2023年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)過關(guān)檢測試卷A卷附答案

2023年注冊會計(jì)師之注冊會計(jì)師會計(jì)過關(guān)檢測試卷A卷附答案單選題（共60題）1、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?×22年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2×22年度的個別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C2、A公司以人民幣為記賬本位幣，按月計(jì)算匯兌損益，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×21年3月初持有銀行存款300萬美元，上月末及本月初的市場匯率均為1美元＝6.60元人民幣。3月20日A公司用美元采購原材料，共計(jì)支付貨款150萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.50元人民幣。由于美元持續(xù)下跌，A公司3月25日將其中的100萬美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元＝6.20元人民幣，賣出價為1美元＝6.30元人民幣，市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。2×21年3月31日的市場匯率為1美元＝6.10元人民幣。A公司2×21年3月銀行存款美元賬戶產(chǎn)生的匯兌收益為（）。A.－75萬元B.－80萬元C.－5萬元D.－70萬元【答案】B3、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格持續(xù)經(jīng)營B.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營C.A公司支付對價取得B公司全部凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格D.A公司購買B公司40%的股權(quán)，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響【答案】D4、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。A.長期股權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）D.債權(quán)投資【答案】D5、甲公司2019年9月以自有資金15億元參股乙公司并占乙公司增資后總股本的8%，為乙公司并列第三大股東，乙公司第一、第二大股東的持股比例分別為13%和10%。甲公司與乙公司的其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，乙公司的其他股東之間也不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。乙公司董事會共有9名董事，甲公司自投資之日起即有權(quán)力向乙公司委派1名董事。但是，出于多方面的考慮，自2020年3月才開始正式向乙公司委派了1名董事。下列說法正確的是（）。A.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權(quán)投資采用成本法核算B.甲公司自2019年9月起開始對乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算C.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權(quán)投資采用成本法核算D.甲公司自2020年3月起開始對乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算【答案】B6、（2020年真題）甲公司為一家上市公司,2×19年2月1日,甲公司向乙公司股東發(fā)行股份1000年萬股(每股面值1元)作為支付對價,取得乙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元,甲公司所發(fā)行股份的公允價值為2000萬元,為發(fā)行該股份,甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付200萬元的傭金和手續(xù)費(fèi),取得股權(quán)后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得股?quán)日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2000萬元D.2600萬元【答案】B7、甲公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為2000臺，單位成本為每臺2萬元；A在產(chǎn)品月初賬面余額為8850萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11250萬元，其中包括可修復(fù)的廢品損失10萬元。當(dāng)月甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品8000臺，月末在產(chǎn)品成本為2500萬元。當(dāng)月甲公司銷售A產(chǎn)成品7000臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為3000臺。A.可修復(fù)的廢品損失10萬元計(jì)入產(chǎn)品成本B.完工入庫產(chǎn)品成本為17610萬元C.銷售產(chǎn)品成本為15100萬元D.庫存商品月末成本為6490萬元【答案】A8、企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的是（）。A.購入時發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)B.為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)C.購入時發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)D.發(fā)生的日常修理費(fèi)【答案】D9、（2020年真題）甲公司是乙公司和丙公司的母公司，丁公司和戊公司分別是乙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，己公司和庚公司分別是丙公司的合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)。下列各種關(guān)系中，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。A.甲公司和丁公司B.乙公司和己公司C.戊公司庚公司D.丙公司和戊公司【答案】C10、（2020年真題）20×9年10月12日，甲公司與乙公司、丙公司共同出資設(shè)立丁公司。根據(jù)合資合同和丁公司章程的約定，甲公司、乙公司、丙公司分別持有丁公司55%、25%、20%的表決權(quán)資本；丁公司設(shè)股東會，相關(guān)活動的決策需要60%以上表決權(quán)通過才可作出，丁公司不設(shè)董事會，僅設(shè)一名執(zhí)行董事，同時兼任總經(jīng)理，由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任，其職責(zé)是執(zhí)行股東會決議，主持經(jīng)營管理工作。不考慮其他因素，對甲公司而言，丁公司是（）。A.子公司B.聯(lián)營企業(yè)C.合營企業(yè)D.共同經(jīng)營【答案】B11、20×8年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。20×9年4月10日，廠房經(jīng)驗(yàn)收達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。20×9年5月20日，廠房投入使用。20×9年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素，甲公司廠房工程借款費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)是（）。A.20×9年3月30日B.20×9年4月10日C.20×9年5月31日D.20×9年5月20日【答案】B12、甲企業(yè)2×20年6月20日購置一臺不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為600萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×20年12月31日和2×21年12月31日分別對A設(shè)備進(jìn)行檢查，確定A設(shè)備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×21年度因使用A設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（）。A.350萬元B.118.4萬元C.312萬元D.230萬元【答案】D13、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：A.出租辦公樓應(yīng)于20×4年計(jì)提折舊150萬元B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓20×4年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值【答案】B14、關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計(jì)算時間起點(diǎn)的確定，下列說法中錯誤的是（）。A.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算B.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或結(jié)算日起計(jì)算C.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數(shù)，從購買日起計(jì)算D.為收購非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計(jì)算【答案】D15、甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)400元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費(fèi)的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員2000人。至2×19年12月31日，1600人交納當(dāng)年會費(fèi)，300人交納了2×19年度至2×21年度的會費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2×19年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）元。A.760000B.640000C.120000D.200000【答案】A16、下列交易或事項(xiàng)中，能引起經(jīng)營活動現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。A.用銀行存款購買固定資產(chǎn)B.以銀行存款購買3個月內(nèi)到期的債券投資C.支付在建工程員工工資D.收到關(guān)稅的稅收返還【答案】D17、（2020年真題）為建造某大型設(shè)備，甲公司2×18年1月1日從銀行借入期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實(shí)際利率）。2×18年4月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當(dāng)日，甲公司按合同約定預(yù)付工程款500萬元。2×18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2×18年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2×18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）。A.48萬元B.60萬元C.80萬元D.33萬元【答案】B18、下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會計(jì)處理中，正確的是（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分在所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】B19、企業(yè)以公允價值計(jì)量資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)的特征，下列項(xiàng)目中，不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.運(yùn)輸費(fèi)用B.對資產(chǎn)出售的限制C.對資產(chǎn)使用的限制D.出售資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用【答案】D20、甲公司按年計(jì)算匯兌損益。2×21年10月2日，從德國采購國內(nèi)市場尚無的A商品100萬件，每件價格為10歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.35元人民幣。2×21年12月31日，尚有10萬件A商品未銷售出去，國內(nèi)市場仍無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價格降至8歐元。2×21年12月31日的即期匯率是1歐元＝7.37元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2×21年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.145.4萬元人民幣B.140萬元人民幣C.284萬元人民幣D.0【答案】A21、A公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比例為10%。20×8年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計(jì)價。A公司從20×9年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，20×8年末該股票公允價值為800萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該會計(jì)政策變更對A公司20×9年的期初留存收益的影響為（）。A.－300萬元B.－50萬元C.－150萬元D.－200萬元【答案】C22、2×20年1月1日，甲公司開工建造的一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年（假設(shè)在2×20年1月1日已經(jīng)符合資本化要求）。2×20年工程建設(shè)期間共占用了兩筆一般借款，兩筆借款的情況如下：向某銀行借入長期借款2000萬元，期限為2×19年12月1日至2×21年12月1日，年利率為7%，按年支付利息；按面值發(fā)行公司債券4000萬元，于2×19年7月1日發(fā)行，期限為5年，年利率為10%，按年支付利息。甲公司無其他一般借款。不考慮其他因素，則甲公司2×20年為該辦公樓所占用的一般借款適用的資本化率為（）。A.7%B.10%C.9%D.8.5%【答案】C23、（2021年真題）2×20年12月31日，甲公司與乙公司設(shè)立丙公司,丙公司注冊資本為1000萬元,，甲公司用賬面價值700萬元，公允價值1000萬元的房屋對丙公司出資，占丙公司股權(quán)的80%;乙公司以現(xiàn)金250萬元對丙公司出資,占丙公司股權(quán)的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司下列各項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，少數(shù)股東權(quán)益為250萬元B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，房屋的賬面價值為1000萬元C.個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)對丙公司的長期股權(quán)投資800萬元D.個別財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益300萬【答案】A24、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月15日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D25、（2018年真題）下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.債券溢價的攤銷C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)【答案】D26、甲公司于2×20年1月1日發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。該債券面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為317000萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用3623萬元。該債券票面年利率為5%，考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率為4%。不考慮其他因素，則該債券2×20年12月31日的攤余成本為（）。A.318447.92萬元B.340912.08萬元C.314680.00萬元D.310912.08萬元【答案】D27、A公司為一上市公司。2×19年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2×19年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價值為30元。至2×21年12月31日A公司100名管理人員的實(shí)際離開比例為10%。假設(shè)剩余90名職員在2×22年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。因行權(quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價）金額為（）。A.36000元B.300000元C.306000元D.291000元【答案】C28、A公司與客戶簽訂合同，每周為客戶的辦公樓提供保潔服務(wù)，合同期為三年，客戶每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)30萬元(假定該價格反映了合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價)。A.應(yīng)將向客戶提供保潔服務(wù)作為多項(xiàng)履約義務(wù)處理B.在合同開始的前兩年，即合同變更之前，A公司每年確認(rèn)收入30萬元C.該合同變更能夠作為單獨(dú)的合同進(jìn)行會計(jì)處理D.新合同中A公司每年確認(rèn)的收入為20萬元【答案】B29、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.78萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2×20年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司該設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊是（）萬元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】A30、（2014年真題）下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)【答案】D31、（2019年真題）甲公司注冊在乙市，在該市有大量的投資性房地產(chǎn)。由于地處偏僻，乙市沒有活躍的房地產(chǎn)交易市場，無法取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格。以前年度，甲公司對乙市投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司從20×9年1月1日起將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價值模式改變?yōu)槌杀灸Ｊ?。假定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，甲公司正確的會計(jì)處理方法是（）。A.作為會計(jì)政策變更采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理B.作為會計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理C.作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息D.作為前期差錯更正采用追溯重述法進(jìn)行會計(jì)處理，并相應(yīng)調(diào)整可比期間信息【答案】D32、2×22年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金10萬元。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2×21年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮其他因素，乙公司2×22年度因該專利權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.－2萬元B.6萬元C.8萬元D.10萬元【答案】C33、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的是（）。A.基于謹(jǐn)慎性要求的考慮，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的不利事項(xiàng)B.涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，無法作出估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期【答案】C34、甲公司2017年初以銀行存款400萬元從母公司A手中取得乙公司20%的股權(quán)，按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，其他綜合收益100萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。2018年初，甲公司又以銀行存款1400萬元從母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，對乙公司實(shí)現(xiàn)控制。第一次投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2500萬元，所有者權(quán)益賬面價值為2300萬元；第二次投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2900萬元，所有者權(quán)益賬面價值為2700萬元（與在最終控制方合并報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價值相同），取得控制權(quán)日原投資的公允價值為550萬元。假定甲公司資本公積存在足夠的貸方余額，不考慮其他因素，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。增資時影響甲公司資本公積的金額為（）。A.10萬元B.－60萬元C.－90萬元D.0【答案】C35、2021年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅440萬元；（2）6月30日，甲公司以8400萬元的拍賣價格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋投入管理部門使用，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為30年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋?dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司3000萬元，作為對甲公司取得房屋的補(bǔ)償；（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的1200萬元款項(xiàng)，用于補(bǔ)償正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于建造過程中；（4）10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥目铐?xiàng)200萬元，用于補(bǔ)償正在建造的新型設(shè)備。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理，不考慮其他因素，則甲公司2021年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為（）萬元。A.1640B.490C.1840D.440【答案】B36、（2015年真題）甲公司為制造企業(yè)，20×4年發(fā)生以下現(xiàn)金流量：（1）將銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理，取得現(xiàn)金1200萬元，銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)；（2）購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票支付現(xiàn)金200萬元；（3）收到保險(xiǎn)公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務(wù)收取現(xiàn)金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A37、甲公司擁有一棟辦公樓，成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊，至2×18年年末該辦公樓已使用了2年。2×19年年初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為1200萬元，該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬元，于每季度末支付當(dāng)季度租金，當(dāng)年年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為1500萬元，可收回金額為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（）萬元。A.118B.141C.618D.500【答案】D38、2×18年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予4萬份股票期權(quán)，這些人員自被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司4萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予日的公允價值為每份10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2×20年12月31日，剩余90名高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價格為每股20元。2×20年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價”的金額為（）萬元。A.3600B.3240C.6800D.6120【答案】D39、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為7200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款192萬元。2×19年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×19年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.256B.1440C.360D.616【答案】D40、盤盈的存貨采用的計(jì)量屬性是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值【答案】B41、甲公司2×19年12月31日，一項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為378萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)為2×15年4月1日購入的，實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2×20年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）。A.288萬元B.378萬元C.306萬元D.500萬元【答案】C42、（2020年真題）政府會計(jì)由預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)構(gòu)成，下列關(guān)于政府會計(jì)的表述中，錯誤的是()。A.預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)兩套賬,分別反映政府會計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息C.政府會計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)雙重功能D.政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府決算報(bào)告,以財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告【答案】B43、下列關(guān)于喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（）。A.剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資B.處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦?shí)施共同控制或重大影響的，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計(jì)量D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益或留存收益【答案】A44、承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一項(xiàng)汽車租賃合同，租賃期為5年。A.在租賃期開始日，甲公司應(yīng)將該擔(dān)保余值下預(yù)計(jì)應(yīng)付的金額40000元納入租賃付款額B.在租賃期開始日，甲公司應(yīng)將該擔(dān)保余值下預(yù)計(jì)應(yīng)付的金額30000元納入租賃付款額C.第一年年末，甲公司應(yīng)根據(jù)擔(dān)保余值下預(yù)計(jì)應(yīng)付金額10000元的現(xiàn)值重新計(jì)量租賃負(fù)債D.第一年年末，甲公司應(yīng)根據(jù)擔(dān)保余值下預(yù)計(jì)應(yīng)付金額10000元重新計(jì)量租賃負(fù)債【答案】C45、2×20年1月1日,甲公司以1200萬元購買乙公司10%的股權(quán),乙公司為非上市公司,甲公司將對乙公司的投資分類為以公允價值計(jì)量的且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日,甲公司在確定對乙公司投資的公允價值時，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）A.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對乙公司股權(quán)進(jìn)行估值B.甲公司可以采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進(jìn)行估值，使用稅后現(xiàn)金流量和稅后折現(xiàn)率C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過一年,以1200萬元作為公允價值D.甲公司同時采用市場法和收益法進(jìn)行估值，甲公司選擇估值結(jié)果較高的市場法估值結(jié)果作為乙公司股權(quán)的公允價值【答案】B46、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股（每股市價3元）和一批存貨作為對價，從C公司（非關(guān)聯(lián)方）處取得B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價值（等于計(jì)稅價格）為100萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應(yīng)另向C公司支付300萬元的合并對價。當(dāng)日，A公司預(yù)計(jì)B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。不考慮其他因素影響，A公司購買B公司80%股權(quán)的合并成本為（）。A.1913萬元B.1616萬元C.1600萬元D.1200萬元【答案】A47、（2020年真題）甲公司2×16年8月20日取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，入賬成本為6000萬元，其中包括一項(xiàng)芯片，其成本為1500萬元；甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。2×18年8月10日，甲公司替換該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原有芯片，發(fā)生支出2000萬元，取得舊芯片變價收入100萬元。至2×18年末，替換芯片后的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，改為雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。甲公司2×19年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊金額為（）。A.1990萬元B.2030萬元C.1840萬元D.1969.1萬元【答案】B48、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份或多份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計(jì)處理是（）。A.該兩份或多份合同沒有構(gòu)成一攬子交易B.該兩份或多份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)C.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額與其他合同的定價或履行情況無關(guān)D.該兩份或多份合同在一個月內(nèi)訂立【答案】B49、1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬元。以上款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該機(jī)器設(shè)備的成本為（）萬元。A.101.86B.117C.102D.119【答案】C50、下列關(guān)于以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的是（）。A.以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末需要根據(jù)公允價值變動情況，將公允價值變動轉(zhuǎn)入其他綜合收益B.以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊或攤銷C.以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，后續(xù)計(jì)量時，可以將其轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量D.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理【答案】B51、下列情況中，被購買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值調(diào)賬的是（）。A.同一控制的控股合并B.同一控制的吸收合并C.非同一控制控股合并D.非同一控制吸收合并【答案】C52、甲公司2×20年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×20年12月31日的市場價格為每件30.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。A.108B.120C.100D.175【答案】B53、（2020年真題）2×19年12月5日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同,合同約定,甲公司于6個月后交付乙公司一批產(chǎn)品,合同價格（不含增值稅額）為1500萬元,如甲公司違約,將支付違約金750萬元,因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價格上漲,甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元,截至2×19年12月31日,甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。不考慮其他因素,2×19年12年31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C54、政府會計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。下列關(guān)于政府報(bào)告說法不正確的是（）。A.政府決算報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計(jì)生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)B.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會計(jì)生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)C.政府決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括決算報(bào)表、預(yù)算報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中反映的相關(guān)信息和資料D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表【答案】C55、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年12月31日，該公司的一臺設(shè)備由于故障不能正常運(yùn)作，搶修部門進(jìn)行檢查后，發(fā)現(xiàn)其發(fā)動機(jī)由于嚴(yán)重磨損，需要進(jìn)行更換。該設(shè)備為甲公司于2×17年12月31日購入，其購買價款為20萬元（其中發(fā)動機(jī)部分的市場價格是2萬元），預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。為了使該設(shè)備繼續(xù)為其帶來經(jīng)濟(jì)利益，甲公司決定更換新的發(fā)動機(jī)，因此購買了一臺新的發(fā)動機(jī)，購買價款為3萬元，款項(xiàng)通過銀行存款支付；在更換發(fā)動機(jī)的過程中，領(lǐng)用本企業(yè)零件成本的金額為0.1萬，市場價值為0.2萬元，另支付修理人員薪酬0.3萬元，假定舊的發(fā)動機(jī)磨損嚴(yán)重，已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不考慮其他相關(guān)因素，甲公司的設(shè)備更新改造后的入賬價值為（）萬元。A.17.8B.3.4C.17.9D.20.34【答案】A56、甲外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的市場匯率折算外幣業(yè)務(wù)。該企業(yè)銀行存款（美元）賬戶的上期期末余額70000美元，市場匯率為1美元＝6.30元人民幣。該企業(yè)10月10日將其中20000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價為1美元＝6.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝6.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有涉及其他美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場匯率為1美元＝6.28元人民幣。該企業(yè)本期登記的財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損失）金額為（）。A.1300元B.700元C.2000元D.－100元【答案】C57、甲公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤為20000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為20000萬股。2×20年1月1日，甲公司按票面金額發(fā)行1000萬股優(yōu)先股，優(yōu)先股每股票面金額為10元。該批優(yōu)先股股息不可累積，即當(dāng)年度未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分，不可累積到下一計(jì)息年度。2×20年12月31日，甲公司宣告并以現(xiàn)金全額發(fā)放當(dāng)年優(yōu)先股股息，股息率為5%。根據(jù)該優(yōu)先股合同條款規(guī)定，甲公司將該批優(yōu)先股分類為權(quán)益工具，優(yōu)先股股息不在所得稅前列支。甲公司2×20年度基本每股收益為（）元/股。A.1B.1.03C.0.98D.1.05【答案】C58、甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為800萬元，雙方均以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。2×21年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意將乙公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為對乙公司的股權(quán)投資。乙公司普通股的面值為1元/股，債務(wù)重組當(dāng)日股票市價為3元/股。乙公司以200萬股普通股股票抵償該項(xiàng)債務(wù)；甲公司已對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮年末結(jié)轉(zhuǎn)，下列關(guān)于乙公司因該債務(wù)重組產(chǎn)生的影響，表述不正確的是（）。A.影響股本金額為200萬元B.影響資本公積金額為400萬元C.直接影響所有者權(quán)益金額為600萬元D.影響投資收益金額為150萬元【答案】D59、2019年12月20日，A公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為700萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2020年12月31日，A公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為560萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法保持不變，預(yù)計(jì)凈殘值變更為20萬元。不考慮其他因素，A公司2020年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）。A.92.3萬元B.69.7萬元C.182萬元D.112萬元【答案】A60、（2011年真題）甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本C.作為非正常損失計(jì)入營業(yè)外支出D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本【答案】C多選題（共30題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。2×20年7月1日與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)置換，以一項(xiàng)房地產(chǎn)交換乙公司一項(xiàng)股票投資和一項(xiàng)專利權(quán)。甲公司換出房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算，至2×20年6月30日，賬面價值為750萬元（其中賬面原值為900萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊150萬元），置換當(dāng)日公允價值為810萬元（等于計(jì)稅價格）。乙公司換出股票投資（作為其他權(quán)益工具投資核算）賬面價值為410萬元，公允價值為500萬元；換出專利權(quán)（作為無形資產(chǎn)核算，并且符合免稅條件）賬面價值為420萬元，公允價值為400萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款17.1萬元。甲公司取得乙公司股票投資和專利權(quán)后，分別作為交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算，以銀行存款支付金融資產(chǎn)交易費(fèi)用和無形資產(chǎn)必要手續(xù)費(fèi)分別為8萬元和5萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素。甲公司下列會計(jì)處理不正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入交易性金融資產(chǎn)入賬成本為508萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)換入無形資產(chǎn)入賬成本為315萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益132.9萬元D.甲公司因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤金額為52萬元【答案】ABC2、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款3500萬元購入乙公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并）并能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元（與賬面價值相等）。2×20年1月3日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)的1/2對外出售，處置價款為2000萬元，剩余股權(quán)投資能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。處置時，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4600萬元（與賬面價值相等）。2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他權(quán)益變動。2×20年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，無其他權(quán)益變動。不考慮其他因素，甲公司下列處理中，正確的有（）。A.甲公司2×19個別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為160萬元B.甲公司2×20年處置部分股權(quán)以后剩余長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算C.甲公司2×20年度個別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為530萬元D.甲公司2×20年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為1970萬元【答案】ABC3、2×20年1月1日，甲公司和乙公司分別出資12000萬元和3000萬元設(shè)立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分別為80%和20%。丙公司為甲公司的子公司。2×22年1月1日，乙公司對丙公司增資9000萬元，增資后占丙公司股權(quán)比例為40%。交易完成后，甲公司仍控制丙公司，但持股比例下降為60%。丙公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，其他債權(quán)投資公允價值上升1000萬元，除此以外，不存在其他影響丙公司凈資產(chǎn)變動的事項(xiàng)（不考慮所得稅等影響）。下列各項(xiàng)說法中，正確的有（）。A.甲公司2×22年1月1日個別報(bào)表不需要確認(rèn)處置損益B.甲公司2×22年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)調(diào)整投資收益的金額為－1600萬元C.甲公司2×22年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額為1600萬元D.甲公司2×22年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額為－1600萬元【答案】AC4、2019年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元；擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截至2019年年底，50名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的條件下，下列A公司的會計(jì)處理中正確的有（）。A.公司出售住房時應(yīng)確認(rèn)的長期待攤費(fèi)用為1300萬元B.出售住房后，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用C.公司應(yīng)該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計(jì)入當(dāng)期損益D.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對象計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益【答案】ABD5、下列關(guān)于會計(jì)基礎(chǔ)說法正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)該采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.我國行政事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制原則C.我國行政事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.我國行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制原則【答案】AB6、（2014年真題）在編制現(xiàn)金流量表時，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（）。A.當(dāng)期繳納的所得稅B.收到的活期存款利息C.發(fā)行債券過程中支付的交易費(fèi)用D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額【答案】ABD7、（2021年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年12月31日，甲公司存貨盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)：（1）原材料收發(fā)計(jì)量差錯盤虧5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬元；（2）原材料自然溢余盤盈20萬元；（3）因洪水爆發(fā)倉庫進(jìn)水導(dǎo)致原材料毀損1200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額156萬元，獲得保險(xiǎn)公司賠償800萬元，出售毀損原材料取得殘值收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元；（4）盤盈某產(chǎn)品10萬元。假定上述存貨盤盈、盤虧金額均為成本，存貨盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)甲公司管理層批準(zhǔn)處理。不考慮存貨跌價準(zhǔn)備及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于存貨盤盈、盤虧在甲公司2×20年度會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.洪水爆發(fā)導(dǎo)致原材料凈損失計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出B.原材料自然溢余盤盈計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入C.原材料收發(fā)計(jì)量差錯盤虧計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.盤盈某產(chǎn)品計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入【答案】AC8、M公司擬出售其持有全資子公司的50%的股權(quán)投資，假設(shè)擬出售的股權(quán)投資符合持有待售類別的劃分條件，下列表述中正確的有（）。A.個別報(bào)表中將擁有的子公司股權(quán)全部劃分為持有待售類別B.個別報(bào)表中將出售部分股權(quán)投資劃分為持有待售類別C.合并報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別D.合并報(bào)表中將出售部分對應(yīng)的子公司的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別【答案】AC9、（2014年真題）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)要素增減變動的影響下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有（）。A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款【答案】BC10、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×19年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，其會計(jì)處理會影響當(dāng)年度甲公司合并所有者權(quán)益變動表留存收益本年年初金額的有（）。A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司80%股權(quán)（至收購時已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.因累積帶薪缺勤沖減上年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬D.2×19年12月發(fā)現(xiàn)2×18年符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的更新改造支出計(jì)入管理費(fèi)用且金額重大【答案】BD11、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式做出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效，則特許權(quán)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更【答案】BCD12、下列有關(guān)會計(jì)要素計(jì)量屬性的表述中，說法正確的有（）。A.在歷史成本計(jì)量下，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量B.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量C.資產(chǎn)采用公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量D.在現(xiàn)值計(jì)量下，負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的金額計(jì)量【答案】BC13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止B.企業(yè)將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利轉(zhuǎn)移給其他方，且轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬C.企業(yè)保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利，并承擔(dān)了將收取的該現(xiàn)金流量支付給一個或多個最終收款方的合同義務(wù)，但保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬D.企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，且未放棄對該金融資產(chǎn)控制【答案】AB14、2019年10月12日，甲公司與乙公司(均系增值稅一般納稅人)經(jīng)協(xié)商，甲公司以其擁有的專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)用設(shè)備交換。A.甲公司因該項(xiàng)交易確認(rèn)資產(chǎn)處置損益120萬元B.乙公司確認(rèn)換入專利權(quán)的入賬價值為420萬元C.乙公司確認(rèn)生產(chǎn)設(shè)備確認(rèn)資產(chǎn)處置損益6.8萬元D.甲公司確認(rèn)換入設(shè)備的入賬價值為402萬元【答案】ABD15、以下關(guān)于外幣交易的處理，說法正確的有（）。A.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額B.如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價值時，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失C.以外幣計(jì)量的以股票作為標(biāo)的的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起的價值變動計(jì)入公允價值變動損益D.對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時，外幣利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】ABC16、下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.運(yùn)輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用【答案】ABD17、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前負(fù)債成分計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】AB18、關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，下列表述正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對金融工具進(jìn)行分類時，企業(yè)應(yīng)考慮集團(tuán)成員和金融工具的持有方之間達(dá)成的所有條款和條件B.某集團(tuán)子公司發(fā)行一項(xiàng)權(quán)益工具，同時其母公司或集團(tuán)其他成員與該工具的持有方達(dá)成了其他附加協(xié)議，母公司或集團(tuán)其他成員可能對股份相關(guān)的支付金額作出擔(dān)保，這時合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將其分類為權(quán)益工具C.某集團(tuán)子公司發(fā)行一項(xiàng)權(quán)益工具，同時集團(tuán)另一成員公司與該工具的持有方達(dá)成了附加協(xié)議，該成員公司承諾在該子公司不能支付預(yù)期款項(xiàng)時購買這些股份，這時合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)將其分類為權(quán)益工具D.只要將集團(tuán)作為一個整體且由于該工具承擔(dān)了交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導(dǎo)致該工具成為金融負(fù)債的方式進(jìn)行結(jié)算的義務(wù)，則該工具在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)分類為金融負(fù)債【答案】AD19、下列投資事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算的有（）。A.甲公司取得乙公司5%的股權(quán)，乙公司的股票的公允價值不能可靠取得B.甲公司取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊慍.甲公司取得丁公司45%的股權(quán)，甲公司屬于最大股東，可以決定丁公司的經(jīng)營決策D.甲公司取得戊公司5%的股權(quán)，不具有交易性，該股票公允價值能夠持續(xù)可靠計(jì)量【答案】BC20、（2018年真題）乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設(shè)立的子公司。甲公司與編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)時,乙公司某項(xiàng)管理用專利權(quán)的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計(jì)已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)以前。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產(chǎn)品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結(jié)存的Y產(chǎn)品全部出售給無關(guān)聯(lián)的第三方；A.存貨項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷200萬元B.固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷1350萬元C.未分配利潤項(xiàng)目的年初余額應(yīng)抵銷1950萬元D.無形資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額應(yīng)調(diào)整350萬元【答案】ABCD21、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)。2020年1月20日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為18000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2020年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2021年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本120000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2021年5月1日收到國家撥付的補(bǔ)助資金600萬元。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理中，表述正確的有（）。A.收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)遞延收益600萬元B.收到的政府補(bǔ)助于2021年9月20日開始攤銷并計(jì)入損益C.商業(yè)設(shè)施2021年12月31日作為固定資產(chǎn)列示并按照118500萬元計(jì)量D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計(jì)入商業(yè)設(shè)施的建造成本【答案】ACD22、關(guān)于套期會計(jì)，下列表述中正確的有（）。A.甲公司簽訂一項(xiàng)以固定利率換浮動利率的利率互換合約，對其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價值變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，甲公司應(yīng)將其作為公允價值套期處理B.乙公司購買一項(xiàng)期權(quán)合同，對持有的選擇以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的證券價格風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價值變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，乙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理C.丙公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對3個月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購買橡膠相關(guān)的價格風(fēng)險(xiǎn)引起的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，丙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理D.丁公司對確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的，只能將其作為公允價值套期處理【答案】AC23、企業(yè)發(fā)生的下列相關(guān)費(fèi)用的會計(jì)處理中，說法不正確的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、資產(chǎn)評估費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入合并成本C.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)作為企業(yè)合并相關(guān)直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)計(jì)入投資收益【答案】BCD24、下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致而不得變更B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】BCD25、（2013年真題）按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)B.以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資C.以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資換取未到期應(yīng)收票據(jù)D.以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備【答案】BD26、甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有（）。A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為－100萬元【答案】CD27、下列與投資相關(guān)的會計(jì)處理方法的表述中，不正確的有（）。A.企業(yè)為進(jìn)行價值投資而購入一項(xiàng)股權(quán)投資，對被投資方不具有重大影響，擬長期持有獲取穩(wěn)定分紅，企業(yè)應(yīng)將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理某項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表；其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資D.投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并在活躍市場中沒有報(bào)價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，投資方應(yīng)將其確認(rèn)為長期股權(quán)投資【答案】BCD28、下列符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時，與資產(chǎn)支出不相掛鉤的有（）。A.為購建廠房專門借入長期借款利息B.為購建辦公樓專門發(fā)行應(yīng)付債券的利息C.一般借款利息D.外幣專門借款的匯兌差額【答案】ABD29、關(guān)于共同經(jīng)營會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.合營方將其自有資產(chǎn)用于共同經(jīng)營，如果合營方保留了對這些資產(chǎn)的全部所有權(quán)或控制權(quán)，則這些資產(chǎn)的會計(jì)處理與合營方自有資產(chǎn)的會計(jì)處理并無差別B.合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外）等，交易表明投出或出售的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，合營方應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失C.合營方自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外）等，在將該資產(chǎn)出售給第三方之前，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中該合營方應(yīng)享有的部分D.對共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方，如果享有該共同經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營相關(guān)負(fù)債的，比照合營方進(jìn)行會計(jì)處理【答案】ABCD30、甲公司2×19年1月1日購入乙公司60%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。2×19年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×19年年末，甲公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2×19年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中正確的有（）。A.2×19年度少數(shù)股東損益為240萬元B.2×19年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1760萬元C.2×19年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬元D.2×19年12月31日股東權(quán)益總額為10000萬元【答案】ABCD大題（共10題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為其他債權(quán)投資核算的債券投資2×15年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×15年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）甲公司2×15年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2×15年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計(jì)相同。（3）甲公司2×15年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%；預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×15年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的暫時性差異。要求：（1）根據(jù)資料（1）、資料（2），分別確定各交易或事項(xiàng)截至2×15年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其理由。（2）計(jì)算甲公司2×15年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2×15年與所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1）：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2×15年12月31日的賬面價值=3800+500×20%+200×（1-25%）×20%=3930（萬元），其計(jì)稅基礎(chǔ)為3800萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤在分回甲公司時是免稅的，不產(chǎn)生對未來期間的所得稅影響。事項(xiàng)（2）：該項(xiàng)無形資產(chǎn)2×15年12月31日的賬面價值=600-600/5×6/12=540（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=540×150%=810（萬元），該無形資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時性差異270萬元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)生于自行研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的初始入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)暫時性差異在產(chǎn)生時（交易發(fā)生時）既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，同時亦非產(chǎn)生于企業(yè)合并的情況下，不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)暫時性差異的所得稅影響。相應(yīng)地，因初始確認(rèn)差異所帶來的后續(xù)影響亦不應(yīng)予以確認(rèn)。（2）應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤5200-100（長期股權(quán)投資權(quán)益法確認(rèn)的投資收益）-400×50%（內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除）-600/5×6/12×50%（內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷）=4870（萬元），甲公司2×15年應(yīng)交所得稅金額=4870×25%=1217.5（萬元）。會計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1217.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1217.50二、A公司為增值稅一般納稅人，其存貨和機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2×14年至2×15年發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×14年1月1日開始安裝一條生產(chǎn)線。購入該生產(chǎn)線所需的各種設(shè)備，共支付價款800萬元，增值稅金額104萬元，另發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題），運(yùn)輸途中發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)70萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。在安裝過程中領(lǐng)用原材料100萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，共發(fā)生人工成本100萬元（假定全部為計(jì)提安裝工人工資），安裝期間確認(rèn)的借款費(fèi)用為5萬元。為使該生產(chǎn)線達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)以銀行存款支付測試費(fèi)8萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)12萬元；同時支付員工培訓(xùn)費(fèi)8萬元。至2×14年6月30日，該生產(chǎn)線完工并投入使用。該生產(chǎn)線整體預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2×15年12月31日，甲公司對該生產(chǎn)線計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。2×16年1月10日該生產(chǎn)線中的某臺設(shè)備因操作失誤報(bào)廢，甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該報(bào)廢設(shè)備的原值220萬元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同日，甲公司購入替換的新設(shè)備購買價款為240萬元（不含增值稅），增值稅31.2萬元，另發(fā)生安裝費(fèi)用5萬元，以銀行存款支付；舊設(shè)備的處置價款為8萬元。2×16年6月30日安裝完成，該生產(chǎn)線整體預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×17年6月30日，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，董事會決定從2×17年7月1日起，將該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限由改造后的8年改為6年，同時改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（1）計(jì)算2×14年該生產(chǎn)線安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時初始入賬價值，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×16年該生產(chǎn)線改造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時賬面價值，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）簡述2×17年甲公司變更該生產(chǎn)線折舊年限的處理原則，計(jì)算甲公司2×17年因該生產(chǎn)線應(yīng)該計(jì)提的折舊金額。【答案】2×14年該生產(chǎn)線安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時成本＝800＋10＋70＋100＋100＋8＋12＝1100（萬元）（1分）①借：在建工程880應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104貸：銀行存款984（0.5分）②借：在建工程220貸：原材料100應(yīng)付職工薪酬100銀行存款20（0.5分）借：管理費(fèi)用8貸：銀行存款8借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：應(yīng)付利息5（0.5分）③借：固定資產(chǎn)1100貸：在建工程1100（0.5分）三、A公司為上市公司，主要生產(chǎn)銷售各種大、中型醫(yī)療器械。A公司2×19年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年3月31日,匯算清繳日為2×20年3月30日。A公司2×20年在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出之前發(fā)現(xiàn)或發(fā)生以下交易或事項(xiàng)。（1）2×19年，A公司因銷售一批中型醫(yī)療器械給B公司，產(chǎn)生應(yīng)收B公司賬款1600萬元，至年末賬款仍未收到。經(jīng)調(diào)查得知，B公司2×19年發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，A公司會計(jì)人員預(yù)計(jì)該筆賬款的60%很可能無法收回，但A公司管理層固執(zhí)的認(rèn)為憑借與B公司的良好合作關(guān)系，此賬款一定會如數(shù)收回，所以2×19年末A公司僅對該筆賬款按照5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣，實(shí)際發(fā)生減值損失時，才允許稅前扣除。（2）2×19年10月6日，A公司因侵權(quán)被C公司告上法庭，C公司要求A公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬元。至2×19年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，A公司就該訴訟事項(xiàng)于2×19年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。2×20年2月5日，法院作出判決，A公司須賠償C公司專利侵權(quán)損失800萬元，A公司服從判決，不再上訴，并于當(dāng)日支付賠償款。稅法規(guī)定，未決訴訟的損失在實(shí)際發(fā)生時可稅前扣除。（3）2×19年末，為留住優(yōu)秀管理人才，A公司管理層計(jì)劃租入一批月租金總額為20萬元的房屋免費(fèi)提供給管理人員居住，2×20年1月1日上述計(jì)劃正式開始實(shí)施。（4）2×20年2月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，D公司將購入的一批產(chǎn)品退回，A公司已同意，已將退回的商品驗(yàn)收入庫，并開出紅字增值稅專用發(fā)票。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)公司2×19年11月1日銷售給D公司的一批產(chǎn)品引起，該批產(chǎn)品價款100萬元，成本為80萬元，至當(dāng)年年末A公司尚未收到貨款。（5）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，2×20年2月5日，銀行同意A公司一筆將于2×20年7月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，A公司無權(quán)自主對該借款展期。（6）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×19年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2×19年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售（假定本事項(xiàng)不考慮所得稅影響）。不考慮其他因素影響。（7）A公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元，2×20年3月15日按照凈利潤的5%計(jì)提法定盈余公積。（8）其他資料：①A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；適用的所得稅稅率為25%。②A公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。③不考慮其他因素影響?！敬鸢浮浚?）資料（1）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失（1600×60%－1600×5%）880貸：壞賬準(zhǔn)備880（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)（880×25%）220貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用220（1分）資料（2）屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出200預(yù)計(jì)負(fù)債600貸：其他應(yīng)付款800（1分）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用（600×25%）150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（1分）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（800×25%）200貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用200（1分）四、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。（1）甲公司2×20年5月預(yù)售房地產(chǎn)項(xiàng)目收取的總價款為1410萬元，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)2×21年9月交房。企業(yè)按照5%的預(yù)征稅率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。（2）甲公司2×20年5月向購房者交付其認(rèn)購的另一房地產(chǎn)項(xiàng)目，交房項(xiàng)目總價款為2265萬元（其中，銷項(xiàng)稅額為165萬元，已預(yù)繳113.25萬元），購房者已于2×19年7月預(yù)交了房款且該企業(yè)預(yù)繳了增值稅。要求：編制甲公司2×20年的相關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（1）的會計(jì)分錄：借：銀行存款1410貸：合同負(fù)債1410借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅70.5（1410×5%）貸：銀行存款70.5（2）事項(xiàng)（2）的會計(jì)分錄：借：合同負(fù)債2265貸：主營業(yè)務(wù)收入2100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）165借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）113.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅113.5『答案解析』企業(yè)于2×19年7月末，將預(yù)交增值稅明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)，即：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅113.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅113.5五、（2017年）甲公司為境內(nèi)上市公司，2×16年度，甲公司經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)前的凈利潤為35000萬元，其2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×17年4月25日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。注冊會計(jì)師在對甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，對下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出質(zhì)疑：（1）2×16年1月1日，甲公司以1000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定，該收益憑證期限三年，預(yù)計(jì)年收益率為6%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金；發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于2×16年12月31日的公允價值為980萬元。2×16年，甲公司的會計(jì)處理如下：借：債權(quán)投資1000貸：銀行存款1000借：應(yīng)收利息60貸：投資收益60（2）甲公司自2×16年1月1日起將一塊尚可使用40年的出租土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為自用并計(jì)劃在該土地上建造廠房。轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元。截至2×16年12月31日，甲公司為建造廠房實(shí)際發(fā)生除土地使用權(quán)以外的支出1800萬元，均以銀行存款支付。該土地使用權(quán)于2×06年1月1日取得，成本為950萬元，可使用50年，取