2023年中級財務會計一期末復習提要

中級財務會計（一）課程期末復習資料這學期中級財務會計(一）的學習內(nèi)容與考試范圍是教材的前八章。試題類型及分數(shù)比例是：單選20分、多選15分、簡答10分、會計核算業(yè)務(含計算）55分。單選、多選、簡答題都可以參考期末復習小冊子和《導學》書，那些題目也基本上都是些面上的問題，學生也不用特意去背。還是要把重要精力放在業(yè)務題上——不用背,只要會做就行。本次期末考試業(yè)務題仍然是三種：單項業(yè)務題（根據(jù)每一個單筆業(yè)務編制會計分錄)、計算題和綜合題(涉及計算和分錄）。其中單項業(yè)務題所涉及的業(yè)務范圍重要涉及以下幾個方面：收到銷售商品的貨款存入銀行；借：銀行存款×××貸:應收賬款×××收到上年已作為壞賬注銷的應收賬款存入銀行；借:銀行存款×××貸：應收賬款×××借：應收賬款×××貸:壞賬準備×××撥付備用金，后報銷;借:備用金×××貸:庫存鈔票×××借：管理費用×××貸:備用金×××存出投資款委托證券公司購買債券；借：其他貨幣資金×××貸:銀行存款×××銷售商品一批(有鈔票折扣)貨款尚未收到借：應收賬款×××貸:主營業(yè)務收入×××應交稅費——應交增值稅×××銷售商品收到商業(yè)匯票；借:應收票據(jù)×××貸：主營業(yè)務收入×××應交稅費——應交增值稅×××銷售產(chǎn)品一批已預收貨款余款尚未結(jié)清借：預收賬款×××貸：主營業(yè)務收入×××應交稅費——應交增值稅×××結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本；確認壞賬損失;借：主營業(yè)務成本×××貸:庫存商品×××借:壞賬準備×××貸:應收賬款×××開出銀行匯票用于材料采購；借：材料采購×××貸：銀行存款×××從外地購進材料款已付材料未到,后材料運到并驗收入庫借:在途物資×××貸：銀行存款×××借:原材料×××貸:在途物資×××結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料超支差異；借:生產(chǎn)成本×××貸:原材料×××材料成本差異×××計提存貨跌價損失；借：資產(chǎn)減值損失×××貸：存貨跌價準備×××結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本;借:生產(chǎn)成本×××貸：原材料×××期末盤虧原材料因素待查；借:待解決財產(chǎn)損溢×××貸：原材料×××上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫(按計劃成本核算);借：原材料×××貸:材料采購×××期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異;借：材料成本差異×××貸：材料采購×××期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應承擔的超支額；借:制造費用×××管理費用×××生產(chǎn)成本×××貸：材料成本差異×××出售一項無形資產(chǎn)收入已存入銀行；借:銀行存款×××貸：營業(yè)外收入×××攤銷自用商標價值；借:管理費用×××貸:無形資產(chǎn)×××計提無形資產(chǎn)減值損失;借:資產(chǎn)減值損失×××貸：無形資產(chǎn)減值準備×××購入設(shè)備投入使用款項已付借:固定資產(chǎn)×××貸：銀行存款×××結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失（收益）;借:固定資產(chǎn)清理×××貸:營業(yè)外收入×××(收益)借：營業(yè)外支出×××(損失）貸:固定資產(chǎn)清理×××支付報廢設(shè)備清理費用；借:固定資產(chǎn)清理×××貸：銀行存款×××以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn);借：交易性金融資產(chǎn)×××貸:銀行存款×××確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失(收益);借：可供出售金融資產(chǎn)×××貸：公允價值變動損益×××出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批其中具有持有期內(nèi)確認公允價值變動凈收益;借：銀行存款×××貸:交易性金融資產(chǎn)——成本×××——公允價值變動損溢×××投資收益×××借：公允價值變動損益×××貸:投資收益×××委托證券公司按面值購入債券一批計劃持有至到期；借：持有至到期投資×××貸:銀行存款×××持有至到期投資本期確認應收利息已收取;借：銀行存款×××貸：應收利息×××7．確認長期股權(quán)投資（采用成本法核算)投資收益；借:應收股利×××貸:投資收益×××8.將一棟自用倉庫整體出租;對出租的辦公樓計提折舊;借：其它業(yè)務成本×××貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊×××計算題所涉及的知識點重要涉及以下幾個方面：1.年初購入一批到期一次還本、按年付息的公司債券計劃持有至到期（已知債券票面利率、實際利率、面值總額、購買價格、付息日等），公司于每年末采用實際利率法確認投資收益。規(guī)定計算：(1)購入時發(fā)生的債券溢價或折價（即利息調(diào)整額）;(2)采用實際利率法確認的年度投資收益、分攤的債券溢價或折價、應收利息；（3）年末該項債券投資的賬面價值。附作業(yè)上習題：2０２3年1月2日D公司購入一批5年期、一次還本的債券計劃持有效至到期。該批債券總面值10０萬元、年利率６%，其時的市場利率為4％,實際支付價款1０8９8０8元;購入時的相關(guān)稅費略。債券利息每半年支付一次,付息日為每年的7月１日、1月1日。采用實際利率法確認Ｄ公司上項債券投資各期的投資收益，并填妥下表(對計算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù))。利息收入計算表單位：元期數(shù)應收利息①=實際利息收入②＝溢價攤銷額③=未攤銷溢價④=債券攤余成本⑤=1.３00０0217968２０４8160410816042.３00002163２83687３23610７323６3．300００2146485３66470０１０6４7004.３000０21294８7０65599４105５9９45.300002111988８147113１0471１36.300０020９429058３80５5１038055７.3000０207６1923９２881６10２８81６８.3０0０02057６9424１939２1019３929.30000２０３879６1３９７７９1００977910．3０000２02319７79010０0000合計:2．購入某公司普通股作為長期投資，占其總股本的2０％。當年該公司實現(xiàn)稅后利潤并宣告分派鈔票股利，股利支付日為次年。次年該公司發(fā)生虧損。規(guī)定分別采用成本法、權(quán)益法計算投資方公司的下列指標：（1）第一、二年度應確認的投資收益或投資損失；(2)第一、二年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。附作業(yè)上習題:2023年1月2日甲公司以銀行存款４000萬元取得乙公司25%的股份;當天乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值1５000萬元、賬面價值17000萬元,其中固定資產(chǎn)的公允價值為202３萬元、賬面價值4０00萬元，尚可使用2023,直線法折舊,無殘值;其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。２023年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元,當年末宣告分派鈔票股利800萬元,支付日為2023年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致,不考慮所得稅因素。規(guī)定采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄；假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算,編制有關(guān)會計分錄。答案:單位:萬元１．借:長期股權(quán)投資4０00貸：銀行存款4000固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)增的利潤＝４000÷1０－2023÷10=2０0(萬元）20２3年度甲公司調(diào)整后的利潤＝１５00+２00=17０0(萬元）甲公司應確認的投資收益=1700*25%=４2５（萬元)借:長期股權(quán)投資-－---損益調(diào)整4２５貸:投資收益425借：應收股利12０貸:長期股權(quán)投資----－損益調(diào)整12020２３年4月2日：借:銀行存款１20貸：應收股利1202.借：長期股權(quán)投資400０貸:銀行存款40０0宣告分派股利時:借:應收股運用２00貸：投資收益200收到鈔票股利時：借:銀行存款200貸:投資收益２0０3.已知某商品結(jié)存數(shù)、單價、發(fā)出數(shù)、購進數(shù)等，規(guī)定分別采用先進先出法、移動平均法、加權(quán)平均法計算其發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。例題:甲存貨年初結(jié)存數(shù)量３0０0件，結(jié)存金額8７00元。本年進貨情況如下:日期單價（元/件）數(shù)量(件）金額(元)９日12日20日２6日3.103.203．303.4041006０00450０180012710１９２0０1４850612０１月10日、13日、25日分別銷售甲存貨２50０件、５500件、7000件。規(guī)定：采用下列方法分別計算甲存貨本年１月的銷售成本、期末結(jié)存金額。(1)加權(quán)平均法(2)先進先出法(1)加權(quán)平均法:加權(quán)平均單價＝=3.１７42（元）1月銷售成本＝１5000×3.1７42=47613（元)１月末存貨結(jié)存金額＝(8700＋１2７10+192０0+14850＋61２０）-４7613＝13９６7元本題中,根據(jù)加權(quán)平均單價先計算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即:１月末存貨結(jié)存金額＝４4０0×3.1742=１39６6（元)1月銷售成本=（8700+２0910+31５00+２3850＋981０）-13９6６＝4７614(元)(2)先進先出法:１月銷售成本=2500×2.98700＋3000=2.9元+500×2.9＋4100×3.１+9０08700＋3000=2.9元＋51０0×3.2＋1900×3.3＝4６8８0(元）1月末結(jié)存金額=2600×3．３＋6１20=１4700（元)或=(8700+1２710+19２00+１４85０+６120）－４６８8０=1４700（元)4．采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算固定資產(chǎn)折舊。例題：2０23年1月3日,公司（一般納稅人)購入一項設(shè)備,買價400000元,增值稅68000元。安裝過程中，支付人工費用9000元，領(lǐng)用原材料10００元、增值稅1７％。設(shè)備預計使用5年，預計凈殘值4００0元。規(guī)定：計算下列指標（列示計算過程）設(shè)備交付使用時的原價答案:設(shè)備交付使用時的原價=4０00０0+90０0+１0０0*(1+17%)=4１017０元。采用平均年限法計算的設(shè)備各年折舊額每年的折舊額=(４1017０-４000)/5=812３4元采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的設(shè)備各年折舊額(對計算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù))在雙倍余額遞減法下:折舊率=2/5＝40%第一年的折舊額=41０１７0*４0%=16４068元次年的折舊額=(41）*40%=98441元第三年的折舊額=（41-984４1)*４0％=59０64元第四年的折舊額=(4１－98441－５9064-4０00）/2=4229８元第五年的折舊額＝42298元。在年數(shù)總和法下:第一年的折舊額=（４1017０-4000)*5／1５=135390元次年折舊額=（4101７0－4０00)*４/15=10831２元第三年的折舊額=(4１０１70-400０)*3/15=81２3４元第四年的折舊額=（410１70－４000）＊2／15=54１56元第五年的折舊額=(4101７0-４000）＊1/15＝２７078元5.某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。已知本月1日銷售商品額及月末?商品進銷差價余額、庫存商品余額和主營業(yè)務收入凈發(fā)生額。規(guī)定：(1)計算本月應交的銷項增值稅和已銷商品的進銷差價。(2）編制本月1日銷售商品的會計分錄。（３）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價和銷項增值稅的會計分錄。資料:商業(yè)零售公司B公司為一般納稅人，商品售價均為含稅售價，為簡化核算手續(xù)，增值稅銷項稅額于月末一并計算調(diào)整。6月初家電組“庫存商品”帳戶的余額為2０6220元,“商品進銷差價“帳戶的余額為2３220元,6月份發(fā)生的有關(guān)商品購銷業(yè)務如下：(1）6月２日,購進彩電一批,進價為９0000遠，增值稅進項稅額為15300元,商品由家電組驗收，貨款尚未支付。商品售價總額(含稅)為168480元。(2）6月１5日,銷售熱水器一批，收到貨款35100元送存銀行。（３）6月1８日，購進電冰箱一批，進價為6０000元，增值稅進項稅額為10２00元,銷貨方代墊雜費3００0元。商品由家電組驗收,貨款用銀行存款支付。商品售價總額(含稅）為１053０0元。（4）６月2６日，銷售彩電一批，貨款70２０0元尚未收到。（５）6月30日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進銷差價。(６)6月30日,計算調(diào)整增值稅銷項稅額。規(guī)定：根據(jù)上述資料,編制有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。(1)借:在途物資900０0應交稅費——應交增值稅（進項稅額)15３00貸：應付賬款10５３0０借：庫存商品——家電組1684８0貸：在途物資900０0商品進銷差價７848０（2)借：銀行存款35100貸:主營業(yè)務收入35１00借:主營業(yè)務成本35１00貸:庫存商品——家電組35１00(3)借：在途物資6３0０0應交稅金——應交增值稅（進項稅額）10200貸:銀行存款7３200借:庫存商品——家電組105３00貸:在途物資6300０商品進銷差價４2300(4)借:應收賬款7０2００貸：主營業(yè)務收入70200借:主營業(yè)務成本70200貸:庫存商品７0200商品進銷差價率=２3２20+78480＋42３00/２０622０+1６8480+105３００=０。3已銷商品進銷差價=（351００＋7０２00)*0。3＝31５９0不含稅銷售價＝３5１0０+70200/（1+17%）=９０0０0銷項稅額=９0000*17%=1５３０0借：商品進銷差價3１59０貸：主營業(yè)務成本315９0借:主營業(yè)務收入153０0貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153006.某公司對壞賬核算采用備抵法,并按年末應收賬款余額比例法計提壞賬準備。已知第一年末“壞賬準備”賬戶余額、次年確認的壞賬金額、第三年收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款以及當年末應收賬款余額（壞賬損失估計率有變）。規(guī)定：（1)計算次年末、第三年末應補提或沖減的壞賬準備金額;(2）對第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務編制會計分錄。附例題：公司的壞賬核算采用備抵法,并按年末應收賬款余額比例法計提壞賬準備。2023年1２月3１“壞賬準備”賬戶余額２４0０0元。2０23年10月將已確認無法收回的應收賬款１2５0０元作為壞賬解決,當年末應收賬款余額12０萬元，壞賬準備提取率3%,2０23年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應收賬款3000元，當年末應收賬款余額１０0萬元,壞賬準備提取率。由本來的3%提高到5％。規(guī)定：分別計算公司２02３年末、20２3年末的壞賬準備余額以及應補提或沖減壞賬準備的金額。２023年末：公司壞賬準備余額＝1２０萬元*3％=3６０００元補提壞賬準備金額=36０00－（24000-12500)＝２4500元2023年末:公司壞賬準備余額=100萬元*5%＝５００0０元補提壞賬準備金額=５000０-（36000+3０00）＝110０0元7.某公司于銷售商品收到商業(yè)匯票。規(guī)定:(