2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練試卷B卷含答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練試卷B卷含答案單選題（共60題）1、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C2、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A.200B.100C.160D.90【答案】C3、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D4、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B5、甲公司2×09年3月1日購入一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)為234萬元，增值稅為30.42萬元，運(yùn)費(fèi)為6萬元，增值稅為0.54萬元，預(yù)計(jì)殘值收入10萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法計(jì)提折舊。2×10年年末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為141.5萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬元，新核定的凈殘值為5萬元，假定折舊期未發(fā)生變化。2×11年6月30日，甲公司開始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)80萬元，拆除舊零件的殘值收入為7萬元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬元，設(shè)備于2×11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D6、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2019年1月20日，甲公司收到投資者的外幣投資100萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對(duì)于該項(xiàng)投資，在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)收資本的金額為（）萬元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B7、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價(jià)款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D8、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用C.不作賬務(wù)處理D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】B9、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C10、企業(yè)持有的某項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，成本為200萬元，會(huì)計(jì)期末，其公允價(jià)值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為（）萬元。A.60B.8C.50D.0【答案】D11、2×19年12月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失10萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃影響甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目金額為（）萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B12、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請財(cái)政授權(quán)支付用款額度5萬元，2月10日，財(cái)政部門經(jīng)過審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認(rèn)財(cái)政撥款收入5萬元C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬元D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬元【答案】D13、甲公司是一個(gè)投資性主體，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個(gè)別利潤表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)【答案】A14、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價(jià)格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元。但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元。預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C15、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計(jì)總價(jià)格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C16、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合同變更部分進(jìn)行的正確會(huì)計(jì)處理是（）。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.作為企業(yè)損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益【答案】C17、甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B18、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動(dòng)的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實(shí)施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達(dá)成一致意見，但三方不可能同時(shí)達(dá)成一致意見。下列項(xiàng)目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A19、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用C.已驗(yàn)收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲(chǔ)費(fèi)用D.采購人員的差旅費(fèi)【答案】B20、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D21、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D22、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2019年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C23、甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年4月1日，下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2017年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.2017年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2016年度存在重大會(huì)計(jì)舞弊【答案】D24、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對(duì)乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一家分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個(gè)工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項(xiàng)目外，A.丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A25、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，預(yù)計(jì)短期內(nèi)處置獲利，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D26、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B27、甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2017年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2018年支付的職工薪酬20萬元。2018年年末，該累積帶薪休假尚有30％未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2018年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的6萬元負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)于2018年的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積C.不作賬務(wù)處理D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額【答案】A28、下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年【答案】A29、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費(fèi)用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B30、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購入乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D31、2019年1月1日，甲公司以賬面價(jià)值為3000萬元、公允價(jià)值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6500萬元（與賬面價(jià)值相等）。同日，甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B32、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對(duì)乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一家分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個(gè)工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項(xiàng)目外，A.丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A33、下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A.接受捐贈(zèng)無形資產(chǎn)時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】A34、A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×19年6月1日，將100萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。A.5B.10C.-5D.8【答案】A35、對(duì)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.盈余公積【答案】A36、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價(jià)格時(shí)，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A.可變對(duì)價(jià)B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D.合同中存在的重大融資成分【答案】B37、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（與公允價(jià)值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本【答案】C38、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價(jià)值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A39、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺(tái)電視機(jī)，每臺(tái)價(jià)格為5000元，合同價(jià)款合計(jì)100萬元。甲公司向乙公司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來6個(gè)月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價(jià)下降則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)每臺(tái)降價(jià)0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計(jì)的每臺(tái)電視機(jī)的銷售價(jià)格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B40、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款800萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益【答案】C41、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的科目余額為500萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)）。甲公司2021年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬元，在2021年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B42、下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用C.已驗(yàn)收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲(chǔ)費(fèi)用D.采購人員的差旅費(fèi)【答案】B43、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】C44、甲公司2×19年12月31日發(fā)現(xiàn)2×18年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬元，并進(jìn)行了企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，并按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)甲公司2×18年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對(duì)此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.調(diào)減2×19年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬元B.調(diào)增2×19年當(dāng)期未分配利潤75萬元C.調(diào)增2×19年年初未分配利潤67.5萬元D.調(diào)減2×19年年初未分配利潤67.5萬元【答案】C45、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目【答案】A46、2×19年3月.母公司以1000元的價(jià)格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對(duì)其采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)A.30B.370C.400D.360【答案】B47、2×12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬元，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A48、2018年10月10日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入，政府規(guī)定該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)B.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入C.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)D.該筆收入應(yīng)該計(jì)入捐贈(zèng)收入-限定性收入科目【答案】A49、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A50、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月【答案】C51、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購入甲公司持有的丙公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)4200萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個(gè)別報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4600萬元，甲公司合并報(bào)表中丙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購入丙公司80％股權(quán)的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B52、下列各項(xiàng)中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C53、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D54、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個(gè)月，但每次停工的持續(xù)時(shí)長均不超過2個(gè)月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月【答案】C55、?2019年1月1日，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的60％，能夠控制乙公司。2019年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，售價(jià)為110萬元。至年末甲公司對(duì)外出售80％。乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2019年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C56、2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，預(yù)計(jì)短期內(nèi)處置獲利，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.810B.815C.830D.805【答案】D57、甲公司對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C58、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A59、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價(jià)值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A60、下列各項(xiàng)說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期【答案】C多選題（共30題）1、關(guān)于共同控制，下列說法中正確的有（）。A.共同控制是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策B.如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制C.共同控制要求相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制【答案】ABD2、下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)取得的用于自建廠房的土地使用權(quán)B.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)C.有償取得的高速公路收費(fèi)權(quán)D.企業(yè)外購的商譽(yù)【答案】AC3、關(guān)于借款費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B.借款費(fèi)用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.專門借款費(fèi)用資本化金額應(yīng)以累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算【答案】ABC4、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化【答案】ABCD5、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】AB6、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)B.住房公積金C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付D.職工子女贍養(yǎng)福利【答案】ABCD7、（2017年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】CD8、甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年7月5日，甲公司出口一批產(chǎn)品，售價(jià)為100萬美元，滿足收入確認(rèn)條件，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.3人民幣元。2015年12月31日，甲公司仍未收到該筆款項(xiàng)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5人民幣元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，12月31日，甲公司對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬人民幣元B.調(diào)增其他應(yīng)收款20萬人民幣元C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬人民幣元D.調(diào)增應(yīng)收賬款20萬人民幣元【答案】AD9、關(guān)于投資性主體，下列說法中正確的有（）。A.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)將接受母公司提供服務(wù)的子公司納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體所間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍【答案】CD10、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴。至2×19年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認(rèn)為有65%的可能性需要賠償400萬元，并預(yù)計(jì)承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元；有35%的可能無須承擔(dān)賠償責(zé)任。2×20年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償500萬元和訴訟費(fèi)用5萬元。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了相關(guān)責(zé)任，并支付了全部費(fèi)用。2×20年2月20日，甲公司2×19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該事件的處理正確的有（）。A.實(shí)際支付賠償款項(xiàng)計(jì)入2×20年損益B.在2×19年的利潤表中將訴訟費(fèi)用5萬元確認(rèn)為管理費(fèi)用C.在2×19年的利潤表中確認(rèn)營業(yè)外支出500萬元D.在2×19年的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露或有負(fù)債400萬元【答案】BC11、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售庫存商品給甲公司，售價(jià)500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元(未減值)。至2018年12月31日，甲公司從乙公司購買的上述存貨對(duì)外出售40％，售價(jià)為280萬元，假定期末結(jié)存存貨未發(fā)生減值。甲公司合并報(bào)表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。??A.應(yīng)抵銷營業(yè)收入500萬元B.應(yīng)抵銷營業(yè)成本440萬元C.應(yīng)抵銷存貨60萬元D.應(yīng)列示營業(yè)收入280萬元【答案】ABCD12、下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.總額法下，企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD13、甲公司2x20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2x19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2x19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD14、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。A.銷售產(chǎn)品收到的現(xiàn)金B(yǎng).債券投資收到的利息C.轉(zhuǎn)讓股票投資收到的現(xiàn)金D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金【答案】BCD15、甲公司投資一境外子公司，擁有其60%股權(quán)份額，該子公司的記賬本位幣為歐元。甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將該子公司報(bào)表折算為人民幣。已知期初折算匯率為1歐元=8.5元人民幣，期末折算匯率為1歐元＝8.1元人民幣，甲公司采用平均匯率對(duì)利潤表項(xiàng)目折算。期初未分配利潤為200萬歐元，折合人民幣1550萬元；期初盈余公積50萬歐元，折合人民幣395萬元。本期取得凈利潤200萬歐元，計(jì)提盈余公積20萬歐元，假設(shè)該外幣報(bào)表折算后資產(chǎn)總額比負(fù)債和所有者權(quán)益總額多20萬元人民幣。則不考慮其他因素，下列處理中正確的有（）。A.報(bào)表折算后未分配利潤的人民幣金額為3044萬元B.報(bào)表折算后盈余公積的人民幣金額為561萬元C.合并報(bào)表中“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為20萬元人民幣D.合并報(bào)表中“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為12萬元人民幣【答案】ABD16、甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時(shí)性差異。則甲公司2019年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元【答案】ABD17、2×20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同，預(yù)計(jì)工期為2年，工程預(yù)計(jì)總造價(jià)為5000萬元，預(yù)計(jì)總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬元，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款1200萬元，乙公司實(shí)際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度。不考慮增值稅及其他因素，則2×20年度關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的有（）。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結(jié)算余額為借方50萬元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)目D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤50萬元【答案】ABC18、對(duì)于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的售后回購交易，下列表述中正確的有（）。A.客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)B.回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易C.回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易D.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】ABC19、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將對(duì)子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法B.將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法C.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化【答案】ACD20、下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響D.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值【答案】ACD21、下列關(guān)于反向購買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計(jì)算的表述中，正確的有（）。A.自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中會(huì)計(jì)上母公司向會(huì)計(jì)上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項(xiàng)合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會(huì)計(jì)上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC22、甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.發(fā)生的可行性研究費(fèi)C.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.建造期間聯(lián)合試車費(fèi)用【答案】ABD23、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地【答案】ACD24、X公司2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2020年4月3日。該公司2020年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.3月2日，臨時(shí)股東大會(huì)決議購買Y公司51％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢B.1月20日，發(fā)現(xiàn)2019年10月盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬C.3月22日，X公司被法院判決敗訴并要求支付賠款900萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟x公司在2019年年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)【答案】BC25、2×17年1月1日，甲公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算C.2×18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬元D.2×19年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD26、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個(gè)月的借款費(fèi)用B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出C.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值【答案】BD27、下列各項(xiàng)中，影響債權(quán)投資賬面余額或攤余成本的因素有（）。A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.對(duì)到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息【答案】ABCD28、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】BC29、下列各項(xiàng)中，不影響在建工程成本的有（）。A.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用B.建造期間工程物資盤盈凈收益C.建造期間由于正常原因造成的工程物資盤虧凈損失D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼（采用總額法核算）【答案】AD30、經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付費(fèi)用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補(bǔ)償款800萬元；（3）對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費(fèi)用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費(fèi)用200萬元。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補(bǔ)償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點(diǎn)支付的費(fèi)用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費(fèi)用D.對(duì)剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用【答案】BCD大題（共10題）一、（2015年）甲公司2017年至2019年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。要求：（1）判斷說明甲公司2017年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。要求：（2）計(jì)算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。要求：【答案】（1）甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)3500借：長期股權(quán)投資——投資成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}貸：營業(yè)外收入324（2）甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（萬元）甲公司2017年應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額＝200×30%＝60（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）甲公司2018年初處置部分股權(quán)對(duì)營業(yè)利潤的影響金額＝（5600＋1400）-（4500二、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應(yīng)收利息90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額三、（2018年）某企業(yè)為上市公司，2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年4月30日對(duì)外報(bào)出。該企業(yè)2×18年日后期間對(duì)2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬元，市場售價(jià)為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，處理不正確。理由：同一項(xiàng)存貨中有合同部分和無合同部分應(yīng)該分別考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得相互抵銷。有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值＝51－1＝50（萬元），大于單位成本48萬元，未發(fā)生減值，無需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值＝47－1＝46（萬元），小于單位成本48萬元，發(fā)生減值，需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝（48－46）×（200－50）＝300（萬元）。綜上，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬元。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整75資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上無需計(jì)提攤銷。更正分錄：四、西頤公司2×16年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月1日，西頤公司向M公司定向發(fā)行500萬股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)8元）作為對(duì)價(jià)，取得M公司擁有的甲公司80%的股權(quán)。在此之前，M公司與西頤公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。西頤公司另以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)30萬元；為發(fā)行股票，西頤公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)50萬元。2×16年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬元，與賬面價(jià)值相同，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，西頤公司于當(dāng)日取得甲公司的控制權(quán)。2×16年3月10日，甲公司股東大會(huì)做出決議，宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。2×16年3月20日，西頤公司收到該現(xiàn)金股利。2×16年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，其持有的其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值增加了150萬元。期末經(jīng)減值測試，西頤公司對(duì)甲公司的股權(quán)投資未發(fā)生減值。（2）2×17年1月10日，西頤公司將持有的甲公司的長期股權(quán)投資的1/2對(duì)外出售，出售取得價(jià)款3300萬元，當(dāng)日甲公司自購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6450萬元。在出售40%的股權(quán)后,西頤公司對(duì)甲公司的剩余持股比例為40%,在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為3250萬元。對(duì)甲公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。其他資料：（1）西頤公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（2）不考慮所得稅等相關(guān)因素的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1），分析、判斷西頤公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制西頤公司在2×16年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），計(jì)算西頤公司處置40%股權(quán)時(shí)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制西頤公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中處置40%長期股權(quán)投資以及對(duì)剩余股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）西頤公司合并甲公司屬于非同一控制下控股合并。理由：西頤公司與M公司在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本次合并前不受同一方或相同多方最終控制。（2）2×16年1月1日：借：長期股權(quán)投資4000（500×8）貸：股本500（500×1）資本公積——股本溢價(jià)3500借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30借：資本公積——股本溢價(jià)50貸：銀行存款502×16年3月10日：借：應(yīng)收股利240（300×80%）貸：投資收益240五、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值檢測，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元；當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）編制甲公司2015年1月1日購入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)的攤銷金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2分）（2）2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額＝800/5＝160（萬元）（1.5分）借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷160（1.5分）（3）2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝800－800/5×2＝480（萬元）（1分）應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝480－420＝60（萬元）（1分）借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（1分）（4）應(yīng)交企業(yè)所得稅＝（1000＋60）×25%＝265（萬元）（1分）六、甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)利潤總額7690萬元，在申報(bào)2×19年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：資料一：6月30日，甲公司購買一處公允價(jià)值為2400萬元的新辦公用房后立即對(duì)外出租，款項(xiàng)已以銀行存款支付，不考慮相關(guān)稅費(fèi)；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月31日，該辦公用房公允價(jià)值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，無殘值。資料二：11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價(jià)款240萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，丙公司股票的價(jià)格為9元/股，稅法規(guī)定，上述資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)均不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，在處置時(shí)計(jì)入處置當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。資料三：12月31日，甲公司按規(guī)定對(duì)某虧損合同確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債160萬元，按稅法規(guī)定，此項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。資料四：2×19年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。其他資料：（1）2×19年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額。（2）對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，假設(shè)除上述交易或事項(xiàng)外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。要求：（1）計(jì)算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異的類型及金額。（2）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)交企業(yè)所得稅。（3）計(jì)算甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（4）編制2×19年度與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為2200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2400-2400/20×6/12=2340（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異的金額=2340-2200=140（萬元）。（2）甲公司2×19年應(yīng)交所得稅=［（7690+（2400-2200）-2400/20×6/12-（30×9-240）+160-60+100］×25%=2000（萬元）。（3）資料一，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元）。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（270-240）×25%=7.5（萬元）。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=160×25%=40（萬元）。資料四，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。甲公司2×19年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=2000-35+7.5-40=1932.5（萬元）（4）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1932.5遞延所得稅資產(chǎn)75七、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為11800萬元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借