2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱A(yù)測(cè)題庫(奪冠系列)

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱A(yù)測(cè)題庫(奪冠系列)單選題（共60題）1、2×18年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590【答案】B2、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺(tái)電視機(jī)，每臺(tái)價(jià)格為5000元，合同價(jià)款合計(jì)100萬元。甲公司向乙公司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來6個(gè)月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價(jià)下降則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)每臺(tái)降價(jià)0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計(jì)的每臺(tái)電視機(jī)的銷售價(jià)格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B3、甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B4、（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)【答案】D5、2018年1月1日開始，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行列報(bào)。因部分財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更，甲公司對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整。甲公司的上述會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。?A.實(shí)質(zhì)重于形式B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.可比性D.會(huì)計(jì)主體【答案】C6、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對(duì)原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對(duì)剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A7、2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D8、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C9、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2019年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C10、企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，該項(xiàng)投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額C.股權(quán)在購買日的公允價(jià)值D.購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和【答案】D11、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的科目余額為500萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)）。甲公司2021年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬元，在2021年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B12、2018年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計(jì)劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B13、某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他支出。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。該無形資產(chǎn)在2×19年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬元【答案】B14、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對(duì)乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)合計(jì)200萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失時(shí)不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應(yīng)付賬款200?貸：應(yīng)收賬款200B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10D.借：所得稅費(fèi)用2.5?貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C15、下列投資中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是()。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資C.對(duì)合營企業(yè)的投資D.在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【答案】D16、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C17、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)8萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B18、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B19、采用售后回購方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（）”科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】C20、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟【答案】A21、投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下個(gè)別報(bào)表中長期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）。A.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額D.被投資方的所有者權(quán)益【答案】B22、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價(jià)值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A23、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A24、下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是（）。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】D25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0．2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D26、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A27、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C28、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò)B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回D.增發(fā)股票【答案】A29、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬元，該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場(chǎng)購入，丙公司在購入乙公司85%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C30、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報(bào)表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A31、對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A32、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A33、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B34、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B35、2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬元，已計(jì)提折舊10萬元、評(píng)估價(jià)值為100萬元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為（）萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D36、（2013年）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B37、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)8萬元。2×19年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414【答案】B38、企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會(huì)通過利潤分配方案【答案】A39、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)，乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C40、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機(jī)床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值C.被替換的可以低價(jià)銷售的汽車發(fā)動(dòng)機(jī)D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C41、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項(xiàng)法律保護(hù)期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟(jì)利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C42、下列各項(xiàng)中，不屬于政府負(fù)債計(jì)量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值【答案】B43、（2013年）甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價(jià)為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬元。A.750B.812.5C.950D.1000【答案】B44、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C45、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的變更C.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的變更D.履約進(jìn)度的變更【答案】B46、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷【答案】B47、企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.資產(chǎn)減值損失【答案】B48、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×19年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2×18年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬元，截至2×19年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用滿足資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用【答案】A49、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出【答案】C50、2019年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項(xiàng)非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.前期差錯(cuò)更正D.本期差錯(cuò)更正【答案】B51、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的是（）。A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的B.使用壽命超過一個(gè)月C.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量【答案】A52、甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1200元。2×18年12月25日，甲社會(huì)團(tuán)體收到W會(huì)員繳納的2×17年至2×19年會(huì)費(fèi)共計(jì)3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為（）元。A.1200B.3600C.2400D.0【答案】A53、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C54、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益B.對(duì)不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.商品已經(jīng)售出，企業(yè)確認(rèn)相應(yīng)的收入，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時(shí)保留商品的法定所有權(quán)D.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備【答案】C55、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價(jià)為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155【答案】B56、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司本月發(fā)出一批原材料委托乙公司加工A半成品，A半成品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），該A半成品在受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格。甲公司收回A半成品后將用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的實(shí)際成本為540萬元，乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)45萬元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為65萬元，另需支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，則甲公司收回委托加工A半成品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C57、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為7000萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×19年12月31日，該項(xiàng)目的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C58、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對(duì)原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對(duì)剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A59、甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在380萬元至500萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了440萬元的負(fù)債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D60、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積【答案】C多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益【答案】AC2、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，不應(yīng)當(dāng)通過“研發(fā)支出”科目核算，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用B.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的全部支出C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，均計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，均計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”明細(xì)科目【答案】ABC3、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的滿足資本化條件的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間資本化支出記入“在建工程”科目C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)日常維修費(fèi)用通常記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目【答案】ACD4、2.下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.運(yùn)輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用【答案】ABD5、下列資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有（）。A.企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權(quán)，研發(fā)完成時(shí)B.期末按公允價(jià)值調(diào)增其他債權(quán)投資的金額C.期末按公允價(jià)值調(diào)減投資性房地產(chǎn)的金額D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】BCD6、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)虧損合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.有標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按減值金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償與處罰兩者之中的較高者計(jì)量C.與虧損合同相關(guān)的義務(wù)可以無條件撤銷的，不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.無標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】CD7、關(guān)于負(fù)債，下列說法中正確的有（）。A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債【答案】BD8、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)【答案】ACD9、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.收到聯(lián)營企業(yè)宣告分配的現(xiàn)金股利B.分期付款購買固定資產(chǎn)支付的價(jià)款C.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金D.處置子公司收到的價(jià)款【答案】AD10、甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2×20開始不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率將變更為25%。2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額為45萬元（由存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生）。2×19年因銷售新產(chǎn)品計(jì)提質(zhì)量保證金200萬元，當(dāng)年未發(fā)生相關(guān)支出；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回110萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)均可以稅前抵扣。假設(shè)甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)利潤總額9000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為52.5萬元B.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅2272.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)的余額為97.5萬元D.應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用1311萬元【答案】ACD11、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是短期內(nèi)出售為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.對(duì)債務(wù)工具投資，分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】BC12、下列有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核C.企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案】ABC13、下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率近似的匯率折算C.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】BD14、企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的項(xiàng)目有（）。A.其他債權(quán)投資B.資本公積C.實(shí)收資本D.合同負(fù)債【答案】BC15、企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益【答案】ABD16、下列各項(xiàng)中對(duì)企業(yè)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.年末無需對(duì)其預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核B.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試D.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回【答案】BCD17、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ABD18、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時(shí)能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC19、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BC20、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B.未分配利潤項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC21、對(duì)于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的售后回購交易，下列表述中正確的有（）。A.客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)B.回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易C.回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易D.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】ABC22、企業(yè)重組時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷廠房租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費(fèi)C.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入D.遣散員工的安置費(fèi)【答案】AD23、甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時(shí)性差異。則甲公司2019年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元【答案】ABD24、下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用【答案】ABCD25、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B.為履行合同發(fā)生的直接材料和直接人工C.無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用【答案】ACD26、甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時(shí)性差異。則甲公司2019年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元【答案】ABD27、對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬【答案】ABCD28、企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整【答案】ABCD29、下列各項(xiàng)關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益D.對(duì)變更年度資產(chǎn)負(fù)債表年初余額進(jìn)行調(diào)整【答案】AB30、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價(jià)值為2400萬元；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價(jià)值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計(jì)量正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬元C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬元D.影響利潤表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬元【答案】CD大題（共10題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。假設(shè)銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×19年～2×20年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×19年12月3日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品40件，單位售價(jià)為3.5萬元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。（2）甲公司與B公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定甲公司為B公司建造安裝兩部電梯，合同價(jià)款為1000萬元。按合同規(guī)定，B公司在甲公司交付電梯前預(yù)付不含稅價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將電梯運(yùn)抵B公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日將建造完成的電梯運(yùn)抵B公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬元。（3）2×19年9月10日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，為丙公司承建一棟辦公樓，合同總價(jià)款為2000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。假定該建造服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并根據(jù)累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。至2×19年末已經(jīng)發(fā)生合同成本600萬元。2×20年初，因丙公司欲更改設(shè)計(jì)，雙方協(xié)商之后決定，在原辦公樓基礎(chǔ)上增加一部分設(shè)計(jì)作為企業(yè)員工食堂，因此丙公司追加合同價(jià)款300萬元，甲公司預(yù)計(jì)合同成本將增加140萬元。（4）2×19年10月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，向丁公司銷售100張電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為120萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，商品交付給丁公司時(shí)，丁公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為96萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為64萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按時(shí)交付。假定該事項(xiàng)不考慮增值稅影響。（5）2×20年1月1日，甲公司與D公司簽訂銷售協(xié)議，約定甲公司向D公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為600萬元，成本為400萬元，雙方協(xié)商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款項(xiàng)時(shí)分別開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為525萬元。假定實(shí)際利率為7%。（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司對(duì)此事項(xiàng)是否確認(rèn)收入，并編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2×19年末的履約進(jìn)度，以及應(yīng)確認(rèn)的合同收入和成本；判斷2×20年初發(fā)生合同變更的業(yè)務(wù)處理原則，同時(shí)請(qǐng)說明應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理。（4）根據(jù)資料（4），編制甲公司2×19年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（5），編制甲公司2×20年與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）①甲公司銷售商品時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款［3.5×40×（1＋13%）］158.2貸：主營業(yè)務(wù)收入（3.5×40×70%）98預(yù)計(jì)負(fù)債（3.5×40×30%）42應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3.5×40×13%）18.2（2分）借：主營業(yè)務(wù)成本（40×2×70%）56應(yīng)收退貨成本（40×2×30%）24貸：庫存商品80（2分）②2×19年末，甲公司對(duì)退貨率重新評(píng)估而進(jìn)行調(diào)整：借：預(yù)計(jì)負(fù)債（3.5×40×10%）14貸：主營業(yè)務(wù)收入14（1分）借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：應(yīng)收退貨成本（40×2×10%）8（1分）二、甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7690萬元，在申報(bào)2×19年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：資料一：6月30日，甲公司購買一處公允價(jià)值為2400萬元的新辦公用房后立即對(duì)外出租，款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，無殘值。資料二：11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款240萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，丙公司股票的價(jià)格為9元/股，稅法規(guī)定，上述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。資料三：12月31日，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。資料四：2×19年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。其他資料：（1）2×19年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額。（2）對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。要求：（1）計(jì)算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類型及金額。（2）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。（3）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（4）編制2×19年度與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400/20×6/12=2340（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2340-2200=140（萬元）。（2）甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=［（7690+（2400-2200）-2400/20×6/12-（30×9-240）+160-60+100］×25%=2000（萬元）。（3）資料一，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（270-240）×25%=7.5（萬元）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%=40（萬元）。資料四，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=2000-35+7.5-40=1932.5（萬元）（4）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1932.5遞延所得稅資產(chǎn)75三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2×16年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為950萬元，增值稅稅額為123.5萬元，甲公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬元，2×16年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為96萬元。該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2×19年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為400萬元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，仍采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為96萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×16年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2×17年和2×18年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司2×18年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負(fù)債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2×20年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額?！敬鸢浮浚?）2×16年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=950+50=1000（萬元）。借：在建工程950應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）123.5貸：銀行存款1073.5借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：固定資產(chǎn)1000貸：在建工程1000（2）2×17年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000×2/10=200（萬元）；2×18年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（1000-200）×2/10=160（萬元）。（3）2×18年末設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-200-160=640（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-96-96=808（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=808-640=168（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=168×25%=42（萬元）。（4）2×19年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=1000-200-160-（1000-200-160）×2/10=512（萬元），可收回金額為400萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=512-400=112（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失112貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備112（5）2×20年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=400×2/5=160（萬元）。四、（2018年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元。（4）2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.3%。假定一年為360天，每月按30天計(jì)算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券—面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）。借：在建工程1310銀行存款（或應(yīng)收利息）90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款利息費(fèi)用資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額=4000×6.75%+2000×6/12×6.75%=337.5（萬元）。2017年一般借款的費(fèi)用化金額=（5000×6%+3000×8%）-337.5=202.5（萬元）。2017年借款利息費(fèi)用資本化金額=1400+337.5=1737.5（萬元）。五、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一棟廠房，預(yù)期兩年完工。資料一：經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司2×17年1月1日發(fā)行面值20000萬元，期限三年，分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實(shí)際利率一致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對(duì)外投資，取得固定收益，月收益率為0.3%。資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款項(xiàng)5000萬元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款項(xiàng)3000萬元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程進(jìn)度款15000萬元、5000萬元、4000萬元和2000萬元。資料四：2×18年12月31日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均為年末計(jì)提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。要求：（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計(jì)算2×17年予以資本化利息金額并寫出相關(guān)分錄。（3）計(jì)算2×18年予以資本化和費(fèi)用化利息金額并寫出相關(guān)分錄。【答案】1.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值200002.2×17年：專門借款實(shí)際利息費(fèi)用＝20000×7%＝1400（萬元）閑置資金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（萬元）專門借款利息資本化金額＝1400－90＝1310（萬元）一般借款實(shí)際利息費(fèi)用＝5000×6%＝300（萬元），應(yīng)全部費(fèi)用化。因此，2×17年應(yīng)予資本化的利息金額＝1310（萬元）分錄為：借：在建工程1310應(yīng)收利息（或銀行存款）90財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息1700六、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年4月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。資料（一）2×18年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2×18年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2×17年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2×18年11月5日起訴W公司和A公司。截至2×18年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替W公司償還貸款800萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司在2×18年12月31日的賬務(wù)處理如下：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬元，并確認(rèn)營業(yè)外支出804萬元。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)201萬元，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用201萬元。（2）2×18年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市，對(duì)于購買該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4%。2×18年第四季度，A公司共銷售該產(chǎn)品2500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬元，銷售收入共計(jì)5000萬元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司會(huì)計(jì)人員認(rèn)為，A公司2×18年第四季度所售的2500臺(tái)該款產(chǎn)品，85%均不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，因此不需確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）2×18年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2×19年5月底以650萬元的價(jià)格總額向D公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2×18年12月31日，A公司庫存Y產(chǎn)品1000件，成本總額為800萬元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬元。假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。對(duì)于該事項(xiàng)，A公司的賬務(wù)處理如下：【答案】（1）業(yè)務(wù)（1）中①、②的處理均不正確。（1分）A公司正確的處理是：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債804萬元，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外支出800萬元、管理費(fèi)用4萬元。不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債不形成暫時(shí)性差異。（1分）業(yè)務(wù)（2）的處理不正確。（1分）A公司正確的處理是：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20［（10%×2%＋5%×4%）×5000］萬元，并按相同金額計(jì)入銷售費(fèi)用；（1分）②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元，并計(jì)入所得稅費(fèi)用。（1分）業(yè)務(wù)（3）中①的處理不正確。（1分）A公司若選擇執(zhí)行該銷售合同，發(fā)生的損失＝800－650＝150（萬元）；若選擇違約，則需支付違約金＝650×20%＝130（萬元），同時(shí)，產(chǎn)品按照市場(chǎng)售價(jià)形成的收益＝800－800＝0（即該存貨按照市場(chǎng)價(jià)格銷售，未發(fā)生損失，該存貨未減值），即選擇違約時(shí)總損失金額為130萬元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案。（1分）A公司正確的處理是：①確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬元，并按照相同的金額計(jì)入營業(yè)外支出。②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元。（1分）業(yè)務(wù)（4）的處理正確。（1分）七、甲公司系一家上市公司，甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司2018年3月2日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的100萬股股票，共支付價(jià)款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2018年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2018年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。2019年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)14.5元，2020年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)9.5元。（2）2020年2月8日，甲公司自證券市場(chǎng)購入丙公司發(fā)行的股票160萬股，成交價(jià)為每股3.2元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元），另支付交易費(fèi)用2萬元；2020年3月5日，甲公司收到購買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利；2020年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股3.6元，甲公司將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（3）2021年1月2日，因乙公司經(jīng)營困難，股價(jià)持續(xù)下跌，經(jīng)甲公司董事會(huì)研究認(rèn)為其已失去戰(zhàn)略投資的價(jià)值，遂將其對(duì)外出售，實(shí)際取得價(jià)款1020萬元。（4）其他資料：①甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；②不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3）編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司因出售乙公司股權(quán)增加或減少的所有者權(quán)益金額。（其他權(quán)益工具投資及交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目）【答案】（1）2018年3月2日借：其他權(quán)益工具投資——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052018年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202018年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)115貸：其他綜合收益1152019年12月31日借：其他綜合收益150貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)1502020年12月31日八、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2×19年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。（5）11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。（一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示）（1）計(jì)算甲公司2×19年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（2）計(jì)算甲公司2×19年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（3）計(jì)算甲公司2×19年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。【答案】（1）專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬元）（1分）暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2%×3/12＝3.3（萬元）（1分）專門借款利息支出資本化金額＝54－3.3＝50.7（萬元）（1分）關(guān)于專門借款利息支出資本化金額計(jì)算參照下面思路處理：（1）公式專門借款利息資本化金額＝專門借款資本化期間內(nèi)總的利息－尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益（2）處理思路①算出資本化期間內(nèi)總的利息；②算出閑置資金在資本化期間的利息收入或投資收益；③倒擠出資本化金額。（2）專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬元）（1分）暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2%×1/12＝1.1（萬元）（1分）九、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費(fèi)500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)