2023年新版電大審計學形考任務網上作業(yè)網學教學實踐活動及階段性測試參考答案重點資料

《審計學》形考01任務一、案例分析題1、【資料】甲公司重要從事平常消費品的生產和銷售，平常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2０２3年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產品重要銷售給國內各重要城市的平常消費品經銷商。Ａ和Ｂ注冊會計師負責審計甲公司２023年度財務報表。A和Ｂ注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內容摘錄如下：(1）在2０２3年度實現(xiàn)銷售收入增長1０％的基礎上,甲公司董事會擬定的202３年銷售收入增長目的為20%。甲公司管理層實行年薪制,總體薪酬水平根據上述目的的完畢情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)２023年的平均銷售增長率是12%。(2）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過６年，于2023年9月勞動協(xié)議到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁,除會計主管服務期超過４年外,其余人員的平均服務期少于2年。(3）２０２３年度甲公司重要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術規(guī)定發(fā)生變化，D產品所耗高檔金屬材料比Ｃ產品略有上升,使得D產品的原材料成本比C產品上升了3%。（4)甲公司的產品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭劇烈。為鞏固市場占有率,甲公司于2023年４月將重要產品（C產品)的銷售下調了8％至10%。此外,甲公司在2023年8月推出了D產品（C產品的改良型號）,市場表現(xiàn)良好,計劃在2023年全面擴大產量,并在２０23年1月停止Ｃ產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2０23年1月針對C產品開始實行新一輪的降價促銷，平均降價幅度達成10%。c產品毛利率為8.1%?！疽?guī)定】針對以上資料,假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否也許表白存在重大錯報風險。假如認為存在，請簡要說明理由,并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。答:(1)也許存在重大錯報風險。理由：①２02３年該行業(yè)平均銷售增長率為1２％,而甲公司計劃規(guī)定增長率為２０%（超同行業(yè)增長率６7%),甲公司是否也許達成這種超增長率?面對此問題注冊會計師應當保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結合（4),甲公司在202３年4月份將重要產品C銷售量下調了8%至10%,盡管在2023年8月推出了Ｄ產品(C產品的改良型號）,市場表現(xiàn)良好,但是D產品沒有在當年大幅生產。且由于其實C產品的改良型號也許進一步壓縮8月后Ｃ產品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達成2０%的增長率?這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務收入的也許性。③制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力,由于只有達成目的才可以獲得更多的收入，管理人員很也許由于利益的驅使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬,導致財務報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項也許存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。（２)也許存在重大錯報風險。理由:①會計工作是一個需要相稱工作經驗及連續(xù)性的工作。2023年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監(jiān)的離職也許影響到公司整體會計工作的連續(xù)性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外,其余人員的平均服務期少于2年,這樣表達甲公司也許表達運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員也許會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨或者匯總的錯報從而影響整體的財務報表存在重大錯報。該事項的風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。(３）也許存在重大錯報風險。理由：D產品所耗高檔金屬材料比C產品略有上升,使得D產品的原材料成本比Ｃ產品上升了3%，且會計人員大多數為不具有專業(yè)勝任能力的新成員。多項變動也許使得兩種產品的成本發(fā)生多計劇本情況,從而導致主營業(yè)務成本增長。也許導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定及各類交易和事項相關的認定存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。（4)也許存在重大錯報風險。理由:２023年1月的降價１0%之后使得C產品的毛利率為-2.１1%{1-（1－8.１％)/（1－10％）}，使得Ｃ產品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值,按照公司會計準則的規(guī)定需要再20２3年末對于C產品計提存貨跌價準備。也許導致甲公司在期末賬戶余額相關的認定(存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關的認定（資產減值損失的完整性）存在重大錯報風險。該風險屬于認定層次的重大錯報風險?！秾徲媽W》形考02任務一、案例分析題1、【資料】２０２3年１月1５日上午9時，審計人員對NL公司的庫存鈔票進行突擊審計。通過清點,實際庫存情況如下:(1)現(xiàn)鈔有:１0０元幣9張、50元幣15張、1０元幣20張、５元幣５0張、2元幣4０張、1元幣２0張、5角幣1０張、2角幣1０張、１角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證３張,計2５20.００元;(3)尚未入賬的支出憑證５張，計１556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證２張，計1200.00元。盤點日（１月15日)的庫存鈔票賬面余額為12４4.5元，20２3年1月1日至盤點日止收入3226.０0元，支出3075.82元。2023年12月31日庫存鈔票賬面余額1９８１．32元?！疽?guī)定】請編制NL公司庫存鈔票盤點表，并指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題，提出審計意見。答：人民幣庫存鈔票盤點表被審計單位NL公司簽名日期審計項目名稱編制庫存鈔票盤點表編制人黃珊珊２023盤點截止日期２023復核人蘇某2０２３索引號查證核對記錄鈔票盤點記錄項目行次金額貨幣面額張數金額一、盤點日賬面庫存鈔票余額1１2４4.50100元9900.０0加：盤點日入記賬收入２2520．００5０元1575０．0０減:盤點日入記賬支出３35６.０010元202０0．０0盤點日賬面應庫存鈔票4=１＋2－3３4０８.5０５元50２5０.０0二、盤點日庫存實存鈔票52208.502元４０80.00加:白條抵鈔票６１200.０01元2020.00盤點日實際庫存鈔票7=5+6３408．５０5角105.00三、盤點日應存、實存差額８=4-７０．0０2角102.0091981．321角151.５０加：報表日至盤點日支出鈔票1０3431.82實盤合計2208.5０減:報表日至盤點日收入鈔票115７46.00盤點日期2０２３五、報表日應存鈔票1２=4+１０-１１1094.３2監(jiān)盤點人陳某報表日實存鈔票１3=７+１０－111094.３２出納人員李某報表日應存、實存鈔票差額14=1２－1３0.00會計主管鄭某該單位鈔票管理的問題：盤點日賬面應庫存鈔票與盤點日實際庫存鈔票一致；報表日應存鈔票與報表日實存鈔票一致，說明NL公司鈔票管理狀況良好。但ＮL公司存在鈔票支付不按鈔票管理制度辦理鈔票報銷手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報銷，存在白條抵現(xiàn)的情況。審計意見:白條抵現(xiàn)應予以糾正,不予以報銷。《審計學》形考03任務一、案例分析題1、【資料】審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定擬定審計目的,根據審計目的設計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關審計目的，并列舉了部分實質性程序。(一）審計目的 A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關。?Ｂ．所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。?C.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。 D.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。 Ｅ．采購交易已記錄于對的的會計期間。（二）實質性程序 １.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文獻比較。 2.參照購貨發(fā)票,比較會計科目表上的分類。 3．從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。 4.從驗收單追查至采購明細賬。 5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。 ６.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。 ７.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄?！疽?guī)定】請根據上述資料分析并回答下列問題：（1)根據題中給出的審計目的,指出相應的相關認定。(2）針對每一審計目的,選擇相應的實質性程序。答:（1)審計目的A認定是發(fā)生；B認定是完整性的;C認定是準確性的;Ｄ認定是分類;E認定是截止。(2）實質性程序審計目的A選擇實質性程序1、6、7審計目的B選擇實質性程序３、4審計目的C選擇實質性程序1審計目的D選擇實質性程序2審計目的E選擇實質性程序５《審計學》形考04任務一、案例分析題1、【資料】ABC會計師事務所已于1２月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于１1月2５日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月2５日的存貨盤點未經注冊會計師現(xiàn)場觀測，馬某辭職也是公司變更委托ＡＢＣ事務所的重要因素。公司總經理不批準再度停工盤點存貨,理由是產品的交貨期臨近,但１１月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABＣ會計師事務所的注冊會計師進一步了解與測試了該公司存貨的內部控制情況,認為是比較健全有效的；具體檢查了該公司的盤點資料,并于12月3１日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續(xù)盤存記錄,未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月3１日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元?！疽?guī)定】假如財務報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保存意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保存意見或非無保存意見審計報告的理由。答:這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保存意見的審計報告。①由于觀測被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的環(huán)節(jié)，被審單位不批準注冊會計師實行盤點,在存貨占總資產比重相稱大的情況下,可認為是對審計范圍的重大限制。②11月25日被審計單位已自行盤點、被審計單位交貨期臨近不能成為注冊會計師無法實行觀測被審計單位存貨盤點審計程序的理由。③被審單位應當在11月2５日前變更委托，使得ABＣ會計師事務所注冊會計師可以觀測11月2５日的存貨盤點。同時ABC會計師事務所對被審單位變更委托應引起注意，以免其中有詐,由于馬某的辭職局限性以導致被審單位變更委托另一家會計師事務所，ABC會計師事務所應堅持再次實行存貨監(jiān)盤?？砂才旁?2月31日或之后進行，否則不得簽發(fā)無保存意見的審計報告。《審計學》形考0５任務一、案例分析題1、【資料】岳華會計事務所在石油龍昌(60０772)２023年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出,公司購買的綠洲廣場1．58億元房產截至報告日相關房產過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產武漢綠洲公司（集團）有限公司未能按約裝修竣工,依協(xié)議規(guī)定已計收違約金。此外報告提醒，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計４９１７萬元,公司尚對其提供借款擔保1530萬元。截至2０2３年２月，武漢綠洲持有石油龍昌8．９％的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表達,公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續(xù),并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1１3６萬元。20２３年上半年,公司又向其收取違約金５68萬元。此外,中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃,按計劃2023年４月５日該公司已歸還欠款2023萬元。石油龍昌20２3年２月3的年報更正公告稱,岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改,修改后的審計報告為標準無保存意見。公告強調，上述修改對公司2023年度報告中的其他內容并無影響。（摘自《中國證券報》2023年2月3日,作者:萬寧)【規(guī)定】請根據上述背景材料思考和分析下列問題：(1）石油龍昌年報審計意見改變的依據是什么?（２）這種改變是否為審計失?。可鲜鲂薷膶?０23年度報告中的其他內容有無影響？答:(１)根據中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定,注冊會計師只有在上市公司涉及重大不擬定性因素和危及公司連續(xù)經營的事項時,才可以出具附解釋說明的無保存意見審計報告。岳華會計事務所對公司20２3年度出具帶解釋性說明的無保存審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定的相關規(guī)定不符。需要改變年報審計意見.(2)審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務收支及財務報表中的虛假不實,未能在企事業(yè)單位經營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見,由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。據此，上述改變并不是審計失敗．（3）上述修改對公司20２３年度報告中的其他內容并無影響?！秾徲媽W》形考06任務一、案例分析題１、【資料】２023年1月20日M會計師事務所完畢了對AＢC公司２０２３年會計報表的審閱業(yè)務。在審閱過程中,審計人員了解了ＡBC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關會計制度,并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABＣ公司管理層告訴審計人員,由于存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定，對存貨按成本進行期末計價,審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象?！疽?guī)定】請根據上述材料分析和回答下列問題：（1)審計人員對所審閱財務報表假如提出無保存結論,應當同時滿足什么條件？(2）假設上述錯誤是重大的，審計人員也許出具那種類型的審閱結論？假定應出具保存結論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務報表提出無保存結論，應當同時滿足以下條件:（１)審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照合用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量。(2)審計人員已經按照審閱準則的規(guī)定計劃和實行審閱工作,在審閱過程中未受到限制。2、假如注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照合用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量，注冊會計師應當在審閱報告的結論段前增設說明段,說明這些事項對財務報表的影響,并提出保存結論。假如這些事項對財務報表的影響非常重大和廣泛,以至于認為僅提出保存結論局限性以揭示財務報表的誤導性或不完整性，注冊會計師應當對財務報表提出否認結論,即財務報表沒有按照合用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量。

審閱報告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱AＢＣ公司)財務報表，涉及２02３年1２月31日的資產負債表，202３年度的利潤表、股東權益變動表和鈔票流量表以及財務報表附注。這些財務報表的編制是ABC公司管理層的責任，我們的責任是在實行審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。?我們按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務。該準則規(guī)定我們計劃和實行審閱工作,以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱重要限于詢問公司有關人員和對財務數據實行分析程序，提供的保證限度低于審計。我們沒有實行審計，因而不發(fā)表審計意見。

ＡBC公司管理層告知我們,存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ＡBC公司管理層編制并通過我們審閱的計算表顯示，假如根據公司會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價,存貨的賬面價值將減少X元,凈利潤和股東權益將減少X元。

根據我們的審閱,除了上述存貨價值高估所導致的影響外,我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照合用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和鈔票流量。

XYZ會計師事務所(蓋章）

中國注冊會計師:××(署名并蓋章)

中國注冊會計師：××(署名并蓋章）中國××市

2023年1月《審計學》形考07任務單項選擇題部分一、單項選擇題(共20道試題,共4０分。）１.上級審計機構對被審單位因不批準原審計結論和解決意見提出申請所進行的審查稱為（Ａ)A.復審B.后續(xù)審計C.再度審計D.連續(xù)審計２．函詢法是通過向有關單位發(fā)函了解情況取得審計證據的一種方法,這種方法一般用于（B)的查證。A.庫存商品Ｂ．銀行存款C．固定資產D.無形資產３.國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中,在審計準備階段都應做到工作是:(B)A.發(fā)出審計告知書B．制定審計方案C．規(guī)定被審計單位提供書面承諾Ｄ.簽訂審計業(yè)務約定書４．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督的主線特性是(C)A.及時性B.廣泛性Ｃ.獨立性D．科學性5．審計人員在進行財務收支審計時，假如采用逆查法，一般是從（Ｃ）開始審查。Ａ.會計憑證B.會計賬簿C.會計報表D．會計資料6.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否對的可以實現(xiàn)的審計具體目的是：（D)A.監(jiān)督B.披露C.截止期D.機械準確性７.當可接受的檢查風險減少時，審計人員也許采用的措施是(Ａ）。A.將計劃實行實質性程序的時間從其中移至期末B．減少評估的重大錯報風險C．縮小實質性程序的范圍D.消除固有風險8.在某一審計項目中，可接受的審計風險為6%，審計人員通過評估，擬定固有風險為60％.控制風險為8０%。則審計人員可接受的檢查風險為:CA.6％B.10％C.12.5%D.４８%９.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（Ａ)及實收資本增減變動情況有關的事項。A.資本公積B.未分派利潤C.盈余公積D.注冊資本１０．驗資從性質上看,是注冊會計師的一項(A）業(yè)務。A.法定審計業(yè)務B．法定會計征詢業(yè)務C．服務業(yè)務D.非法定業(yè)務11.以實物出資的,注冊會計師不需實行的程序為(Ｄ)A．觀測、檢查實物B.審驗實物權屬轉移情況C.按照國家規(guī)定在評估的基礎上審驗其價值D.審驗實物出資比例是否符合規(guī)定12.與國家審計和內部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是:DA.審計報告B.審計決定書Ｃ.審計告知書D.業(yè)務約定書13.注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東初次出資額是否不低于公司注冊資本的（C)A.3５%B.１５%Ｃ．20％Ｄ．25%１4.財務審計項目的一般審計目的中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的對的性做出估計，審計人員使用的方法通常有：BA.層層審核方法B.分析性復核方法C.監(jiān)盤方法Ｄ.計算方法1５.在實行進一步審計程序后，假如審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而事實上該項交易存在重大錯報，這種風險是(Ｂ）。A.抽樣風險B.檢查風險C.非抽樣風險D.重大錯報風險16.被審計單位的內部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風險是（B）A.固有風險Ｂ.控制風險C.檢查風險D.經營風險1７.(Ｃ)審計的基本職能。A．經濟監(jiān)察B.經濟評價C．經濟監(jiān)督Ｄ.經濟鑒證18.預測性財務信息可表現(xiàn)為（B)A.計劃B.預測C.預算Ｄ．方案19.根據審計證據的重要性規(guī)定，在鑒定審計證據時,不應考慮（D)事項。A．數量大的事項B．數量大性質不嚴重的事項C．數量小性質嚴重的事項Ｄ.數量零星的事項20.下列屬于審計質量控制措施的是：CA．對所有審計事項均采用詳查法B.對所有審計項目都要實行后續(xù)審計C.審計工作底稿的復核制度D.在審計業(yè)務范圍內,選擇簡樸、易審的項目進行審計21.（C）是指在審查某個項目時,通過調整有關數據,從而求得需要證實數據的方法。Ａ.審閱法B.核對法C.調節(jié)法D.抽樣法２2.審計報告的日期,應當是(C）。Ａ.簽署審計業(yè)務約定書的日期Ｂ.審計報告編制完畢日期C．審計取證工作結束日期Ｄ.審計報告對外報送日期2３.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則合用于（C)。A．國家審計組織的審計B.部門內部審計組織的審計C.民間審計組織的審計Ｄ．單位內部審計組織的審計24.根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目的是：ＡA.真實性B.合法性Ｃ.效益性D.客觀性2５．下列關于審計目的的說法中，錯誤的是（D）A.審計目的在審計項目的全過程中起了決定性作用Ｂ.審計目的決定了采用什么樣的審計程序和方法C.審計目的決定了采用什么樣的審計證據Ｄ.審計目的具有全面性和長期性26．審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：BA.審計證據B.審計標準C.審計準則Ｄ.審計質量控制標準２7．當注冊會計師出具（B）的審計報告時，應當在意見段之前增長說明段,以說明所持意見的理由。A.帶說明段的無保存意見B.保存意見C.否認意見Ｄ．無法表達意見28．審計告知書應由(Ｂ)下達。A.會計師事務所B．國家審計機關C.內部審計機構D.審計小組2９.注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗并經被審驗單位簽章的(C)。Ａ.審計報告Ｂ.被審計單位管理層聲明書C.注冊資本（股本)實收情況明細表D.被審驗單位投入資本聲明書30.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是:ＣA．編制審計方案B.發(fā)出審計告知書，提出書面承諾規(guī)定C.對內部控制實行內部控制測試Ｄ．對財務報表項目進行實質性測試31．在判斷審計工作質量方面，(B）是最權威的標準。Ａ.獨立審計準則B.審計質量控制準則C.職業(yè)道德準則D.后續(xù)教育準則３2.中國注冊會計師協(xié)會成立于(B）A.１985年B.１988年C.1993年D.199４年3３.財務審計項目中，“完整性”審計目的指的是:BＡ.各項業(yè)務記錄于會計的對的的會計期間B．實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C．記錄或列報的金額通過對的的計量、計算和分攤D.各項記錄或列報通過恰當的分類和描述3４.下列關于審計工作底稿的說法中,錯誤的是:ＤA.審計工作底稿是控制審計質量的手段B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核35.審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于(Ｃ)，注冊會計師應當專門針對該風險實行實質性程序。A.經營風險B.檢查風險C.特別風險D.控制風險3６．下列與重大錯報風險相關的表述中，對的的是（C）。A．重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的Ｂ.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制,某一認定發(fā)生重大錯報的也許性C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在Ｄ.重大錯報風險可以通過合理實行審計程序予以控制３７.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師查證被審計單位資產負債表所列鈔票是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參與盤點的人員是（B)。A.會計主管人員和內部審計人員B．出納員和會計主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員D．出納員和內部審計人員３8.使用重要性水平，也許無助于實現(xiàn)下列目的（D）。A.擬定風險評估程序的性質、時間和范圍B．辨認和評估重大錯報風險C.擬定進一步審計程序的性質、時間和范圍D．擬定重大不擬定事項發(fā)生的也許性39．對審計目的的擬定有最直接影響的是:CA.審計授權人或委托人的規(guī)定Ｂ.審計環(huán)境C.審計目的D.審計對象４0.在我國,“審計”正式成為專用名詞(次）起始于(B）A.西周B.宋代C.中華民國元年Ｄ.194９年4１.在審計組評估甲公司固有風險和控制風險均為高水平的情況下。審計實行階段則應當:BA．僅實行符合性測試B.直接實行實質性測試而不進行符合性測試C．在實行符合性測試后進行較少工作量的實質性測試D．在實行符合性測試后進行較大工作量的實質性測試42.通過對庫存鈔票進行監(jiān)盤取得的證據屬于：AA.實物證據B.視聽證據C．鑒定證據D.環(huán)境證據4３.以下關于政府審計、內部審計和注冊會計師審計的論述,對的的是(C）。A．注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經濟的發(fā)展而產生和發(fā)展的。B.注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要運用內部審計的工作成果,因此，內部審計是注冊會計師審計的基礎。C.從獨立性和權威性而言，由議會領導的政府審計最為適宜。D.政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言,都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。44.注冊會計師的審計報告的重要作用是（Ｃ）A.檢查Ｂ．評價C.鑒證D.監(jiān)督45．下列審計證據屬于口頭證據的是(B)。A.會計記錄B.座談記錄C.付款憑證D．收款憑證４6.下面(Ｃ)是內部審計基本準則的內容之一。Ａ．社會審計準則B．內部審計準則C.內部管理準則D.獨立審計準則47.驗資報告的說明段應說明(B）。A．審驗范圍B.驗資報告的用途Ｃ.審驗依據D.已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況48.驗資報告的日期是指注冊會計師(A)的日期。A.完畢審驗工作的日期B.寫出驗資報告C.報送驗資報告Ｄ.同客戶簽訂約定書49.會計師事務所的組織模式的最佳選擇式是(D)。A.公司制B．合作制C.獨資制D.有限責任合作制50.控制風險和檢查風險是針對下列哪個層次重大錯報而擬定的(A)。A.認定層次B．審計執(zhí)行層次C.審計計劃層次Ｄ.賬戶余額的重要性51．《中華人民共和國審計法》正式實行的時間是（B)A．1994年1月1日B.１99５年１月１日Ｃ.１996年5月1日Ｄ.202３年1月1日52．下列事項屬于間接或有事項（Ｃ）Ａ.未決訴訟B.未決索賠C.稅務糾紛D.商業(yè)票據貼現(xiàn)５3.擬定符合性測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是：CＡ.實地觀測法B．證據檢查法C.經驗估計法Ｄ．反復執(zhí)行法54.影響實行階段內部控制測試與實質性測試重點的是:CＡ.對被審計單位內部控制情況的調查B.與被審計單位的合作情況Ｃ.被審計單位內部控制初步評價結果D.對被審計單位內部控制的了解限度55.審計總目的是圍繞（Ｄ）而界定的。A．國家審計B.效益審計Ｃ.財務審計D．財務報表審計56．中華人民共和國最高國家審計機關是（B)A.中國注冊會計師協(xié)會B．審計署C．會計師事務所Ｄ.內部審計機構57.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是:ＢＡ.內部控制調查表B．審計工作方案C.鈔票盤點表Ｄ.被審計單位基本情況表５8.下列有關審計目的的表述中。對的的是：CA．審計目的是審計行為的過程與結果B.審計目的在不同的歷史時期是不相同的C.審計目的體系涉及審計總目的和審計具體目的兩個層次Ｄ．審計總目的由審計具體標準組成59.下列工作中,屬于審計報告階段的是：ＤA．對內部控制進行符合性測試B.對賬戶余額進行實質性測試C.對會計報表總體合理性進行分析性復核D．審核期初余額60.下列提法中，不對的的是（Ｂ)。A.注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的B.假如注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證,一定可以避免法律訴訟C.信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用盼望上的差距，即審計盼望差。Ｄ.客觀地講，審計盼望差不也許消失。６1.在世界范圍內,(Ｃ）是普遍采用的國家審計組織模式。A.行政式Ｂ．獨立式C.立法式D.司法式62.當注冊會計師表達(A)時,審計報告的說明段可以省略。A.無保存意見B.保存意見C.否認意見D.無法表達意見６3．在擬定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是(B)。A.連續(xù)經營產生的利潤B.非經常性收益C．資產總額D．營業(yè)收入64.下列有關審計目的的表述中，對的的是(C)Ａ．審計目的是審計行為的結果B.審計目的在不同的歷史時期是相同的C．審計目的體系涉及審計總目的和審計具體目的兩個層次Ｄ.審計總目的由審計具體目的組成65.綜合類工作底稿涉及(A)。A.審計計劃B.經濟協(xié)議C.協(xié)議章程Ｄ.實質性測試記錄６6.下列有關審計證據可靠性的提法中,錯誤的是:DA.被審計單位內部控制有效時生成的內部證據比內部控制薄弱時生成的內部證據更可靠Ｂ.從原件獲取的證據比從復印件及傳真件獲取的證據更可靠Ｃ.文獻形式的審計證據比口頭方式的審計證據更可靠D.被審計單位提供的審計證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠67.下列專用術語哪些表達的是保存意見(B）。A.由于上述問題導致的重大影響B(tài).除上述問題導致的影響以外Ｃ.除存在上述問題以外D.由于無法獲取必要的審計證據68．在風險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于該階段項目組討論的內容的是(Ｂ）。A.被審計單位面臨的經營風險B.實質性程序無法應對的重大錯報風險C.財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式Ｄ．由于舞弊導致重大錯報的也許性69．注冊會計師在驗資的接受委托階段所做的工作不涉及(C)。A.了解被審驗單位的基本情況B.簽訂驗資業(yè)務約定書C．執(zhí)行驗資業(yè)務D．編制驗資計劃70.按照審計的范圍分類，審計涉及（Ｂ）A.事前審計、事后審計和事中審計B.所有審計、局部審計和專項審計C．國家審計、內部審計和民間審計Ｄ.報送審計和就地審計７1.下列關于審計準則的表述中，錯誤的是:ＣＡ.審計準則是擬定和解脫審計責任的依據Ｂ．審計準則是衡量審計質量的尺度C.審計準則是評價被審計單位的標準Ｄ.審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范72．下列工作中,屬于審計準備階段的是：DA．對內部控制進行符合性測試B．對賬戶余額進行實質性測試Ｃ.對會計報表總體合理性進行分析性復核Ｄ.對內部控制進行調查了解73.下列各類審計證據中，審計人員編制的會計分錄調整表屬于:ＢA．實物證據B．親歷證據C.內部證據D.外部證據74.針對審計項目具體內容擬定的審計目的、并對總體審計目的予以細化的是(Ｃ）Ａ.專門審計目的B.特殊審計目的C．具體審計目的D.一般審計目的７5.按照《國家審計基本準則》的規(guī)定,審計組對審計事項實行審計結束后.向審計機關提出審計報告的日期應當在：DＡ.１5日內B．30日內C.60日內D.90日內76.審計人員從成本效益的角度往往考慮采用的進一步審計程序方案是（D)。A．控制測試Ｂ.實質性程序C.實質性方案Ｄ．綜合性方案７7.審計程序終結階段的重要標志是：DＡ．復核并審定審計報告B.建立審計檔案C．提出審計報告和審計決定D.編制并致送審計報告７8.會計師事務所與委托單位之間的業(yè)務關系(C）。A.應實行按地區(qū)劃分原則B.應實行按行業(yè)劃分原則C.應實行按雙方自愿選擇的原則Ｄ.應實行優(yōu)質優(yōu)價的原則７9．(Ｃ）重要應用于跨年度的工程項目Ａ.送達審計Ｂ.事前審計C．事中審計D.事后審計8０.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式,應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以（B)為依據的判斷直接相關。A.過程B.結果Ｃ.過程和結果D.過程或結果81．假如審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實行的總體方案傾向于(C)。Ａ．風險應對方案B.控制測試方案C.實質性方案D.綜合性方案8２.下列各項中,屬于內部控制中控制活動要素的是:ＤＡ.人事政策B.組織結構設立Ｃ.風險評估D.憑證與記錄控制83．會計師事務所和注冊會計師的下列行為中,不違反職業(yè)道德規(guī)范的是(B)。Ａ.承接了自己代記賬客戶的財務報表的審計B.按審計業(yè)務工作量的大小進行收費Ｃ.以注冊會計師個人名義承接財務報表的審計業(yè)務D．對自己的能力進行廣告宣傳84.審計報告收件人是(A）。A.審計業(yè)務的委托者B.審計報告的使用者C.被審計單位D．證券監(jiān)管部門85.下列情況,注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計(Ａ)。A.初次接受委托Ｂ.上期審計的延續(xù)Ｃ.所有審計活動Ｄ.根據審計委托人的規(guī)定８6.實行審計準則，可以贏得社會公眾對(Ａ)的信任。A.審計意見B.審計證據C．審計工作底稿D.審計人員87.在實際工作中，往往把審閱法與（Ｄ）結合起來加以運用。A.觀測法B.盤存法Ｃ.比較法Ｄ.核對法88.屬于內審計證據的有(D)。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.銀行對賬單D．材料出庫單８9.注冊會計師應審驗募集設立的股份有限公司發(fā)起人認購的股份是否不少于公司股份總數的（D）A.15%B.20%Ｃ.２5%D．35%９0.下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實行的審計程序的性質、時間和范圍的是(C)。A.審計風險Ｂ.抽樣風險C.可接受的檢查風險D．重大錯報風險９１.審計人員對鈔票進行監(jiān)盤后填制的庫存鈔票監(jiān)盤表屬于:DA.外部證據B.環(huán)境證據C.內部證據D.親歷證據９2.審計分為所有審計、局部審計和專項審計，分類依據標準是（B）A.審計內容B.審計范圍Ｃ.審計時間D.審計主體93.被審計單位為了保證既定目的得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的：ＣA．控制環(huán)境Ｂ.風險評估C.控制活動Ｄ.信息與溝通94．假如被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在,注冊會計師應(B）。A．實地盤點投資證券B．向代保管機構發(fā)函詢證Ｃ．獲取被審計單位管理當局聲明D.逐筆檢查被審計單位相關會計記錄95.下列有關重大錯報風險的表述中，對的的是:AA．財務報表在審計前存在重大錯報的也許性B.財務報表在審計后仍然存在重大錯報的也許性C．審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的也許性D.被審計單位內部控制未能有效防止發(fā)生重大錯報的也許性96.下列對審計機關及其審計人員應當具有的基本資格條件和職業(yè)規(guī)定進行規(guī)范的是:AA．國家審計基本準則B.通用審計準則C.專業(yè)審計準則D.審計指南二、多項選擇題部分(共１0道試題，共20分。)１.特殊目的審計業(yè)務涉及(ABＣＤ）A.對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計B.對財務報表的組成部分進行審計Ｃ.對協(xié)議遵循情況進行審計Ｄ.對簡要財務報表進行審計E．對合并報表進行審計2．在應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時,審計人員應當考慮的重要因素有(AＢC)。Ａ.公司是否針對這些風險設計了控制Ｂ.相關控制是否可以信賴Ｃ.相關交易是否采用高度自動化的解決Ｄ.會計政策是否發(fā)生變更３．下列(ＡBＣD)事項表白被審計單位也許存在重大錯報風險。A.復雜的聯(lián)營或合資B.在高度波動的市場開展業(yè)務C.存在未決訴訟D．重大的關聯(lián)方交易4.下列關于符合性測試的說法中,對的的有:BCA.監(jiān)盤是符合性測試的常用方法之一Ｂ．通過符合性測試以評價內部控制的可信賴限度C.符合性測試在審計實行階段進行Ｄ.符合性測試在實質性測試之后進行E.任何審計項目都要進行符合性測試5.在國家審計中,下列各項，審計項目計劃文字部分所涉及的內容不涉及：ＢCA．本年度審計項目安排的依據和指導思想B．完畢審計項目的時間規(guī)定和責任單位C．被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)D.上年度審計計劃完畢情況E.完畢計劃的重要措施６.在社會審計中,復核審計工作底稿要采用三級復核制度。其中,三級復核涉及:ＢCＥA.總經理B．部門經理Ｃ.主任會計師Ｄ．注冊會計師E.項目經理7.在評價審計結果時，假如被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平,審計人員應當采用的措施涉及(AC)。A．擴大審計程序的范圍Ｂ.擴大控制測試C.提請管理層調整財務報表D．發(fā)表保存意見8.審計工作底稿的三級復核是指(ＢＣD）A.簽字注冊會計師的復核B．項目經理的復核Ｃ.部門經理的復核Ｄ.會計師事務所主任會計師的復核Ｅ.證券監(jiān)管部門的復核9.下列有關審計準則的表述中,對的的有：BＤEA.審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B．審計準則是審計人員在實行審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C.審計準則是作出審計決定的依據D．審計準則是評價審計質量的依據E.審計準則是擬定和解脫審計責任的依據10．控制環(huán)境是內部控制的要素之一其內容涉及：ABCDＡ.管理當局的觀念和經營風格Ｂ.組織結構的設立C.員工的素質D．人事政策Ｅ．審計風險的評估11.注冊會計師承擔法律責任的形式有（ABC)A．刑事責任B.民事責任C．行政責任Ｄ.吊銷執(zhí)照E．警告１2.(AC）一般采用突擊性盤點。Ａ．鈔票B.固定資產C．黃金D.產成品E.在產品13.下列哪些是審計依據的特性（ＢCD)A.獨立性B.中立性C.時效性D.相關性Ｅ.權威性14.綜合類驗資工作底稿通常涉及(ABC)A.驗資報告Ｂ.驗資計劃C.被審驗單位基本情況表D.貨幣出資審驗程序表E.驗資事項聲明書1５.下列各項中,屬于控制環(huán)境要素的有:ABEＡ.管理當局的觀念和經營風格B．人事政策和員工素質C.不相容職責的分離Ｄ.對財產實物的防護措施Ｅ.組織結構的設立1６.收集審計證據的程序有(ABCD）。A.檢查法B．函證法Ｃ.計算法D.監(jiān)盤法E.調節(jié)法17.為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應（ABＣＤE）A．審慎選擇客戶B.簽定合理有效的審計約定書C．強化審計質量控制D．遵循審計準則E.保持應有的職業(yè)謹慎18.編制預測性財務信息所依據的假設涉及(ＢC）A.最佳預期假設B.最佳估計假設C.推測性假設D.推斷性假設E.會計期間假設１９.為規(guī)避法律責任訴訟,審計人員應采用以下措施(ＡＢDE）A.投保職業(yè)責任險B.保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.對財務報表進行具體審計Ｄ.遵守職業(yè)準則E.審慎選擇審計客戶２0．社會審計實行階段的重要工作有：BEA.編制審計方案Ｂ．對內部控制進行測試C.對內部控制進行初步調查D．復核審計工作底稿E．重新擬定重要性水平２１.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有:ＢCA.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提高的審計人員都能勝任其新職務C.建立嚴格的聘用制度,保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D.審計人員實行審計之前進行充足的計劃E.專職復核人員在審計報告審定前,應對審計報告進行復核,并提出復核意見2２.下列有關審計獨立性的說法中,體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有:CDA.審計機關必須是獨立的專職機構Ｂ.審計人員不參與被審計單位的經營管理活動C．審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權D.審計人員依法辦理審計事項時,其他行政機關、社會團隊或個人不得干涉Ｅ.審計人員如與被審計單位有利害關系,應當回避2３.與所有權監(jiān)督比較，經管權監(jiān)督的特性在于(AＢCD)Ａ.經管權監(jiān)督是整個管理控制的有機環(huán)節(jié)Ｂ.經管權監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離Ｃ．經管權監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督D.經管權監(jiān)督是直接服務于管理者自身的E.經管權監(jiān)督屬于內部監(jiān)督24．關于國家審計規(guī)范,下列說法對的的有:BCＡ．國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力B.國家審計準則是審計署依照《審計法》制定的,具有行政規(guī)章的法律效力C.國家審計機關和審計人員開展審計工作時．必須遵照國家審計基本準則進行D.審計指南具有同國家審計基本準則同樣的法律效力E．審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法.全國審計機關和審計人員必須遵照執(zhí)行25.下列各項中,屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有:BCＤEＡ.員工素質控制Ｂ．業(yè)務授權控制C.職責分工控制D．憑證與記錄控制E.獨立稽核26.以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有:DＥA.審計項目計劃由上級審計機關統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成Ｂ.審計項目計劃由文字和表格兩部分構成C．為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行,審計機關在編制審計項目計劃時,必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則,圍繞國家經濟工作的核心任務和宏觀調控重點,分別輕重緩急，妥善安排各項工作D．審計項目計劃可以隨著周邊情況的不同而及時調整，以便更好的完畢任務E.為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關可以建立審計項目計劃執(zhí)行情況的報告制度27.公司盤點的庫存鈔票，一般涉及(ABDE).A.尚未送存銀行的鈔票B.零用金C．備用金D．找換金E.借入款項２8.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：BDＥＡ．對期初賬戶余額的認定Ｂ.對期末賬戶余額的認定C．對賬戶本期發(fā)生額的認定D.對報表列報的認定E．對各類業(yè)務的認定29.下列各項中與取證數量成反向關系的有：ADEA.可接受的審計風險水平B.固有風險水平C.控制風險水平Ｄ.所擬定的檢查風險水平Ｅ.重要性水平30.（ABCD)審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。Ａ.關聯(lián)方資料B.公司營業(yè)執(zhí)照Ｃ.公司章程D.庫存鈔票盤點表E.計算復核資料31.審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是（ABC）。Ａ．編制財務報表合用的會計準則和相關會計制度B.其他審計人員參與審計集團內組成部分的范圍Ｃ.需審計的業(yè)務分部性質，涉及是否需要具有專門知識D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響３２.下列屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是(AB）。Ａ.提供更多的督導Ｂ.向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.選擇實質性方案實行進一步審計程序D．只在期末實行實質性程序３3.下列事項屬于直接或有事項（AＢCD)Ａ.未決訴訟Ｂ.未決索賠Ｃ.稅務糾紛Ｄ．產品質量保證E.應收賬款3４.注冊會計師執(zhí)行財務報表審閱業(yè)務涉及以下內容(ABDＥ）A．簽訂業(yè)務約定書B．計劃審閱工作C.擬定審閱程序并記錄D．向有關方進行函證E．形成結論和出具報告35.審計工作底稿按類別劃分為(ABＣ)。A.綜合類工作底稿Ｂ.業(yè)務類工作底稿C.備查類工作底稿Ｄ.一般工作底稿E.專用工作底稿36.對財務信息執(zhí)行商定程序的對象涉及（AＢＣＤ）A.出現(xiàn)在財務報表或附注中的特定財務數據B.單一的財務報表C．整套財務報表Ｄ.分析、匯總的財務數據E.內部控制制度37．對存貨實行監(jiān)盤屬于審計準則的基本規(guī)定。審計人員在審計某公司財務報表時,沒有對存貨項目實行監(jiān)盤程序，并出具了無保存意見審計報告。假如中注協(xié)在抽查中，注意到這一情況，但沒有認定違反審計準則，你認為因素是（AＣD)A.審計人員數量少而沒有實行監(jiān)盤B.不知道審計準則中有關存貨監(jiān)盤的規(guī)定而沒有實行監(jiān)盤C．被審計單位的存貨余額占資產總額的比例很低D.審計人員也許使用了替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序E．未實行監(jiān)盤也許是受到被審計單位的限制38.經濟監(jiān)督系統(tǒng)由諸多具體的經濟監(jiān)督形式所構成的，這些具體的經濟監(jiān)督形式如(AＢCDE)A.審計B.財政C.稅務D.金融Ｅ．保險39.下列屬于審計實行階段的工作有：ＤＥＡ．編制審計項目計劃B.編寫審計報告Ｃ．審前培訓D.對內部控制進行符合性測試E.對審計事項進行實質性測試40.注冊會計師在財務報表審閱業(yè)務中實行的重要程序有(AＤ)A.詢問B.控制測試C.函詢D．分析程序E.重新執(zhí)行41.審計按照其執(zhí)行的地點劃分涉及（DＥ）Ａ．事前審計B.事后審計C.事中審計D．就地審計E.報送審計42.核對法涉及(AＢＣDE)。A.證證核對B.賬證核對C.賬表核對D．表表核對Ｅ.賬賬核對４3．在理解重要性概念時,下列表述中對的的是（ABD)。A．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B.假如一項錯報單獨或連同其他錯報也許影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策,則該項錯報是重大的Ｃ.判斷一項錯報對財務報表是否重大,應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D.較小金額錯報的累計結果，也許對財務報表產生重大影響44.總體審驗計劃涉及的內容有（ＢCD)A．審驗程序安排B．驗資風險評估C．收費預算Ｄ.對專家工作的運用Ｅ.執(zhí)行人及完畢工作日期45．審計人員實行控制測試的情形不涉及(CD）。A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運營是有效的B.僅實行實質性程序局限性以提供認定層次充足、適當的審計證據C．在評估財務報表層次重大錯報風險時，預期控制的運營是有效的Ｄ.僅實行實質性程序局限性以提供內部控制有效運營的充足、適當的審計證據46．在審計報告日后至財務報表報出日前，假如知悉也許對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表,同時根據具體情況采用適當措施(ＡBＣDE）A.與管理層討論B.假如管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據具體情況實行必要的審計程序,并針對修改后的財務報表出具新的審計報告。C.假如注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改,并且審計報告尚未提交給被審計單位,注冊會計師應當出具保存意見或否認意見的審計報告。D.假如注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改,并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當告知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。E．假如財務報表仍被報出,注冊會計師應當采用措施防止財務報表使用者信賴該審計報告47.關于審計組未將甲公司產品成本核算納入本次審計范圍的做法。下列說法對的的有:ＡDA.這種做法不對.甲公司產品成本總額大且核算非常復雜，應當將其納入本次審計范圍B．這種做法可以節(jié)約審計成本,保證審計質量Ｃ．這種做法有助于審計人員規(guī)避風險D.這種做法加大了審計的風險48.下列關于合理保證鑒證業(yè)務和有限保證鑒證業(yè)務的區(qū)別對的的表述是（ＢE）A.合理保證鑒證業(yè)務是指財務報表審閱B．有限保證鑒證業(yè)務的鑒證業(yè)務風險較高C.合理保證鑒證業(yè)務所需的證據數量較少D.合理保證鑒證業(yè)務重要采用詢問和分析程序獲取證據Ｅ.有限保證鑒證業(yè)務以悲觀方式提出結論49．審計目的的擬定取決的因素重要有:ＡDA.社會的需求B.審計授權人C.審計委托人D.審計界自身的能力和水平Ｅ.審計發(fā)展的需求5０.下列屬于國家審計終結階段應做的工作有:ＣDEＡ．編制審計工作底稿B.對會計報表各項目實行實質性側試C.撰寫審計報告Ｄ．對審計報告進行復核與審定E.做出審計決定51.審計業(yè)務約定書的內容有（AB）。A.審計范圍Ｂ．審計目的Ｃ.審計計劃D.審計事項Ｅ．審計方法５2.假如審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工,將對獨立性產生影響。其他近親屬涉及（ＣＤE）A．配偶Ｂ．子女C．哥哥Ｄ．妹妹E.祖父母５３.期初余額審計的目的是(ABＣ)A.證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報B.證實上期期末余額已對的結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述C．證實被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出對的的會計解決和恰當的列報D.確認前任注冊會計師審計意見是否恰當E．確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當的會計調整54．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務，應當保持（ＤＥ)的獨立。A.時間上Ｂ.地點上C.經濟上D．形式上E.實質上55．下列審計證據類型中,屬于按來源分類的有:ADEA.外部證據B.環(huán)境證據Ｃ．實物證據D．內部證據E.親歷證據56.國家審計的審計程序中,屬于審計準備階段的工作有:BCA.審計項目計劃的編制B.成立審計組,并組織審前學習和調查C.編制審計方案Ｄ.對內部控制進行符合性測試E．對存貨進行盤點５7.審計的總目的是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作,對財務報表的（ＢＣ)發(fā)表審計意見A．真實性B.合法性Ｃ.公允性D.一致性E.完整性5８.審計人員應匯總的錯報涉及（AＣＤ)。A.涉及主觀決策的錯報B.已調整錯報C.對事實的錯報Ｄ.推斷誤差59．下列有關順查法的提法中，對的的有:ABCDA.審計取證的順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致B.審計人員沿著原始憑證一記賬憑證一會計賬簿一財務報表的順序進行審查C．方法簡樸、易于掌握D.審計過程全面細致,不容易漏掉錯弊事項E．合用于業(yè)務規(guī)模較大、內部控制較為健全的被審計單位6０.合作制涉及(ABC）A.普通合作制B.有限合作制Ｃ.有限責任合作制Ｄ.特殊合作制E.公司制61.遇有下列情形之一時，審計人員應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定（ABＣDE）Ａ.出資者投入的實物、知識產權、土地使用權等資產的價值難以擬定B．初次出資額和出資比例不符合國家有關規(guī)定C.全體股東的貨幣出資比例不符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定Ｄ.外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文獻存在虛假、違規(guī)等情況E.被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家有關規(guī)定進行公告、債務清償或提供債務擔保62.下列各項中屬于業(yè)務類審計工作底稿的有：ACDA.應收賬款賬齡分析表Ｂ.審計告知書C．內部控制調查表D.銀行存款函證回函E.審計工作方案6３.審計報告的意見類型涉及（ABCD)A.無保存意見B.保存意見C.否認意見D.無法表達意見E.拒絕表達意見64.審計人員需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響，下列表述中錯誤的是（BCＤ)。A．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據也許越多B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據也許越少Ｃ.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低,需要的審計證據也許越少Ｄ.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高,需要的審計證據也許越多6５．中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則對以下內容進行了規(guī)定（ABCDE）A.誠信Ｂ.獨立性Ｃ．保密Ｄ.客觀和公正E.專業(yè)勝任能力66.（BD)一般采用抽查性盤點。Ａ.鈔票B.固定資產Ｃ.黃金D．產成品E.在途商品６7.我國國家審計的總目的可以概括為:ＡBＥA.真實性B.合法性C.公平性D.客觀性E.效益性6８.在辨認和評估重大錯報風險時，審計人員也許實行的審計程序有(ＢCD)。A.辨認公司的所有經營風險B.考慮辨認的錯報風險是否重大Ｃ．將辨認的錯報風險與認定層次也許發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系D.考慮辨認的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的也許性69.國家審計的審計程序涉及的階段有:ＢＣDA．制定審計項目計劃階段B.審計準備階段C.審計實行階段D.審計終結階段E.審計審查階段７0.涉及國家審計機關的有相關內容的法律涉及（AB)。憲法B．審計法C.協(xié)議法D．公司法E.經濟法三、判斷題部分(共20道試題,共40分。）１.審計報告,就是查帳驗證報告,是審計工作的最終成果。（）Ａ.錯誤2.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。(）B．對的3.注冊會計師在執(zhí)行商定程序業(yè)務中，不需要為了獲取額外的證據,在委托范圍之外執(zhí)行額外的程序。()B.對的4.標準意見審計報告,是注冊會計師對被審計單位會計報表發(fā)表不帶說明段的無保存意見審計報告。（）B.對的５．審計工作底稿的保管,一般都屬于永久性保管。（)A.錯誤6.審計人員取得的書面證據證明力都很強。()A.錯誤7.對于客戶委托金融機構代管的投資債券,注冊會計師如無法進行實地盤點,則須向代管機構進行函證。()B.對的8．審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位,審計的地位又影響著的審計的職能。（)B.對的9.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發(fā)表審計意見。(）A.錯誤10．客觀性被認為是審計人員的靈魂。(）Ａ．錯誤1１.環(huán)境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境,為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。(）Ｂ．對的１２.無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法。(）B.對的13.民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接從屬于某個機構或部門,而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經濟主體和監(jiān)督主體的特性，不直接從屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現(xiàn)其互相關系。（）B．對的１4．對于資產負債日至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項,審計人員可不予關注。(）Ａ.錯誤15.預測性財務信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數據。（）Ａ．錯誤16.順查法一般合用于規(guī)模較大，業(yè)務較多的大中型公司和會計憑證較多的機關行政事業(yè)單位。()Ａ.錯誤17.由于內部控制存在固有的局限性,審計人員只能對財務報告的可靠性提供合理保證。()A.錯誤1８.注冊會計師在進行審計之前,要與被審計單位簽訂業(yè)務約定書。()Ｂ．對的19.當監(jiān)盤存貨程序受阻時,注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。（)Ａ.錯誤20．注冊會計師的監(jiān)盤責任應涉及現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點,并進行適當抽點。()Ｂ.對的２１.委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編報單位對會計報表的真實性、合法性所負的責任。(）A.錯誤22．審計人員實行風險評估程序，可以擬定重大錯報風險的實際水平。(）A.錯誤2３．無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書。()A.錯誤24.擬定重要性水平是在審計實行階段中進行（)A.錯誤25.注冊會計師的審計責任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性,會計數據的公允性負責。(）Ａ．錯誤26.控制測試是指審計人員針對評估的重大錯報風險實行的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序