2023年注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷B卷附答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷B卷附答案單選題（共60題）1、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款”總賬借方余額30000萬元，其明細賬借方余額合計39000萬元，明細賬貸方余額合計9000萬元；“預(yù)收賬款”（非轉(zhuǎn)讓商品確認的預(yù)收款）總賬貸方余額23000萬元，其明細賬貸方余額合計30000萬元，明細賬借方余額合計7000萬元?！皦馁~準備”科目余額為2000萬元（假定均為應(yīng)收賬款計提）。該公司年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目和“預(yù)收款項”項目分別填列金額為（）。A.30000萬元和23000萬元B.44000萬元和39000萬元C.46000萬元和39000萬元D.44000萬元和23000萬元【答案】B2、甲公司于2012年1月7日取得乙公司30%的股權(quán)，支付款項1200萬元，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元，當(dāng)年末確認對乙公司的投資收益100萬元，乙公司當(dāng)年沒有確認其他綜合收益。2013年1月，甲公司又出資2300萬元取得乙公司另外40%的股權(quán)。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，原取得30%股權(quán)的公允價值為1700萬元。假定甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司合并報表確認的合并成本是（）。A.3500萬元B.3560萬元C.3660萬元D.4000萬元【答案】D3、甲公司2×18年12月取得一項管理用固定資產(chǎn)，入賬價值為500萬元，預(yù)計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該固定資產(chǎn)進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定2×20年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0），預(yù)計尚可使用年限為4年。2×20年年末，對該固定資產(chǎn)再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，預(yù)計尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B4、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關(guān)A公司境外經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，表述正確的是（）。A.與境外某公司合資在北京興建甲公司，甲公司的記賬本位幣為歐元，A公司參與甲公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外公司控制這些政策的制定。因此，甲公司不是A公司的境外經(jīng)營B.由于近期歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一分支機構(gòu)乙公司，乙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負責(zé)從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，乙公司是A公司的境外經(jīng)營C.與境外丙公司在丙公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術(shù)資料，丙公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，A公司、丙公司按8：2分配稅后利潤，雙方已經(jīng)合作結(jié)束。丙公司的記賬本位幣為美元，除上述項目外，A公司、丙公司無任何關(guān)系。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.通過收購，持有香港丁上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，丁公司的記賬本位幣為港幣。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】D5、企業(yè)會計確認、計量和報告的會計基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，該原則所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（）。A.會計主體和持續(xù)經(jīng)營B.持續(xù)經(jīng)營和會計分期C.會計分期和貨幣計量D.會計主體和貨幣計量【答案】B6、甲公司2×19年年初預(yù)計負債余額10萬元，2×19年分別銷售X、Y產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為200元和100元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后1年內(nèi)提供免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在此區(qū)間每個概率發(fā)生的可能性大致相同。2×19年實際發(fā)生保修費25萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×19年年末資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目的金額為（）萬元。A.20B.5C.15D.-5【答案】B7、采用先進先出法對發(fā)出的存貨計價時，在存貨物價上漲的情況下，下列表述正確的是（）。A.期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加B.期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少C.期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少D.期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加【答案】D8、（2020年真題）甲公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于非調(diào)整事項的是（）。A.報告期間銷售的產(chǎn)品有質(zhì)量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉(zhuǎn)增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財務(wù)報表存在重大錯誤D.獲悉法院關(guān)于乙公司破產(chǎn)清算的通告，甲公司資產(chǎn)負債表的應(yīng)收乙公司的款項可能無法收回【答案】B9、關(guān)于一般借款利息資本化金額，下列說法正確的是（）。A.外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)資本化B.一般借款為債券的，其資本化金額應(yīng)該用票面利率來計算C.一般借款資本化率可以是年度利率也可以是季度利率D.一般借款利息資本化金額也是需要計算閑置資金的短期投資收益的【答案】C10、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本B.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整C.自購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認并對原計入合并商譽的金額進行調(diào)整D.自購買日起12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或進一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，不進行會計處理【答案】A11、2×16年1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予4萬份股票期權(quán)，這些人員自被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價格購買甲公司4萬股普通股股票（每股面值1元）。A.3600B.3240C.6800D.6120【答案】D12、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】A13、下列與會計信息質(zhì)量要求相關(guān)的業(yè)務(wù)，表述或處理正確的是（）。A.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計入管理費用，該處理違背了相關(guān)性要求B.乙公司預(yù)計未來沒有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，因此對于因應(yīng)收賬款計提壞賬準備而形成的暫時性差異，沒有確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求C.丙公司將2×20年末已完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的工程，在2×21年辦理竣工決算時才做入賬處理，2×20年末沒有進行任何處理，該處體現(xiàn)了謹慎性要求D.丁公司對于本年年初的一項會計政策變更，不僅做了賬務(wù)處理，也相應(yīng)進行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求【答案】D14、下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是（）。A.發(fā)行長期債券發(fā)生的手續(xù)費、傭金B(yǎng).取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C.取得債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用D.取得債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用【答案】B15、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13％，2×18年6月20日對一條生產(chǎn)線進行更新改造，A.1260B.2160C.1324.46D.2270.5【答案】A16、關(guān)于合營安排，下列說法中錯誤的是（）。A.存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構(gòu)成共同控制B.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關(guān)活動，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排D.僅享有保護性權(quán)利的參與方不享有共同控制【答案】A17、下列項目中，出租人應(yīng)認定為經(jīng)營租賃的是（）。A.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用B.在租賃期開始日，租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值C.租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的幾乎全部的風(fēng)險和報酬沒有轉(zhuǎn)移D.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人【答案】C18、20×6年1月1日，甲企業(yè)外購M無形資產(chǎn)，實際支付的價款為100萬元，假定未發(fā)生其他稅費。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，采用直線法攤銷。20×7年12月31日，由于與M無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使M無形資產(chǎn)發(fā)生價值減值，甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元，原預(yù)計使用壽命不變。20×9年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致M無形資產(chǎn)在20×7年發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟因素已全部消失，且此時估計M無形資產(chǎn)的可收回金額為22萬元，此無形資產(chǎn)在20×9年末的賬面價值為（）。A.20萬元B.10萬元C.6萬元D.22萬元【答案】C19、下列有關(guān)項目中，應(yīng)采用重置成本進行計量的是（）。A.自行建造的房屋建筑物B.盤盈的固定資產(chǎn)C.購入的存貨D.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)【答案】B20、甲公司為乙公司的母公司。2×20年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下控股合并），并能夠控制丁公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×21年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×21年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×20年1月1日至2×21年7月1日，丁公司實現(xiàn)的凈利潤為800萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮相關(guān)稅費等因素影響，則2×21年7月1日，乙公司購入丁公司60%股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B21、甲公司持有非上市的乙公司5%股權(quán)。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結(jié)果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權(quán)投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進行披露B.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進行披露C.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的規(guī)定對估值技術(shù)及其應(yīng)用的變更進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計政策變更進行披露【答案】C22、下列關(guān)于短期租賃的說法中，不正確的是（）。A.通常情況下，短期租賃是指租賃期不超過12個月的租賃B.包含購買選擇權(quán)的租賃一定不屬于短期租賃C.短期租賃應(yīng)按照合理方法將租賃付款額在租賃期內(nèi)分攤計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D.短期租賃存在租賃變更導(dǎo)致租賃期發(fā)生變化的，應(yīng)將該租賃視為原租賃合同的組成部分【答案】D23、甲公司2×14年12月31日有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為1250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“委托加工物資”科目余額為200萬元，“工程物資”科目余額為400萬元。A.2360B.1960C.2460D.2485【答案】B24、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市公司，2017年甲公司涉及普通股股數(shù)有關(guān)資料如下：①年初發(fā)行在外普通股25000萬股；②3月1日發(fā)行普通股2000萬股；③5月5日，回購普通股800萬股；④5月30日注銷庫存股800萬股，下列各項中不會影響甲公司2017年基本每股收益金額的是（）。A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷的庫存股股數(shù)C.當(dāng)年回購的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】B25、甲公司2×19年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個月內(nèi)使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節(jié)期間促銷活動，在未來1個月內(nèi)針對所有產(chǎn)品均提供5%的折扣。上述兩項優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預(yù)計有85%的客戶會使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實際收到貨款1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是（）。A.購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)B.考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為85元C.銷售A商品分攤的交易價格975.13萬元D.授予折扣券選擇權(quán)分攤的交易價格24.87萬元【答案】B26、下列各項關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。A.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣B.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項目按照變更當(dāng)日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣C.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的利潤表項目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣D.記賬本位幣變更當(dāng)年年初至變更日的資產(chǎn)負債表項目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣【答案】B27、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)于2×16年3月31日建造完成達到預(yù)定可以使用狀態(tài)，A.640萬元B.900萬元C.1540萬元D.1920萬元【答案】C28、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×20年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項有：（1）股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價值為2800萬元，地上建筑物的公允價值為2500萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用年限為40年；（2）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為450萬元，預(yù)計使用年限為50年。甲公司開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地；（3）以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，甲公司將建設(shè)一住宅小區(qū)后對外出售。實際成本為700萬元，預(yù)計使用年限為70年。假定上述土地使用權(quán)均無殘值，且均采用直線法計提攤銷。甲公司2×20年12月31日無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的賬面價值為（）萬元。A.3950B.1150C.2820D.3171【答案】D29、關(guān)于捐贈（預(yù)算）收入和支出，下列表述中正確的是（）。A.單位接受捐贈人委托轉(zhuǎn)贈的資產(chǎn)，同時進行預(yù)算會計和財務(wù)會計的處理B.單位接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，在預(yù)算會計中，將發(fā)生的相關(guān)稅費、運輸費等支出金額計入非現(xiàn)金資產(chǎn)成本C.單位向政府會計主體分配受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照“其他支出”科目相關(guān)規(guī)定處理D.單位向非政府會計主體分配受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照“資產(chǎn)處置費用”科目相關(guān)規(guī)定處理【答案】D30、根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定，長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理不正確的是（）。A.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，應(yīng)比較剩余股權(quán)投資的初始投資成本與剩余持股比例計算的原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確定是否需要對長期股權(quán)投資的初始投資成本進行調(diào)整B.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，個別報表中，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時剩余部分長期股權(quán)投資的公允價值作為權(quán)益法核算的入賬價值C.由于持股比例下降將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算的，在合并報表中對于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量D.因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)為對子公司投資的，如果屬于非同一控制下企業(yè)合并，在個別報表中則應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本【答案】B31、下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的是（）。A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均不確認損益B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日應(yīng)當(dāng)減少合并財務(wù)報表商譽金額C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表均確認損益D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財務(wù)報表商譽金額【答案】C32、企業(yè)在選擇記賬本位幣時，下列各項中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。A.納稅使用的貨幣B.母公司的記賬本位幣C.注冊地使用的法定貨幣D.主要影響商品銷售價格以及生產(chǎn)商品所需人工、材料和其他費用的貨幣【答案】D33、甲股份有限公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×20年8月1日，將25000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.50元人民幣，中間價為1美元=6.55元人民幣，賣出價為1美元=6.60元人民幣，該項外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額是（）元人民幣。A.1250B.2500C.0D.1875【答案】A34、下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬【答案】B35、（2018年真題）甲公司為從事集成電器設(shè)計和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額300萬元。20×7年3月12日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎斦块T為支持其購買實驗設(shè)備撥付的款項120萬元，20×7年9月26日，甲公司購買不需要安裝的實驗設(shè)備一臺并投入使用。實際成本為240萬元，資金來源為財政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用10年，預(yù)計無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補助。不考慮其他因素，甲公司20×7年度因政府補助應(yīng)確認的收益是（）。A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元【答案】A36、（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟。經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.－880萬元B.－1000萬元C.－1200萬元D.－1210萬元【答案】D37、A公司為一家大型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。2×22年1月1日，A公司預(yù)期其在2×22年6月30日將銷售一批玉米，數(shù)量為2萬噸。為規(guī)避該預(yù)期銷售有關(guān)的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，A公司于2×22年1月1日在期貨市場賣出期貨合約W，且將其指定為對該預(yù)期商品銷售的套期工具。期貨合約W的標的資產(chǎn)與被套期預(yù)期商品銷售在數(shù)量、質(zhì)量、價格變動和產(chǎn)地等方面相同，并且期貨合約W的結(jié)算日和預(yù)期商品銷售日均為2×22年6月30日。2×22年1月1日，期貨合約W的公允價值為零，2萬噸玉米的預(yù)期銷售價格為3600萬元。2×22年3月31日，期貨合約W的公允價值上漲了200萬元，2萬噸玉米預(yù)期銷售價格下降了200萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.該項套期屬于公允價值套期B.A公司應(yīng)在2×22年1月1日將確認“被套期項目”3600萬元C.A公司應(yīng)在2×22年3月31日確認套期損益200萬元D.A公司在2×22年3月31日所做的會計處理不影響損益【答案】D38、甲、乙兩家公司同屬丙公司的子公司。甲股份公司于20×1年3月1日以發(fā)行股票方式從乙公司的股東手中取得乙公司60％的股份。甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票，該股票每股面值為1元。A.20萬元B.180萬元C.100萬元D.10萬元【答案】A39、（2019年真題）下列各項關(guān)于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的相關(guān)資產(chǎn)或負債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C40、2020年12月31日，甲公司預(yù)計某生產(chǎn)線在未來5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為300萬元、300萬元、320萬元、320萬元和400萬元；假定甲公司涉及的現(xiàn)金流均于年末收付，并且按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額為1400萬元。2020年12月31日計提減值準備前該生產(chǎn)線的賬面價值為1420萬元。已知部分時間價值系數(shù)如下：A.1640B.1420C.1400D.1410.9【答案】D41、甲上市公司2014年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2014年度甲公司與計算每股收益相關(guān)的事項如下：5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)，每10股送3股股票股利，除權(quán)日為6月1日。7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。8月1日，根據(jù)已報經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員3000萬份股票期權(quán)，每份股票期權(quán)行權(quán)時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。10月1日，發(fā)行6000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為2015年4月1日，每份認股權(quán)證可在行權(quán)日以6元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價格為每股10元，2014年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。甲公司2014年度的稀釋每股收益是（）。A.1.5元/股B.1.52元/股C.1.53元/股D.1.48元/股【答案】D42、按我國會計準則的規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.按歷史匯率折算B.按即期匯率的近似匯率折算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定D.按即期匯率折算【答案】C43、甲公司為上市公司。2×19年3月，甲公司向股東按每股0.2元派發(fā)現(xiàn)金股利，并以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利。甲公司會計人員小李認為，股東為企業(yè)所有者，企業(yè)所有者的經(jīng)濟活動不應(yīng)納入企業(yè)會計核算范圍。甲公司會計人員小李的觀點，違背了會計基本假設(shè)中的（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A44、2×19年12月1日，甲基金會與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈合作協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙企業(yè)將通過甲基金會向丙學(xué)校捐贈100萬元，乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的10日內(nèi)將款項匯往甲基金會銀行賬戶，甲基金會應(yīng)當(dāng)在收到款項后的10日內(nèi)將款項匯往丙學(xué)校的銀行賬戶。2×19年12月8日，乙企業(yè)按照協(xié)議規(guī)定將款項匯至甲民間非營利組織賬戶。2×19年12月15日，甲基金會按照協(xié)議規(guī)定將款項匯至丙學(xué)校賬戶。甲基金會收到款項時應(yīng)貸記的科目是（）。A.受托代理負債B.捐贈收入——限定性收入C.限定性凈資產(chǎn)D.捐贈收入——非限定性收入【答案】A45、（2018年真題）2×17年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因生產(chǎn)并銷售環(huán)保型冰柜收到政府補貼40萬元。按規(guī)定甲公司每銷售一臺環(huán)保型冰柜，政府給予補貼500元。該環(huán)保型冰柜每臺生產(chǎn)成本為900元，國家規(guī)定的銷售價格為600元；（2）為研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生研發(fā)費用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補助進行會計處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環(huán)保型冰柜補貼40萬元C.研發(fā)第二代節(jié)能環(huán)保型冰柜發(fā)生的研發(fā)費用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業(yè)所得稅300萬元【答案】A46、甲公司及其子公司（乙公司）2×18年至2×20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C47、下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益的是（）。A.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額（不考慮交易費用）B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額C.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實際支付的價款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額D.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A48、甲企業(yè)2×20年6月20日購置一臺不需要安裝的A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×20年12月31日和2×21年12月31日分別對A設(shè)備進行檢查，確定A設(shè)備的可收回金額分別為500萬元和250萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×21年度因使用A設(shè)備而減少的當(dāng)年度的利潤總額為（）。A.350萬元B.118.4萬元C.312萬元D.230萬元【答案】D49、甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并報表中，下列會計處理正確的是（）。A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元【答案】A50、下列各項中同時引起資產(chǎn)和負債發(fā)生變動的是（）。A.企業(yè)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.接受其他方（非關(guān)聯(lián)方）現(xiàn)金捐贈C.企業(yè)不附追索權(quán)出售應(yīng)收票據(jù)D.企業(yè)發(fā)行股票【答案】A51、甲公司以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算。2×19年11月2日以每件2萬美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新商品20件作為存貨，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2×19年12月31日，甲公司已售出該批商品8件，國內(nèi)市場仍無該商品供應(yīng)，但該商品在國際市場價格降至每件1.9萬美元。11月2日的即期匯率為1美元=7.6元人民幣，2×19年12月31日的即期匯率為1美元=7.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費的影響，2×19年12月31日甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元人民幣。A.9.12B.6.84C.0D.9.24【答案】B52、甲公司2×19年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1800萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產(chǎn)生，該批商品，乙公司于2×19年對外出售40%，剩余部分在2×20年全部對外出售。2×21年1月10日甲公司對外出售該股權(quán)的50%，剩余部分確認為其他權(quán)益工具投資。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C53、2×21年10月12日，A公司董事會作出決議，決定從B公司購入一項大型工程設(shè)備W，并計劃將其轉(zhuǎn)售給另一客戶C公司，該項工程設(shè)備已被使用3年，預(yù)計尚可使用10年。2×21年10月20日，A公司實際購入該項W工程設(shè)備。同時，A公司與C公司就轉(zhuǎn)售該項W工程設(shè)備而開展的相關(guān)談判已取得實質(zhì)性進展，預(yù)計雙方很可能在1個月內(nèi)簽訂不可撤銷的設(shè)備轉(zhuǎn)售合同，并將在1年內(nèi)將該設(shè)備轉(zhuǎn)售給C公司。不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.A公司應(yīng)將取得的W工程設(shè)備確認為庫存商品B.A公司應(yīng)從2×21年11月份開始對W工程設(shè)備計提折舊C.A公司應(yīng)在2×21年10月20日將W工程設(shè)備確認為持有待售資產(chǎn)D.A公司應(yīng)在購入W工程設(shè)備時先將其確認為固定資產(chǎn)，然后在與C公司簽訂不可撤銷合同時將其轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)【答案】C54、下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因租賃發(fā)生的融資費用C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費【答案】D55、甲公司2×21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩個市場進行交易。A市場相同設(shè)備的成交價格為340萬元，需支付交易費用1萬元，將該設(shè)備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設(shè)備的成交價格為350萬元，需支付交易費用2萬元，將該設(shè)備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設(shè)備沒有主要市場，下列關(guān)于甲公司會計處理正確的是（）。A.甲公司確定最有利市場時，應(yīng)僅考慮運輸費，不考慮交易費B.B市場為該設(shè)備的最有利市場C.甲公司在確定公允價值時，應(yīng)同時考慮交易費用和運輸費D.甲公司應(yīng)確認設(shè)備的公允價值為336萬元【答案】B56、2×20年1月31日承租人甲公司與出租人乙公司就百貨大樓中的一間商鋪簽訂了一份租賃合同，包括5年不可撤銷期限和2年按照市場價格行使的續(xù)租選擇權(quán)。2×20年2月1日甲公司收到鑰匙并開始對該商鋪進行裝修，且花費了大量資金，預(yù)計在租賃期屆滿時仍具有重大使用價值，且該價值僅可通過繼續(xù)使用該商鋪實現(xiàn)。合同約定有3個月免租期，承租人自2×20年5月1日開始支付租金。不考慮其他因素，下列關(guān)于承租人的確定事項中，正確的是（）。A.租賃期開始日為2×20年1月31日B.在租賃期開始日，承租人確定租賃期為5年C.租賃期不包含出租人給予承租人的免租期D.租賃協(xié)議中租金支付時間的約定，并不影響租賃期開始日的判斷【答案】D57、（2019年真題）甲公司20×8年末庫存乙材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產(chǎn)品對外銷售，每2件乙原材料可加工成1件丙產(chǎn)品，20×8年12月31日，乙原材料的市場售價為1.8萬元/件，用乙原材料加工的丙產(chǎn)品市場售價為4.7萬元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產(chǎn)品的過程中預(yù)計發(fā)生加工費用0.6萬元，預(yù)計銷售每件丙產(chǎn)品發(fā)生銷售費用的金額為0.2萬元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準對外報出日前，乙原材料市場價格為2.02萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準備是（）。A.50萬元B.零C.450萬元D.200萬元【答案】A58、20×8年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。20×9年4月10日，廠房經(jīng)驗收達到預(yù)定可使用狀態(tài)。20×9年5月20日，廠房投入使用。20×9年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是（）。A.20×9年3月30日B.20×9年5月31日C.20×9年4月10日D.20×9年5月20日【答案】C59、甲公司與客戶乙公司簽訂合同，為其提供廣告投放服務(wù)，廣告投放時間為2×20年1月1日至6月30日，投放渠道為北京公交汽車站的一個廣告燈箱，合同金額為300萬元。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，也未約定投放效果標準，且甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習(xí)慣做法等相關(guān)事實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等安排。雙方約定，2×20年1月至6月乙公司于每月月末支付50萬元。廣告投放內(nèi)容由乙公司決定，對于甲公司而言，該廣告投放為一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品。A.根據(jù)補充協(xié)議，甲公司在2×20年4月至6月所提供的廣告投放服務(wù)的交易價格為每月25萬元B.2×20年3月31日的補充協(xié)議，應(yīng)當(dāng)作為合同變更進行會計處理C.甲公司應(yīng)當(dāng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理D.甲公司不需對2×20年1月至3月已確認的收入金額進行調(diào)整【答案】A60、甲公司為乙公司的母公司，下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負債表的列示方法，表述正確的是（）。A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項目C.列入其他綜合收益項目D.列入負債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目【答案】B多選題（共30題）1、2×19年6月30日，甲公司與乙公司的一項廠房租賃合同到期，甲公司于當(dāng)日對廠房進行改造并與乙公司簽訂了續(xù)租合同，約定自更新改造完工后將廠房繼續(xù)出租給乙公司。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，轉(zhuǎn)入更新改造前該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為3400萬元，共發(fā)生更新改造支出500萬元（全部符合資本化條件），改造期間另發(fā)生的滿足資本化條件的借款費用100萬元，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙公司，當(dāng)日該廠房的公允價值為4500萬元。該廠房在甲公司更新改造完工后確認的預(yù)計使用年限為40年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。若甲公司對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，以下表述不正確的有（）。A.在更新改造期間該廠房通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目核算B.在更新改造期間繼續(xù)對該廠房計提折舊C.2×19年6月30日資產(chǎn)負債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.發(fā)生的500萬元支出應(yīng)當(dāng)計入在建工程的成本【答案】BCD2、甲公司在2×19年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，其會計處理影響甲公司2×19年所有者權(quán)益變動表留存收益項目本年年初金額的有（）。A.接受母公司的現(xiàn)金捐贈100萬元B.上年度末已被劃分為持有待售的對某聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資，在本年度已不再滿足持有待售條件，在本年進行追溯調(diào)整，確定在該聯(lián)營企業(yè)上年度實現(xiàn)的凈利潤中，本企業(yè)按持股比例享有20萬元C.本年發(fā)現(xiàn)其持有的交易性金融資產(chǎn)在上年度發(fā)生了公允價值變動收益150萬元，但上期未予確認D.子公司在2×19年宣告分配上年度現(xiàn)金股利，甲公司按持股比例可獲得500萬元【答案】BC3、甲公司專門從事大型設(shè)備制造與銷售，設(shè)立后即召開董事會會議，確定有關(guān)會計政策和會計估計事項。下列各項關(guān)于甲公司董事會確定的事項中，屬于會計政策的有（）。A.建造合同按照履約進度確認收入B.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)量C.按照生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計生產(chǎn)能力確定固定資產(chǎn)的使用壽命D.融資租入的固定資產(chǎn)作為甲公司的固定資產(chǎn)進行核算【答案】ABD4、（2020年真題）甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：A.購入廠房取得的土地確認為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開始日起確認為投資性房地產(chǎn)D.拍賣取得用于建造辦公樓的土地確認為無形資產(chǎn)【答案】BCD5、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款3500萬元購入乙公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并）并能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元（與賬面價值相等）。2×20年1月3日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)的1/2對外出售，處置價款為2000萬元，剩余股權(quán)投資能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。處置時，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4600萬元（與賬面價值相等）。2×19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理表述中，正確的有（）。A.甲公司2×19個別報表中應(yīng)確認的投資收益為160萬元B.甲公司2×20年處置部分股權(quán)以后剩余長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算C.甲公司2×20年度個別報表中應(yīng)確認的投資收益為530萬元D.甲公司2×20年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為1970萬元【答案】ABC6、下列各項一定會引起資產(chǎn)和負債同時發(fā)生變化的有（）。A.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用總額法核算B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付行權(quán)時的會計處理C.企業(yè)發(fā)行一般公司債券D.計提一般借款利息費用【答案】ABC7、（2018年真題）下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.報告年度已售商品在資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生退回C.報告年度按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后事項期間辦理完成竣工決算手續(xù)D.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)現(xiàn)報告年度不重要的會計差錯【答案】BCD8、2×15年12月31日，甲公司以某項固定資產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家公司共同出資設(shè)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?；?dāng)日，雙方辦理了與固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)的手續(xù)。該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為2600萬元。乙公司預(yù)計上述固定資產(chǎn)尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額直接計入當(dāng)期管理費用。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司在編制合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×16年合并利潤表管理費用項目抵銷60萬元B.2×15年合并利潤表資產(chǎn)處置收益項目抵銷600萬元C.2×17年年末合并資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)項目抵銷480萬元D.2×17年年末合并資產(chǎn)負債表未分配利潤項目的年初數(shù)抵銷540萬元【答案】ABCD9、（2015年真題）20×4年1月1日，甲公司為乙公司的800萬元債務(wù)提供50%擔(dān)保。20×4年6月1日，乙公司因無力償還該筆到期債務(wù)被債權(quán)人起訴。至20×4年12月31日，法院尚未判決，但經(jīng)咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要承擔(dān)全部保證責(zé)任，賠償400萬元，并預(yù)計承擔(dān)訴訟費用4萬元；有45%的可能無須承擔(dān)保證責(zé)任。20×5年2月10日，法院作出判決，甲公司需承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任和訴訟費用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當(dāng)日履行了擔(dān)保責(zé)任，并支付了4萬元的訴訟費。20×5年2月20日，20×4年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準報出。A.在20×4年的利潤表中確認營業(yè)外支出400萬元B.在20×4年的財務(wù)報表附注中披露或有負債400萬元C.在20×5年實際支付擔(dān)保款項時確認預(yù)計負債D.在20×4年的利潤表中將預(yù)計的訴訟費用4萬元確認為管理費用【答案】AD10、（2019年真題）下列各項關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.收到的扣繳個人所得稅款手續(xù)費在利潤表“其他收益”項目列報B.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤表“資產(chǎn)處置收益”項目列報C.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報D.自資產(chǎn)負債表日起超過1年到期且預(yù)期持有超過1年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列報【答案】AC11、下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報價機構(gòu)估值的說法中正確的有（）。A.如果第三方報價機構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負債在活躍市場報價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負債的公允價值計量劃入第一層次輸入值B.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價值計量輸入值的報價時，不需要考慮報價的性質(zhì)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負債公允價值計量結(jié)果的層次D.企業(yè)使用第三方報價機構(gòu)估值的，應(yīng)將該公允價值計量結(jié)果劃入第三層次輸入值【答案】AC12、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)。2020年1月20日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為9000萬元，預(yù)計使用年限為50年。2020年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2021年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本60000萬元（含建造期間土地使用權(quán)的攤銷金額）。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2021年5月1日收到國家撥付的補助資金300萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補助，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項的會計處理表述中，正確的有（）。A.收到政府補助時確認遞延收益300萬元B.收到的政府補助于2021年9月20日開始攤銷并計入損益C.商業(yè)設(shè)施2021年12月31日作為固定資產(chǎn)列示并按照59250萬元計量D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計入商業(yè)設(shè)施的建造成本【答案】ACD13、（2021年真題）下列關(guān)于現(xiàn)金流量表列報，正確的有（）。A.以銀行匯票背書購買原材料，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出B.支付在建工程人員工資，屬于投資活動現(xiàn)金流出C.收到政府補助，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入D.境外子公司受外匯管制，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物不能自由匯入，不能列為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物【答案】ABC14、（2019年真題）甲公司20×8年度財務(wù)報表于20×9年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其在20×8年度資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的下列交易或事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.董事會通過20×8年度利潤分配預(yù)案，擬每10股派發(fā)1元現(xiàn)金股利B.因20×8年6月收購的子公司當(dāng)年度實際利潤未達到承諾金額，確定應(yīng)向交易對方收回部分已支付對價C.所持聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的凈利潤與甲公司權(quán)益法核算時用于計算投資收益的聯(lián)營企業(yè)未經(jīng)審計凈利潤金額存在差異D.20×8年12月已確認銷售的一批商品因質(zhì)量問題被買方退回，稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票已取得【答案】BCD15、20×9年8月1日，甲企業(yè)將用于出租的廠房收回用于生產(chǎn)企業(yè)的商品，該項房地產(chǎn)賬面價值為4550萬元，其中，原價6000萬元，累計已提折舊1450萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為5000萬元。假設(shè)甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，下列關(guān)于甲企業(yè)的處理不正確的有（）。A.甲企業(yè)記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為4550萬元B.甲企業(yè)記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為6000萬元C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額為450萬元D.甲企業(yè)轉(zhuǎn)換日計入公允價值變動損益的金額為450萬元【答案】ACD16、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×21年個別資產(chǎn)負債表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面價值與2×20年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×21年甲公司內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準備計提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款2550萬元系2×20年自甲公司購入商品發(fā)生的應(yīng)付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×21年合并工作底稿中編制的抵銷分錄有（）。A.借：應(yīng)付賬款2550貸：應(yīng)收賬款2550B.借：應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收賬款2500C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50【答案】AD17、下列有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應(yīng)確認換出資產(chǎn)的處置損益B.在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，沒有發(fā)生補價的情況下，對于換入資產(chǎn)涉及多項資產(chǎn)的，應(yīng)按各項換入資產(chǎn)公允價值相對比例，將換出資產(chǎn)公允價值總額分攤至各項換入資產(chǎn)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值C.在具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，發(fā)生補價的情況下，支付補價方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額之和加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額，作為換入資產(chǎn)的成本D.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例（換入資產(chǎn)公允價值不能可靠計量的，可以按照換入資產(chǎn)原賬面價值的相對比例或其他合理比例），對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本【答案】ACD18、（2018年真題）乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設(shè)立的子公司。甲公司與編制合并財務(wù)報表相關(guān)的交易或事項如下：(1)甲公司以前年度購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)時,乙公司某項管理用專利權(quán)的公允價值大于賬面價值800萬元，截止2×16年末該金額累計已攤銷400萬元，2×17年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權(quán)并取得控制權(quán)以前。甲、乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產(chǎn)品并對外銷售。2×16年末，乙公司從甲公司購入Y產(chǎn)品并形成存貨1000萬元（沒有發(fā)生減值），甲公司銷售Y產(chǎn)品的毛利率為20%。2×17年度，乙公司已將上年末結(jié)存的Y產(chǎn)品全部出售給無關(guān)聯(lián)的第三方；A.存貨項目的年初余額應(yīng)抵銷200萬元B.固定資產(chǎn)項目的年初余額應(yīng)抵銷1350萬元C.未分配利潤項目的年初余額應(yīng)抵銷1950萬元D.無形資產(chǎn)項目的年末余額應(yīng)調(diào)整350萬元【答案】ABCD19、（2020年真題）甲公司持有乙公司3%股權(quán)，對乙公司不具有重大影響。甲公司在初始確認時將對乙公司股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年5月，甲公司對乙公司進行增資，增資后甲公司持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對乙公司股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）A.增資后原持有3%股權(quán)期間公允價值變動金額從其他綜合收益轉(zhuǎn)入增資當(dāng)期損益B.增資后20%股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入增資當(dāng)期損益C.原持有3%股權(quán)的公允價值與新增投資而支付對價的公允價值之和作為20%股權(quán)投資的初始投資成本D.對乙公司增資后改按權(quán)益法核算【答案】BCD20、2019年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元；擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截至2019年年底，50名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年。在不考慮相關(guān)稅費的條件下，下列A公司的會計處理中正確的有（）。A.公司出售住房時應(yīng)確認的長期待攤費用為1300萬元B.出售住房后，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費用C.公司應(yīng)該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入當(dāng)期損益D.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對象計入相關(guān)成本或當(dāng)期損益【答案】ABD21、下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以100萬元的應(yīng)收債權(quán)換取一臺生產(chǎn)用設(shè)備B.以持有的一項土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房C.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設(shè)備并支付50萬元補價D.以公允價值為200萬元的一棟廠房換取一臺運輸設(shè)備并收取24萬元補價【答案】BD22、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換且應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》進行會計處理的有（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取A公司的一臺機器設(shè)備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取B公司的一項土地使用權(quán)C.甲公司以發(fā)行股票的方式換取C公司的一項土地使用權(quán)D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取D公司的一批自產(chǎn)產(chǎn)品【答案】AD23、甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票2000萬股，每股面值1元，按每股6元的價格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價格的1%收取手續(xù)費用。下列相關(guān)表述中正確的有（）。A.確認資本公積（股本溢價）貸方金額10000萬元B.確認股本貸方金額2000萬元C.確認資本公積（股本溢價）貸方金額9880萬元D.確認銀行存款借方金額12000萬元【答案】BC24、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列不應(yīng)予以資本化的借款費用有（）。A.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后至辦理竣工決算手續(xù)時的這段期間發(fā)生的專門借款利息支出B.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，因安排專門借款發(fā)生的輔助費用C.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前，因占用一般借款發(fā)生的輔助費用D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，在此期間發(fā)生的相關(guān)借款費用【答案】AD25、不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（）。A.與甲公司同受重大影響的乙公司B.甲公司財務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司C.與甲公司共同經(jīng)營華新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主導(dǎo)相關(guān)投資活動的戊資產(chǎn)管理計劃【答案】BD26、甲公司是一家非投資性主體，2×18年12月1日，甲公司專為轉(zhuǎn)售取得子公司A，當(dāng)日，A公司滿足了持有待售類別的劃分條件，預(yù)計在2×19年3月1日將其處置。下列關(guān)于2×18年年末A公司財務(wù)狀況列報的表述中，正確的有（）。A.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“持續(xù)經(jīng)營凈利潤”項目中列報B.2×18年年末合并資產(chǎn)負債表中，A公司的凈資產(chǎn)在“持有待售資產(chǎn)”項目中列報C.2×18年年末合并利潤表中，A公司凈利潤在“終止經(jīng)營凈利潤”項目中列報D.2×18年年末應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》的規(guī)定，將A公司納入合并范圍【答案】CD27、（2014年真題），20×2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.20×2年財務(wù)費用增加86.59萬元B.20×3年財務(wù)費用增加70.92萬元C.20×2年1月1日確認無形資產(chǎn)2000萬元D.20×2年12月31日長期應(yīng)付款列報為2000萬元【答案】AB28、甲公司20×3年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負債中，應(yīng)當(dāng)作為20×3年資產(chǎn)負債表中流動性項目列報的有（）。A.將于20×4年7月出售的賬面價值為800萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.預(yù)付固定資產(chǎn)購買價款1000萬元，該固定資產(chǎn)將于20×4年6月取得C.因計提固定資產(chǎn)減值確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元，相關(guān)固定資產(chǎn)沒有明確的處置計劃D.到期日為20×4年6月30日的負債2000萬元，該負債在20×3年資產(chǎn)負債表日后事項期間已簽訂展期一年的協(xié)議【答案】ABD29、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式B.商品流通企業(yè)采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本C.分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值由購買價款改為購買價款的現(xiàn)值D.因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法核算【答案】BC30、關(guān)于無形資產(chǎn)的后續(xù)計量，下列說法中正確的有（）。A.當(dāng)有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該項無形資產(chǎn)，則該項無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值不為0B.無法可靠確定與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進行攤銷C.有證據(jù)表明使用壽命不確定的無形資產(chǎn)其使用壽命是有限的，則應(yīng)將該項變更視為會計估計變更處理D.企業(yè)無須對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司為上市公司，2×17年至2×19年有關(guān)債權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：（1）2×17年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券200萬張，支付價款19000萬元，另支付手續(xù)費180．24萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。（2）2×17年12月31日，甲公司收到2×17年度利息1200萬元。該金融工具的信用風(fēng)險自初始確認后顯著增加，甲公司按整個存續(xù)期確認預(yù)計信用損失準備80萬元。當(dāng)日市場年利率為5％。（3）2×18年12月31日，甲公司收到2×18年度利息1200萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司按整個存續(xù)期確認預(yù)計信用損失準備余額200萬元。當(dāng)日市場年利率為6％。（4）2×19年1月1日，甲公司將管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式改為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售該金融資產(chǎn)為目標。同日，該金融資產(chǎn)的公允價值為19200萬元。（5）2×19年1月10日，甲公司將上述金融資產(chǎn)出售，收到款項19500萬元；相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／A，5％，5）=4．3295；（P／A，6％，5）=4．2124；（P／A，7％，5）=4．1002；（P／A，5％，4）=3．5460；（P／A，6％，4）=3．4651；（P／A，7％，4）=3．3872。相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（P／F，5％，5）：0．7835；（P／F，6％，5）=0．7473；（P／F，7％，5）=0．7130；【答案】（1）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。借：債權(quán)投資——成本20000貸：銀行存款19180．24債權(quán)投資——利息調(diào)整819．76（2）設(shè)實際利率為R，20000×6％×（P／A，R，5）+20000×（P／F，R，5）=19180．24（萬元）。當(dāng)實際利率為6％時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為20000萬元；當(dāng)實際利率為7％時，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=20000×6％×（P／A，7％，5）+20000×（P／F，7％，5）=1200×4．1002+20000×0．7130=19180．24（萬元）；二、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%（存貨）、9%（不動產(chǎn)）。甲公司為適應(yīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，進行資產(chǎn)置換，資料如下：（1）甲公司換出：①廠房：賬面價值為1200萬元（成本1500萬元、累計計提折舊300萬元）；公允價值為1000萬元，銷項稅額為90萬元；②投資性房地產(chǎn)：賬面價值為500萬元（成本為400萬元，公允價值變動為100萬元；此外，該房地產(chǎn)由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生的其他綜合收益為100萬元）；公允價值為600萬元，銷項稅額為54萬元；③其他權(quán)益工具投資：賬面價值為200萬元（成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）；公允價值為400萬元。不含稅公允價值合計為2000萬元，含稅公允價值合計為2144萬元。（2）乙公司換出：①辦公樓：賬面價值為500萬元（成本為2000萬元，累計計提折舊1500萬元）；公允價值為1000萬元，銷項稅額為90萬元；②交易性金融資產(chǎn)：賬面價值為800萬元；公允價值為950萬元。不含稅公允價值合計為1950萬元，含稅公允價值為2040萬元。（3）甲公司收到不含稅補價50萬元，或甲公司收到補價銀行存款104萬元（含稅補價）。假定上述資產(chǎn)交換前后用途不變。甲公司按照10%的比例提取盈余公積。要求：編制甲公司的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）判斷：50/2000＝2.5%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（2）計算甲公司換入資產(chǎn)總成本＝2000－50＋0＝1950（萬元），或2144－104－90＋0＝1950（萬元）。（3）計算甲公司換入各項資產(chǎn)的成本：換入的交易性金融資產(chǎn)的成本等于其在取得時的公允價值，即950萬元。換入的辦公樓的成本＝1950－950＝1000（萬元）。（4）編制甲公司換入各項資產(chǎn)的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理1200累計折舊300貸：固定資產(chǎn)1500借：固定資產(chǎn)——辦公樓1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）90交易性金融資產(chǎn)950資產(chǎn)處置損益200銀行存款104三、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2×16年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項如下：……其他有關(guān)資料：甲公司為增值稅—般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2×16年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項，逐項說明其應(yīng)進行的會計處理并編制相關(guān)會計分錄。（1）4月10日，甲公司董事會通過決議，以本公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產(chǎn)任務(wù)進行獎勵，每名員工獎勵一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)為200人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人，發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場售價為3000元/件，成本為1800元/件。4月20日，200件產(chǎn)品發(fā)放完畢。（2）甲公司共有2000名員工，從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪休假制度，規(guī)定每名職工每年可享受7個工作日帶薪休假，未使用的年休假可向后結(jié)轉(zhuǎn)1個年度，超過期限未使用的作廢，員工離職時也不能取得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用帶薪休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計2×17年有1800名員工將享受不超過7天帶薪休假，剩余200名員工每人將平均享受8.5天休假，該200名員工中150名為銷售部門人員，50名為總部管理人員。甲公司平均每名員工每個工作日工資為400元。甲公司職工年休假以后進先出為基礎(chǔ)，即有關(guān)休假首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除。（3）甲公司正在開發(fā)丙研發(fā)項目，2×16年其發(fā)生項目研發(fā)人員工資200萬元，其中自2×16年1月1日研發(fā)開始至6月30日期間發(fā)生的研發(fā)人員工資120萬元屬于費用化支出，7月1日至11月30日研發(fā)項目達到預(yù)定用途前發(fā)生的研發(fā)人員工資80萬元屬于資本化支出，有關(guān)工資以銀行存款支付。（4）2×16年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的一次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×17年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計該補償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元?！敬鸢浮浚?）資料一，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品公允價值和相關(guān)稅費計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同。相關(guān)會計分錄如下：借：制造費用[30×0.3×（1+17%）]10.53生產(chǎn)成本[170×0.3×（1+17%）]59.67貸：應(yīng)付職工薪酬70.2借：應(yīng)付職工薪酬70.2貸：主營業(yè)務(wù)收入（0.3×200）60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（0.3×200×17%）10.2借：主營業(yè)務(wù)成本（0.18×200）36貸：庫存商品36（2）資料二，甲公司應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日預(yù)計由于員工累計未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的職工薪酬，根據(jù)甲公司預(yù)計2×17年職工的年休假情況，有150名銷售部門人員和50名總部管理人員將平均享受8.5天休假，平均每名員工每個工作日工資為400元，則2×16年因累積帶薪缺勤應(yīng)確認銷售費用=1.5×150×400÷10000=9（萬元），因累積帶薪缺勤應(yīng)確認管理費用=1.5×50×400÷10000=3（萬元）。相關(guān)會計分錄如下：借：銷售費用9四、A股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2×19年度財務(wù)會計報告于2×20年3月20日批準對外報出，2×19年度的匯算清繳在2×20年3月20日完成。在2×20年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）A公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量，至2×20年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2×20年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2×19年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2×19年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。2×20年1月1日該辦公樓的計稅基礎(chǔ)為3760萬元。（2）A公司2×20年1月1日發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2×19年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用，A公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù)，2×19年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元；2×19年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2×19年7月～12月期間發(fā)生利息25萬元，應(yīng)計入管理費用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元，A公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2×19年8月，A公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對W事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，A公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，A公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應(yīng)支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓(xùn)費2萬元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運輸費5萬元。根據(jù)上述重組方案，A公司確認了管理費用和預(yù)計負債（其中，辭退福利130萬元通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算）157萬元。（4）A公司2×19年將以1000萬元價格回購的股份200萬股用于以前授予管理人員的股份支付計劃，支付給員工。上述股份支付計劃自2×17年開始實施，協(xié)議約定這些管理人員自2×09年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務(wù)滿三年，即可于2×19年12月31日無償獲得授予的股票。至2×19年末累計已經(jīng)確認的成本費用為840萬元。A公司的處理如下：借：庫存股200資本公積——股本溢價800貸：銀行存款1000其他資料：假定對于會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。（1）根據(jù)資料（1），判斷該業(yè)務(wù)屬于會計估計變更還是政策變更，并編制調(diào)整分錄?！敬鸢浮?.屬于會計政策變更。（1分）調(diào)整分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本4000投資性房地產(chǎn)累計折舊240投資性房地產(chǎn)減值準備100貸：投資性房地產(chǎn)4000投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200遞延所得稅負債[（3800－3760）