基礎-61-69講義16zjjjf hjxjc三、與生產經(jīng)營直接相關的扣除項目

Part3：稅前扣除項三、與生產經(jīng)營直接相關的扣除項60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的核算中的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，以及會計上不確認收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括“營業(yè)外收入”和【案例】甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產和銷售，2015年取得銷售貨物收入4300萬元、產品收益30萬元、27040030企業(yè)發(fā)生的符合條件的費和業(yè)務宣傳費支出，除財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！景咐考灼髽I(yè)為居民，主要從事服裝生產和銷售業(yè)務。2015年取得銷售貨物收入9000萬元、技術服務收入萬元、出租設備收入60萬元、出售收入400萬元、國債利息收入40萬元。實際發(fā)生費和業(yè)務宣傳費1500萬元（3）①準予扣除的費和業(yè)務宣傳費為1464萬元；②納稅調增額=1500-1464=36（萬元 【答案】【解析（在計算業(yè)務招待費費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時銷（營業(yè)收入包括銷售貨物收入提供勞務入收入特許權使用費收入視同銷售收入等（2業(yè)務招待費扣除限額118×60=10.（萬元務招待費扣除2=3000200）×516（10.8200告費和業(yè)務宣傳費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的有（（2014【答案】，（2）企業(yè)發(fā)生的符合條件的費和業(yè)務宣傳費支出，除財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分（4000×15%=600萬元，準予扣除。在本題中，該公司實際發(fā)生費和業(yè)務宣傳費支出200萬元，未超過扣除【提示】直接向受贈人的捐贈不允許扣除【例題1·選題】2013年度，某企業(yè)通過市向災區(qū)捐款100萬，直接向受災小學捐款0萬元，兩捐款均在營10002013（）2014）【答案】（2）（3）捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2012年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（ 元（2012年）【答案】贈扣除限額=20×12%=2.4（萬元52.4③企業(yè)經(jīng)批準債券的利息支出發(fā)生的利息71萬元，同期銀行年利率為6.1%。向某商場借款發(fā)生的利息費用，稅法扣除限額=1000×6.1%=61（萬元（10）不；②納稅調增額損失①企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除②企業(yè)存貨因損失而不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失一并在稅【案例】甲企業(yè)為一般，2015年因管理不善損失原材料一批，成本為30萬元，取得保險公司賠款8萬元；另因自然損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的稅率。企業(yè)依照有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項，準予扣除；上述專項提取后改變用途的，不租賃費【案例】甲企業(yè)2015年9月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，支付