2023年中央廣播電視大學(xué)開放教育會(huì)計(jì)專業(yè)

中央廣播電視大學(xué)開放教育會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文淺析設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性姓名：_______________________學(xué)號：_________________________工作單位：__________________________指導(dǎo)教師：__________________________寧夏廣播電視大學(xué)2023年12月寫作提綱公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展、作用及特性公司稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督公司履行稅務(wù)義務(wù)的工具公司稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性（一）設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅收制度與會(huì)計(jì)制度的差別日趨明顯的必然規(guī)定（二)設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是完善稅制及稅收征管的必然選擇（三）設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是公司追求自身利益的需要（四）設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是公司對的解決公司與國家之間分派關(guān)系的最佳途徑三、建立公司稅收會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則和制度（一）公司稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則（二）公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的對象、內(nèi)容及核算方法（三）公司稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本制度四、對設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的幾點(diǎn)建議內(nèi)容摘要自從稅收產(chǎn)生，稅務(wù)會(huì)計(jì)與公司會(huì)計(jì)的關(guān)系以及如何讓解決兩者的關(guān)系就成為會(huì)計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴(yán)格、計(jì)算規(guī)定越來越細(xì)化。但稅法處在強(qiáng)勢、會(huì)計(jì)處在弱勢，應(yīng)是不爭的事實(shí)。稅務(wù)會(huì)計(jì)與公司會(huì)計(jì)的“合于分”，雖然受各國政治、經(jīng)濟(jì)和文化等諸因素的影響，但社會(huì)發(fā)展的取舍使公司惠及制度與稅收制度的互相分離。本文重要從公司設(shè)立稅收會(huì)計(jì)的必要性和公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展、作用及特性等方面進(jìn)行分析探討。淺析設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性自從產(chǎn)生財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系以及如何解決兩者的關(guān)系就成為會(huì)計(jì)理論界與實(shí)務(wù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，我國稅法越來越健全、稅收管理越來越嚴(yán)格、計(jì)算規(guī)定越來越細(xì)化。稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)法規(guī)的分歧越來越大，但稅法處在強(qiáng)勢、會(huì)計(jì)處在弱勢，應(yīng)是不爭的事實(shí)。公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“合與分”，雖然受各國政治、經(jīng)濟(jì)和文化等諸因素的影響，但社會(huì)發(fā)展的趨勢是公司會(huì)計(jì)制度與稅收制度的互相分離。筆者認(rèn)為，借鑒一些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，將公司稅務(wù)會(huì)計(jì)從公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì)中分立出來，不僅有也許，并且很有必要。公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展、作用及特性公司稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì)中分立出來，成為相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支，是從美國開始的。進(jìn)入80年代以后，公司稅務(wù)會(huì)計(jì)被人們當(dāng)做一門學(xué)科廣泛加以研究。美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森指出：“很多小公司，會(huì)計(jì)的目的是為了編制所得稅申報(bào)表，甚至不少公司若不是為了納稅主線不會(huì)記賬。即使對大公司來說，納稅也是會(huì)計(jì)師們的一個(gè)重要問題。誰覅對于提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響，并促進(jìn)一般會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改善及一致性的保持。通過稅法還可以促進(jìn)會(huì)計(jì)觀念的發(fā)展。如促進(jìn)尋求更還的折舊方法和存貨計(jì)價(jià)方法，澄清了計(jì)水收益的實(shí)質(zhì)和所應(yīng)涉及的范圍等等?！笨梢?，公司稅務(wù)會(huì)計(jì)對于公司運(yùn)用水發(fā)去的盒飯利益以及保證不顧納稅方面的任何疏漏而給公司導(dǎo)致不必要的損失具有重要作用。由于會(huì)計(jì)要解決的重要問題是對的計(jì)算會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用和利潤，計(jì)算稅金是公司會(huì)計(jì)的重要任務(wù)，因此，計(jì)算應(yīng)交稅款理所當(dāng)然地要模擬會(huì)計(jì)解決程序和方法；在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤上，通過促進(jìn)稅收法規(guī)和公司會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一致性，將兩者矛盾減少到最低限度。這些會(huì)計(jì)影響與稅法自身同樣，既具有刺激性，也具有惰性，它是激發(fā)各國不斷協(xié)調(diào)稅收與會(huì)計(jì)關(guān)系的內(nèi)在動(dòng)力。從這點(diǎn)來說，將公司稅收會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，有助于公司更好的加強(qiáng)“稅收成本”的核算。我國從1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。對增值稅實(shí)行價(jià)外稅，憑專用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì)相比較，重要有以下三個(gè)發(fā)票抵扣稅額，使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化，可以說是建立我國公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步探索。對此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn)辦稅人員，指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)辦法。這一辦法，完善了公司涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算。公司稅務(wù)會(huì)計(jì)與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì)相比較，重要有下三個(gè)特性：公司稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作對于公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法、解決方法等，公司可以根據(jù)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司財(cái)務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際需要加以選擇。但作為公司稅務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅法（條列）及其實(shí)行細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上，可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種；在存貨核算中，公司可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等幾種發(fā)放中選擇。但公司稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算，并虛報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說，公司的經(jīng)營行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)問題時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的款及解決；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩，進(jìn)行必要的調(diào)整。（二）公司稅務(wù)會(huì)計(jì)師反映和監(jiān)督公司履行稅收義務(wù)的工具公司稅務(wù)會(huì)計(jì)作為社會(huì)學(xué)科的一個(gè)分支，對公司以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過程進(jìn)行系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督，具有其相對的獨(dú)立性和特殊性。由于稅收規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)與公司會(huì)計(jì)記載反映的一句并不總是一致的，解決方法、計(jì)算口徑uke避免地會(huì)出現(xiàn)差異。對此，公司稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的解決準(zhǔn)則，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來的情況，保證公司的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行，使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生，保證公司認(rèn)真、完整、對的地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的額外損失發(fā)生。公司稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用公司稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，并且能通過稅負(fù)因素分析等方法，是納稅人更加明確地運(yùn)用合法手段來達(dá)成保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說，實(shí)質(zhì)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)一句稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，籌劃公司的經(jīng)營方式及納稅活動(dòng)，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)公司不多繳費(fèi)、減輕稅負(fù)的目的。二、設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要性（一）設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅收制度與會(huì)計(jì)制度的差別日趨明顯的必然規(guī)定目前，公司納稅仍然依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的賬簿和報(bào)表，其財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)，頭腦中往往沒有誰無資金流動(dòng)的清楚、完整、系統(tǒng)的概念，導(dǎo)致在多層次、多壞節(jié)、多說利德復(fù)合稅制下顯得力不從心。在較多的情況下只能機(jī)械的接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指示或解決。在現(xiàn)實(shí)情況下，公司稅務(wù)會(huì)計(jì)只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡樸附屬，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又不能全面行使稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能，兩者互相牽制，滎陽了各自職能的充足發(fā)揮。各種稅收政策差異（如增值稅兩類納稅人的劃分、所得稅的不同計(jì)征辦法等）、稅收優(yōu)惠政策（如投資稅收抵免、研發(fā)費(fèi)用和購買國產(chǎn)設(shè)備的抵稅等），又會(huì)背離一般會(huì)計(jì)原則。因此，公司設(shè)立專門的稅收會(huì)計(jì)，進(jìn)行稅收核算，是稅收制度發(fā)展的必然規(guī)定。（二）設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是完善稅制及稅收征管的必然選擇一是公司配備既懂稅收規(guī)定、又精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，根據(jù)稅收規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營情況及時(shí)計(jì)算、申報(bào)納稅，及時(shí)、對的履行法律賦予的納稅義務(wù)。二是有助于稅制結(jié)構(gòu)的完善。公司稅務(wù)會(huì)計(jì)相對獨(dú)立與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì)之后，公司稅務(wù)人員能對公司稅務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行潛心研究，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而促進(jìn)稅收征管走上法制化和規(guī)范化的軌道，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。（三）設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是公司追求自身利益的需要公司作為納稅人應(yīng)忠實(shí)地履行納稅義務(wù)，不得片面地為了追求公司利潤的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍、擴(kuò)大或多報(bào)免稅產(chǎn)品、轉(zhuǎn)移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設(shè)小金庫等，更不能搞明托暗抗、明漏實(shí)偷。公司在自身法人地位得到認(rèn)可的前提下，一方面要認(rèn)真履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充足享受納稅人的權(quán)利，如有權(quán)申請減稅、免稅、退稅；有權(quán)請求稅務(wù)機(jī)關(guān)解答有關(guān)納稅問題；有權(quán)對稅務(wù)處罰規(guī)定舉行聽證；有權(quán)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議；對上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服時(shí)，有權(quán)向人民法院起訴；對稅務(wù)人員營私舞弊的行為，有權(quán)進(jìn)行檢舉或控告；有權(quán)在稅收規(guī)定允許的前提下擬定公司類型、公司經(jīng)營方式，以減輕自身稅負(fù)等。要充足享受納稅人的權(quán)利，必須熟知稅收規(guī)定，不僅要熟知稅法原理，更應(yīng)精通各水中的實(shí)行細(xì)則、具體規(guī)定和補(bǔ)充規(guī)定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規(guī)定，還應(yīng)站在納稅人角度對的進(jìn)行有關(guān)那誰的會(huì)計(jì)解決，并適時(shí)做出符合公司利益的、明智的財(cái)務(wù)決策。（四）設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是公司對的解決公司與國家之間分派關(guān)系的最佳途徑公司因自身利益的需要在公司會(huì)計(jì)學(xué)科領(lǐng)域中研究公司納稅及其有關(guān)的財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)解決，一方面，是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。不能片面地只為緩繳稅、少繳稅、不繳稅。納稅人應(yīng)樹立牢固的納稅意識(shí)和責(zé)任感，對的解決公司和國家之間的分派關(guān)系。在政策允許下，公司爭取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。另一方面，假如現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些“灰色收入”，納稅人從自身利益出發(fā)，采用避重就輕、避虛就實(shí)等策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前，國際上合理避稅已很普遍，納稅人數(shù)理避稅意識(shí)，既是明智之舉，也是社會(huì)進(jìn)步的體現(xiàn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實(shí)踐中，對發(fā)現(xiàn)的稅收立法、執(zhí)法中存在的漏洞和問題，應(yīng)及時(shí)采用補(bǔ)救措施，堵塞漏洞。從這個(gè)意義上說，設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是強(qiáng)化征納雙方管理意識(shí)和競爭意識(shí)的有效途徑。（五）設(shè)立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)是大勢所趨稅收與會(huì)計(jì)的分離是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的前提。既然稅收與會(huì)計(jì)的分離是涉及我國在內(nèi)的一種國際趨勢，那么，公司稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離也是一種必然。中中分離也是會(huì)計(jì)為了應(yīng)對稅收這個(gè)“不請自來的當(dāng)事人”，以充足發(fā)揮現(xiàn)代匯集的多重功能，諸如財(cái)務(wù)功能、稅務(wù)籌劃功能、管理功能、成本分析功能、經(jīng)濟(jì)效益分析功能等。這就規(guī)定傳統(tǒng)會(huì)計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代公司制度的需要，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出稅務(wù)會(huì)計(jì)。前者重要服務(wù)于公司所有者（投資人）、債權(quán)人，為其提供具有可靠性、相關(guān)性的通用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并為計(jì)稅提供基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)資料；后者則重要服務(wù)于稅務(wù)征收機(jī)關(guān)，為其提供符合稅法規(guī)定的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（納稅申報(bào)表及其附報(bào)資料），同時(shí)也為納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供決策依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，也有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論建設(shè)和學(xué)科發(fā)展。目前，我國已經(jīng)具有了稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)跨及分離的稅收（稅法）與會(huì)計(jì)環(huán)境，財(cái)政部部長助理馮淑萍撰文指出：“由于會(huì)計(jì)核算制度與稅法的目的存在不同限度的差異，必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算制度與稅法不一致的情況，這也是國際慣例。我國也將采用國際通用的做法，會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定的會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致時(shí)，采用納稅調(diào)整的方法進(jìn)行解決。”財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長劉玉廷也明確：“我們一貫主張公司會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)與稅收制度互相分離，由于兩者屬于兩個(gè)體系。在我國，要使會(huì)計(jì)制度得以很好地貫徹，并與國際會(huì)計(jì)管理協(xié)調(diào)，必須遵循會(huì)計(jì)與稅收互相分離的原則。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)制度如有與稅收制度不一致或不相協(xié)調(diào)的，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，那誰是再作調(diào)整?！薄凹{稅調(diào)整”是公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)，但公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)，但公司稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用元不限于此，用美國會(huì)計(jì)專家查爾斯T.亨瑞格等人的概括是：“公司稅務(wù)會(huì)計(jì)有兩個(gè)目的：遵守稅法和盡量合理避稅?！币獙?shí)現(xiàn)著兩個(gè)目的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是難以勝任的，因此，公司必須從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分理處稅務(wù)會(huì)計(jì)。三、建立公司稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則和制度（一）公司稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則1.遵循稅法的原則。公司稅務(wù)會(huì)計(jì)所反映的公司的稅務(wù)活動(dòng)是否合法，對的的標(biāo)準(zhǔn)只能是國家稅法。因此，在公司稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中，必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會(huì)計(jì)解決的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度，特別是涉及到資產(chǎn)會(huì)計(jì)解決，這方面的規(guī)定更加具體。公司稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過程，必須嚴(yán)格遵守國家稅收法規(guī)。2.靈活操作原則。這里所說的“靈活操作”包含兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是指公司在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，對于那些與公司納稅關(guān)系相對重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別核算、分享反映，力求準(zhǔn)確；而對于那些與公司納稅關(guān)系相對次要或無關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，