2023年會計學練習題業(yè)務題

第一章總論練習一一、目的:練習采用權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認收入和費用。二、資料:某公司6月份發(fā)生下列業(yè)務:１.銷售產(chǎn)品一批，貨款70000元,存入銀行;2．銷售產(chǎn)品一批，貨款100０00元,已收款60000元存入銀行,余款尚未收到；3.收回上月銷售款20２３0元存入銀行;４.用銀行存款12０2３元，預付下半年房屋租金；5．收到購貨單位預付貨款1５００0元,存入銀行；6.以銀行存款支付本月管理費用2023０元;7．本月應付電費4000元，下月支付。8.本月應計借款利息5000元。三、規(guī)定:根據(jù)以上資料,分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制填列下表。權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用利潤練習二一、目的:熟悉經(jīng)濟業(yè)務類型二、資料：1.公司收到投資者投入的資本1５0萬元存入銀行；2.公司本月銷售商品收入2８0萬元,款項所有收到存入銀行；３.公司以銀行存款購入某公司發(fā)行的股票２0萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn);4.公司以銀行存款支付管理費用5萬元;5.經(jīng)決定，公司向投資者分派鈔票股利10萬元,尚未支付;6.公司以銀行存款歸還到期的短期借款50萬元；7．公司以銀行存款購入機器３5萬元；8.年末按凈利潤的10%提取法定盈余公積1０萬元；9.以銀行存款支付職工工資25萬元;１０.收回上月銷售貨款8萬元存入銀行。11．購入庫存商品１0萬元，貨款尚未支付。三、規(guī)定:根據(jù)以上資料，分析各項經(jīng)濟業(yè)務的類型,分類填入下表：業(yè)務類型業(yè)務序號業(yè)務序號業(yè)務序號資產(chǎn)與負債同時增長資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增長資產(chǎn)與負債同時減少資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減負債內(nèi)部有增有減負債增長,所有者權(quán)益減少負債減少，所有者權(quán)益增長參考答案:練習一權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入70000+100０0070000+60000+２023０+１５000費用２0230+40０0+5０00120２3＋20230利潤1４100013３000練習二業(yè)務類型業(yè)務序號業(yè)務序號業(yè)務序號資產(chǎn)與負債同時增長11資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時增長1、2資產(chǎn)與負債同時減少6、9資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少４資產(chǎn)內(nèi)部有增有減3、7、1０所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減８負債內(nèi)部有增有減負債增長，所有者權(quán)益減少5負債減少，所有者權(quán)益增長第二章會計循環(huán)練習一一、目的:練習借貸記賬法二、資料：某公司２月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1）從銀行存款中提取鈔票500元;(2）財務科以鈔票預借給采購員差旅費１00０元；（3）以銀行存款交納上月欠繳的稅金150０元;(４)從外單位購入材料１000０元,材料已驗收入庫,貨款尚未支付;（5)甲公司投入新機器一臺，作為對本公司的投資,價值550００元；(6)向銀行借入短期借款５0000元,款項已存入存款戶;(7）以銀行存款償還欠外單位的貨款１00０0元；（8)生產(chǎn)車間領用材料10000元，所有投入產(chǎn)品生產(chǎn)；（9)收到某單位還來上月所欠貨款30000元，存入銀行；(１０）以銀行存款歸還到期的短期借款50000元。三、規(guī)定：根據(jù)以上資料采用借貸記賬法編制會計分錄。練習二根據(jù)賬戶中有關(guān)指標的計算方法計算下表（)中的數(shù)字。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款3６３００100０0343０0（)應收賬款61000240０0()36０0０原材料３6000()130002３00０固定資產(chǎn)500０01500030000()短期借款()100０0２500040000應付賬款3０00０4202３５00０0(）實收資本８０0000（)900０0庫存鈔票（）４5048０5５０練習三根據(jù)賬戶中有關(guān)指標的計算方法和借貸記賬法的試算平衡原理，填補下表括號中的數(shù)字。賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存鈔票１００５000（）300銀行存款20９０0（)6200（）應收賬款（)（)590０241０0原材料20230300０()１58０0固定資產(chǎn)(）１00０00１5000０應付賬款１０000８０00（)20２30短期借款（）300０0２0230２0230實收資本1600000（）170０0０合計（）()(）(）(）（）參考答案:練習一1.借：庫存鈔票50０貸:銀行存款50０２.借：其他應收款１０00貸：庫存鈔票100０3.借:應交稅費150０貸:銀行存款150０4．借:原材料10000貸:應付賬款１00０05.借：固定資產(chǎn)５５00０貸：實收資本5５0０06．借:銀行存款5０00０貸:短期借款５00007．借:應付賬款1０000貸:銀行存款1000０８．借：生產(chǎn)成本1０000貸:原材料10０009．借：銀行存款300０0貸:應收賬款3００0010．借:短期借款５0000貸：銀行存款50000練習二銀行存款=36３00+10000－343０0=12023應收賬款=6１0０0+24000－36000=４900０原材料=230００＋1300０－36000=0固定資產(chǎn)=5０0０0+15000-３0000=3５000短期借款=4００００+１0000-２50０0=25000應付賬款＝3000０+5０0０0－４2023=380０0實收資本＝９000０－80000+0=10０00庫存鈔票=550+４80-4５0=５8０練習三賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存鈔票１0０5０00（4８00）３０0銀行存款209０0(5100)6２00（１980０)應收賬款（19000）（11000）5900２41００原材料202３03000（7２00）15800固定資產(chǎn)(140０00)1０00001５0０0０應付賬款100０08０００(18０00）２0230短期借款(30０0０)3000０2０２3020230實收資本16000０0(10０００）1７0000合計(２02300）(202300)（72100)（７２100)（210000)(210０00)第三章貨幣資金及應收款項練習一一、目的:練習鈔票、銀行存款收支業(yè)務的會計解決。二、資料：某公司本月發(fā)生下列與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務:(1)廠部管理人員李林到外地開會,到財務部門預借差旅費1500元，財務部門審核后開出鈔票支票一張；而后李林出差返回持有關(guān)單據(jù)報銷差旅費1４4０元，余款李林交回鈔票；(2）對外零星出售產(chǎn)品收取鈔票,計價款400元，增值稅款68元（符合收入的確認條件），而后財務部門將收取的鈔票其交存銀行；(3)廠部行政管理部門購買辦公用品132０元,持有關(guān)單據(jù)報銷,審核無誤后以鈔票支付;(４)收到銀行告知，應收購買公司購買產(chǎn)品的款項，價稅合計５850０元已收妥入賬;（5)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月采購原材料的欠款，價稅及代墊款合計６480元；（6)根據(jù)本月應付職工薪酬(工資、資金等）的實發(fā)金額18５０00元從銀行賬戶轉(zhuǎn)賬至本公司職工個人賬戶；（7）本月對外出售產(chǎn)品，取得銷售收入２00000元,增值稅銷項稅額３40０0元(假設符合收入確認條件)，款項已收妥入賬；（８)開出轉(zhuǎn)賬支票兩張,分別支付電信費用680元和交納增值稅15000元;（9)從銀行提取鈔票20００元,作為出納員平常零星支付所需。三、規(guī)定:根據(jù)上述資料,編制該公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。練習二一、目的:練習鈔票溢缺的會計解決二、資料:假設某公司于2023年4月３０日三、規(guī)定:根據(jù)上述資料,編制相應的會計分錄。練習三一、目的：練習銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制二、資料:某公司××年5月3１日銀行存款日記賬的余額為25０８70元,而銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為１82６50元，通過逐筆核對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：5月29日，公司委托銀行代收的款項２３４00０元,銀行已經(jīng)收妥入賬，公司尚未接到銀行的收款告知;5月2９日，公司因采購貨品開出轉(zhuǎn)賬支票156500元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬；5月30日，銀行代公司支付某項公用事業(yè)費用8720元，公司尚未接到銀行的付款告知;5月３1日,公司銷售商品收到購入單位送存的轉(zhuǎn)賬支票,列明金額45０00０元,公司尚未將轉(zhuǎn)賬支票及時送存銀行。三、規(guī)定:根據(jù)以上資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。銀行存款余額調(diào)節(jié)表××年5月３1日金額單位:元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收,公司未收加:公司已收,銀行未收減：銀行已付，公司未付減：公司已付,銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額練習四一、目的:練習應收票據(jù)的會計解決二、資料：A公司為增值稅一般納稅公司,于20２3年11月1日銷售一批商品給B公司,增值稅專用發(fā)票列明商品價款為50０00元，增值稅額８50０元。商品已經(jīng)發(fā)出,且于同日收到購買方B公司簽發(fā)并承兌的不三、規(guī)定:根據(jù)上述資料：

1、編制A公司收到票據(jù)時的會計分錄;?2、編制Ａ公司到期如數(shù)收到票據(jù)款項的會計分錄;?3、若假設B公司于票據(jù)到期時賬面無款,編制A公司的相關(guān)分錄。練習五一、目的：練習應收賬款和鈔票折扣（總價法)的會計解決二、資料：某公司為增值稅的一般納稅公司，增值稅率1７％。該公司本月2日對外賒銷商品(假設符合收入確認的各項條件），不含稅標明售價為4０００0０元，擬定鈔票折扣的比例為2/１0，１/２0,n/3０；假設購買單位分別在本月８日、1５日或２８日支付上述的款項。(假設鈔票折扣不考慮增值稅)三、規(guī)定:根據(jù)上述資料,編制銷售方相關(guān)業(yè)務的會計解決。練習六一、目的：練習壞賬損失相關(guān)業(yè)務的會計解決二、資料:某公司于2023年設立，相應收賬款采用余額比例法計提壞賬準備。假設各年末應收賬款的余額如下（壞賬計提比例為10％）：單位：萬元年度20２3年末2023年末2023年末２0２3年末應收賬款余額40０５2０3403８０注（1）20２3年確認實際發(fā)生的壞賬損失42萬元;（2)2023年度,原已確認的壞賬損失又收回8萬元。三、規(guī)定:根據(jù)以上資料,準時間先后順序編制該公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。參考答案：練習一(１)借:其他應收款——李林1500貸：銀行存款１500借:管理費用1４４0庫存鈔票60貸：其他應收款——李林1500(２)借：庫存鈔票46８貸:主營業(yè)務收入4０0應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6８借:銀行存款468貸：庫存鈔票４68(３）借：管理費用1320貸：庫存鈔票1320（4）借:銀行存款58500貸:應收賬款58500（5)借:應付賬款648０貸:銀行存款648０（6）借：應付職工薪酬1８5000貸:銀行存款１85000（7）借：銀行存款23４00０貸：主營業(yè)務收入2000０0應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）3４00０（8）借:管理費用６80應交稅費15000貸:銀行存款156８0(9)借:庫存鈔票２000貸：銀行存款20０0練習二1、查出鈔票短缺時:借:待解決財產(chǎn)損溢１5０貸:庫存鈔票1５02、查明因素批準解決時:借：其他應收款１００管理費用50貸：待解決財產(chǎn)損溢１503、收到賠款時：借:庫存鈔票1００貸：其他應收款10０練習三銀行存款余額調(diào)節(jié)表××年5月31日金額單位:元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額２50８70銀行對賬單余額１82650加：銀行已收，公司未收２３4００0加：公司已收,銀行未收４5０00０減:銀行已付，公司未付8７２０減：公司已付，銀行未付156500調(diào)節(jié)后余額476150調(diào)節(jié)后余額４７６1５0練習四1、借應收票據(jù)58500貸主營業(yè)務收入５０００0應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85002、借銀行存款5850０貸應收票據(jù)５85003、借應收賬款58500貸應收票據(jù)5８500練習五１.銷售實現(xiàn)時:借：應收賬款4６８000貸:主營業(yè)務收入400000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)400００0×17％=6８0０02．收到款項時：（假設鈔票折扣不考慮增值稅）（1）本月８日收到款項:(2）本月15日收到款項:（３)本月28日收到款項:借:銀行存款4６００00借：銀行存款464000借：銀行存款４６8０00財務費用80０0財務費用400０貸：應收賬款4680００貸:應收賬款468000貸:應收賬款4680００練習六1、20２3年末計提壞賬準備:400×1０％=４０借:資產(chǎn)減值損失4０萬貸:壞賬準備40萬２、２０２3年實際發(fā)生壞賬：借:壞賬準備42萬貸:應收賬款42萬3、2023年末提取前“壞賬準備”余額=40-42=-２,則２02３年應計提52０×10％-(－2）=54借:資產(chǎn)減值損失5４萬貸：壞賬準備５４萬４、2０23年已確認壞賬又收回:借:應收賬款8萬貸:壞賬準備8萬借:銀行存款8萬貸:應收賬款８萬5、20２3年末提取前“壞賬準備”余額=４0－4２＋５4+8＝6０,則２０２3年應沖銷340×１0%-６0=-2６借:壞賬準備26萬貸：資產(chǎn)減值損失２6萬6、２０23年末提取前“壞賬準備”余額=４0－42+54+８-2６=３４,則202３年應計提３８0×１0%-34=4借:資產(chǎn)減值損失4萬貸：壞賬準備4萬第四章存貨練習一一、目的：練習存貨發(fā)出計價的不同方法二、資料:2023年3月某公司A材料收入和發(fā)出的資料如下：

(１)3月１日,期初結(jié)存數(shù)量500公斤,單價50元;?（2）3月５日,購進600公斤,單價55元;（3)3月11日,發(fā)出７00公斤；

(4)3月18日,發(fā)出3００公斤；?(5)３月24日，購進８０0公斤,單價60元;

(6)3月30日，發(fā)出500公斤。三、規(guī)定：根據(jù)以上資料,分別采用“先進先出法”、“月末一次加權(quán)平均法”、“移動加權(quán)平均法”計算Ａ材料本月發(fā)出的實際成本和月末結(jié)存的實際成本。練習二一、目的:練習存貨相關(guān)業(yè)務的會計解決二、資料:新華公司202３年１２月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務:1.向科達工廠購進甲材料10噸，每噸１00０元,增值稅進項稅額１７０0元，貨款及稅款尚未支付，另用鈔票500元支付該批材料的運雜費(假設不考慮運費涉及增值稅問題）。材料尚未運達公司。２.上述材料運達公司并驗收入庫,按實際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本。３.本月生產(chǎn)A產(chǎn)品領用甲材料２0000元，生產(chǎn)Ｂ產(chǎn)品領用乙材料12000元。4.用銀行存款支付生產(chǎn)車間租入設備租金５０0元。5.本月應付職工工資為30000元,其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資１2000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，生產(chǎn)車間管理人員工資3000元，行政部門管理人員工資700０元。６.本月水電費8０0元，其中生產(chǎn)車間應承擔５00元,行政管理部門應承擔300元，尚未支付。７．月末,計算本月應計提固定資產(chǎn)折舊1600元,其中生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)應計提1０00元,行政管理部門用固定資產(chǎn)應計提60０元。8.月末,將本月發(fā)生的制造費用按Ａ、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分派計入兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。9．本月生產(chǎn)的A、Ｂ產(chǎn)品所有竣工并驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際生產(chǎn)成本。10.出售給信達公司Ａ產(chǎn)品100件,每件售價１0０元，增值稅銷項稅額1700元。產(chǎn)品已發(fā)出,符合收入確認條件,貨款及稅款尚未收到。11.出售給萬事達公司B產(chǎn)品２00件，每件售價1５0元，貨款共計３00０0元，增值稅銷項稅額5100元,收到萬事達公司簽發(fā)并承兌的一張面額為35100元，期限3個月的商業(yè)匯票。產(chǎn)品已發(fā)出,符合收入確認條件。12.結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的成本2７000元，其中A產(chǎn)品銷售成本為7000元,B產(chǎn)品銷售成本為2０00０元。三、規(guī)定：根據(jù)以上資料，編制新華公司有關(guān)業(yè)務的會計分錄。練習三一、目的:練習存貨毀損的會計解決二、資料：某公司為增值稅的一般納稅公司,增值稅率1７％。該公司于２０２3年5月采購一批原材料,增值稅專用發(fā)票列明材料價款４000元,增值稅額680元,材料已驗收入庫,上述款項均以銀行存款支付，且尚未領用。２0２3年6月末進行存貨清查,發(fā)現(xiàn)上述材料由于保管不善,發(fā)生部分毀損。根據(jù)“存貨盤點報告表”列示:該批材料毀損4０%,經(jīng)查是由于倉庫保管員的責任所導致，收回殘料價值為１52元。報經(jīng)有關(guān)部門批準，由過失人補償600元,其余損失計入當期損益,解決完畢。

三、規(guī)定：根據(jù)以上資料:1.編制２023年5月購入材料時的會計分分錄；2．編制材料毀損的相關(guān)會計分錄。參考答案：練習一1、先進先出法:3月11日發(fā)出成本=５00×５0+200×55＝3６000（元)3月18日發(fā)出成本=300×55=165００（元）3月30日發(fā)出成本=100×55+400×6０＝2９500（元）本月發(fā)出存貨的實際成本＝36０00＋1650０+29500＝８２023（元）月末結(jié)存存貨的實際成本＝40０×６０=2４０00（元）或=５00×50+（600×55+８00×６0)-８２０２３＝2４000（元)2、月末一次加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價＝(５00×5０＋60０×5５＋800×60)÷（５０0+6０0+８00)=５5.8(元/公斤)月末結(jié)存存貨的實際成本＝400×55.8＝２232０(元）本月發(fā)出存貨的實際成本＝500×５0＋（６0０×５5+８０0×60）—22320＝8３68０(元)３、移動加權(quán)平均法:3月5日加權(quán)平均單價＝（50０×50＋60０×55）÷(5０0＋600)=52.73(元/公斤)3月5日結(jié)存成本=500×5０＋600×55=5８000（元)３月11日結(jié)存成本=400×52.73=２10９2（元)3月11日發(fā)出成本=58000-21092=36908(元）３月18日結(jié)存成本=100×52．73=527３（元）3月1８日發(fā)出成本=２１092-５273=158１９(元）３月２4日加權(quán)平均單價＝(10０×５2.73＋８00×60）÷（１0０＋80０)＝59.19(元/公斤）３月24日結(jié)存成本=1０0×5２．73＋8０0×60＝5３2７3（元）3月30日結(jié)存成本=400×59．1９=23676(元)3月30日發(fā)出成本=５3273－23676=2９5９7(元)月末結(jié)存存貨的實際成本＝２3676（元)本月發(fā)出存貨成本=36908+15819+29597＝8２324(元）練習二(１)借：在途物資——甲材料10５0０應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17０0貸:應付賬款——科達公司1１700庫存鈔票５０0(2）借:原材料——甲材料10500貸：在途物資——甲材料１0５0０(3）借:生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品20000——Ｂ產(chǎn)品12０00貸:原材料——甲材料200０0——乙材料１2000（４）借：制造費用500貸:銀行存款500(５)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品１20０0——B產(chǎn)品80０0制造費用3000管理費用7000貸:應付職工薪酬30000(6)借:制造費用500管理費用３０0貸：應付賬款80０(７）借：制造費用1０00管理費用６0０貸:累計折舊16０0(8)制造費用總額＝500+300０+500+1０00=５000元制造費用分派率＝5０0０÷（12000+8００0）＝0．25A產(chǎn)品應分派制造費用=12００0×0.２5=3000元B產(chǎn)品應分派制造費用=800０×0.２5=２000元借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品3000——B產(chǎn)品２００0貸：制造費用5000（9）Ａ產(chǎn)品生產(chǎn)成本=2０0０0+1２00０+300０＝3５０00元B產(chǎn)品生產(chǎn)成本=１2０00+8000＋20０0=220０0元借:庫存商品——A產(chǎn)品３50０0——Ｂ產(chǎn)品220００貸：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品35000——B產(chǎn)品22000(10）借：應收賬款——信達公司1１70０貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）１700(1１)借:應收票據(jù)——萬事達公司３５100貸:主營業(yè)務收入30００0應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）5100(12)借:主營業(yè)務成本2700０貸:庫存商品——A產(chǎn)品7000——Ｂ產(chǎn)品２０0０0練習三購入時:借:原材料4000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）68０貸：銀行存款468０解決前：借:待解決財產(chǎn)損溢—待解決流動資產(chǎn)損溢１87２貸：原材料１600=40００×４0%應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)２７２＝680×40％解決后：借：其他應收款600管理費用1120原材料152貸：待解決財產(chǎn)損溢—待解決流動資產(chǎn)損溢１８７2第五章金融資產(chǎn)一、目的：練習交易性金融資產(chǎn)的會計解決二、資料:2023年5月10日，甲公司購入Ａ公司股票10０0股,每股面值1元,買入價1１．4元，其中涉及已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利0.4元,另支付相關(guān)稅費45元，均以銀行存款支付。甲公司將投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2０2３年５月20日,收到Ａ公司原已宣告的股利。２023年６月3０日,持有的A公司股票每股收盤市價１3元。20２3年12月30日，持有的A公司股票收盤市價1２元。2023三、規(guī)定:根據(jù)資料編制甲公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。參考答案：（1)5月１0日,購入股票:借：交易性金融資產(chǎn)——成本１１000

應收股利４00?投資收益45

貸:銀行存款1144５（2）5月２0日，收到鈔票股利:?借:銀行存款40０

貸:應收股利４０0(3)６月3０日,公允價值變動：

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20２３貸:公允價值變動損益２０2３（4)1２月30日，公允價值變動：

借:公允價值變動損益1０00

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1000(5)3月2５日借:應收股利5０0?貸:投資收益500（6)４月5日借:銀行存款500

貸:應收股利５00（７）4月28日，股票所有售出:

借：銀行存款l4000

貸:交易性金融資產(chǎn)——成本11０00交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1000（202３-1００0＝１0００）

投資收益２023同時,借：公允價值變動損益１０0０(2023-10０0=1０00)貸:投資收益1000第七章固定資產(chǎn)練習一一、目的：練習采用不同的方法計算固定資產(chǎn)折舊二、資料:假設某公司于202３年１2月20日取得一項固定資產(chǎn),入賬價值為２０0三、規(guī)定：根據(jù)上述資料，分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該項固定資產(chǎn)各年折舊額。練習二一、目的:練習固定資產(chǎn)取得、折舊、報廢的會計解決二、資料:某一般納稅公司于2×２023１2月初購入一臺需安裝設備,增值稅專用發(fā)票列明設備價款7８4萬元，增值稅款133.28萬元，運雜費、保險費等2萬元，而后發(fā)生安裝成本1４萬元，上述款項均以銀行存款支付。該設備于1２月25日安裝完畢交付生產(chǎn)車間使用。該設備預計使用８年,預計凈殘值率為5％,采用直線法計提折舊。(為簡化核算，假設按年計提折舊)2×20２3末該項固定資產(chǎn)報廢，以銀行存款支付清理費用６萬元,殘料變價收入３0萬元已收妥入賬，處置完畢。三、規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計分錄。（金額單位以萬元表達)參考答案：練習一(一)平均年限法:應計折舊總額=【200000×(1－6％)】=18８0０0202３——202３年各年折舊額=1８８０0０÷6=31333（元）（二)雙倍余額遞減法:年折舊率=（2÷6)×１0０%=33．33%20２3年折舊額=200０00×３3.33％=66660２023年折舊額=（200０00－66660)×33．3３％=４４44２2023年折舊額=(20０000－６6660－4４４42)×33.3３％=29６３02023年折舊額=(200０00-6６6６0－444４2-29630)×3３．33%=197５42023年折舊額=（2０0000-６６660－44442－29630-19７5４-2０0０00×６％）÷2=1３７57２023年折舊額=137５７(三)年數(shù)總和法：2023年折舊額=(2００0０0-200０00×6%）×(6÷21）×100％=53７14２０2３年折舊額=（20000０－２000０0×6%)×（５÷21）×100%=4４762202３年折舊額=(２０００00-200000×6%）×(4÷21）×100%=3５8102０２3年折舊額=(2０0000-20０000×6%）×(3÷２１）×100%=2６8５72023年折舊額＝(20０000－200000×6%）×(2÷2１)×10０%=179052０2３年折舊額=(200００0-200０00×6%）×（１÷2１)×１00%=8952練習二(１)２×２02312月初購入時:借:在建工程78６(784+2)應交稅費——應交增值稅（進項稅額）133．28貸:銀行存款9１9．2８發(fā)生安裝成本:借:在建工程１4貸：銀行存款１4安裝完畢交付使用：借:固定資產(chǎn)80０貸:在建工程8０0（2）2×2023——2×１7每年計提折舊95萬元＝【800×（1-5％)】÷8借:制造費用95貸:累計折舊９５8年共計提折舊760萬元＝９5×8(３）2×2023末報廢清理:借:固定資產(chǎn)清理４０累計折舊7６0貸:固定資產(chǎn)８00借：固定資產(chǎn)清理6貸：銀行存款6借：銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失１6貸:固定資產(chǎn)清理16第八章無形資產(chǎn)一、目的:練習無形資產(chǎn)取得、攤銷、轉(zhuǎn)讓的會計解決二、資料：甲公司于2023年1月4日以銀行存款支付價款100萬元購入專利權(quán)一項。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定,該專利權(quán)的有效年限為2023,已使用３年。甲公司估計該專利權(quán)的預計使用的受益年限為5年。2０2３年1月8日,甲公司將該專利權(quán)對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入70萬元（計稅價格)已收妥入賬(營業(yè)稅率為三、規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。(金額單位以萬元表達)參考答案:1、購入時：借:無形資產(chǎn)100貸:銀行存款１002、每年末計提攤銷時:借：管理費用20＝1０0/5貸:累計攤銷20３、出售時：借：銀行存款70累計攤銷4０(20×2)貸:無形資產(chǎn)１００應交稅費——應交營業(yè)稅70×５%=3.5營業(yè)外收入6.５第九章負債練習一一、目的:練習應付賬款、應付票據(jù)的會計解決二、資料:甲、乙公司均為增值稅的一般納稅人，增值稅率17%，原材料核算采用實際成本計價。乙公司5月5日從甲公司購入的原材料,增值稅專用發(fā)票列明價款2６０0０0元，增值稅款44200元，款項尚未支付，乙公司另以銀行存款支付運雜費８0０0；材料已驗收入庫。乙公司于6月1日簽發(fā)并承兌為期三個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票面金額３042００元;票據(jù)到期時履約承兌。(假設不考慮運費涉及增值稅問題。）三、規(guī)定:根據(jù)資料編制乙公司相關(guān)業(yè)務的會計分錄。練習二一、目的:練習短期借款相關(guān)業(yè)務的會計解決二、資料：Ａ公司由于生產(chǎn)流動資金的局限性,于2023年4月1日從銀行借入為期半年的短期借款,借款金額4０0000元,年利率6%，利息采用按月預提，季末結(jié)算并支付的三、規(guī)定：根據(jù)上述資料,編制A公司與借款業(yè)務相關(guān)的會計分錄。練習三一、目的:練習應交稅費——應交增值稅的會計解決二、資料：甲公司為增值稅一般納稅公司，合用的增值稅率為17%,原材料采用實際成本計價進行核算。該公司２0２３年４月30日“應交稅費——應交增值稅”明細科目的借方余額為４０(1）購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價款6０0000元，增值稅額1０200０元，甲公司已簽發(fā)并承兌為期三個月不帶息商業(yè)承兌匯票一張,票面金額702０0０元,該批原材料已驗收入庫；（2)向農(nóng)民購進農(nóng)產(chǎn)品一批,收購價1０００00元,款項已付，貨品已入庫。（3）對外銷售A產(chǎn)品一批，銷售價格為80０000元(不含稅），實際成本６400０0元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到,該項銷售符合收入確認的各項條件;(４)不動產(chǎn)在建工程領用原材料一批,該批原材料實際成本為300０００元,應由該批原材料承擔的增值稅額為５100０元;(5)在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本為２00０0０元,計稅價格為300000元。(６）用銀行存款交納本月增值稅200００元;三、規(guī)定：(1）根據(jù)上述資料編制與其業(yè)務相關(guān)的會計分錄。（2）計算該公司2023年5月份的應交增值稅及未交增值稅。練習四一、目的：練習長期借款相關(guān)業(yè)務的會計解決二、資料：某公司2023年１月1日從銀行取得借款800000元,期限2年,年利率10％，協(xié)議規(guī)定三、規(guī)定：編制該公司取得借款、每年末計息、支付利息、歸還借款時的會計分錄。參考答案：練習一（1）購入材料時：借：原材料268000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）44200貸:應付賬款3０4200銀行存款8000(２）簽發(fā)票據(jù)時：借:應付賬款304２0０貸：應付票據(jù)304２00（3)票據(jù)到期:借:應付票據(jù)30４200貸:銀行存款3042００練習二４月1日取得借款:借:銀行存款4００000貸：短期借款400000４月、5月預提借款利息:借：財務費用２000（4０00００×６%÷12)貸：應付利息200０6月30日支付第二季度利息:借:應付利息40０0(4、５月已預計的利息費用）財務費用2000（６月份應承擔的利息費用）貸:銀行存款60０07月、8月預提借款利息：借:財務費用2000（40０00０×6%÷12)貸:應付利息2000９月３０日還本付息：借：應付利息4００0（7、8月已預計的利息費用）財務費用2００0(９月份應承擔的利息費用）短期借款４0０000貸：銀行存款406０00練習三(１)借：原材料600000應交稅費——應交增值稅(進項稅額）10２0０0貸：應付票據(jù)７0２0０0（2）借：原材料870０0應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13000貸：銀行存款100０00(3)借：應收賬款936０0０貸：主營業(yè)務收入8０0000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額)１36000借：主營業(yè)務成本64000０貸：庫存商品6４0000(4）借:在建工程351００0貸:原材料30000０應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）51０00（5）借：在建工程2５1000貸：庫存商品20００00應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）５1000(30０000×１７%)（６）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）２000０貸：銀行存款20００0本月應交增值稅＝當期銷項稅額（136０0０+510０0）＋進項稅額轉(zhuǎn)出51000－期初尚未抵扣進項稅額400０0－當期進項稅額（1020０0+130０0）＝８30００(元）未交增值稅＝８３0００—已交稅金2０0００＝630０0（元）練習四１、2023年借:銀行存款800000貸:長期借款８0０00０２、20２3年末計息:借:財務費用8０000貸：應付利息800００2０23年1月1日付息:借:應付利息80000貸：銀行存款800002０２３年末計息：借:財務費用８000０貸：應付利息80００020２3年1月1日還本付息:借:長期借款８0０000應付利息800０0貸:銀行存款88００00第十章所有者權(quán)益一、目的:練習所有者權(quán)益相關(guān)業(yè)務的會計解決二、資料:某有限責任公司由Ａ、Ｂ、Ｃ三位投資者共同投資建立,股權(quán)比例為1：2：1,資本總額為1６０萬元。本年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.公司新吸取投資者D，D以5０萬元的鈔票投資,取得公司1/5的股權(quán)，增資后公司注冊資本為200萬元；2.公司決定將盈余公積６萬元轉(zhuǎn)增資本。3.公司年末經(jīng)決策，將全年實現(xiàn)凈利潤160萬元作如下分派;（1)提取10%的法定盈余公積金;（2）提取5%的任意盈余公積金；（3）向股東分派鈔票股利5０萬元。三、規(guī)定：根據(jù)以上資料編制該公司有關(guān)業(yè)務的會計分錄。(金額單位以萬元表達）參考答案：1、收到D投資:借：銀行存款5０貸:實收資本40(200×1/5)資本公積102、將盈余公積轉(zhuǎn)增資本:借:盈余公積6貸:實收資本６3、提取法定盈余公積:借:利潤分派——提取法定盈余公積１６(160×1０%）貸：盈余公積——法定盈余公積16４、提取任意盈余公積：借:利潤分派——提取任意盈余公積8(160×５%)貸：盈余公積——任意盈余公積８５、分派股利:借：利潤分派——應付股利50貸：應付股利5０第十一章收入、費用和利潤練習一一、目的:練習銷售商品的會計解決二、資料:Ａ公司２0２3年5月12日向B公司銷售商品一批，價款為６0０00元，增值稅率為17％，該批商品成本為4０三、規(guī)定：根據(jù)資料編制相關(guān)業(yè)務的會計分錄。練習二一、目的：練習收入、費用、利潤的會計解決二、資料:陽光公司202３年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：1.采購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為40000元,增值稅進項稅額為680０元。所有款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。2.購入不需要安裝的設備一套運抵公司,設備價款1０００００元，增值稅進項稅額17０00元,所有款項已用銀行存款支付。3.用銀行存款支付固定資產(chǎn)修理費用24００元。4.月末，計提公司管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊4０00元。5．以銀行存款支付罰款500元。6．銷售給A公司產(chǎn)品一批,增值稅發(fā)票上注明售價10０000元，增值稅額17000元。所有款項尚未收到。7.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品成本５5000元。8.Ａ產(chǎn)品為應納消費稅的產(chǎn)品,消費稅稅率1０%，計算銷售A產(chǎn)品應交的消費稅。9.用銀行存款支付本月發(fā)生的業(yè)務招待費4200元。１0.管理部門人員報銷差旅費2300元，以鈔票支付。１１.開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月銷售產(chǎn)品的包裝費等1000元。１2.收到A公司還來的貨款11７00０元,款項存入銀行。1３.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收支。１4.用銀行存款預繳所得稅5150元。規(guī)定：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。練習三一、目的：練習所得稅、利潤分派二、資料：A公司2023年實現(xiàn)利潤1００00０0元(假設無納稅調(diào)整項目);年初未分派利潤30０００元；該公司合用所得稅稅率為２5％,1－11月已預交2０0０00元；按稅后利潤的１０%提取法定盈余公積;同時,根據(jù)股東會決議提取任意盈余公積６0000元，向投資者分派鈔票股利４０００00元。三、規(guī)定：根據(jù)以上資料,列式計算下列項目:應交所得稅＝應補繳所得稅=應提取盈余公積=年末未分派利潤=練習四一、目的:練習利潤的計算二、資料：某公司202３年全年有關(guān)資料如下(單位:元):主營業(yè)務收入１8840０營業(yè)外支出7５０其他業(yè)務收入30００0主營業(yè)務成本９５400銷售費用10000其他業(yè)務成本2０000營業(yè)外收入1８00管理費用19000投資收益17０００財務費用2500所得稅費用2１450營業(yè)稅金及附加18５00三、規(guī)定：根據(jù)資料列式計算下列項目：營業(yè)利潤=利潤總額＝凈利潤＝參考答案:練習一確認銷售收入：借：應收賬款7０200貸:主營業(yè)務收入６0000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）1０2０0結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:主營業(yè)務成本４0000貸：庫存商品40000計算銷售稅金:借:營業(yè)稅金及附加300０（6０00０×５%）貸:應交稅費——應交消費稅３０0０練習二1．借：原材料4000０應交稅費—應交增值稅(進項稅額）6800貸:銀行存款