2023年注冊會(huì)計(jì)師之注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)過關(guān)檢測試卷B卷附答案

2023年注冊會(huì)計(jì)師之注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)過關(guān)檢測試卷B卷附答案單選題（共60題）1、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，為其提供廣告投放服務(wù)，廣告投放時(shí)間為2×20年1月1日至6月30日，投放渠道為北京公交汽車站的一個(gè)廣告燈箱，合同金額為300萬元。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，也未約定投放效果標(biāo)準(zhǔn)，且甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習(xí)慣做法等相關(guān)事實(shí)和情況表明，甲公司不會(huì)提供價(jià)格折讓等安排。雙方約定，2×20年1月至6月乙公司于每月月末支付50萬元。廣告投放內(nèi)容由乙公司決定，對于甲公司而言，該廣告投放為一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品。A.15萬元B.50萬元C.66.67萬元D.75萬元【答案】B2、下列不屬于所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.其他權(quán)益工具D.應(yīng)付股利【答案】D3、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的是（）。A.確定存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值時(shí)，如果資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)當(dāng)予以考慮B.存貨的加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是在當(dāng)期出現(xiàn)了導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素D.企業(yè)外購的存貨入庫后發(fā)生的非生產(chǎn)過程必經(jīng)階段的倉儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用【答案】D4、甲公司庫存A產(chǎn)品的月初數(shù)量為2000臺(tái)，單位成本為每臺(tái)2萬元，A在產(chǎn)品賬面余額為8850萬元。A.可修復(fù)的廢品損失10萬元計(jì)入產(chǎn)品成本B.完工入庫產(chǎn)品成本為17610萬元C.銷售產(chǎn)品成本為15100萬元D.庫存商品期末成本為6490萬元【答案】A5、甲公司20×1年歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元。20×1年4月1日，甲公司按市價(jià)新發(fā)行普通股200萬股，此次增發(fā)后，發(fā)行在外普通股總數(shù)為1200萬股。20×2年1月1日（日后期間），甲公司分配股票股利，以20×1年12月31日總股本1200萬股為基數(shù)每10股送2股。假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。甲公司在20×2年利潤表中列示的20×1年度基本每股收益為（）。A.0.72元/股B.0.67元/股C.0.87元/股D.1元/股【答案】A6、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元，乙公司無法償還，經(jīng)協(xié)商雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：乙公司用其持有C公司的一項(xiàng)長期股權(quán)投資和一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償欠款。該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值為400萬元（其中投資成本300萬元，損益調(diào)整借方80萬元，其他權(quán)益變動(dòng)借方20萬元）；該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為150萬元（等于計(jì)稅價(jià)格），賬面價(jià)值為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司該項(xiàng)應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為734.5萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司取得C公司股權(quán)后能對其施加重大影響。甲公司將上述應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將上述應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益－15.5萬元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他收益280.5萬元C.甲公司取得長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為500萬元D.因該項(xiàng)債務(wù)重組對乙公司利潤總額的影響金額為300.5萬元【答案】C7、B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×21年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×22年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元。2×21年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺(tái)，單位成本為每臺(tái)1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價(jià)格為每臺(tái)0.95萬元。預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每臺(tái)0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，2×21年12月31日B公司的筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.1180B.20C.0D.180【答案】B8、甲公司某年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入750萬元B.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出3700萬元C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2500萬元D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入15250萬元【答案】B9、20×8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20×8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至300萬元之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）。A.200萬元B.250萬元C.150萬元D.270萬元【答案】D10、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于公允價(jià)值層次的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗(yàn)證的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C11、下列關(guān)于喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理，不正確的是（）。A.剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資B.處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦?shí)施共同控制或重大影響的，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益或留存收益【答案】A12、下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)合營安排未通過單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營安排為共同經(jīng)營B.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利C.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營安排D.合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營【答案】A13、國內(nèi)A公司的記賬本位幣為人民幣。A公司對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。8月24日，從國外B公司購入固定資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備，不需安裝），根據(jù)雙方供貨合同，不含稅價(jià)款共計(jì)100萬美元，貨到后10日內(nèi)A公司付清所有貨款。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣，當(dāng)日以人民幣支付增值稅額88.4萬元。8月31日的即期匯率為1美元＝6.9元人民幣。9月3日，A公司根據(jù)供貨合同付清所有貨款（即結(jié)算日），當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元＝6.87元人民幣。不考慮其他因素，下列有關(guān)A公司8月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.8月24日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為680萬元B.8月24日“應(yīng)付賬款——美元”科目的發(fā)生額為680萬元C.8月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益10萬元D.8月31日“應(yīng)付賬款——美元”科目的余額為690萬元【答案】C14、甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價(jià)格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.50元B.1.25元C.1.41元D.1.17元【答案】B15、2×21年10月16日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同約定不含稅價(jià)款為400萬元，適用的增值稅稅率為6%，預(yù)計(jì)處置時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元。該商標(biāo)權(quán)為甲公司2×19年7月12日購入，實(shí)際支付的買價(jià)為800萬元（不含增值稅），另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用50萬元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2×21年12月31日，辦妥相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，同時(shí)甲公司收到價(jià)款424萬元。下列有關(guān)甲公司出售無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.至2×21年10月16日，該商標(biāo)權(quán)計(jì)提的累計(jì)攤銷額為350萬元B.2×21年10月16日要將此無形資產(chǎn)按持有待售資產(chǎn)處理C.2×21年10月16日確認(rèn)資產(chǎn)處置損益為－71.5萬元D.2×21年12月31日無形資產(chǎn)的處置損益為－71.5萬元【答案】B16、甲公司為上市公司，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股為15000萬股。2×20年，甲公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：A.0.5元B.0.7元C.0.49元D.0.53元【答案】C17、（2013年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為2000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元，增值稅308.75萬元，運(yùn)輸環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)用80萬元，增值稅7.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料成本是（）。A.665萬元B.686萬元C.687.4萬元D.700萬元【答案】C18、（2020年真題）甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價(jià)格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.25元B.1.41元C.1.50元D.1.17元【答案】A19、黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×20年11月，黃河公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被消費(fèi)者起訴。2×20年12月31日法院尚未判決，經(jīng)咨詢公司法律顧問，認(rèn)為很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)將要支付罰款300萬元。黃河公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2×21年2月20日，在黃河公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)出之前，法院判決消費(fèi)者勝訴，要求黃河公司支付賠償款420萬元。黃河公司服從判決，不再上訴，并于當(dāng)日支付了賠償款。不考慮其他因素，黃河公司因該判決減少2×20年12月31日未分配利潤的金額為（）萬元。A.283.5B.120C.90D.81【答案】D20、下列有關(guān)母公司對不喪失控制權(quán)情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.從母公司個(gè)別報(bào)表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益B.從母公司個(gè)別報(bào)表角度，出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置投資的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)作為投資收益或損失計(jì)入當(dāng)期母公司的個(gè)別利潤表C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)份額的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）D.由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權(quán)，因此不影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制【答案】D21、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）B.辦公樓開始建造前借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用C.為建造辦公樓購入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用【答案】A22、甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計(jì)算匯兌差額。2×20年12月出口商品一批，售價(jià)為100萬美元，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.30元人民幣；當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，價(jià)款為50萬美元，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.28元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6.27元人民幣；假定2×20年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0，當(dāng)月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2×20年12月匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額為()萬元人民幣。A.2.5B.-2.5C.316D.313.5【答案】B23、甲公司于2×18年1月1日開始建造一座廠房，于2×19年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價(jià)值5000萬元入賬，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，2×20年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實(shí)際成本為6000萬元，不考慮其他因素，甲公司在2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊金額是（）。A.300萬元B.250萬元C.304.05萬元D.375萬元【答案】C24、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項(xiàng)預(yù)期可獲得補(bǔ)償在很可能收到時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)B.或有資產(chǎn)在預(yù)期可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)C.基于謹(jǐn)慎性原則將具有不確定性的潛在義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債D.在確定最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)【答案】D25、甲公司2×18年9月30日購入一條生產(chǎn)線，進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線使用壽命為5年，生產(chǎn)線入賬成本為500萬元，甲公司對其采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。假定不考慮其他因素，2×20年末，甲公司該項(xiàng)生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為（）。A.96萬元B.116萬元C.168萬元D.188萬元【答案】D26、甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的是（）。A.取得政府無償撥付的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備B.以發(fā)行股票的方式取得乙公司一項(xiàng)動(dòng)產(chǎn)設(shè)備C.向本公司職工發(fā)放自產(chǎn)的一批家電產(chǎn)品D.以一項(xiàng)出租的辦公樓換取丙公司的一項(xiàng)專利技術(shù)和一項(xiàng)專用設(shè)備【答案】D27、甲公司是乙公司的母公司，以下表述正確的是（）。A.甲乙之間公允價(jià)格的交易不是關(guān)聯(lián)交易B.無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，甲公司均需要在附注中披露乙公司的有關(guān)信息C.甲對乙免費(fèi)提供的勞務(wù)不是關(guān)聯(lián)交易D.甲乙之間為使一方受益的交易才是關(guān)聯(lián)交易【答案】B28、（2020年真題）20×9年12月17日，甲公司因合同違約被乙公司起訴。20×9年12月31日，甲公司尚未收到法院的判決。在咨詢了法律顧問后，甲公司認(rèn)為其很可能敗訴。預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額在400萬元至800萬元之間，而且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。如果甲公司敗訴并向乙公司支付賠償，甲公司將要求丙公司補(bǔ)償其因上述訴訟而導(dǎo)致的損失，預(yù)計(jì)可能獲得的補(bǔ)償金額為其支付乙公司賠償金額的50%。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的損失金額是（）。A.300萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元【答案】D29、甲公司生產(chǎn)A產(chǎn)品所用的主要材料為C材料。A.0B.200萬元C.500萬元D.1000萬元【答案】C30、（2020年真題）2×16年12月30日，甲公司以發(fā)行新股作為對價(jià)，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中承諾，在本次交易完成后的3年內(nèi)（2×17年至2×19年真題）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實(shí)際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價(jià)發(fā)行時(shí)的股票價(jià)格計(jì)算應(yīng)返還給甲公司的股份數(shù)量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實(shí)際利潤低于承諾利潤，經(jīng)雙方確認(rèn)，乙公司應(yīng)返還甲公司相應(yīng)的股份數(shù)量。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司應(yīng)收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目名稱是（）。A.其他債權(quán)投資B.交易性金融資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資D.債權(quán)投資【答案】B31、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款15000萬元，借款期限2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)6000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2×19年6月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動(dòng)恢復(fù)至本年年末，工程尚未完工。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。不考慮其他因素，甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。A.0B.1500C.240D.375【答案】C32、下列業(yè)務(wù)中屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的是（）。A.企業(yè)處置無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益B.企業(yè)將作為存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額C.企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時(shí)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額D.企業(yè)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備【答案】C33、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個(gè)月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本300萬元。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C34、甲公司2×22年1月1日發(fā)行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為640000元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20000元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券的入賬價(jià)值為（）。A.640000元B.620000元C.600000元D.660000元【答案】B35、某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。A.42B.40C.44D.38【答案】A36、甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，2×12年12月甲公司將其使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給乙公司，賬面價(jià)值為280萬元，售價(jià)320萬元，乙公司取得該項(xiàng)資產(chǎn)之后作為固定資產(chǎn)使用，甲公司2×12年合并報(bào)表中的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：營業(yè)收入320貸：營業(yè)成本280固定資產(chǎn)——原價(jià)40B.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益40貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40C.分錄為：借：營業(yè)收入256貸：營業(yè)成本224固定資產(chǎn)——原價(jià)32D.分錄為：借：資產(chǎn)處置收益32貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)32【答案】B37、甲上市公司2×12年初發(fā)行在外的普通股15000萬股，4月1日新發(fā)行3000萬股；9月1日回購1500萬股。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為2700萬元。2×12年甲公司基本每股收益為（）。A.0.16元B.0.17元C.0.18元D.0.19元【答案】A38、甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1600萬元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1500萬股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，不正確的是（）。A.甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買，應(yīng)由乙公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的賬面價(jià)值計(jì)量C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會(huì)計(jì)上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【答案】A39、M公司系增值稅一般納稅人。2020年1月1日，M公司銷售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為1000萬元，成本為800萬元；并約定2020年1月1日收取第一筆款項(xiàng)200萬元，同時(shí)收取增值稅稅額130萬元；剩余的800萬元分四期于2020年至2023年每年年末等額收取。M公司在2020年1月1日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假定同期銀行借款年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)借款年利率不變。利率5%所對應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5，5%）=4.3295；（P/A，4，5%）=3.5460。不考慮其他因素，該項(xiàng)交易對M公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額為（）萬元。A.544.66B.709.2C.600D.371.89【答案】D40、甲公司從2×10年開始，受政府委托進(jìn)口醫(yī)藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出丁產(chǎn)品并由政府定價(jià)后銷售給最終用戶，A.確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入其他收益B.確認(rèn)為與銷售丙原料相關(guān)的營業(yè)收入C.確認(rèn)為所有者的資本性投入計(jì)入所有者權(quán)益D.確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆?jì)入其他收益【答案】B41、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×20年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2×21年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)（要求為2×20年生產(chǎn)的A產(chǎn)品），每臺(tái)售價(jià)為1.52萬元。2×20年12月31日，甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本為1.4萬元，市場銷售價(jià)格是1.4萬元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬元/臺(tái)。2×20年年初甲公司已為該批A產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。不考慮其他因素。2×20年末甲公司應(yīng)為該批A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.0B.100萬元C.200萬元D.300萬元【答案】C42、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2×19年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A.18500元B.18600元C.19000元D.20000元【答案】B43、甲公司2×19年3月20日取得一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，入賬成本為640萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2×20年4月1日，為提高設(shè)備產(chǎn)能，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，替換舊部件賬面價(jià)值為20萬元，更換新部件發(fā)生支出60萬元，發(fā)生安裝支出50萬元，領(lǐng)用原材料20萬元，假設(shè)相關(guān)支出均符合資本化條件。2×20年9月30日該設(shè)備改造完工并繼續(xù)投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命變?yōu)?年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?0萬元，甲公司改按年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2×20年末賬面價(jià)值為（）。A.570萬元B.552萬元C.551萬元D.555萬元【答案】B44、下列各項(xiàng)中，不屬于短期薪酬的是（）。A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.工傷保險(xiǎn)費(fèi)D.生育保險(xiǎn)費(fèi)【答案】B45、（2021年真題）甲公司2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)于2×20年4月1日對外報(bào)出。下列各項(xiàng)關(guān)子甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，需要調(diào)整2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）A.2×20年3月1日，發(fā)行新股B.2×20年3月15日，存貨市場價(jià)格下跌C.2×20年1月15日,簽訂購買子公司的協(xié)議，2×20年3月28日完成股權(quán)過戶登記手續(xù),取得對子公司的控制權(quán)D.2×20年3月21日,發(fā)現(xiàn)重要的前期差錯(cuò)【答案】D46、（2013年真題）甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年基本每股收益是（）。A.0.55元/股B.0.64元/股C.0.76元/股D.0.82元/股【答案】B47、下列情況中，被購買方可以按合并中確定的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬的是（）。A.同一控制的控股合并B.同一控制的吸收合并C.非同一控制控股合并D.非同一控制吸收合并【答案】C48、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額【答案】C49、2021年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價(jià)值為（）。A.200000萬元B.210000萬元C.218200萬元D.220000萬元【答案】C50、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格與負(fù)債公允價(jià)值之間的差額B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時(shí)債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值之間的差額C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實(shí)際支付的價(jià)款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實(shí)際收到的價(jià)款與債券面值之間的差額【答案】A51、（2015年真題）下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量以本報(bào)告期期末為基礎(chǔ)B.在報(bào)告中期內(nèi)新增子公司的中期末不應(yīng)將新增子公司納入合并范圍C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)與本年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告的重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)【答案】C52、甲公司（增值稅一般納稅人）2×20年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2×21年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬元，收到款項(xiàng)存入銀行。2×21年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A53、（2021年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于政府會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)B.政府財(cái)務(wù)報(bào)告分為政府部門財(cái)務(wù)報(bào)告和政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告C.政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、成本和費(fèi)用D.政府財(cái)務(wù)報(bào)告包括政府決算報(bào)告【答案】B54、甲公司采用月末一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為2000臺(tái)，單位成本為每臺(tái)2萬元；A在產(chǎn)品月初賬面余額為8850萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接材料、直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)11250萬元，其中包括可修復(fù)的廢品損失10萬元。當(dāng)月甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品8000臺(tái)，月末在產(chǎn)品成本為2500萬元。當(dāng)月甲公司銷售A產(chǎn)成品7000臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為3000臺(tái)。A.可修復(fù)的廢品損失10萬元計(jì)入產(chǎn)品成本B.完工入庫產(chǎn)品成本為17610萬元C.銷售產(chǎn)品成本為15100萬元D.庫存商品月末成本為6490萬元【答案】A55、（2019年真題）下列各項(xiàng)關(guān)于外幣折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益D.收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額【答案】C56、下列各項(xiàng)中，直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)形成的損益C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)形成的資本公積【答案】A57、2×17年1月，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以現(xiàn)金8000萬元取得對乙公司60%的股權(quán)，另發(fā)生審計(jì)、評估等交易費(fèi)用200萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×17年7月，甲公司追加對乙公司投資，又取得乙公司20%股權(quán)，支付現(xiàn)金2500萬元，其中包含交易費(fèi)用100萬元。2×18年3月，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可取得10萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×18年年末，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。A.10700萬元B.10400萬元C.10200萬元D.10500萬元【答案】D58、2×18年4月1日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門撥款800萬元，用于資助甲公司2×18年4月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)研發(fā)周期為兩年，其中研究階段預(yù)計(jì)1年，預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出1200萬元，甲公司取得的政府補(bǔ)助全部用于補(bǔ)助研究支出。該項(xiàng)目自2×18年4月1日開始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出900萬元（均通過銀行存款支付）；假定該補(bǔ)貼全部符合政府補(bǔ)助所附條件。甲公司對該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。假定不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)影響2×18年當(dāng)期損益的金額為（）。A.－900萬元B.－100萬元C.800萬元D.－300萬元【答案】D59、（2011年真題）20×1年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權(quán)。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。20×1年1月1日至20×2年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為50萬元（未分配現(xiàn)金股利），持有的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的公允價(jià)值上升20萬元。除上述外，乙公司無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。20×3年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)700萬元；甲公司持有乙公司剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為300萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。A.91萬元B.111萬元C.140萬元D.150萬元【答案】D60、母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為25%。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元B.合并利潤表中應(yīng)抵銷信用減值損失5萬元C.合并利潤表中應(yīng)抵銷所得稅費(fèi)用5萬元D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】C多選題（共30題）1、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅收政策和外匯匯率發(fā)生重大變化D.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整（原來計(jì)量不準(zhǔn)確）【答案】ABC2、以下關(guān)于外幣交易的處理，說法正確的有（）。A.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額B.如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失C.以外幣計(jì)量的以股票作為標(biāo)的的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.對境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，外幣利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算【答案】ABC3、關(guān)于套期會(huì)計(jì)，下列表述中正確的有（）。A.甲公司簽訂一項(xiàng)以固定利率換浮動(dòng)利率的利率互換合約，對其承擔(dān)的固定利率負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，甲公司應(yīng)將其作為公允價(jià)值套期處理B.乙公司購買一項(xiàng)期權(quán)合同，對持有的選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的證券價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，乙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理C.丙公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與購買橡膠相關(guān)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期，丙公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金流量套期處理D.丁公司對確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的，只能將其作為公允價(jià)值套期處理【答案】AC4、下列各項(xiàng)中，影響應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額的有（）。A.支付給證券承銷商的發(fā)行費(fèi)用B.發(fā)行債券收到的價(jià)款C.債券發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入D.投資者取得債券支付的相關(guān)交易費(fèi)用【答案】ABC5、根據(jù)所得稅準(zhǔn)則計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，相關(guān)影響應(yīng)計(jì)入商譽(yù)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)【答案】CD6、年度終了，甲公司對本年度資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整，以下處理中不正確的有（）。A.甲公司對采用公允模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測試之后，確認(rèn)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元B.年末，甲公司持有的其他債權(quán)投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備200萬元，并按相同金額調(diào)減了其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值C.甲公司的子公司由于相應(yīng)政策的調(diào)整，發(fā)展受阻，甲公司對相應(yīng)的商譽(yù)確認(rèn)了減值D.甲公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生了減值，其中一項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額為150萬元，分?jǐn)倻p值50萬元之后，甲公司確認(rèn)該資產(chǎn)賬面價(jià)值為140萬元【答案】ABD7、（2019年真題）甲公司20×8年12月31日持有的部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目包括：（1）準(zhǔn)備隨時(shí)出售的交易性金融資產(chǎn)2600萬元；（2）因內(nèi)部研發(fā)活動(dòng)予以資本化的開發(fā)支出1200萬元，該開發(fā)活動(dòng)形成的資產(chǎn)至20×8年底尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；（3）將于20×9年3月2日到期的銀行借款2000萬元，甲公司正在于銀行協(xié)商將其展期2年；（4）賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款3400萬元。不考慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.開發(fā)支出B.銀行借款C.應(yīng)收賬款D.交易性金融資產(chǎn)【答案】BCD8、在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中一般應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以調(diào)增的有（）。A.信用損失準(zhǔn)備B.長期待攤費(fèi)用攤銷C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.遞延所得稅資產(chǎn)減少【答案】ABD9、甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項(xiàng)：（1）取得外幣金額1000萬美元用于補(bǔ)充外幣資金，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（2）國外進(jìn)口設(shè)備支付價(jià)款600萬美元，當(dāng)日即匯率1美元=6.38元人民幣。（3）出口銷售確認(rèn)美元應(yīng)收賬款為1800萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.45元人民幣。（4）收到甲股份公司投資2000萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.48元人民幣，2×15年12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元=6.49元人民幣，假定甲公司有關(guān)外幣項(xiàng)目均不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×15年12月31日產(chǎn)生的匯兌差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.取得股權(quán)基金投資產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)計(jì)入資本性項(xiàng)目C.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)付設(shè)備款產(chǎn)生的匯兌收益應(yīng)抵減擬購入資產(chǎn)成本【答案】AC10、甲公司為境內(nèi)上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下:A.甲公司對乙公司的投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.甲公司對丙公司的投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.甲公司對丁公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.甲公司對戊公司的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【答案】AC11、甲公司為制造企業(yè)，其在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的下列費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.倉庫保管人員的工資B.季節(jié)性停工期間發(fā)生的制造費(fèi)用C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失D.采購原材料運(yùn)輸過程中因自然災(zāi)害發(fā)生的凈損失【答案】BC12、甲公司2×19年1月1日，以銀行存款和一棟辦公樓從乙公司的原股東處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。甲公司實(shí)際支付銀行存款500萬元，辦公樓的原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1500萬元。另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4600萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年1月1日的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為1500萬元B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為2010萬元C.影響利潤總額的金額為290萬元D.影響利潤總額的金額為300萬元【答案】BD13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該重新計(jì)算各項(xiàng)報(bào)表期間每股收益的有（）。A.報(bào)告年度以盈余公積轉(zhuǎn)為股本B.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分拆股份C.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并D.報(bào)告年度因發(fā)現(xiàn)企業(yè)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)而對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整【答案】ABD14、在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，下列現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.當(dāng)期繳納的所得稅B.收到的活期存款利息C.發(fā)行債券過程中支付的交易費(fèi)用D.支付的基于股份支付方案給予高管人員的現(xiàn)金增值額【答案】ABD15、新華公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年4月20日報(bào)出。則新華公司在2021年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2021年3月10日，法院判決某項(xiàng)訴訟敗訴，支付賠償金額80萬元，公司在上年年末已經(jīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債65萬元B.2021年2月10日發(fā)生銷售產(chǎn)品退回，該批產(chǎn)品系2021年1月銷售C.2021年2月18日董事會(huì)提出資本公積轉(zhuǎn)增資本方案D.2021年3月18日處置子公司【答案】CD16、下列關(guān)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的說法中正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測試C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失【答案】BCD17、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的有（）。A.消費(fèi)稅直接減免B.增值稅的出口退稅C.即征即退的增值稅D.先征后返的企業(yè)所得稅【答案】CD18、根據(jù)《企業(yè)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為，下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（）。A.對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整B.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司C.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)D.營業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國家遷移到其他國家【答案】ACD19、下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人對于經(jīng)營租賃中可能發(fā)生的或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.經(jīng)營租賃中，出租人承擔(dān)了承租人的相關(guān)費(fèi)用時(shí)，承租人對于出租人所承擔(dān)的費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期損益C.承租人在經(jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在整個(gè)租賃期間平均攤銷D.承租人在經(jīng)營租賃開始時(shí)支付的預(yù)付合同項(xiàng)下全部租金應(yīng)在租賃期內(nèi)攤銷【答案】AD20、2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當(dāng)年，甲公司計(jì)提增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備折舊80萬元，發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)50萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的增值稅額39萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.發(fā)生的50萬元技術(shù)維護(hù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的價(jià)款及增值稅額339萬元計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.計(jì)提的80萬元折舊計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用【答案】BCD21、甲公司2×19年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，不應(yīng)當(dāng)在2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（）。A.2×19年初購入并將于2×20年10月底到期的其他債權(quán)投資B.2×19年2月簽訂的作為衍生工具核算的外匯匯率互換合同，其到期日為2×21年8月，甲公司擬長期持有C.因當(dāng)年新建固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)【答案】BCD22、（2004年真題）不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以對子公司股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性物業(yè)B.以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)C.以一項(xiàng)債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)D.以一項(xiàng)作為應(yīng)收賬款核算的債權(quán)換入投資性房地產(chǎn)【答案】AB23、甲公司是一家非投資性主體，2×18年12月1日，甲公司專為轉(zhuǎn)售取得子公司A，當(dāng)日，A公司滿足了持有待售類別的劃分條件，預(yù)計(jì)在2×19年3月1日將其處置。下列關(guān)于2×18年年末A公司財(cái)務(wù)狀況列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“持續(xù)經(jīng)營凈利潤”項(xiàng)目中列報(bào)B.2×18年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表中，A公司的凈資產(chǎn)在“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目中列報(bào)C.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“終止經(jīng)營凈利潤”項(xiàng)目中列報(bào)D.2×18年年末應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，將A公司納入合并范圍【答案】CD24、下列會(huì)計(jì)計(jì)量屬性中，政府會(huì)計(jì)主體在核算其資產(chǎn)時(shí)可以采用的有（）。A.歷史成本B.現(xiàn)值C.重置成本D.名義金額【答案】ABCD25、以下有關(guān)債權(quán)人對債務(wù)重組有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。A.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)或者將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在受讓的相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)B.債權(quán)人受讓金融資產(chǎn)，金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量，金融資產(chǎn)確認(rèn)金額與債權(quán)終止確認(rèn)日賬面價(jià)值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權(quán)人受讓多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價(jià)值比例，對放棄債權(quán)在合同生效日的公允價(jià)值扣除受讓金融資產(chǎn)當(dāng)日公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)分別確定各項(xiàng)資產(chǎn)的成本D.債權(quán)人應(yīng)將放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益”科目【答案】AB26、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)企業(yè)存貨制造成本的有（）。A.財(cái)務(wù)人員工資B.車間水電費(fèi)C.定額內(nèi)的廢品損失D.設(shè)備修理期間的停工損失【答案】BCD27、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.初始確認(rèn)時(shí)按企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，需按當(dāng)日該負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量C.等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用D.在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益【答案】ABC28、下列各項(xiàng)關(guān)于合營安排的表述中，正確的有（）。A.共同經(jīng)營的合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)單獨(dú)所持有的資產(chǎn)和單獨(dú)所承擔(dān)的負(fù)債B.參與方為合營安排提供擔(dān)保的，該安排應(yīng)分類為共同經(jīng)營C.合營方自共同經(jīng)營購入資產(chǎn)時(shí)發(fā)生減值的，合營方應(yīng)當(dāng)按其承擔(dān)的份額確認(rèn)該部分損失D.未通過單獨(dú)主體達(dá)成的，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營【答案】ACD29、（2019年）確定可變現(xiàn)凈值應(yīng)考慮的因素在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.存貨的采購成本B.存貨的市場銷售價(jià)格C.持有存貨的目的D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)【答案】BCD30、下列會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的相關(guān)描述中，正確的有（）。A.歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過去的價(jià)值B.公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值C.可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值D.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)量采用歷史成本的計(jì)量屬性【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算。甲公司于2×18年12月31日，為建造某工程項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入美元借款100萬元，年利率為6%，期限為3年，假定不考慮與借款有關(guān)的輔助費(fèi)用、利息收入或投資收益。合同約定，每年1月5日支付上年利息，到期還本。工程于2×19年1月1日開始實(shí)體建造，并于當(dāng)日支付相關(guān)價(jià)款。2×20年6月30日完工。2×20年1月5日，甲公司實(shí)際支付利息時(shí)，共以美元銀行存款支付6萬美元利息。美元兌換人民幣的市場匯率如下：2×18年12月31日為1：6.90；2×19年1月1日為1：6.91；2×19年12月31日為1：6.95；2×20年1月5日為1：6.94；2×20年6月30日為1：6.93。要求：（1）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×20年1月5日實(shí)際支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×20年6月30日的利息及匯兌差額資本化金額?！敬鸢浮浚?）計(jì)算2×19年資本化金額：①實(shí)際利息費(fèi)用＝100×6%×6.95＝6×6.95＝41.7（萬元人民幣）。借：在建工程41.7貸：應(yīng)付利息41.7②外幣專門借款本金及利息匯兌差額＝100×（6.95－6.90）＋6×（6.95－6.95）＝5（萬元人民幣）。③賬務(wù)處理為：借：在建工程5貸：長期借款5（2）2×20年1月5日實(shí)際支付利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息41.7（余額）貸：銀行存款——美元（6×6.94）41.64在建工程0.06（3）甲公司2×20年6月30日的利息及匯兌差額資本化金額：①應(yīng)付利息＝100×6%×1/2×6.93＝3×6.93＝20.79（萬元人民幣）。二、甲公司2×15年度至2×19年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×15年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價(jià)為10000萬元，建造期為12個(gè)月，甲公司于2×15年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)履約進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。（2）2×15年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司從銀行借入專門借款4000萬元，期限為2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，存款年利率為1%，假定甲公司每年年末計(jì)算利息費(fèi)用。（3）2×15年1月1日，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款2000萬元；7月1日，甲公司根據(jù)履約進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款4500萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。（4）2×15年12月31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付剩余工程款5500萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為310萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（5）2×18年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2×18年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃期開始日為2×18年12月31日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2×18年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為10300萬元。（6）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為10500萬元（7）假定超過專門借款支出的部分用甲公司自有資金支付，甲公司持有辦公樓期間未發(fā)生減值跡象，甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮除所得稅之外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）根據(jù)資料（3），編制甲公司2×15年1月1日預(yù)付工程款和2×15年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1）至（4），計(jì)算甲公司2×15年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×15年1月1日借：預(yù)付賬款2000貸：銀行存款20002×15年7月1日借：在建工程4500貸：預(yù)付賬款2000銀行存款2500（2）專門借款利息資本化金額=4000×8%-（4000-2000）×1%×6/12=310（萬元）。借：在建工程310應(yīng)收利息10貸：應(yīng)付利息320（3）固定資產(chǎn)入賬金額=4500+5500+310=10310（萬元）；2×16年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=（10310-310）÷50=200（萬元）。（4）借：投資性房地產(chǎn)——成本10300三、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。（4）12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。（1）編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲企業(yè)20×9年12月31日對該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司委托加工原材料有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時(shí)：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：應(yīng)交增值稅＝加工費(fèi)×增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅＝100000×13%＝13000（元）（1分）應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000——應(yīng)交消費(fèi)稅80000貸：銀行存款193000（1分）四、20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股（每股面值1元）為對價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬元，其中：股本15000萬元、資本公積12000萬元、盈余公積3000萬元、未分配利潤5000萬元；乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬元，其中：股本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤1600萬元。（2）其他有關(guān)資料：①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元，實(shí)現(xiàn)除凈損益、利潤分配以及其他綜合收益以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)200萬元。②20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，實(shí)現(xiàn)除凈損益、利潤分配以及其他綜合收益以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)300萬元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤分配，假設(shè)按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他因素。請寫出與合并報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。【答案】（1）20×8年1月2日抵銷分錄：借：股本2400資本公積3200盈余公積1000未分配利潤1600貸：長期股權(quán)投資4920少數(shù)股東權(quán)益3280長期股權(quán)投資＝8200×60%＝4920（萬元）少數(shù)股東權(quán)益＝8200×40%＝3280（萬元）被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自合并方資本公積轉(zhuǎn)入留存收益：借：資本公積1560貸：盈余公積600未分配利潤960盈余公積＝1000×60%＝600（萬元）五、新發(fā)公司為上市公司，2020年相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下：（1）2020年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發(fā)公司采用分期收款方式向甲公司銷售設(shè)備1套，價(jià)款為4000萬元，分4次于以后的4年內(nèi)等額收?。磕昴昴┦湛钜淮危?。該設(shè)備生產(chǎn)成本為2400萬元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為3400萬元。2020年12月31日，新發(fā)公司將該設(shè)備運(yùn)抵甲公司且經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。新發(fā)公司在2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入4000萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本2400萬元。（2）2020年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬元的一批產(chǎn)品，以1100萬元的價(jià)格銷售給丙公司，同時(shí)約定于2021年4月1日以1300萬元的價(jià)格回購。新發(fā)公司于當(dāng)日將該批產(chǎn)品交付丙公司，丙公司驗(yàn)收合格并入庫。新發(fā)公司在2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入1100萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本850萬元。（3）2020年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項(xiàng)設(shè)備，合同總價(jià)款為400萬元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價(jià)款；②50%的合同對價(jià)在整個(gè)建造期間逐步收取；至2020年12月31日，已收取合同價(jià)款120萬元，發(fā)生成本為80萬元；③剩余40%合同對價(jià)在建造完成并且設(shè)備已通過測試后支付；④除非新發(fā)公司違約，否則已支付的合同價(jià)款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發(fā)公司只能獲得客戶按照相應(yīng)進(jìn)度已支付的價(jià)款；⑥新發(fā)公司沒有向丁公司要求獲取合同規(guī)定以外的進(jìn)一步補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。新發(fā)公司在2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入120萬元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本80萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由，如果會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正新發(fā)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。（無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目）【答案】事項(xiàng)（1）新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)系具有融資性質(zhì)分期收款銷售，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)3400萬元確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入600貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益600事項(xiàng)（2）新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：售后回購且回購價(jià)格大于原售價(jià)，應(yīng)視同融資交易進(jìn)行處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入1100貸：其他應(yīng)付款1100借：發(fā)出商品850貸：主營業(yè)務(wù)成本850借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50貸：其他應(yīng)付款50（200/4）六、甲公司沒有子公司，不編制合并報(bào)表。甲公司相關(guān)年度發(fā)生與投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：其他資料：第一，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積；第二，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司發(fā)行股票的公允價(jià)值為6元/股，甲公司取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50000萬元，公允價(jià)值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值均等于公允價(jià)值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計(jì)提折舊15000萬元，公允價(jià)值為20000萬元。乙公司對該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權(quán)投資后尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。要求：（1）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價(jià)格向乙公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產(chǎn)品銷售50%，其余50%產(chǎn)品尚未銷售形成存貨。20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元，因分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益100萬元。要求：（2）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司所持乙公司股權(quán)投資20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價(jià)格將所持乙公司15%股權(quán)予以出售，款項(xiàng)收存銀行。出售后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權(quán)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為12000萬元。要求：【答案】（1）甲公司所持乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2500×6＝15000（萬元）初始投資成本15000萬元，享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝55000×30%＝16500（萬元），初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按差額1500萬元調(diào)增長期股權(quán)投資，同時(shí)，計(jì)入營業(yè)外收入。借：長期股權(quán)投資——投資成本15000貸：股本2500資本公積——股本溢價(jià)12500借：長期股權(quán)投資——投資成本1500貸：營業(yè)外收入1500（2）乙公司20×7年調(diào)整后的凈利潤＝3600－[20000－（30000－15000）]/20－（300－250）×（1－50%）＝3325（萬元）甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝3325×30%＝997.5（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整997.5貸：投資收益997.5甲公司20×7年確認(rèn)的乙公司其他綜合收益變動(dòng)份額＝100×30%＝30（萬元）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30七、（2016年）品牌形象設(shè)計(jì)費(fèi)、采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為一家從事貴金屬進(jìn)口、加工生產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)品銷售的企業(yè)，其2×15年發(fā)生了下列交易或事項(xiàng)：為了進(jìn)一步樹立公司產(chǎn)品的品牌形象，甲公司2×15年聘請專業(yè)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)為本公司品牌設(shè)計(jì)了卡通形象擺件，并自市場上訂制后發(fā)放給經(jīng)銷商供展示使用。為此，甲公司支付設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)200萬元設(shè)計(jì)費(fèi)，共訂制黃金卡通形象擺件200件，訂制價(jià)為每件3.5萬元。2×15年11月，甲公司收到所訂制的擺件并在年底前派發(fā)給經(jīng)銷商。甲公司在將訂制的品牌卡通形象擺件發(fā)放給主要經(jīng)銷商供其擺放宣傳后，按照雙方約定，后續(xù)不論經(jīng)銷商是否退出，均不要求返還。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：說明甲公司2×15年應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說明理由（包括應(yīng)如何確認(rèn)及相關(guān)理由，并編制會(huì)計(jì)分錄）?！敬鸢浮考坠緦τ谄放菩蜗笤O(shè)計(jì)費(fèi)及卡通擺件訂制費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用核算。理由：對于發(fā)放給經(jīng)銷商的黃金卡通形象擺件和設(shè)計(jì)費(fèi)，因其主要目的在于推廣公司品牌，且無法證明未來期間可能帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，亦不會(huì)自經(jīng)銷商收回，不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期銷售費(fèi)用核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①支付設(shè)計(jì)費(fèi)借：銷售費(fèi)用200貸：銀行存款200②訂制卡通擺件借：預(yù)付賬款700貸：銀行存款700③取得擺件并派發(fā)給經(jīng)銷商借：銷售費(fèi)用700貸：預(yù)付賬款700八、（2019年）甲公司的注冊會(huì)計(jì)師在對其20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：其他有關(guān)資料：第一，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，未來年度能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，20×8年初，甲公司不存在遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的賬面余額。第三，甲公司原取得對乙公司30%股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。第四，本題不考慮除企業(yè)所得稅外的其他稅費(fèi)及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，說明理由；如果會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄。（1）因國家對A產(chǎn)品實(shí)施限價(jià)政策，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品市場售價(jià)為15萬元/件。根據(jù)國家相關(guān)政策，從20×8年1月1日起，甲公司每銷售1件A產(chǎn)品。當(dāng)?shù)卣块T將給予補(bǔ)助10萬元。20×8年度，甲公司共銷售A產(chǎn)品1120件，收到政府給予的補(bǔ)助13600萬元。A產(chǎn)品的成本為21萬元/件。稅法規(guī)定，企業(yè)自國家取得的資金除作為出資外，應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納企業(yè)所得稅。甲公司將上述政府給予的補(bǔ)助計(jì)入20×8年度應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并交納企業(yè)所得稅。對于上述交易或事項(xiàng)，甲公司進(jìn)行了以下會(huì)計(jì)處理借：銀行存款