2023年高財練習(xí)題庫

非貨幣資產(chǎn)互換(一）單項(xiàng)選擇題1.按照《公司會計準(zhǔn)則》，將涉及少量貨幣性資產(chǎn)的互換認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)互換,應(yīng)具有的基本條件是【】。A、支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例低于20％B、支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例低于２5%C、支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于２0%D、支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于２５％2．假如按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)互換中的換入資產(chǎn)必須基于換出資產(chǎn)的賬面價值來擬定其入賬金額，那么下列說法不對的的是【】。A、不涉及補(bǔ)價時,換入資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)B、涉及補(bǔ)價時,支付補(bǔ)價方的換入資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C、涉及補(bǔ)價時,收到補(bǔ)價方的換入資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的的補(bǔ)價再加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)Ｄ、收到補(bǔ)價的一方,可按照收到的補(bǔ)價占換出資產(chǎn)公允價值的比例確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益３.非貨幣性資產(chǎn)的本質(zhì)特性是【】。A、其市場價格保持穩(wěn)定B、其市場價格的變化沒有規(guī)律C、將以固定或可擬定的金額收取D、將來為公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可擬定4.甲公司用一項(xiàng)賬面余額為600000元,累計攤銷為30０00０元,公允價值為3500０0元的專利權(quán)，與丙公司互換一臺賬面原始價值為5000０0元，累計折舊為2８00０0元，公允價值為32023０元的機(jī)床。甲公司發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)18０00元，收到丙公司支付的補(bǔ)價3000０元。在非貨幣性資產(chǎn)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值可以可靠計量的情況下,甲公司換入該項(xiàng)設(shè)備的入賬價值為【】元。A、340000B、35０００0C、３38０00D、3550005.在非貨幣性資產(chǎn)互換的交易各方之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下,下列說法對的的是【】。Ａ、這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在不會影響對該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)互換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷Ｂ、這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在也許導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)Ｃ、由于存在這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系,非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)D、會計準(zhǔn)則規(guī)定在認(rèn)定非貨幣性資產(chǎn)互換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時不需要考慮交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系6.以下交易形式中,屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的是【】。A、以應(yīng)收票據(jù)與固定資產(chǎn)互換B、以固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)互換C、以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資互換D、以無形資產(chǎn)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資互換7.在非貨幣性資產(chǎn)互換中，假如同時換入多項(xiàng)資產(chǎn),非貨幣性資產(chǎn)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值可以可靠計量的,應(yīng)當(dāng)按照【】的比例,對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分派，擬定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價值。A、換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額B、換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)公允價值總額C、換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額Ｄ、換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值與換出資產(chǎn)賬面價值總額（二)多項(xiàng)選擇題1．在擬定一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)互換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時,公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注【】。?A、交易是否涉及補(bǔ)價B、換入資產(chǎn)的未來鈔票流量在風(fēng)險、時間和金額方面是否與換出資產(chǎn)顯著不同Ｃ、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來鈔票流量現(xiàn)值是否不同，且其差額與換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值相比是否是重大的Ｄ、交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系2．要對非貨幣性資產(chǎn)互換中換入資產(chǎn)基于公允價值計量,必須同時具有的條件有【】。A、該互換不涉及補(bǔ)價B、該互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)C、該互換不涉及相關(guān)稅費(fèi)D、換入或換出資產(chǎn)的公允價值可以可靠計量3．下列各項(xiàng)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)互換的有【】。A、以固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資B、以銀行匯票購買原材料Ｃ、以銀行本票購買固定資產(chǎn)D、以長期股權(quán)投資換入原材料4.在換入資產(chǎn)按公允價值計量的情況下,換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，可計入【】。A、營業(yè)外收入B、其他業(yè)務(wù)收入Ｃ、營業(yè)外支出D、資本公積5.假如非貨幣資產(chǎn)互換交易中同時換入多項(xiàng)資產(chǎn)，公司需要一方面計算擬定換入資產(chǎn)的入賬總價值,然后將該總額采用一定的分派率在各換入資產(chǎn)之間進(jìn)行分派以便擬定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價值。這里的“分派率”也許是【】。Ａ各項(xiàng)換入資產(chǎn)原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比率B各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比率C各項(xiàng)換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比率D出于簡化考慮而由公司擬定的平均分派率６.甲公司與乙公司(均為一般納稅公司）進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)互換,具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值可以可靠地計量，以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價值的項(xiàng)目有【】。A、乙公司支付的補(bǔ)價B、乙公司為換出存貨交納的增值稅銷項(xiàng)稅額C、甲公司換出存貨的公允價值D、甲公司換出存貨的交納的增值稅銷項(xiàng)稅額7、在非貨幣性資產(chǎn)互換中,具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的表現(xiàn)有【】。A、換入資產(chǎn)的未來鈔票流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同B、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來鈔票流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的C、非貨幣性資產(chǎn)的公允價值能可靠計量D、補(bǔ)價占整個資產(chǎn)互換金額的比例低于25%8、采用估值技術(shù)擬定的公允價值必須符合以下【】條件之一，視為可以可靠計量。Ａ、采用估值技術(shù)擬定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小B、采用估值技術(shù)擬定的公允價值估計數(shù)很小C、在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于擬定公允價值估計數(shù)的概率可以合理擬定D、資產(chǎn)公允價值估計時,擬定的公允價值應(yīng)當(dāng)?shù)扔谧罴压烙嫈?shù)(三)判斷題1．假如按照《公司會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)互換中換入的某項(xiàng)資產(chǎn)只能基于換出資產(chǎn)的賬面價值計價,則只有在涉及補(bǔ)價的情況下才可確認(rèn)互換損益?！尽?.無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，均計入換入資產(chǎn)的成本?！尽?.

當(dāng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值可以可靠計量的情況下，換出的長期股權(quán)投資賬面價值和公允價值之間的差額,計入營業(yè)外收支?！尽?.

非貨幣性資產(chǎn)互換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補(bǔ)價，均不確認(rèn)損益。【】5．非貨幣性資產(chǎn)互換就是用一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)互換另一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)。【】６.在擬定非貨幣性資產(chǎn)互換交易中取得的換入資產(chǎn)的入賬價值時，以換入資產(chǎn)公允價值為計量基礎(chǔ)或以換出資產(chǎn)的原賬面價值為計量基礎(chǔ)就意味著：換入資產(chǎn)的入賬金額一定等于換入資產(chǎn)的公允價值或一定等于換入資產(chǎn)的原賬面價值?！尽總鶆?wù)重組（一）單項(xiàng)選擇題1.在債務(wù)人以非鈔票資產(chǎn)清償債務(wù)的情況下，關(guān)于非鈔票資產(chǎn)的公允價值的計量,錯誤的說法是【】。A、非鈔票資產(chǎn)的公允價值與債權(quán)人債務(wù)重組損失的確認(rèn)有關(guān)，但與債務(wù)人債務(wù)重組收益的確認(rèn)無關(guān)B、非鈔票資產(chǎn)屬于公司持有的股票、債券、基金等金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照《公司會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定擬定其公允價值C、非鈔票資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)但不存在活躍市場的,應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等合理的方法擬定其公允價值D、非鈔票資產(chǎn)屬于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)且存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)以其市場價格為基礎(chǔ)擬定其公允價值；不存在活躍市場但與其類似的資產(chǎn)存在活躍市場的,應(yīng)當(dāng)以類似資產(chǎn)的市場價格為基礎(chǔ)擬定公允價值２.對于附有或有條件的債務(wù)重組協(xié)議,以下說法對的的是【】。A、債務(wù)人的或有應(yīng)付金額應(yīng)計入重組后債務(wù)的賬面價值B、債權(quán)人的或有應(yīng)收金額不計入重組后的債權(quán)賬面價值C、債務(wù)人的或有應(yīng)付金額在重組后債務(wù)的償還之日支付D、債權(quán)人的或有應(yīng)收金額在重組后債權(quán)的收回之日收取3．２02３年５月1日Ａ公司根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,用庫存商品一批和銀行存款5萬元?dú)w還B公司貨款９0萬元。庫存商品的賬面余額為50萬元,公允價值為60萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。A公司為一般納稅人,增值稅稅率為１７％。B公司為小規(guī)模納稅人,增值稅征收率為6%,則債務(wù)重組日A公司債務(wù)重組利得是【】萬元。A、60B、10C、50D、14.８4．債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的鈔票清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的鈔票之間的差額，確認(rèn)為【】。Ａ、其他業(yè)務(wù)收入? ?Ｂ、利潤分派Ｃ、資本公積?? ? ?D、營業(yè)外收入5．對于債務(wù)人來說，假如修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額,那么【】。A、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組利得Ｂ、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得C、在該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的情況下,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組利得D、在該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的情況下,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組利得6.未支付的或有應(yīng)付金額,在沖銷預(yù)計負(fù)債的同時,應(yīng)確認(rèn)【】。A、資本公積B、應(yīng)付賬款Ｃ、營業(yè)外收入D、營業(yè)外支出7.以非鈔票資產(chǎn)償還債務(wù)時，債權(quán)人收到的非鈔票資產(chǎn)的入賬價值是【】。A、非鈔票資產(chǎn)的原賬面價值B、非鈔票資產(chǎn)的公允價值C、應(yīng)付債務(wù)的賬面價值D、應(yīng)收債權(quán)的賬面價值8.債務(wù)人在債務(wù)重組時以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的鈔票清償?shù)?，公司?shí)際支付的金額小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，記入的會計科目是【】。Ａ、營業(yè)外收入Ｂ、資本公積C、財務(wù)費(fèi)用D、管理費(fèi)用9．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為債務(wù)重組前提的是【】。A、債務(wù)人不樂意還款B、法院判決C、債務(wù)人與債權(quán)人簽訂了協(xié)議D、債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難10.甲公司以一臺機(jī)器設(shè)備抵償債務(wù),該設(shè)備賬面原價為4５0萬元，已計提折舊180萬元,公允價值為300萬元，抵償債務(wù)的賬面價值為405萬元。該項(xiàng)債務(wù)重組利得應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為【】萬元。A、45B、105Ｃ、３0D、１３511.債務(wù)重組交易中,債權(quán)人對于受讓的非鈔票資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計入【】。A、接受資產(chǎn)的價值????Ｂ、資本公積Ｃ、其他業(yè)務(wù)成本? ? Ｄ、管理費(fèi)用12.2023年１月1日,深廣公司銷售一批材料給紅星公司,含稅價為1202３0元。２０23年7月1日,紅星公司發(fā)生財務(wù)困難,無法按協(xié)議規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議,深廣公司批準(zhǔn)紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為10０00０元，增值稅稅率為1７％，產(chǎn)品成本為900００元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備20２3元,深廣公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他稅費(fèi)。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為【】元。A、2023０,１20２3B、3000，1２023C、2500,１0000Ｄ、1202３，3０00（二)多項(xiàng)選擇題1．債務(wù)重組的方式重要涉及【】。

A、以資產(chǎn)清償債務(wù)B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C、修改其他債務(wù)條件?Ｄ、以上三種方式的組合2.以下會計科目中,債務(wù)人在債務(wù)重業(yè)務(wù)的會計解決中也許會用到的有【】。A、營業(yè)外支出Ｂ、投資收益C、資本公積D、主營業(yè)務(wù)收入３．債務(wù)人以產(chǎn)成品償還債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組時,會計分錄貸方涉及的科目也許有【】。Ａ、主營業(yè)務(wù)收入Ｂ、應(yīng)交稅費(fèi)C、營業(yè)外收入Ｅ、營業(yè)外支出４．在債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的前提下,下列情形中,合用于債務(wù)重組會計準(zhǔn)則的有【】。A、債權(quán)人以等值于原債權(quán)的其他資產(chǎn)形式回收債權(quán)B、債權(quán)人根據(jù)法院裁定削減部分本金后回收債權(quán)C、債權(quán)人或債務(wù)人任何改變償債條款的事項(xiàng)D、債權(quán)人根據(jù)雙方協(xié)議將債務(wù)期限延期兩年5.債務(wù)重組中，下列說法對的的有【】。A、以鈔票清償債務(wù)的，支付的鈔票小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額,計入資本公積B、以非鈔票資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非鈔票資產(chǎn)公允價值之間的差額,計入當(dāng)期損益C、修改其他債務(wù)條件的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額,計入當(dāng)期損益D、債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等非鈔票資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其公允價值入賬6.以下債務(wù)轉(zhuǎn)資本關(guān)于債務(wù)人會計解決的表述對的的是【】。Ａ、債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額為股本B、債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份公允價值的總額為股本C、股份的公允價值總額與股本之間的差額為資本公積(股本溢價）Ｄ、重組債務(wù)的賬面價值與股份公允價值總額之間的差額計入債務(wù)重組收益(三）判斷題1．債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值總額之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損益?！尽?．債權(quán)人的債權(quán)相對于債務(wù)人而言就是債務(wù)，所以,債務(wù)重組過程中債權(quán)人轉(zhuǎn)銷的重組債權(quán)的賬面價值一定等于債務(wù)人轉(zhuǎn)銷的重組債務(wù)的賬面價值?！尽?.公司接受的債務(wù)人以非鈔票資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn),收到補(bǔ)價的,按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價,作為實(shí)際成本入賬?！尽浚矗灰獋鶆?wù)重組時擬定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不管債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。【】5.減少債務(wù)本金、減少利率、免去應(yīng)付未付的利息、延長償還期限并減少債務(wù)的賬面價值等重組方式屬于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方式。【】（四）計算分析題1.甲公司欠乙公司貨款2０００0００元。經(jīng)協(xié)商已達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司將其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備和10０000股丙公司股票抵償所欠乙公司的所有貨款。該設(shè)備原價為１2000０0元，已提折舊3６000０元,經(jīng)評估，其公允價值為930000元，甲公司支付評估費(fèi)1000０元。甲公司所持有的丙公司股票一直作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理,其賬面價值為８０0000元，當(dāng)天每股市價為9.１元。乙公司也將重組所取得的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理。此前乙公司公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備6000０元。假設(shè)未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。規(guī)定：編制甲公司相關(guān)會計分錄。2.某上市公司于2023年2月２0日銷售一批材料給Y股份有限公司,同時收到Y(jié)公司簽發(fā)并承兌的一張面值2０萬元、年利率5%、6個月期、到期還本付息的票據(jù)。2０2３年8月２０日,Y公司財務(wù)發(fā)生困難，無法兌現(xiàn)票據(jù),經(jīng)雙方協(xié)議，某公司批準(zhǔn)Y公司用其發(fā)行的普通股抵償該票據(jù)。Y公司用于抵債的普通股為2０23０股,股票市價為每股8元，面值為每股1元。假定印花稅稅率為0.5％。某公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費(fèi)。規(guī)定:編制債務(wù)人和債權(quán)人的相關(guān)分錄。外幣折算(一）單項(xiàng)選擇題1．某公司2023年11月1５日向美國客戶銷售商品一批,金額為30萬美元,貨款未收,當(dāng)天匯率為1美元＝7.７元人民幣;２０23年1２月25日收到對方所欠貨款，當(dāng)天匯率為1美元=7．6元人民幣。當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率為１美元=７.5元人民幣,則收到貨款時對該項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)【】。A、貸記財務(wù)費(fèi)用3萬元B、貸記財務(wù)費(fèi)用6萬元C、借記財務(wù)費(fèi)用３萬元Ｄ、借記財務(wù)費(fèi)用6萬元2．下列各項(xiàng)中,屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是【】。Ａ、從銀行取得外幣借款B、銷售商品發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款C、歸還外幣借款D、從銀行購入外匯３.某公司為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)當(dāng)記入【】賬戶。A、財務(wù)費(fèi)用B、工程物資Ｃ、管理費(fèi)用D、在建工程4.下列屬于非貨幣性項(xiàng)目的是【】。A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)收賬款C、長期應(yīng)付款D、無形資產(chǎn)5.某公司1２月3１日有關(guān)外幣賬戶余額如下:（12月31日市場匯率1美元＝8.5元人民幣），應(yīng)收賬款(借方)1０000美元，8100０元人民幣；銀行存款30００0美元，25８000元人民幣;應(yīng)付賬款(貸方）600０美元，４9200元人民幣;短期借款2023美元,16５00元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài))1500０美元，1242０0元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為【】元。?A、51５0?B、８50

Ｃ、140０

D、－4６００6.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。５月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元,當(dāng)天的市場匯率為1歐元＝1０.30元人民幣。5月３1日的市場匯率為１歐元=１０.28元人民幣;6月１日的市場匯率為１歐元＝10.３2元人民幣;6月3０日的市場匯率為1歐元=10.３5元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款,當(dāng)天市場匯率為１歐元＝10．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為【】人民幣。?Ａ、10萬元

B、15萬元

C、25萬元

D、35萬元7.我國境內(nèi)某一外商投資公司,業(yè)務(wù)收支以英鎊為主，并以英鎊作為記賬本位幣，其編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)【】。A、折算為人民幣 B、以英鎊反映C、折算為美元? ?? ?D、人民幣或者英鎊8．公司在編制合并財務(wù)報表時,下列子公司外幣會計報表項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是【】。?A、無形資產(chǎn)

B、短期借款?Ｃ、應(yīng)付債券

D、管理費(fèi)用(二)多項(xiàng)選擇題1.2023年１2月31日的匯率為１美元=7.7元人民幣，2023年的平均匯率為1美元=7．６元人民幣,實(shí)收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元=8元人民幣。某公司將其境外子公司的財務(wù)報表進(jìn)行折算，下列選用匯率對的的是【】。?A、銀行存款以2０23年1２月31日的匯率進(jìn)行折算Ｂ、盈余公積和未分派利潤采用的匯率為１美元＝8元人民幣C、營業(yè)收入采用2023年平均匯率折算D、實(shí)收資本和資本公積采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算２.公司選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有【】。A、該貨幣重要影響商品和勞務(wù)的銷售價格,通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算B、該貨幣重要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計價和結(jié)算C、融資活動獲得的貨幣Ｄ、保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣3．在外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有【】。

Ａ、貨幣資金?B、持有至到期投資

C、長期借款

Ｄ、應(yīng)付賬款?4.以下說法中對的的有【】。

Ａ、公司選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的,在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣?B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營所處的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變?C、只有當(dāng)公司所處的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時,公司才可以變更記賬本位幣

Ｄ、公司經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)天的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣５.公司對境外經(jīng)營單位的財務(wù)報表進(jìn)行折算時,下列項(xiàng)目中應(yīng)采用當(dāng)年平均匯率進(jìn)行折算的有【】。

A、營業(yè)收入B、營業(yè)成本C、管理費(fèi)用D、無形資產(chǎn)6．下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用的有【】。?A、在資本化期間內(nèi)，公司的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B、公司用外幣購買并計價的交易性金融資產(chǎn),在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額?C、公司的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額?D、公司向銀行購入外匯,用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款，實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額7.對于公司發(fā)生的匯兌損益，下列表述不對的的有【】。?A、在籌建期間發(fā)生的與購建長期資產(chǎn)無關(guān)的匯兌損益,應(yīng)計入管理費(fèi)用?B、外幣交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用

C、外幣長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入投資收益?D、外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益,應(yīng)計入營業(yè)外支出?(三)判斷題1．存貨、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)都屬于貨幣性項(xiàng)目?！尽?．按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，擬定公司是否為境外經(jīng)營是以公司的位置是否在境外作為判斷標(biāo)準(zhǔn)?！尽?．公司期末確認(rèn)的外幣賬戶的匯兌損益差額必然是未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益?！尽?.外幣交易是指以外幣計價或結(jié)算的交易,外幣是指人民幣以外的貨幣?！尽?.記賬本位幣是指公司經(jīng)營所處的重要環(huán)境中的貨幣?！尽?四)計算分析題1.Ａ股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算,按月計算匯兌損益。2023年6月30日市場匯率為1美元=項(xiàng)目外幣金額（美元)折算匯率折合人民幣金額銀行存款100０008.2５82５000應(yīng)收賬款50０00０8.２５412500０應(yīng)付賬款20２３0０8.25１65０000Ａ公司2023年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1）7月15日收到某外商投入的外幣資本50０0０0美元,當(dāng)天的市場匯率為1（２）７月1８日，進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備,設(shè)備價款400000美元，尚未支付，當(dāng)天的市場匯率為１美元＝8．2３元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中,預(yù)計將于202３(３)7月20日,對外銷售產(chǎn)品一批,價款共計２02300美元，當(dāng)天的市場匯率為1(4)７月28日,以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款２０2300美元，當(dāng)天的市場匯率為1（5)7月31日，收到６月份發(fā)生的應(yīng)收賬款３００000美元，當(dāng)天的市場匯率為1規(guī)定:(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄;(2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益;（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。租賃(一）單項(xiàng)選擇題1.“租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相稱于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值”，可以作為判斷是否屬于融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)之一;“幾乎相稱于”一般是指【】以上。A．75%B.85%C．９５%D．90%2．承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用采用的分?jǐn)偮适恰尽?。A．銀行同期貸款利率 ?Ｂ．租賃協(xié)議中規(guī)定的利率C．出租人租賃資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)的公允價值相等的折現(xiàn)率3.某融資租賃協(xié)議，租賃期為5年,每年租金為５０萬元,承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為５萬元,與承租人有關(guān)的第三方公司的擔(dān)保余值為3萬元，租賃期間履約成本為2萬元、或有租金預(yù)計為4萬元。就承租人而言,最低租賃付款額為【】萬元。A．250B.２58Ｃ.260D.26４4．擔(dān)保余值，就承租人而言,是指【】。A.由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B.在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值C．就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D.承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨(dú)立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值5．租賃內(nèi)含利率是指在租賃開始日,使【】的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原公允價值與出租人的初始直接費(fèi)用之和的折現(xiàn)率。A．最低租賃收款額B．最低租賃付款額C.各期租金D．擔(dān)保余值６.承租人在融資租賃談判和簽訂租賃協(xié)議過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)【】。

A.確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

B.計入租入資產(chǎn)價值

C.部分計入當(dāng)期費(fèi)用，部分計入租賃成本

Ｄ.計入其他應(yīng)收款

7.關(guān)于租賃,下列說法中對的的是【】。

Ａ．融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的所有風(fēng)險和報酬的租賃。其所有權(quán)最終一定轉(zhuǎn)移

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的租賃一定是融資租賃

Ｃ.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊,如不作較大改造，只有承租人才干使用的租賃也也許屬于經(jīng)營租賃

D.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移給承租人的租賃一定是經(jīng)營租賃

8．2０23年1月1日，甲公司從丁公司租入辦公設(shè)備一套,租賃協(xié)議規(guī)定:租賃期為5年,第一年免租金，次年和第三年各付租金1５萬元,第四年和第五年各付租金25萬元，租金總額共計80萬元，甲公司在租賃期的第一年和次年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用分別為【】萬元。

A.０,15

B.0,20

C.1５,１5

D.1６,16

9.甲公司于2023年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺,租期為4年，設(shè)備價值為200萬元,預(yù)計使用年限為2023。租賃協(xié)議規(guī)定:第一年免租金；次年至第四年的租金分別為3６萬元、34萬元、26萬元；次年至第四年的租金于每年年初支付。此外,乙公司還承擔(dān)了甲公司的費(fèi)用2萬元，則２０23年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為【】萬元。

Ａ.31.3

B.24

Ｃ.3２

D．２3．5

1０．承租人采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為2０23，租賃期為８年,承租人租賃期滿時以１萬元的購價優(yōu)惠購買該設(shè)備,該設(shè)備在租賃期滿時的公允價值為3０萬元。則該設(shè)備計提折舊的期限為【】年。

Ａ．10

B.8

C．2

D.9

１1．下列各項(xiàng)中，可作為區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃的實(shí)質(zhì)是【】。Ａ.租賃資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬是否實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人B．租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人Ｃ.租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人Ｄ．租賃資產(chǎn)的使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人12.租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分,這里的“大部分”通常是指【】。Ａ.9０%以上(含９０%）?? ?B.75%以上（含75％） C.７0%以上(含70%)???D.9５%以上(含95％) 13.租賃期滿時，承租人行使了優(yōu)惠購買選擇權(quán)。假如存在未擔(dān)保余值,那么出租人對未擔(dān)保余值的會計解決為【】。

A.不需要做會計解決

Ｂ.借：其他應(yīng)收款

貸:未擔(dān)保余值

C.借：營業(yè)外支出

D.借：管理費(fèi)用

貸：未擔(dān)保余值

貸:未擔(dān)保余值(二)多項(xiàng)選擇題1．融資租賃期滿時，承租人通常對租賃資產(chǎn)的解決為【】。A．對外銷售B.返還C.優(yōu)惠續(xù)租D.留購2．下列與租賃相關(guān)的概念中對的的有【】。A.或有租金為金額不固定、以時間長短以外的其他因素(如銷售量、使用量、物價指數(shù)等）為依據(jù)計算的租金B(yǎng)．履約成本指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)正常工作所支付的各種使用費(fèi)用,如維修費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等Ｃ．租賃期是指承租人有權(quán)行使其使用資產(chǎn)權(quán)利的期間

D.租賃期開始日即租賃協(xié)議日與租賃各方就重要租賃條款做出承諾日中的較早者3.在某項(xiàng)融資租賃協(xié)議中,租賃資產(chǎn)的資產(chǎn)余值預(yù)計為１０萬元，其中由承租人的母公司擔(dān)保的余值為6萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保的余值為3萬元，則【】。Ａ.相對于承租人而言的擔(dān)保余值為6萬元B.相對于出租人而言的擔(dān)保余值為3萬元C．未擔(dān)保余值為1萬元D．擔(dān)保余值為９萬元4.假如承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán),所訂立的購價預(yù)計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，則最低租賃付款額應(yīng)涉及【】。

A.購買價格

B.承租人應(yīng)支付或也許被規(guī)定支付的各種款項(xiàng)

C．未擔(dān)保余值

D.擔(dān)保余值５．關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說法中對的的有【】。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值

Ｂ.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

C.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入管理費(fèi)用

6.下列項(xiàng)目中,影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的有【】。

A．最低租賃付款額

B．融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃協(xié)議印花稅

C．租賃協(xié)議規(guī)定的利率

D.租賃資產(chǎn)公允價值

（三）判斷題１.未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值后的資產(chǎn)余值。未擔(dān)保余值應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收融資租賃款的一部分?！尽?.融資租入固定由租入方計提折舊,且采用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。【】3.融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的重要風(fēng)險和報酬的租賃?！尽?在出租人提供了免租期的情況下,承租人應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)而不是租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?。【】?承租人對融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)計提折舊?！尽浚?某項(xiàng)設(shè)備全新時期可使用年限為20２3,現(xiàn)將該設(shè)備出租。只要租賃期定在8年以上,出租方就可將此項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)定為融資租賃?！尽?.出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核。未擔(dān)保余值增長的，不作調(diào)整?！尽?.在經(jīng)營租賃下,假如出租人向承租人提供了免租期，由于在免租期內(nèi)承租人不需要支付租金，因此也不必確認(rèn)租金費(fèi)用?！尽?四)計算分析題1.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司)于２０２3年1月1日從乙租賃公司（以下簡稱乙公司)租入一臺全新設(shè)備,用于行政管理。租賃協(xié)議的重要條款如下：

（１)租賃起租日:2023年１月1日。

(2）租賃期限:２０23年1月1日至202３年１2月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。

（3）租金總額：240萬元。

（４)租金支付方式:作起租日預(yù)付租金160萬元,202３年年末支付租金40萬元，租賃期滿時支付租金40萬元。

起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價值為1０0０萬元，公允價值為100０萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為２023。甲公司在2023年1月１日的資產(chǎn)總額為2400萬元。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；對于經(jīng)營租賃,采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。

甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費(fèi)用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款年利率為6％。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)。

規(guī)定：

(1)判斷此項(xiàng)租賃的類型，并簡要說明理由；

(2）編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費(fèi)用有關(guān)的會計分錄;

(３)編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表達(dá)）２0×7年１2月1日，A公司購買設(shè)備一臺，成本為40萬元。2０×8年1月1日A公司將該設(shè)備出租給B公司,租期為3年，預(yù)計該設(shè)備使用年限為2０2３，凈殘值為0。租賃協(xié)議規(guī)定,租賃開始日B公司向A公司一次性預(yù)付租金36０0０元,第一年年末支付租金30000元，次年年末支付租金３0000元,第三年年末支付租金1200０元,B公司將該設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，A公司收回設(shè)備使用權(quán)。（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）規(guī)定：分別從A、B公司角度作對該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)中租金的會計分錄解決。所得稅（一)單項(xiàng)選擇題1．某公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)2023年12月31日的賬面價值為10萬元（稅法認(rèn)定的賬面余額)，重估的公允價值為20萬元,會計稅法規(guī)定都按直線法折舊,剩余使用年限5年，無殘值。會計按重估的公允價值計提折舊,稅法按賬面價值計提折舊,則2０23年末該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為【】萬元。Ａ．8

Ｂ．2．4Ｃ．6Ｄ.3．22.某公司上年合用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為66萬元。本年合用的所得稅稅率為30%,本年年末新增可抵扣暫時性差異40萬元。假設(shè)公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動,則該公司本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為【】萬元。Ａ.48 Ｂ．72Ｃ.８4 Ｄ.7８３.基于資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會計法，以【】為中心A.永久性差異 ? ? Ｂ.時間性差異C.暫時性差異 ? ? D.賬面價值4．202３年3月借入1年期借款3０0萬元,年末短期借款余額為300萬元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表日該負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是【】萬元。A.0B．30０C.150Ｄ.200５.按照<公司會計準(zhǔn)則第18號－-所得稅>的規(guī)定,下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的帳面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是【】。A.資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額C．因非同一控制下的公司合并初始確認(rèn)的商譽(yù)D.公司因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債6.下列差異不屬于時間性差異的是【】。A．折舊方法不同形成的各期折舊費(fèi)用差異 Ｂ.存貨計價方法不同形成的差異C．對國庫券利息收入稅法與會計解決不同形成的差異D.折舊年限不同形成的各期折舊費(fèi)用差異Ａ公司2023年12月31日購入價值2０萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。使用的所得稅稅率為25%。2023年12元３1日應(yīng)納稅暫時性差異金額為【】萬元。A.4．8Ｂ.１2Ｃ.7．２D．４8．下列項(xiàng)目中,會產(chǎn)生暫時性差異的是【】。A.因漏稅受到稅務(wù)部門處罰，尚未支付罰金B(yǎng).計提應(yīng)付職工薪酬Ｃ.取得國債利息收入Ｄ.對庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備９．某公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)2０2３年12月31日的賬面價值為1０萬元（稅法認(rèn)定的賬面余額)，重估的公允價值為２0萬元，會計、稅法規(guī)定都按直線法折舊，剩余使用年限5年,無殘值。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊，則2023年末該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為【】萬元。A.８B．２.４C.6D．3.2１0.2023年購入庫存商品8００萬元,年末該存貨的帳面價值為60０萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元,則存貨的計稅基礎(chǔ)是【】萬元。Ａ．800B．6０0Ｃ.520D.８0(二)多項(xiàng)選擇題1．下列說法對的的有【】。A．資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D．負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2．下列說法對的的是【】。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示Ｂ．所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示D．遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債之間有差額應(yīng)當(dāng)以凈額列示3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有【】。固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)4.下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述,對的的有【】。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),即其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),即其賬面價值減去其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額負(fù)債的計稅基礎(chǔ),即其在未來期間計稅時,按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額負(fù)債的計稅基礎(chǔ),即其賬面價值減去其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額5.公司在確認(rèn)遞延所得稅時，也許涉及的帳戶有【】。Ａ.所得稅費(fèi)用B.資本公積Ｃ.投資收益Ｄ.商譽(yù)6.下列說法對的的有【】。Ａ．資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)時,不產(chǎn)生暫時性差異B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致時，才會產(chǎn)生暫時性差異C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(三）判斷題1．采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法通常應(yīng)將暫時性差異的影響確認(rèn)為將在未來得到補(bǔ)償?shù)倪f延所得稅資產(chǎn),或在未來予以清償?shù)倪f延所得稅負(fù)債。【】２.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額?！尽?.暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；此外，所有者權(quán)益的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間也也許形成暫時性差異?！尽浚?固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)所形成的暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異?！尽?.公司合并中形成的暫時性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時,調(diào)整所得稅費(fèi)用?！尽?.對于可抵扣暫時性差異,應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！尽?.公司應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)?！尽?.負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額?！尽?四）計算分析題１．Yｏrker公司合用所得稅率為２0％。該公司核定的2０2３年和20２3年計稅工資總額都為１0萬元,實(shí)際發(fā)放工資都為15萬元。該公司上年末購置的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原始價值5０萬元，對其折舊采用直線法，會計按照2023計提折舊，稅法規(guī)定按照5年計提折舊。該公司２０２3年利潤表上反映的稅前會計利潤１5萬元；2023年稅前會計利潤為20萬元。規(guī)定：（1）按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法規(guī)定,補(bǔ)充填寫下表。（２)用應(yīng)付稅款法編制Ｙorｋer公司2023年的會計分錄。(３）用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法編制Yorker公司２023年的會計分錄。2０23年202３年本期稅前會計利潤本期永久性差異本期應(yīng)納稅暫時性差異本期可抵扣暫時性差異本期應(yīng)納稅所得額本期應(yīng)交所得稅本期遞延所得稅負(fù)債本期遞延所得稅資產(chǎn)本期所得稅費(fèi)用２.北方公司于2023年1月1日以１０0萬元銀行存款購入某公司的股票,指定分類為可供出售金融資產(chǎn)。2０23年1２月31日,該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為120萬元。規(guī)定：編制北方公司與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。公司合并(一）單項(xiàng)選擇題1．下面各項(xiàng)不是權(quán)益結(jié)合法優(yōu)點(diǎn)的是【】。A．有助于促進(jìn)公司合并的進(jìn)行Ｂ．可以反映公司合并的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C．方法簡樸易于操作D.符合連續(xù)經(jīng)營假設(shè)２．在權(quán)益結(jié)合法下,如公司合并時被合并方的投入資本(股本和資本公積之和)小于合并方支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份的面值總額)，則應(yīng)先將差額部分【】。A．增長合并方的資本公積B．增長被合并方的資本公積C．沖減合并方的資本公積D．沖減被合并方的資本公積３.在權(quán)益結(jié)合法下,合并過程中發(fā)生的合并相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入【】。A.當(dāng)期損益Ｂ．商譽(yù)C.資本公積D.攤銷至資產(chǎn)成本4．甲公司吸取合并乙公司，下列表述對的的有【】。A.甲公司與乙公司的法律地位沒有改變，甲公司控制了乙公司Ｂ.甲公司和乙公司均喪失法律地位C.甲公司＋乙公司=甲公司D.甲公司+乙公司=甲、乙集團(tuán)５.在購買法下，控制權(quán)取得日投資成本大于所占子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期的合并財務(wù)報表上【】。A.確認(rèn)為商譽(yù)B．確認(rèn)為當(dāng)期損益C．確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用,以后期間予以分期攤銷Ｄ.沖減固定資產(chǎn)6.下列業(yè)務(wù)不屬于公司合并的是【】。

A．甲公司通過增發(fā)自身的普通股自乙公司原股東處取得乙公司的所有股權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，乙公司仍連續(xù)經(jīng)營

Ｂ．公司M支付對價取得公司N的凈資產(chǎn),該交易事項(xiàng)發(fā)生后,撤消公司N的法人資格Ｃ．公司M以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入公司N，取得對公司Ｎ的控制權(quán)，該交易事項(xiàng)發(fā)生后，公司N仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營Ｄ.Ｍ公司購買N公司20%的股權(quán)7.202３年1２月２0日,A公司董事會做出決定,準(zhǔn)備購買Ｂ公司股份;2023年1月1日,A公司取得B公司３０%的股份，可以對Ｂ公司施加重大影響；2023年1月1日，A公司又取得Ｂ公司4０%的股份,從而可以對Ｂ公司實(shí)行控制;2023年１月1日，Ａ公司又取得Ｂ公司２0％的股份,持股比例達(dá)成90％。在上述情況下,購買日為【】。

Ａ．202３年1月1日

B．2０23年1月1日

Ｃ．2０2３年1月1日

D.2023年１２月20日8.在權(quán)益結(jié)合法下,合并過程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計入【】。A.當(dāng)期損益B．商譽(yù)Ｃ.資本公積D.攤銷至資產(chǎn)成本9．甲公司2０23年末交付使用一套設(shè)備,取得成本為５0000元，預(yù)計使用5年,假定預(yù)計凈殘值為0,公司采用直線折舊法計提折舊。假如稅法允許公司采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費(fèi)，則2０23年末該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是【】。A.3202３元B.３0００0元C.18000元 ?? ? D．１20２3元10.同一控制下吸取合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進(jìn)行公司合并支付的對價賬面價值之間的差額【】。A.均調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目

B．作為資產(chǎn)的處置損益,計入合并當(dāng)期損益

C.取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目；取得的凈資產(chǎn)的入賬價值小于合并對價賬面價值之間的差額計入合并當(dāng)期損益

D．取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額確認(rèn)為商譽(yù)；取得的凈資產(chǎn)的入賬價值小于合并對價賬面價值之間的差額計入合并當(dāng)期損益11.關(guān)于非同一控制下一次互換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并,其合并成本為【】。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

Ｂ．被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

Ｃ．被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價值

１2.Ａ公司于２０23年7月１日以賬面價值7000萬元、公允價值9０00萬元的資產(chǎn)互換甲公司對Ｂ公司1０0％的股權(quán)，使Ｂ成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)4０萬元，為控股合并,購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8００0萬元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系,A公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為【】。

A．7000，80００

B．９0０0,800０

C.9０4０，9040

D.7000,80４0１３.同一控制下的公司合并中所稱的“控制非暫時性”是指，參與合并各方在合并前、后較長時間內(nèi)受同一方或相同多方最終控制的時間通常在【】。A．3個月以上B.6個月以上C．12個月以上D．12個月以上(含1２個月）1４.關(guān)于一次互換交易實(shí)現(xiàn)的非同一控制下的公司合并，其合并成本為【】。A．購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值Ｂ．被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值C.被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值Ｄ.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值15.

２023年2月1日A公司向Ｂ公司的股東定向增發(fā)100０萬股普通股(每股面值為１元)，對B公司進(jìn)行合并，所發(fā)行股票每股市價４元。并于當(dāng)天取得B公司70％的股權(quán)，B公司購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的公司合并,則A公司也確認(rèn)的合并商譽(yù)為【】萬元。

Ａ．100０

Ｂ．750

C．850

D.960

1６.甲公司和乙公司同為Ａ集團(tuán)的子公司,20２３年1月1日,甲公司以銀行存款900萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%,同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1０00萬元（其中“資本公積”為９０萬元），可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。２0２３年1月1日,甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為【】萬元。

A.1０0(借方)

B.100（貸方)

Ｃ．90（借方）

D．20（借方)(二）多項(xiàng)選擇題１.在非同一控制下的公司合并中,對購買方合并成本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,下列說法對的的是【】。A.購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)B.購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益Ｃ．購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)D．購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，如經(jīng)復(fù)核,該差額無誤，則將其計入當(dāng)期損益２.關(guān)于“控制”的論述，下列表述對的的是【】。A．控制是指能決定另一個公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，并具有從該公司的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)利Ｂ.控制是指影響一個公司的財務(wù)與經(jīng)營決策C.控制有時表現(xiàn)為在股東大會上的“表決權(quán)”Ｄ.控制或取得利益有時難以用貨幣金額來衡量３．根據(jù)現(xiàn)行公司合并會計準(zhǔn)則，一公司對另一公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移即購買日的形成，需要同時滿足規(guī)定的若干條件，這些條件涉及【】。A．公司合并協(xié)議或協(xié)議已經(jīng)獲得股東大會通過B．按規(guī)定合并事項(xiàng)需通過國家有關(guān)主管部門審批的,已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)C.參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)交接手續(xù)，且購買方已經(jīng)支付購買價款的大部分(一般應(yīng)超過50％）,有能力、有計劃支付剩余款項(xiàng)Ｄ.購買方事實(shí)上已控制被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策,享有相應(yīng)的收益并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險4.按照公司合并后主體的法律形式不同,公司合并的方式涉及【】。A.吸取合并B.新設(shè)合并C.控股合并 ?? D．橫向合并5.對于非同一控制下公司合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，對的的解決有【】。

A.控股合并的情況下,購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

Ｂ.吸取合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中列示商譽(yù)

C．吸取合并的情況下,購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

D.控股合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽(yù)6.對非同一控制下公司合并的合并成本，下列說法中對的的有【】。

A.一次互換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并,合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B.通過多次互換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和

C．購買方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計入公司合并成本

D．在合并協(xié)議或協(xié)議中對也許影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的,購買日假如估計未來事項(xiàng)很也許發(fā)生并且對合并成本的影響金額可以可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本７.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的公司合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的解決,對的的說法有【】