基礎(chǔ)-61-69講義16zjjjf hjxjc三、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的扣除項(xiàng)目

Part3：稅前扣除項(xiàng)三、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的扣除項(xiàng)60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的核算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括“營(yíng)業(yè)外收入”和【案例】甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售，2015年取得銷售貨物收入4300萬(wàn)元、產(chǎn)品收益30萬(wàn)元、27040030企業(yè)發(fā)生的符合條件的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！景咐考灼髽I(yè)為居民，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2015年取得銷售貨物收入9000萬(wàn)元、技術(shù)服務(wù)收入萬(wàn)元、出租設(shè)備收入60萬(wàn)元、出售收入400萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元（3）①準(zhǔn)予扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬(wàn)元；②納稅調(diào)增額=1500-1464=36（萬(wàn)元 【答案】【解析（在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)銷（營(yíng)業(yè)收入包括銷售貨物收入提供勞務(wù)入收入特許權(quán)使用費(fèi)收入視同銷售收入等（2業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額118×60=10.（萬(wàn)元?jiǎng)?wù)招待費(fèi)扣除2=3000200）×516（10.8200告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（（2014【答案】，（2）企業(yè)發(fā)生的符合條件的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除。在本題中，該公司實(shí)際發(fā)生費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬(wàn)元，未超過(guò)扣除【提示】直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除【例題1·選題】2013年度，某企業(yè)通過(guò)市向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)，直接向受災(zāi)小學(xué)捐款0萬(wàn)元，兩捐款均在營(yíng)10002013（）2014）【答案】（2）（3）捐款5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算該企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的捐款數(shù)額為（ 元（2012年）【答案】贈(zèng)扣除限額=20×12%=2.4（萬(wàn)元52.4③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)債券的利息支出發(fā)生的利息71萬(wàn)元，同期銀行年利率為6.1%。向某商場(chǎng)借款發(fā)生的利息費(fèi)用，稅法扣除限額=1000×6.1%=61（萬(wàn)元（10）不；②納稅調(diào)增額損失①企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除②企業(yè)存貨因損失而不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅【案例】甲企業(yè)為一般，2015年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款8萬(wàn)元；另因自然損失存貨一批，成本為20萬(wàn)元，已知原材料及存貨均適用17%的稅率。企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)提取后改變用途的，不租賃費(fèi)【案例】甲企業(yè)2015年9月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付