第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

CompanyLogo第五章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成和分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理CompanyLogo一、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集資金使用資金退出生產(chǎn)過(guò)程

供應(yīng)過(guò)程

銷(xiāo)售過(guò)程

成品資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金貨幣資金固定資金投入資本負(fù)債上交稅金貨幣資金長(zhǎng)期股權(quán)投資籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)分配利潤(rùn)C(jī)ompanyLogo二、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述（1）資金籌集業(yè)務(wù)；（2）供應(yīng)業(yè)務(wù)；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)；（4）產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；（5）財(cái)務(wù)成果形成和分配業(yè)務(wù)。CompanyLogo（以制造業(yè)為例，說(shuō)明對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日常會(huì)計(jì)處理。）資本的來(lái)源渠道有：企業(yè)所有者投入的資本（權(quán)益融資）；企業(yè)向債權(quán)人（負(fù)債融資）借入的資本；一、投入資本的核算

企業(yè)須有法定的資本，投入資本是指投資者認(rèn)繳的經(jīng)工商部門(mén)核準(zhǔn)的投資總額。第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理CompanyLogo分類(lèi):按投資主體的不同外商投入資本個(gè)人投入資本法人投入資本國(guó)家投入資本按投資資產(chǎn)的形態(tài)貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資無(wú)形資產(chǎn)投資CompanyLogo賬戶(hù)設(shè)置:實(shí)收資本性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶(hù)作用：核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。企業(yè)還應(yīng)按照投入資金的形態(tài)和用途分別設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等賬戶(hù)。實(shí)收資本貸借減少額企業(yè)期末實(shí)有的資本數(shù)額企業(yè)實(shí)際收到投資者投入資本所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期初余額CompanyLogo

實(shí)收資本

無(wú)形資產(chǎn)

銀行存款

固定資產(chǎn)等賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系：CompanyLogo會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本CompanyLogo例：（1）接受貨幣資金的投資

永安企業(yè)于××年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700000元和乙公司作為資本投入的資金1000000元，款項(xiàng)已存入銀行。

貸：實(shí)收資本—甲公司700000借：銀行存款1700000

—乙公司1000000CompanyLogo（2）接受實(shí)物的投資永安公司于××年12月2日收到丙公司作為資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值分別為800000元和200000元，共計(jì)1000000元。借：固定資產(chǎn)1000000貸：實(shí)收資本——丙公司1000000（3）接受無(wú)形資產(chǎn)的投資永安公司于××年12月3日收到甲公司作為資本投入的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，確認(rèn)的價(jià)值為300000元。借：無(wú)形資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本——甲公司300000CompanyLogo二、借入資本的核算銀行借款概念：銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項(xiàng)。分類(lèi)：按償還期的不同短期借款長(zhǎng)期借款CompanyLogo賬戶(hù)設(shè)置1.“短期借款”賬戶(hù)

作用：反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款貸借歸還的借款余：企業(yè)期末尚未歸還的短期借款本金注意：“短期借款”賬戶(hù)只核算本金，不核算利息。按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)余：取得的借款CompanyLogo“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)

作用：反映向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長(zhǎng)期借款貸借余：取得的長(zhǎng)期借款、計(jì)提的利息歸還的長(zhǎng)期借款余：企業(yè)期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款本息

按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系：銀行存款短期借款長(zhǎng)期借款CompanyLogo會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款貸：短期借款/長(zhǎng)期借款CompanyLogo（1）短期借款取得的會(huì)計(jì)處理永安公司于××年12月10日向銀行借入期限3個(gè)月、年利率為6％的借款100000元，所得款項(xiàng)存入銀行存款戶(hù)。

借：銀行存款100000貸：短期借款100000（2）長(zhǎng)期借款取得的會(huì)計(jì)處理永安公司于××年12月11日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800000元，期限為5年，年利率為10％，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃為企業(yè)存款戶(hù)。

借：銀行存款800000貸：長(zhǎng)期借款800000CompanyLogo企業(yè)使用的投入資本、借入資本，都需支付一定的“使用費(fèi)”----資本成本。投入資本的“使用費(fèi)”是以利潤(rùn)分配的形式支付的；借入資本的“使用費(fèi)”是以利息費(fèi)用方式支付的,是一項(xiàng)理財(cái)費(fèi)用，應(yīng)準(zhǔn)確反映這部分開(kāi)支,設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)核算。CompanyLogo借款利息的賬務(wù)處理借款利息的計(jì)提

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息計(jì)提利息后用銀行存款支付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款CompanyLogo借款利息的賬務(wù)處理需要注意的是，企業(yè)若沒(méi)有進(jìn)行利息計(jì)提，而直接支付利息，應(yīng)當(dāng)做以下賬務(wù)處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款CompanyLogo【例1】甲公司20XX年10月1日向銀行借入3個(gè)月期短期借款30萬(wàn)元，借款利率8%，利息按月計(jì)提，20XX年12月31日借款到期一次支付本金和利息。

借：銀行存款300000

貸：短期借款300000CompanyLogo每月應(yīng)計(jì)提利息：300000*8%*1/12=200020XX年10月31日計(jì)提計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出2000

貸：應(yīng)付利息200020XX年11月30日計(jì)提計(jì)息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出2000

貸：應(yīng)付利息2000CompanyLogo20XX年12月31日借款到期一次支付本金和利息。借：短期借款300000

貸：銀行存款300000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出2000

應(yīng)付利息4000貸：銀行存款6000CompanyLogo【例2】A公司20XX年3月20日用銀行存款支付當(dāng)月短期借款利息24000元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出24000

貸：銀行存款24000CompanyLogo練習(xí)資料：某企業(yè)8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受A公司投入現(xiàn)款120000，存入銀行。（2）收到國(guó)家增撥的投資200000，存入銀行。（3）收到B公司投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估價(jià)80000元，材料10噸，價(jià)值100000元。（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）（4）接受C公司投入專(zhuān)利權(quán)，雙方確認(rèn)價(jià)格400000元。（5）向商業(yè)銀行借入臨時(shí)性款項(xiàng)500000元，存入銀行。（6）向建設(shè)銀行借入5年期借款10000000元，存入銀行。（7）經(jīng)決定用資本公積40000元轉(zhuǎn)增資本。CompanyLogo一、固定資產(chǎn)購(gòu)置的會(huì)計(jì)處理

固定資產(chǎn)，一般是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備等。第三節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理CompanyLogo固定資產(chǎn)借貸余：增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值余：期末固定資產(chǎn)賬面原值資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)設(shè)置CompanyLogo在建工程借貸余：固定資產(chǎn)建造、安裝等工程所發(fā)生的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的實(shí)際成本

余：尚未完工工程的實(shí)際成本資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)CompanyLogo增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。我國(guó)增值稅一般征稅范圍：銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。其中，貨物通常指有形動(dòng)產(chǎn)。CompanyLogo銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣。一般納稅人應(yīng)交增值稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額基本稅率為17%CompanyLogo例

某企業(yè)銷(xiāo)售A商品100件,不含增值稅單價(jià)100元,不含增值稅銷(xiāo)售額就為100*100=10000元，增值稅稅率為17%,那么A商品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：10000*17%=1700元為生產(chǎn)A產(chǎn)品，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料時(shí),支付材料款8000元（不含稅）,支付進(jìn)項(xiàng)稅額為:8000*17%=1360元

CompanyLogo以上100件A商品的新增價(jià)值為10000-8000=2000（元）稅率是17%,所以應(yīng)納增值稅稅額為:2000*17%=340（元）在稅法當(dāng)中采用抵扣的方法,算法如下:

應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=1700-1360

=340（元）

CompanyLogo應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)借貸余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅余：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅增值稅，是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)就企業(yè)的貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。計(jì)算公式：應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

余：企業(yè)購(gòu)入材料時(shí)向供應(yīng)商支付的增值稅余：企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額CompanyLogo固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值（1）固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值，包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出，這些支出既有直接發(fā)生的，如支付的固定資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等，也有間接發(fā)生的，如應(yīng)予以資本化的借款利息和外幣借款折合差額以及應(yīng)予分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等。（2）如果是需要安裝的固定資產(chǎn)，一般是先計(jì)入在建工程科目，待安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目。CompanyLogo取得的會(huì)計(jì)核算：（1）購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

先通過(guò)“在建工程”核算，再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”。CompanyLogo1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)××年12月14日,永安公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，買(mǎi)價(jià)500000元，增值稅額85000元，運(yùn)雜費(fèi)3000和包裝費(fèi)2000元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并投入使用。

借：固定資產(chǎn)505000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款5900002、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

假設(shè)上例中的設(shè)備運(yùn)回后需要安裝才能使用，且用存款支付的安裝調(diào)試費(fèi)為20000元。CompanyLogo（1）購(gòu)入時(shí)

借：在建工程505000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款590000

（2）以銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)

借：在建工程20000貸：銀行存款20000

（3）安裝完畢交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)525000貸：在建工程525000CompanyLogo練習(xí)：甲企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，甲企業(yè)支付買(mǎi)價(jià)35000元，增值稅5950元，運(yùn)費(fèi)2000元。該設(shè)備購(gòu)入后直接投入安裝，發(fā)生安裝費(fèi)8000元，存款支付。CompanyLogo1、取得時(shí)——

借：在建工程37000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950貸：銀行存款

429502、安裝時(shí)：

借：在建工程8000貸：銀行存款80003、交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)45000貸：在建工程45000CompanyLogo采購(gòu)成本1.買(mǎi)價(jià)2.采購(gòu)費(fèi)用指企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。

指企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、關(guān)稅等。二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)CompanyLogo采購(gòu)業(yè)務(wù)類(lèi)型（按價(jià)款是否支付分析）：錢(qián)貨兩清；賒購(gòu)；預(yù)付款采購(gòu)。

CompanyLogo計(jì)劃成本法與實(shí)際成本法1.計(jì)劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“材料成本差異”科目，作為計(jì)劃成本和實(shí)際成本聯(lián)系的紐帶，用來(lái)登記實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差額，同時(shí)計(jì)劃成本法下存貨的總分類(lèi)和明細(xì)分類(lèi)核算均按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。這種方法適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。如果企業(yè)的自制半成品、產(chǎn)成品品種繁多的，或者在管理上需要分別核算其計(jì)劃成本和成本差異的，也可采用計(jì)劃成本法核算。CompanyLogo2.實(shí)際成本法就是按照實(shí)際的真實(shí)成本核算的方法。3.區(qū)別（1）計(jì)劃成本法下，一般設(shè)置材料采購(gòu)、原材料和材料成本差異三個(gè)科目。（2）實(shí)際成本法下，一般設(shè)置原材料和在途物資兩個(gè)科目。CompanyLogo1、“在途物資”賬戶(hù)：核算企業(yè)外購(gòu)各種材料的價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用。2、“原材料”賬戶(hù)：核算庫(kù)存各種材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。賬戶(hù)設(shè)置CompanyLogo3、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶(hù)：核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金和存放在銀行的款項(xiàng)的收、付、存情況。4、“應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)：核算企業(yè)因采購(gòu)材料等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。5、“預(yù)付賬款”賬戶(hù)：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料而預(yù)先支付給供應(yīng)等單位的款項(xiàng)。CompanyLogo發(fā)出材料的實(shí)際成本原材料借貸余：驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本余：結(jié)存材料實(shí)際成本

按材料的保管地點(diǎn)、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬CompanyLogo負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)貸借余：企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期償還的票款余：企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)貸借余：企業(yè)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)企業(yè)已向供應(yīng)單位償還的款項(xiàng)余：企業(yè)尚未歸還的應(yīng)付賬款CompanyLogo1.××年12月15日,永安企業(yè)從大華工廠購(gòu)入A材料1000千克，并收到大華工廠開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明：價(jià)款20000元，增值稅額3400元，合計(jì)23400元；購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)2000元。上述款項(xiàng)共計(jì)25400元以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料——A材料22000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款25400

【例題】CompanyLogo2.××年12月16日,永安企業(yè)分別從新華公司和紅星公司購(gòu)入B材料共600千克。其中從新華公司購(gòu)入100千克，價(jià)款10000元，增值稅額1700元；從紅星公司購(gòu)入500千克，價(jià)款50000元，增值稅額8500元。全部?jī)r(jià)款共計(jì)70200元，尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料——B材料60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：應(yīng)付賬款——新華公司11700

——紅星公司58500

CompanyLogo3.××年12月17日,永安企業(yè)從前進(jìn)工廠購(gòu)入A、C兩種材料，前進(jìn)工廠代墊的運(yùn)雜費(fèi)3600元。全部款項(xiàng)共計(jì)85500元，永安企業(yè)以開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票來(lái)支付，兩種材料均已驗(yàn)收入庫(kù)（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配計(jì)入材料成本）。A、C兩種材料的買(mǎi)價(jià)和增值稅如下表。材料數(shù)量（kg）金額稅款合計(jì)A材料C材料200040003000040000510068003510046800總計(jì)700001190081900CompanyLogo共同（間接）費(fèi)用的分配第一步：確定共同費(fèi)用額；第二步：確定分配標(biāo)準(zhǔn)；第三步：計(jì)算分配率；分配率=共同費(fèi)用額/各個(gè)分配對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)量之和第四步：計(jì)算分配額分配額=分配率*各該分配對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量CompanyLogo

材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配：

A材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝A材料的重量×費(fèi)用分配率＝2000×0.6＝1200（元）費(fèi)用分配率＝運(yùn)雜費(fèi)材料重量標(biāo)準(zhǔn)＝36002000+4000＝0.6(元/千克）B材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)＝3600-1200＝2400（元）CompanyLogo借：原材料——A材料31200

——C材料42400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900貸：應(yīng)付票據(jù)85500CompanyLogo4.2012年8月1日，甲公司購(gòu)入A材料10噸，每噸1000元，共計(jì)10000元，增值稅率17％，計(jì)1700元，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款承付貨款。借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款117008月20日，A材料到貨，已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料10000貸：在途物資10000CompanyLogo練習(xí)：

1、大華公司2012年8月從東方公司購(gòu)入甲材料50噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，增值稅額850元。另支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)500元?？铐?xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。CompanyLogo借：原材料——甲材料

5500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)付賬款

6350CompanyLogo

2、紅星公司2012年12月從東方公司購(gòu)入乙材料100噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，增值稅額1700元。另支付相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)2000元?？铐?xiàng)開(kāi)出一張商業(yè)承兌匯票支付，材料尚未入庫(kù)。CompanyLogo借：在途物資——乙材料

12000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)

137003、大華公司2012年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從石井公司購(gòu)入甲材料50噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款5000元，增值稅額850元；乙材料250噸，專(zhuān)用發(fā)票注明，價(jià)款10000元，增值稅額1700元。兩種材料共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元?？钜迅叮牧弦羊?yàn)收入庫(kù)。

CompanyLogo（1）甲、乙材料分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)運(yùn)費(fèi)分配率＝3000/（50＋250）＝10甲材料運(yùn)費(fèi)＝10×50＝500乙材料運(yùn)費(fèi)＝10×250＝2500CompanyLogo借：原材料——甲材料

5500

——乙材料

12500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2550（850＋1700）

貸：銀行存款

20550CompanyLogo（2）從華僑公司購(gòu)入丙材料50噸，專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款20000元，增值稅額3400元，運(yùn)雜費(fèi)1000元。用銀行存款支付5000元，余款開(kāi)具一張商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

CompanyLogo（2）借：在途物資——丙材料21000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款5000應(yīng)付票據(jù)19400CompanyLogo（3）丙材料入庫(kù)。借：原材料——丙材料21000貸：在途物資——丙材料21000CompanyLogo借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款30000（4）以銀行存款30000元向北方公司預(yù)付購(gòu)丁材料CompanyLogo（5）收到北方公司發(fā)來(lái)的丁材料并驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì)100噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅額5100元，另支付運(yùn)雜費(fèi)3000元。不足款項(xiàng)用銀行存款支付。CompanyLogo借：原材料——丁材料33000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：預(yù)付賬款38100借：預(yù)付賬款8100

貸：銀行存款8100（5）CompanyLogo合并上述會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——丁材料33000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：預(yù)付賬款30000

銀行存款8100CompanyLogo

生產(chǎn)過(guò)程是制造業(yè)最具特色的階段。按照馬克思主義的勞動(dòng)價(jià)值學(xué)說(shuō)，這一過(guò)程是物化勞動(dòng)（勞動(dòng)資料、勞動(dòng)對(duì)象）和活勞動(dòng)的消耗過(guò)程，也是價(jià)值的增值過(guò)程。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理CompanyLogo成本與費(fèi)用材料費(fèi)用工資費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)其他費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本分配計(jì)入完工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本CompanyLogo一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容CompanyLogo直接材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。一般而言，（1）凡屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)耗用的直接材料，其價(jià)值應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；（2）凡屬于幾種產(chǎn)品共同耗用的直接材料，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑵鋬r(jià)值分配計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。（一）直接材料費(fèi)用CompanyLogo（二）直接人工費(fèi)用

直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。

一般而言，（1）單獨(dú)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；（2）而同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄟM(jìn)行分配后再計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。CompanyLogo（三）制造費(fèi)用

制造費(fèi)用，即間接費(fèi)用，是指應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的，但在其發(fā)生時(shí)而不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有關(guān)間接費(fèi)用。制造費(fèi)用是間接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的。

主要包括生產(chǎn)部門(mén)人員的工資及福利費(fèi)、車(chē)間折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。CompanyLogo主要核算內(nèi)容

領(lǐng)用原材料計(jì)算工資、福利費(fèi)計(jì)提折舊支付其他各種費(fèi)用分配制造費(fèi)用計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

CompanyLogo二、會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置CompanyLogo

（1）設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。

CompanyLogo成本類(lèi)賬戶(hù)生產(chǎn)成本借貸生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余：尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

明細(xì)賬：按產(chǎn)品品種、類(lèi)別設(shè)置CompanyLogo（2）設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)。核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。CompanyLogo負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)按職工類(lèi)別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬借貸余：企業(yè)月末計(jì)算出來(lái)的本月應(yīng)付職工工資總額實(shí)際支付給職工的工資數(shù)余：應(yīng)付而未付的工資薪酬數(shù)福利費(fèi)的支用數(shù)企業(yè)按職工總額的一定比例計(jì)提的福利費(fèi)CompanyLogo（3）設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶(hù)，用以歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用。（如制造部門(mén)管理人員工資、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、水電費(fèi)等）CompanyLogo制造費(fèi)用成本類(lèi)賬戶(hù)借貸實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用登記經(jīng)過(guò)分配而轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用CompanyLogo（4）設(shè)置“累計(jì)折舊”賬戶(hù)。用以核算固定資產(chǎn)價(jià)值的減少或損耗。CompanyLogo固定資產(chǎn)折舊1.折舊的含義固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值CompanyLogo影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的因素及折舊范圍（一）影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的因素1.固定資產(chǎn)原值2.預(yù)計(jì)使用年限3.預(yù)計(jì)凈殘值4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備CompanyLogo固定資產(chǎn)折舊范圍企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。CompanyLogo融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)采用與自有應(yīng)計(jì)折舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊。因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。CompanyLogo固定資產(chǎn)折舊方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法，工作量法，雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。CompanyLogo固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算

年限平均法（直線法）年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限＝固定資產(chǎn)原值×（1－預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用年限月折舊額＝年折舊額/12例：某固定資產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限10年，用年限平均法計(jì)提折舊，則每年計(jì)提折舊：（1000000-1000000×5%）/10=95000（元）每月計(jì)提折舊=95000/12=7916.67（元）CompanyLogo(二）工作量法工作量法是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作總量為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各期實(shí)際完成的工作量計(jì)算折舊的一種方法。采用這種折舊方法，各期折舊額的大小隨工作量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)。工作量可以是汽車(chē)的總行駛里程，也可以是機(jī)器設(shè)備的總工作臺(tái)班，總工作小時(shí)等。CompanyLogo計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)總工作量＝固定資產(chǎn)原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量月折舊額＝某項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額CompanyLogo【例】某公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備的原始價(jià)值為160000元，預(yù)計(jì)可工作40000小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。該設(shè)備本月的工作小時(shí)數(shù)為550小時(shí)，則該臺(tái)設(shè)備本月應(yīng)提折舊的計(jì)算如下：每工作小時(shí)折舊額＝160000×（1-5%）/40000＝3.8（元）本月折舊額＝550×3.8＝2090（元）CompanyLogo(三）加速折舊法加速折舊法是指固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用在使用早期提得較多，使用后期提取折舊逐年減少，以使固定資產(chǎn)的大部分成本在使用早期盡快得到補(bǔ)償，從而相對(duì)加快折舊速度。 加速折舊法主要有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。CompanyLogo1．雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100%月折舊率＝年折舊率/12月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值（沒(méi)有扣除預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率CompanyLogo由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒(méi)有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，所以必須注意不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到其預(yù)計(jì)凈殘值以下，即實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。CompanyLogo【例】甲公司某設(shè)備原價(jià)為70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司對(duì)該設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假設(shè)甲公司沒(méi)有對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，則甲公司每年折舊額的計(jì)算如下：

CompanyLogo年折舊率＝（2/5）×100%＝40%

第一年應(yīng)提的折舊額＝70×40%＝28（萬(wàn)元） 第二年應(yīng)提的折舊額＝（70-28）×40%＝16.8（萬(wàn)元） 第三年應(yīng)提的折舊額＝（70-28-16.8）×40%＝10.08（萬(wàn)元） 從第四年起改按平均年限法計(jì)提折舊，計(jì)算如下:

第四/五年應(yīng)提的折舊額＝（70-28-16.8-10.08-70×5%）/2＝5.81（萬(wàn)元）。CompanyLogo2.年數(shù)總和法年數(shù)總和法又稱(chēng)年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額，乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命年數(shù)總和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)，計(jì)算每年的折舊額。其計(jì)算公式如下：年折舊率＝×100%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率CompanyLogo【例】沿用上題，采用年數(shù)總和法計(jì)算各年的折舊額如表6-1所示年份 尚可用年限 原價(jià)-凈殘值年折舊率每年折舊額 累計(jì)折舊第一年 5 665000 5／15 221667 221667第二年 4 665000 4／15 177333 399000第三年 3 665000 3／15 133000 532000第四年 2 665000 2／15 88667 620667第五年 1 665000 1／15 44333 665000CompanyLogo3.計(jì)提折舊的賬務(wù)處理累計(jì)折舊因減少固定資產(chǎn)而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的折舊計(jì)提折舊現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊屬于“資產(chǎn)類(lèi)”賬戶(hù)（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)相關(guān)）是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的備抵調(diào)整賬戶(hù)，增加記貸方，減少記在借方

CompanyLogo固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊（車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊—不論是生產(chǎn)用還是車(chē)間管理用）（行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）CompanyLogo（5）設(shè)置“庫(kù)存商品”賬戶(hù)。核算經(jīng)過(guò)生產(chǎn)活動(dòng)已完工入庫(kù)的處于可銷(xiāo)售狀態(tài)的產(chǎn)品。CompanyLogo庫(kù)存商品資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸借余：登記已完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際成本出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本余：企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本該賬戶(hù)應(yīng)按產(chǎn)成品的品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬CompanyLogo累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪酬原材料銀行存款等生產(chǎn)成本期初在產(chǎn)品成本完工入庫(kù)產(chǎn)品成本本期發(fā)生：直接材料直接人工制造費(fèi)用期末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本庫(kù)存商品完工入庫(kù)產(chǎn)品成本銷(xiāo)售等出庫(kù)產(chǎn)品的成本CompanyLogo【例題】

2012年12月31日，紅星公司經(jīng)匯總計(jì)算，本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計(jì)80000元，其中A材料20000元全部用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，B材料60000元全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。（一）直接材料費(fèi)的歸總和核算CompanyLogo借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品20000

——乙產(chǎn)品60000貸：原材料——A材料20000

——B材料60000CompanyLogo【例題】2012年12月31日，紅星公司經(jīng)匯總計(jì)算，本月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資共計(jì)60000元。其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資40000元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品20000

——乙產(chǎn)品40000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資60000（二）直接人工費(fèi)的歸總和核算CompanyLogo【例題】

2012年1月3日，紅星公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資60000貸：銀行存款60000CompanyLogo【例題】2012年12月31日，紅星公司按上述工資總額的一定比例提取職工福利費(fèi)。其中，甲產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為2800，乙產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為5600.

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品2800

——乙產(chǎn)品5600貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利8400CompanyLogo三、制造費(fèi)用的歸總和分配【例題】

2012年12月31日，紅星公司車(chē)間管理耗用倉(cāng)庫(kù)C材料300千克，價(jià)值3000元。借：制造費(fèi)用3000貸：原材料——C材料3000CompanyLogo【例題】

2012年12月31日，紅星公司以銀行存款支付車(chē)間辦公費(fèi)960元、水電費(fèi)1000元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1200元，共計(jì)3160元。借：制造費(fèi)用3160貸：銀行存款3160CompanyLogo

【例題】

2012年12月31日，紅星公司本月生產(chǎn)車(chē)間租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期半年，每月租金2000元。借：制造費(fèi)用2000貸：銀行存款2000CompanyLogo【例題】

2012年12月31日，紅星公司經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付車(chē)間管理人員工資6000元。借：制造費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資6000CompanyLogo【例題】2012年12月31日，紅星公司按上述車(chē)間管理人員工資總額的14%提取職工福利費(fèi)借：制造費(fèi)用840貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利840CompanyLogo

折舊費(fèi)用：生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提計(jì)入制造費(fèi)用管理部門(mén)計(jì)提計(jì)入管理費(fèi)用銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)提計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用修理費(fèi)用：生產(chǎn)車(chē)間和廠部計(jì)入管理費(fèi)用銷(xiāo)售部門(mén)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

知識(shí)點(diǎn)CompanyLogo【例題】2012年12月31日，紅星公司匯總本期制造費(fèi)用，在甲、乙產(chǎn)品中分配，分配標(biāo)準(zhǔn)為產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)，其中甲產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為100工時(shí)，乙產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)為150工時(shí)。CompanyLogo總計(jì)制造費(fèi)用為3000+3160+2000+6000+840+10000=25000分配率=25000/(100+150)=100（元/工時(shí)）甲產(chǎn)品應(yīng)分配100*100=10000（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配150*100=15000（元）借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品10000

——乙產(chǎn)品15000貸：制造費(fèi)用25000CompanyLogo折舊業(yè)務(wù)【例題】

2012年12月31日，紅星公司計(jì)提本期車(chē)間使用的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊10000元。借：制造費(fèi)用10000貸：累計(jì)折舊10000CompanyLogo四、完工產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理【例題】2012年12月31日，紅星公司本期投產(chǎn)的甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品，全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。注：企業(yè)在期末只需結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品的成本。CompanyLogo甲產(chǎn)品實(shí)際總成本：直接材料費(fèi)用20000+直接人工（包含工資和福利）22800+分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用10000=52800（元）乙產(chǎn)品實(shí)際總成本：直接材料費(fèi)用60000+直接人工（包含工資和福利）45600+分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用15000=120600（元）CompanyLogo借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品52800

——乙產(chǎn)品120600貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品52800

——乙產(chǎn)品120600CompanyLogo1.采購(gòu)人員李云預(yù)借差旅費(fèi)3000元。2.李云采購(gòu)歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2500元，收回剩余現(xiàn)金500.凌云公司2012年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)CompanyLogo1、采購(gòu)人員的差旅費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入采購(gòu)成本

2、借款時(shí)的分錄借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3、報(bào)銷(xiāo)時(shí)的分錄借：管理費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷(xiāo)的金額）

庫(kù)存現(xiàn)金（收回的剩余款項(xiàng)）貸：其他應(yīng)收款

如果采購(gòu)人員沒(méi)有預(yù)借差旅費(fèi)而直接報(bào)銷(xiāo)時(shí)借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

補(bǔ)充：采購(gòu)人員差旅費(fèi)的處理CompanyLogo1.借：其他應(yīng)收款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30002.借：管理費(fèi)用2500庫(kù)存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款3000CompanyLogo3.凌云公司采購(gòu)A、B兩種材料驗(yàn)收入庫(kù)，A材料5000kg，貨款共計(jì)5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，B材料5000kg，貨款共計(jì)10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1700元。CompanyLogo4.A材料領(lǐng)用情況：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用1000kg,生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用1500kg,車(chē)間一般管理耗用100kg，行政管理領(lǐng)用200kg.A材料單價(jià)1元/kg.B材料領(lǐng)用情況：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用2000kg,生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2500kg,車(chē)間一般管理耗用200kg，行政管理領(lǐng)用200kg.B材料單價(jià)2元/kg.發(fā)料憑證匯總表材料名稱(chēng)領(lǐng)用部門(mén)合計(jì)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料B材料100040001500500010040020040028009800合計(jì)5000650050060012600CompanyLogo借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品5000

——乙產(chǎn)品6500制造費(fèi)用500管理費(fèi)用600貸：原材料——A材料2800

——B材料9800CompanyLogo5.計(jì)提本月職工工資30000元。其中：生產(chǎn)工人工資20000元（甲、乙產(chǎn)品各10000元），車(chē)間管理人員工資6000元，行政管理人員工資4000元。

CompanyLogo工資費(fèi)用分配匯總表車(chē)間、部門(mén)應(yīng)分配金額甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人10000乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人10000車(chē)間管理人員6000行政管理人員4000合計(jì)30000CompanyLogo借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品10000

——乙產(chǎn)品10000制造費(fèi)用6000管理費(fèi)用4000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資30000CompanyLogo6.按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品1400

——乙產(chǎn)品1400制造費(fèi)用840管理費(fèi)用560貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利4200CompanyLogo7.從銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬——工資30000

貸：銀行存款30000CompanyLogo8.用銀行存款支付10月份車(chē)間生產(chǎn)設(shè)備維修費(fèi)1000元借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000CompanyLogo9.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5000元。其中：車(chē)間管理部門(mén)3000元，行政管理單位2000元。借：制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊5000CompanyLogo10.月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（假設(shè)按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配，甲、乙各自的生產(chǎn)工時(shí)均為100工時(shí)）。歸總本月制造費(fèi)用總額：500＋6000＋840＋3000＝10340借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品5170

——乙產(chǎn)品5170貸：制造費(fèi)用10340

CompanyLogo11.若本月投產(chǎn)的甲產(chǎn)品100件、乙產(chǎn)品200件全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

CompanyLogo產(chǎn)品成本計(jì)算單

項(xiàng)目直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用合計(jì)甲產(chǎn)品本月發(fā)生費(fèi)用500011400517021570乙產(chǎn)品本月發(fā)生費(fèi)用650011400517023070CompanyLogo完工產(chǎn)品匯總表借：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品21570

——乙產(chǎn)品23070貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品21570

——乙產(chǎn)品23070CompanyLogo練習(xí)-多選產(chǎn)品的生產(chǎn)成本包括的內(nèi)容有(

)。A.為制造產(chǎn)品而發(fā)生的材料費(fèi)用B.為制造產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用C.為制造產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用D.生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用答案：ABCCompanyLogo下列關(guān)于“生產(chǎn)成本”科目的表述中正確的是（）A.“生產(chǎn)成本”科目期末肯定無(wú)余額B.“生產(chǎn)成本”科目期末若有余額，肯定在借方C.“生產(chǎn)成本”科目余額表示已完工產(chǎn)品的成本D.“生產(chǎn)成本”科目余額表示本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用的總額答案：B練習(xí)-單選CompanyLogo下列各項(xiàng)中屬于制造費(fèi)用的有（）。A.生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)B.車(chē)間管理人員的工資C.企業(yè)行政管理部門(mén)房屋折舊費(fèi)D.生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)練習(xí)-多選答案：BDCompanyLogo企業(yè)發(fā)生的間接費(fèi)用應(yīng)先在“制造費(fèi)用”賬戶(hù)歸集，期末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配記入（）賬戶(hù)。A.管理費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.庫(kù)存商品D.本年利潤(rùn)答案：B練習(xí)-單選CompanyLogo以下關(guān)于“累計(jì)折舊”賬戶(hù)說(shuō)法正確的是（）。A.累計(jì)折舊屬于資產(chǎn)類(lèi)科目B.該賬戶(hù)借方方登記企業(yè)每期期末計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，貸方登記固定資產(chǎn)折舊的減少 C.累計(jì)折舊期末余額在貸方，表示現(xiàn)有的固定資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)折舊額D.將“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的期末貸方余額，即為固定資產(chǎn)凈值練習(xí)-多選答案：ACDCompanyLogo企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，與“累計(jì)折舊”賬戶(hù)相對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)可能是()。A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.庫(kù)存現(xiàn)金D.銀行存款練習(xí)-多選答案：ABCompanyLogo制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品完工時(shí)，將完工入庫(kù)的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入（）。A制造費(fèi)用B固定資產(chǎn)C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D庫(kù)存商品練習(xí)-單選答案：DCompanyLogo一、產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要內(nèi)容

1、收入的確認(rèn)及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。2、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。3、銷(xiāo)售費(fèi)用：包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。4、計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加。主要包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

第五節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程的核算CompanyLogo

(一)收入的概念

收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

其中，日?；顒?dòng)指銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。

CompanyLogo（二）收入的基本特征：收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或二者兼而有之。CompanyLogo收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三者或客戶(hù)代收的款項(xiàng)。

按日常活動(dòng)在企業(yè)所處的地位，收入可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。CompanyLogo（三）收入的確認(rèn)原則（以下4個(gè)缺一不可）

1.商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2.對(duì)所售商品不保留繼續(xù)管理權(quán)和沒(méi)有對(duì)其實(shí)施控制；3.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4.相關(guān)的收入和成本能可靠計(jì)量。二、應(yīng)設(shè)置的有關(guān)賬戶(hù)1、設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)；賬戶(hù)的性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入的賬戶(hù)。貸方登記：企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加。借方登記：發(fā)生銷(xiāo)售退回和銷(xiāo)售折讓時(shí)應(yīng)沖減本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)期末應(yīng)沒(méi)有余額。2、設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)；賬戶(hù)的性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)貨成本的賬戶(hù)。借方登記：從庫(kù)存商品賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的已銷(xiāo)成本。貸方登記：發(fā)生銷(xiāo)售退回減少以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)期末應(yīng)沒(méi)有余額。3、同時(shí)可設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)。4、設(shè)置“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)；賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：反映銷(xiāo)售過(guò)程中所發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用。（廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、展覽費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資及福利、折舊等）借方登記：發(fā)生的費(fèi)用貸方登記：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額5、設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)；賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)核算內(nèi)容：反映銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等要負(fù)擔(dān)的稅金及附加。（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)付加等）借方登記：發(fā)生的稅費(fèi)貸方登記：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額6．設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)；賬戶(hù)的性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)核算內(nèi)容：用來(lái)核算因銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取貨款的結(jié)算情況（結(jié)算債權(quán)）的賬戶(hù)。借方登記：應(yīng)收賬款的增加，包括應(yīng)收取的價(jià)款、稅款和代墊款等。貸方登記：已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款（即應(yīng)收賬款的減少）。期末余額如在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款；7．設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶(hù)；賬戶(hù)的性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)先收取購(gòu)買(mǎi)單位訂貨款的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。貸方登記：預(yù)收購(gòu)買(mǎi)單位訂貨款的增加，借方登記：銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)沖減的預(yù)收貨款。期末余額：如在貸方，表示企業(yè)預(yù)收款的結(jié)余額，期末余額如在借方，表示購(gòu)貨單位應(yīng)補(bǔ)付給本企業(yè)的款項(xiàng)。7．設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)；賬戶(hù)的性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。（消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)付加、所得稅等）貸方登記：按規(guī)定計(jì)算的各種稅金借方登記：已交納的稅金。期末余額：如在貸方，未交稅金余額；如在借方，為多交稅金。CompanyLogo三、有關(guān)賬務(wù)處理程序主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品銀行存款應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)的收入預(yù)收賬款銀行存款預(yù)收貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本計(jì)算銷(xiāo)售稅金發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用本年利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)【例題5-19】凌云公司2013年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1.10月3日銷(xiāo)售給南方公司甲產(chǎn)品100件，每件售價(jià)100元，單位成本為每件80元，增值稅率17%，貨款已通過(guò)銀行收訖。確認(rèn)收入：

借：銀行存款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700

CompanyLogo結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000貸：庫(kù)存商品8000

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2、10月5日銷(xiāo)售給石井公司乙產(chǎn)品200件，每件售價(jià)150元，增值稅率17%。假設(shè)乙產(chǎn)品每件成本100元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款末收到。CompanyLogo借：應(yīng)收賬款35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000

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3、10月15日銷(xiāo)售給東方公司丙產(chǎn)品100件，每件售價(jià)50元，增值稅率17%。假設(shè)丙產(chǎn)品每件成本20元，產(chǎn)品已發(fā)出，上月已經(jīng)預(yù)收東方公司5000元，余款末收到。CompanyLogo確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款5850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）850收到余款850元：借：銀行存款850貸：預(yù)收賬款850

CompanyLogo結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存商品2000

CompanyLogo

4、10月5日，支付給產(chǎn)品展覽費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：銷(xiāo)售費(fèi)用1500貸：銀行存款1500CompanyLogo

5、10月20日，核算本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅7000元，教育費(fèi)附加費(fèi)3000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000——應(yīng)交教育費(fèi)附加3000CompanyLogo

6、11月20日，用銀行存款繳納上月核算應(yīng)當(dāng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加費(fèi)。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7000——應(yīng)交教育費(fèi)附加3000貸：銀行存款10000CompanyLogo

7、10月30日銷(xiāo)售給東風(fēng)公司不需用的原材料100Kg,單價(jià)200元，款項(xiàng)未收到。該原材料購(gòu)入時(shí)單價(jià)為150元。借：應(yīng)收賬款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3400

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結(jié)轉(zhuǎn)原材料的的銷(xiāo)售成本。借：其他業(yè)務(wù)成本15000貸：原材料15000

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8.10月20日，銷(xiāo)售部門(mén)人員張三出差預(yù)借差旅費(fèi)2000。借：其他應(yīng)收款——張三2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

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9.11月20日，張三出差回來(lái)。實(shí)報(bào)差旅費(fèi)1800，余款返還。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款——張三2000

CompanyLogo一、財(cái)務(wù)成果

利潤(rùn)是企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，是收入扣減費(fèi)用后所剩余的差額，表現(xiàn)為盈利或虧損。第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算二、利潤(rùn)構(gòu)成

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益

其中：

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

CompanyLogo利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的分配：稅后利潤(rùn)按國(guó)家規(guī)定提取盈余公積金；向股東分發(fā)股利等。三、應(yīng)設(shè)置的賬戶(hù)1、設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)（費(fèi)用類(lèi)）核算內(nèi)容：反映企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種銷(xiāo)售費(fèi)用。（行政人員工資及福利、辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊等）借方登記：發(fā)生的費(fèi)用貸方登記：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額2、設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)（費(fèi)用類(lèi)）核算內(nèi)容：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（借款利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等）借方登記：發(fā)生的費(fèi)用貸方登記：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額3、設(shè)置“所得稅費(fèi)用”賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：損益類(lèi)（費(fèi)用類(lèi)）核算內(nèi)容：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用。借方登記：計(jì)提的所得稅費(fèi)用貸方登記：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額4、設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)：所有者權(quán)益類(lèi)核算內(nèi)容：反映企業(yè)收入與費(fèi)用對(duì)比賬戶(hù)（賬結(jié)）借方登記：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入貸方登記：收入類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入期末余額：如果在借方：表示虧損如果在貸方：表示利潤(rùn)年終：再結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。CompanyLogo5、同時(shí)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“投資收益”等損益類(lèi)賬戶(hù)；6、設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)；“盈余公積”賬戶(hù)等；CompanyLogo四、有關(guān)賬務(wù)處理程序利潤(rùn)分配本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益主營(yíng)/其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用各項(xiàng)成本、費(fèi)用、損失結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、收益結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)盈余公積應(yīng)付股利利潤(rùn)的分配凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)的轉(zhuǎn)入未分配的利潤(rùn)五.利潤(rùn)核算舉例【例題5-20】2010年10月凌云公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)。1.向希望工程捐款5000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行付訖。借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：銀行存款5000注意：罰款支出同樣應(yīng)該作到“營(yíng)業(yè)外支出”科目。同理，捐贈(zèng)收入和罰款收入都作到“營(yíng)業(yè)外收入”科目。CompanyLogo2.原欠南方公司一筆貨款共2000元，因南方公司撤銷(xiāo)而無(wú)法歸還。借：應(yīng)付賬款——南方公司2000貸：營(yíng)業(yè)外收入2000【例題5-21】某企業(yè)年底有關(guān)賬戶(hù)余額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000營(yíng)業(yè)稅金主附加20000其他業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)成本30000投資收益25000銷(xiāo)售費(fèi)用1