續(xù)。（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×18年1月2日、12月31日的會計分錄；計算2×18年12月31日長期應付款的賬面價值。（2）根據(jù)資料（2），編制2×19年1月2日甲公司出售ERP的會計分錄?！敬鸢浮浚?）購買價款的現(xiàn)值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）。2×18年1月2日：借：無形資產(chǎn)4790.8未確認融資費用1209.2貸：長期應付款（1000×6）6000借：長期應付款1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款10602×18年12月31日：借：財務費用［（5000－1209.2）×10%］379.08貸：未確認融資費用379.08借：長期應付款1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060四、20×7年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓合同，以2600萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2%股權。同日，甲公司向乙公司支付股權轉讓款2600萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×7年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股（占丁公司發(fā)行在外有表決權股份的1%），支付價款2200萬元，另支付交易費用1萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。20×7年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為2800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為2700萬元。20×8年5月6日，丙公司股東會批準利潤分配方案，向全體股東共計分配現(xiàn)金股利500萬元，20×8年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬元。20×8年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為3200萬元。所持上述丁公司股票的公允價值為2400萬元。20×9年9月6日，甲公司將所持丙公司2%股權予以轉讓，取得款項3300萬元，20×9年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項2450萬元。其他有關資料：（1）甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。（2）甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。（3）不考慮稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權相關的全部會計分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股權相關的全部會計分錄?！敬鸢浮浚?）20×7年7月10日借：其他權益工具投資——成本2600貸：銀行存款260020×7年12月31日借：其他權益工具投資——公允價值變動200貸:其他綜合收益20020×8年5月6日借：應收股利10貸：投資收益1020×8年7月12日借：銀行存款10貸：應收股利1020×8年12月31日五、甲公司是一家設備生產(chǎn)商，與乙公司（生產(chǎn)型企業(yè)）簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租所生產(chǎn)的設備，合同主要條款如下：（1）租賃資產(chǎn)：設備A；（2）租賃期：2×19年1月1日——2×25年12月31日，共7年；（3）租金支付：自2×19年起每年末支付年租金475000元；（4）租賃合同規(guī)定的年利率：6%，與市場利率相同：（5）該設備于2×19年1月1日的公允價值為2700000元，賬面價值為2000000元，甲公司認為租賃到期時該設備余值為72800元，乙公司及其關聯(lián)方未對余值提供擔保；（6）甲公司取得該租賃發(fā)生的相關成本為5000元；（7）該設備于2×19年1月1日交付乙公司，預計使用壽命為7年；租賃期內該設備的保險、維修等費用均由乙公司自行承擔。不考慮其他因素和各項稅費影響。（8）2×25年12月31日，乙公司到期歸還租賃資產(chǎn)，甲公司將該資產(chǎn)處置，取得處置款72800元。（P/A,6%,7）＝5.5824；（P/F,6%,7）＝0.665；假設不考慮其他因素影響，計算結果保留整數(shù)。要求：（1）編制2×19年1月1日甲公司的會計分錄；（2）編制2×19年12月31日甲公司確認利息收入、收取租金的會計分錄；【答案】（1）第一步，判斷租賃類型。租賃期與租賃資產(chǎn)預計使用壽命一致，另外租賃收款額的現(xiàn)值為475000×（P/A,6%,7）＝2651640（元），約為租賃資產(chǎn)公允價值2700000元的98%，甲公司認為與該項資產(chǎn)所有權有關的幾乎所有風險和報酬已實質轉移給乙公司，所以，將該租賃認定為融資租賃。第二步，確定收入金額。按照租賃資產(chǎn)公允價值與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值兩者孰低的原則，確認收入為2651640元；第三步，確定銷售成本金額。未擔保余值的現(xiàn)值＝72800×（P/F,6%,7）＝48412（元）銷售成本＝賬面價值2000000－未擔保余值的現(xiàn)值48412＝1951588（元）2×19年1月1日（租賃期開始日）借：應收融資租賃款——租賃收款額3325000（475000×7）貸：主營業(yè)務收入2651640應收融資租賃款——未實現(xiàn)融資收益673360（倒擠）借：主營業(yè)務成本1951588應收融資租賃款——未擔保余值72800貸：庫存商品2000000應收融資租賃款——未實現(xiàn)融資收益24388（倒擠）應收租賃投資凈額＝3325000－673360＋72800－24388＝2700052（元）六、甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）經(jīng)批準于2019年1月1日以5010萬元的價格（不考慮相關稅費）發(fā)行面值總額為5000萬元的可轉換公司債券，籌集資金專門用于某工程項目，工程項目于當日開工。（1）該可轉換公司債券期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為6%。自2020年起，每年1月1日支付上年度利息。自2020年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券面值轉為甲公司的普通股股票（每股面值為1元），初始轉換價格為每股10元，即按債券面值每10元轉換1股股票。2020年1月1日甲公司支付了上年度的利息，且債券持有者于當日將可轉換公司債券全部轉為甲公司的普通股股票，相關手續(xù)已于當日辦妥。（2）2019年1月1日，支出2000萬元；2019年5月1日，支出2600萬元。2019年8月1日，由于發(fā)生安全事故導致人員傷亡，工程停工。2020年1月1日，工程再次開工，并于當日發(fā)生支出600萬元。2020年12月31日，工程驗收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。專門借款未動用部分用于短期投資，月收益率0.5%。其他資料：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396。要求：（1）編制2019年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的會計分錄。（2）判斷該在建工程的資本化期間并說明理由。（3）計算2019年專門借款應予資本化的金額，并編制與利息費用相關的會計分錄。（4）編制2020年1月1日支付債券利息及可轉換公司債券轉為甲公司普通股有關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）負債成分的公允價值=5000×5%×（P/A，6%，3）+5000×（P/F，6%，3）=4866.25（萬元），權益成分的公允價值=5010-4866.25=143.75（萬元）。借：銀行存款5010應付債券——可轉換公司債券（利息調整）133.75貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）5000其他權益工具143.75（2）資本化期間：2019年1月1日至2019年7月31日以及2020年1月1日至2020年12月31日。理由：2019年1月1日資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費用發(fā)生、有關建造活動開始，符合借款費用開始資本化的條件；2019年8月1日至12月31日期間因安全事故停工且連續(xù)超過3個月，應暫停資本化；2020年1月1日工程再次開工，并發(fā)生資產(chǎn)支出，應重新開始資本化；2020年12月31日工程驗收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，已達到預定可使用狀態(tài)，應停止借款費用資本化。（3）2019年可轉換公司債券利息費用=4866.25×6%=291.98（萬元）；應付利息=5000×5%=250（萬元）；利息調整攤銷額=291.98-250=41.98（萬元）；2019年用于短期投資在資本化期間取得的收益=（4866.25-2000）×0.5%×4+（4866.25-2000-2600）×0.5%×3=61.32（萬元），用于短期投資在費用化期間取得的收益=（4866.25-2000-2600）×0.5%×5=6.66（萬元）；2019年專門借款利息費用資本化金額=4866.25×6%×7/12-61.32=109.00（萬元）。會計分錄：借：在建工程109.00財務費用115應收利息67.98（61.32+6.66）貸：應付債券——可轉換公司債券（利息調整）41.98應付利息250七、（2019年）甲公司是一家上市公司，為建立長效激勵機制，吸引和留住優(yōu)秀人才，制定和實