2023年審計實務(wù)練習(xí)題

審計實務(wù)練習(xí)冊在《審計實務(wù)》課程正式學(xué)習(xí)之前，通過添加“認知實習(xí)”經(jīng)歷，或聘請會計師事務(wù)所老師現(xiàn)身講座，讓學(xué)生完畢對注冊會計師審計服務(wù)所要達成品質(zhì)和規(guī)格的“構(gòu)思”；在《審計實務(wù)》課程開課前半段，結(jié)合財務(wù)報表審計案例，讓學(xué)生完畢審計計劃的編制，也即完畢審計服務(wù)的“設(shè)計”；在《審計實務(wù)》課程開課后半段，結(jié)合審計上機實驗操作，將學(xué)生提成若干小組，執(zhí)行選定的審計計劃并形成審計工作底稿，也即完畢審計服務(wù)的“實現(xiàn)”；在《審計實務(wù)》課程教與學(xué)過程中各個關(guān)鍵節(jié)點，選派不同教師參與審計服務(wù)醞釀、計劃、實行和保障工作，讓學(xué)生在審計服務(wù)提供過程中收獲知識與技能。TOC\o"1-2"\p""\h\z\u知識模塊一:審計概念與鑒證業(yè)務(wù)1知識模塊二:審計目的4知識模塊三:審計計劃7知識模塊四:審計證據(jù)與工作底稿11知識模塊五:風(fēng)險評估與應(yīng)對14知識模塊六:銷售與收款循環(huán)審計17知識模塊七:采購與付款循環(huán)23知識模塊八:存貨與倉儲循環(huán)29知識模塊九:籌資與投資循環(huán)33知識模塊十:貨幣資金審計37知識模塊十一:審計報告41附錄：報表審計綜合實驗方案44例1編制應(yīng)收賬款明細表46例2應(yīng)收賬款函證訓(xùn)練47例3主營業(yè)務(wù)收入截止測試訓(xùn)練49例4編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表52知識模塊一:審計概念與鑒證業(yè)務(wù)一、填空題1.從審計的形成機制來看，重要涉及三方面關(guān)系人，即（財產(chǎn)所有者）、財產(chǎn)的經(jīng)營管理者和（審計師）。2.(鑒證業(yè)務(wù))屬于會計師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。3.審計按其內(nèi)容與目的分為(財政財務(wù)審計)、(財經(jīng)法紀(jì)審計)與(經(jīng)濟效益)審計。4.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心是（審計準(zhǔn)則）。5.審計組織涉及（國家審計機關(guān)）、（內(nèi)部審計機構(gòu)）、（注冊會計師審計組織）。二、判斷題(錯)1.注冊會計師即使與被審計單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，仍可執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)。(對)2.審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而形成的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。(錯)3.西周是我國審計制度初步形成階段，民間審計與國家審計都在那時產(chǎn)生。(錯)4.審閱業(yè)務(wù)是注冊會計師的核心業(yè)務(wù)。(對)5.注冊會計師依法承辦業(yè)務(wù)的機構(gòu)是會計師事務(wù)所。(對)6.在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方和預(yù)期使用者也許是同一方。(對)7.注冊會計師審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師的執(zhí)行審計業(yè)務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。(錯)8.在注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保存意見的審計報告，屬于重大過失。(錯)9.內(nèi)部審計的獨立性強于注冊會計師審計。(錯)10.政府審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計各自的審計對象沒有分別。三、單項選擇題1.在我國審計一詞最早出現(xiàn)于（A）。A.西周B.秦漢C.唐代D.宋代2.（A）是指審計的執(zhí)行者。A.審計主體B.審計對象C.審計委托人D.被審計單位3.職業(yè)道德基本原則不涉及（C）。A．誠信B．客觀和公正C．職業(yè)謹慎D．良好職業(yè)行為4.以下對注冊會計師提供的鑒證業(yè)務(wù)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵˙）。A.鑒證業(yè)務(wù)旨在增進某一鑒證對象信息的可信性B.鑒證業(yè)務(wù)是一種合理保證業(yè)務(wù)C.鑒證業(yè)務(wù)是對鑒證對象信息提出結(jié)論D.鑒證業(yè)務(wù)是注冊會計師提供的有償專業(yè)服務(wù)5.下列有關(guān)說法中不對的的是(A)。A.在財務(wù)報表審計中，鑒證對象是財務(wù)報表B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預(yù)期使用者C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性D.鑒證業(yè)務(wù)涉及審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)6.（C）審計模式代表了現(xiàn)代審計發(fā)展的方向。A.賬項基礎(chǔ)審計B.制度基礎(chǔ)審計C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計D.以上都不對7.（C）是指在經(jīng)濟活動結(jié)束以后實行的審計，如財務(wù)報表審計。A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.全面審計8.（A）重要監(jiān)督檢查各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況。A.國家審計B.注冊會計師審計C.內(nèi)部審計D.獨立審計9.甲銀行委托ABC會計師事務(wù)所審計其2023年度財務(wù)報表，審計項目組成員A的父親為購買房子按照正常的程序、條款和條件向甲銀行申請了貸款，下列說法中對的的是(C)。A.應(yīng)將A調(diào)離審計項目組B.應(yīng)由審計項目組外的注冊會計師復(fù)核A已執(zhí)行的工作C.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D.應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定10.在下列情況下，注冊會計師仍被視為具有獨立性的是(A)。A.被審計單位為金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師按照正常條件、程序在該機構(gòu)開立存款賬戶B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，也同時擔(dān)任被審計單位的法律顧問C.從某審計客戶收取的所有費用占事務(wù)所收取費用總額的60%D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠四、多項選擇題1.我國國家審計經(jīng)歷了萌芽、（ABCD）幾個發(fā)展階段。A.初步確立B.日臻完善C.停滯不前D.近代演進2.我國審計監(jiān)督體系的組成內(nèi)容涉及（BCD）。A.專項審計B.國家審計C.內(nèi)部審計D.獨立審計3.注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ABD）。A．承接了重要工作需由事務(wù)所以外的專家完畢的業(yè)務(wù)B．按服務(wù)成果的大小收取審計費用C．不以個人名義承接業(yè)務(wù)D．對自身業(yè)務(wù)能力進行廣告宣傳4.注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系涉及（ABCD）。A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則5.目前我國會計師事務(wù)所重要有（BC）等形式。A.獨資會計師事務(wù)所B.合作會計師事務(wù)所C.有限責(zé)任會計師事務(wù)所D.無限責(zé)任會計師事務(wù)所6.審計的職能涉及（ABC）。A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.制約性7.會計師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證下列（CD）目的的實現(xiàn)。A.保持獨立性和提高專業(yè)勝任能力B.評價注冊會計師的執(zhí)行能力C.會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和合用的法律、法規(guī)的規(guī)定D.會計師事務(wù)所和項目合作人出具適合具體情況的報告8.注冊會計師審計又稱為（ACD）等。A.民間審計B.國家審計C.獨立審計D.社會審計9.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人不對的的有(ABD)。A.注冊會計師、委托人、被審計單位B.注冊會計師、委托人、責(zé)任方C.注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D.注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者10.下列情況中，注冊會計師沒有違反保密原則的有(ABC)。A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，為了履行注冊會計師的職責(zé)而披露客戶涉密信息B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的規(guī)定而披露客戶涉密信息C.在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息D.在新客戶的業(yè)務(wù)中運用以前職業(yè)活動中獲知的涉密信息五、綜合題龍江會計師事務(wù)所接受委托，承辦開發(fā)銀行2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2023年終與開發(fā)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。龍江會計師事務(wù)所指派李明和王輝兩個注冊會計師為該審計項目負責(zé)人。假定存在以下情況。（1）開發(fā)銀行由于財務(wù)困難，應(yīng)付龍江會計師事務(wù)所2023年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，龍江會計師事務(wù)所批準(zhǔn)開發(fā)銀行延期至2023年終支付。在此期間，開發(fā)銀行按銀行同期貸款利率支付資金占用費。違反.（2）注冊會計師王輝的妹妹在開發(fā)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，且是財務(wù)部負責(zé)人，注冊會計師王輝未予以回避。違反.（3）開發(fā)銀行由于財務(wù)人員短缺，2023年向龍江會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。龍江會計師事務(wù)所未將該注冊會計師涉及在開發(fā)銀行2023年度財務(wù)報表審計項目組。不違反.（4）由于計算機專家李先生曾在開發(fā)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計，龍江會計師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試開發(fā)銀行的計算機信息系統(tǒng)。違反.（5）注冊會計師李明妻子的弟弟擔(dān)任開發(fā)銀行的獨立董事，注冊會計師李明未予以回避。違反.規(guī)定：根據(jù)以上情況，分別判斷龍江會計師事務(wù)所和李明、王輝兩個注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。知識模塊二:審計目的一、填空題1、審計目的涉及（）和（）兩部分。2、注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表的（）和（）發(fā)表審計意見。3、假如沒有發(fā)生銷貨交易，但在銷售賬戶中記錄了一筆銷售，則違反了（）。4、在審計過程中，審計人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對管理層認定進行驗證。5、（）是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。6、導(dǎo)致被審計單位管理層、治理層承擔(dān)責(zé)任的行為有（）、（）和（）。二、判斷題（）1、財務(wù)報表審計能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。（）2、治理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責(zé)任的人員。（）3、被審計單位管理當(dāng)局在會計報表上的認定有些是明示性的，有些則是暗示性的。（）4、發(fā)生認定也許存在的問題是漏記交易（低估）。（）5、財務(wù)報表審計目的的導(dǎo)向作用決定了注冊會計師是否可以承接該被審計單位的財務(wù)報表審計。（）6、若已入賬的銷售交易是對對的發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則屬于準(zhǔn)確性認定錯誤。（）7、評價收益性是財務(wù)報表審計的目的。（）8、截止目的是擬定交易是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。（）9、注冊會計師的責(zé)任是按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。（）10、被審計單位管理層認定是對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報與披露作出的明確或隱含的表達。三、單項選擇題1、“發(fā)生”認定和“完整性”認定，分別與（）有關(guān)。A、財務(wù)報表要素的低估和高估B、財務(wù)報表要素的高估和低估C、財務(wù)報表要素的縮小錯誤和夸大錯誤D、財務(wù)報表要素的錯誤、舞弊和不法行為2、作為財務(wù)報表審計目的，（）是指被審計單位的財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量。A、合法性B、公允性C、一貫性D、認定3、下列事項中違反被審計單位“計價和分攤”認定的是（）。A.將應(yīng)付賬款100萬元記為1000萬元B.將營業(yè)收入80萬元計入營業(yè)外收入C.將銷售費用10萬元記入管理費用D.將營業(yè)成本5萬元記為營業(yè)外支出4、被審計單位廠房于2023年建造竣工，已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師在審計其2023年財務(wù)報表的過程中發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆生產(chǎn)車間工人的職工福利開支費，顯然，違反被審計單位固定資產(chǎn)項目的（）認定。A、發(fā)生B、存在C、計價和分攤D、完整性5、在被審計單位存在的分別違反以下認定的高估營業(yè)收入的錯報中，性質(zhì)最為嚴(yán)重的是違反（）認定的錯報。A、發(fā)生B、準(zhǔn)確性C、截止D、分類6、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年建造竣工的設(shè)備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但廠房的工程成本中有多筆不恰當(dāng)廣告費開支項目，此種情況下，注冊會計師應(yīng)界定其違反了固定資產(chǎn)項目的（）認定。A.權(quán)利和義務(wù)B.存在C.計價和分攤D.完整性7、下列各項中，違反了分類認定的是（）。A、把外單位寄存的商品記錄在庫存商品會計賬簿中B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C、將屬于本年度的接近資產(chǎn)負債日的交易記錄于下年度D、將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是公司的平?；顒樱┧玫氖杖胗浫胫鳡I業(yè)務(wù)收入8、A公司將2023年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2023年度的財務(wù)報表，則其2023年度財務(wù)報表存在錯誤的認定是（）。A、權(quán)利和義務(wù)B、準(zhǔn)確性C、發(fā)生D、完整性9、下列各項中，（）與收入的截止目的相關(guān)。A、將下年度收入列入本期B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C、將利息收入列入營業(yè)收入D、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬10、（）的責(zé)任是按照合用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表。A.管理層B.治理層C.注冊會計師D.內(nèi)部審計部門四、多項選擇題1、注冊會計師財務(wù)報表審計目的對財務(wù)報表的（AB）發(fā)表審計意見。A、合法性B、公允性C、重大錯報風(fēng)險D、重要性水平2、被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師針對該項認定的審計目的是（ABD）。A、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B、分類和可理解性C、準(zhǔn)確性和計價D、完整性3、某公司2023年12月31日資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)項下列示存貨100000萬元，則明確的認定涉及（AB）。A、記錄的存貨是存在的B、記錄的存貨的對的余額是100000元C、所有應(yīng)列報的存貨都涉及在財務(wù)報表中了D、記錄的存貨所有由本公司所擁有且使用不受任何限制4、注冊會計師對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請其做到（BD）。A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的B、存貨重要種類和估價基礎(chǔ)已揭示C、存貨項目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財務(wù)報表中反映D、存貨的抵押已作揭示5、下列各項中，屬于注冊會計師需要確認的應(yīng)收賬款“計價和分攤”認定的審計程序有（BC）。A.應(yīng)收賬款的確為被審計單位擁有B.計提和沖銷的壞賬金額是對的的C.應(yīng)收賬款總賬與明細賬是一致的D.應(yīng)收賬款均已記錄6、注冊會計師對“固定資產(chǎn)”賬戶余額的認定審計時，應(yīng)一方面考慮驗證的審計目的是（AB）。A、存在B、計價和分攤C、權(quán)利和義務(wù)D、完整性7、注冊會計師通過審計發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認定的有（BC）。A、將經(jīng)營租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)B、將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)C、將已經(jīng)營出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn)D、受托代銷的商品作為公司的存貨8、審計過程是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般涉及（ABCD）。A、計劃階段B、實行階段C、審計完畢工作D、編制審計報告9、為證實營業(yè)收入準(zhǔn)確性性認定，下列審計程序中，有效的有（BD）。A、比較記載的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)B、將銷售發(fā)票上的單價與商品價目表進行比較核對C、將發(fā)票上的商品的規(guī)格、顧客代碼與發(fā)貨憑證核對D、將銷售單上商品數(shù)量與發(fā)貨憑證上的數(shù)量相核對10、X公司在2023年末沒有按規(guī)定對自有辦公大樓計提減值準(zhǔn)備，意味著其財務(wù)報表在以下（BC）方面存在錯報。A、固定資產(chǎn)的存在B、固定資產(chǎn)的計價和分攤C、資產(chǎn)減值損失的完整性D、資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性五、綜合題A注冊會計師負責(zé)對X公司2023年度財務(wù)報表實行審計。在審計的計劃階段，A注冊會計師針對重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域設(shè)計了擬實行的進一步審計程序。下表摘錄了其中一部分。序號具體審計程序1抽取大額銷售業(yè)務(wù)，核算銷售協(xié)議規(guī)定的收入確認條件是否均得以滿足2追查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已付、公司未付的未達賬項3檢查年末采購的由X公司負責(zé)運送的在途原材料是否記入存貨明細賬4檢查已結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的商品數(shù)量是否與發(fā)運憑證上的商品數(shù)量一致5檢查月末客戶對賬單回函與應(yīng)收賬款明細賬的相應(yīng)記錄是否存在差異6檢查2023年末預(yù)付的產(chǎn)品廣告費是否記錄在對的的會計期間規(guī)定：請指出注冊會計師計劃實行的每一項審計程序最容易發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中哪一個項目的哪一個認定。知識模塊三:審計計劃一、填空題1、審計風(fēng)險是指（）存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)（）的也許性。2、重要性涉及（）和（）兩個方面的考慮。3、審計的重要性，是指會計報表提供的信息中存在也許導(dǎo)致（預(yù)期使用者）改變其決策的重大漏掉或錯誤。4、審計風(fēng)險由（）和檢查風(fēng)險組成。5、進一步審計程序涉及（）和（）。6、審計計劃分為（）和（）兩個層次。7、審計業(yè)務(wù)約定書是（）與（）簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系.審計目的和范圍.雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。二、判斷題（）1、審計業(yè)務(wù)是一種高保證限度的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊會計師可以合理保證已審財務(wù)報表不存在重大錯報。（）2、未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。（）3、注冊會計師可以人為的適當(dāng)調(diào)高重要性水平，以減少審計風(fēng)險。（）4、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。（）5、假如某項錯報由舞弊導(dǎo)致，無論其金額大小，考慮到某些錯報發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計劃的重要性水平，注冊會計師仍也許認為其單獨或連同其他錯報從性質(zhì)上看是重大的。（）6、總體審計錯了和具體審計計劃一經(jīng)擬定，不能改變。（）7、注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃實行中的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的具體情況直接與被審計單位治理層溝通。（）8、審計業(yè)務(wù)約定書是由注冊會計師與委托人簽訂的書面協(xié)議。（）9、注冊會計師對審計重要性水平估計得越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少。（）10、錯報也許是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的。三、單項選擇題1、總體審計策略的具體限度取決于（）A、初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果B、審計業(yè)務(wù)的特性C、為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗D、被審計單位規(guī)模及該項審計業(yè)務(wù)的負責(zé)限度2、會計師事務(wù)所接受審計委托時，應(yīng)同委托客戶簽訂（）。A、審計準(zhǔn)則B、審計業(yè)務(wù)約定書C、審計告知書D、審計報告3、假如同一期間不同財務(wù)報表的審計重要性水平不同，作為財務(wù)報表層次的重要性水平，注冊會計師應(yīng)取其（）。A、最高者B、最低者C、平均數(shù)D、加權(quán)平均數(shù)4、下列有關(guān)審計重要性的表述，錯誤的是（）。A、在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)。B、重要性的擬定離不開職業(yè)判斷。C、假如一項錯報單獨或連同其他錯報也許影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的。D、重要性一旦擬定就不能修改。5、在審計風(fēng)險一定條件下，重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險之間（）。A、呈同向變動B、呈反向變動C、有時有關(guān)系有時無關(guān)系D、不存在關(guān)系6、在擬定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，注冊會計師認為錯誤的是（）。A、在擬定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不擬定性B、盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍也許將其評估為重大C、在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)D、在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成因素7、注冊會計師通過設(shè)計的審計程序未能檢查出財務(wù)報表中存在重大錯誤的也許性是（）。A、固有風(fēng)險B、重大錯報風(fēng)險C、經(jīng)營風(fēng)險D、檢查風(fēng)險8、在擬定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A、連續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B、非經(jīng)常性收益C、資產(chǎn)總額D、營業(yè)收入9、假如某一審計項目可接受的審計風(fēng)險為4%，重大錯報風(fēng)險為75%，則可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)為（）。A、12%B、5.3%C、8.92%D、13%10、重要性水平與審計證據(jù)的關(guān)系是（）。A、審計項目越重要，所需的證據(jù)越少B、重要性水平與所需證據(jù)沒有關(guān)系C、重要性水平與所需證據(jù)成正比D、重要性水平越低，所需證據(jù)就會越多四、多項選擇題1、下列關(guān)于重要性的論斷中對的的有（BCD）。A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要B、恰當(dāng)運用重要性有助于提高審計效率和保證審計質(zhì)量C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特性D、注冊會計師應(yīng)從財務(wù)報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性2、注冊會計師應(yīng)考慮兩個層次的重大錯報風(fēng)險，即（AB）。A、財務(wù)報表層次B、認定層次C、賬簿層次D、憑證層次3、關(guān)于審計風(fēng)險的下列說法中，對的的有（ABCD）。A、審計風(fēng)險越高，所需收據(jù)的審計證據(jù)的數(shù)量越多B、會計報表存在重大錯報，審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的也許性C、審計風(fēng)險與審計重要性存在反向關(guān)系D、重大錯報風(fēng)險或檢查風(fēng)險水平越高，審計風(fēng)險水平也越高4、錯報區(qū)分為（ABC）。A、事實錯報B、判斷錯報C、推斷錯報D、累計錯報5、對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍重要取決于（ABCD）。A、被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜限度B、重大錯報風(fēng)險C、執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力D、審計領(lǐng)域6、總體審計策略的內(nèi)容涉及（ABCD）。A、向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源B、向具體審計領(lǐng)域分派資源的數(shù)量C、何時調(diào)配這些資源D、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的運用7、審計人員不能控制的風(fēng)險有（ACD）。A、固有風(fēng)險B、檢查風(fēng)險C、控制風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險8、審計風(fēng)險的構(gòu)成要素涉及（AB）。A、重大錯報風(fēng)險B、檢查風(fēng)險C、審計重要性D、合理保證9、下列說法中對的的有（ABD）。

A、財務(wù)報表錯報涉及財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報

B、由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他因素，檢查風(fēng)險不也許減少為零

C、注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，并由治理層和管理層參與部分制定總體審計策略和具體審計計劃的工作

D、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)10、對于特定的被審計單位而言，審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ABCD）。A、規(guī)定的審計風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多B、規(guī)定的檢查風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少C、評估的重大錯報風(fēng)險越低，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越少D、評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量就越多五、綜合題1、X注會是U會計師事務(wù)所2023年初新發(fā)展的審計客戶。A注會受托擔(dān)任該項業(yè)務(wù)的項目合作人。在與X公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之后，A注會正在考慮與制定審計計劃相關(guān)的事項。相關(guān)情況如下：（1）在考慮總體審計策略的同時，A注會規(guī)定項目組成員各自針對自己負責(zé)的領(lǐng)域制定具體審計計劃。（2）A注會制定的總體審計策略由審計范圍、審計方向和審計資源三個相對獨立的部分構(gòu)成。（3）作為分派審計資源的基礎(chǔ)，A注會認為一方面應(yīng)當(dāng)擬定重要性，然后根據(jù)重要性對重大錯報風(fēng)險實行評估。（4）項目組成員編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容是進一步審計程序，具體涉及風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。（5）項目組成員按項目合作人的規(guī)定對制定完畢的具體審計計劃進行了互相復(fù)核，以避免在具體實行過程中進行修改。規(guī)定：單獨針對上述每一種情況，指出A注會及項目組成員在計劃審計工作過程中是否存在不妥之處，并簡要說明理由。2、某公司的存貨金額為600萬元，某注冊會計師現(xiàn)抽取200萬元進行“存在”認定測試。初步判斷的存貨項目重要性水平為20萬元。規(guī)定：請幫注冊會計師就以下3種情況進行判斷。

（1）假如注冊會計師在抽取的樣本中未發(fā)現(xiàn)錯報；（2）假如注冊會計師在抽取的樣本中發(fā)現(xiàn)錯報6.4萬元，注冊會計師推論存貨項目中有關(guān)“存在”認定重大錯報為19.2萬元；

（3）假如注冊會計師在抽取的樣本中發(fā)現(xiàn)錯報16萬元，注冊會計師推論存貨項目中有關(guān)“存在”認定重大錯報為48萬元。知識模塊四:審計證據(jù)與工作底稿一、填空題1、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的()日內(nèi)。2、充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以據(jù)以形成合乎規(guī)定的(審計工作底稿)、發(fā)表（）、出具（）。3、審計證據(jù)按證據(jù)外在形式分為()、()、()和()。4、評價審計證據(jù)的適當(dāng)性時，注冊會計師一般考慮審計證據(jù)的()和()。5、注冊會計師對財務(wù)報表審計的審計程序，按其運用的目的進行分類，可以分為()、()和()。二、判斷題（）1、審計證據(jù)既涉及財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中具有的信息也包含其他信息。（）2、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定可認為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。對（）3、被審計單位管理層聲明不屬于審計證據(jù)。錯（）4、假如審計證據(jù)不可靠，審計證據(jù)數(shù)量多也不能起到證明作用。（）5、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受重大錯報風(fēng)險的影響。重大錯報鳳險越大，需要的審計證據(jù)也許越多對（）6、函證應(yīng)由注冊會計師直接發(fā)出。（）7、重新執(zhí)行是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。（）8、審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，具有法律效力。（）9、審計工作底稿的資料大多來自被審計單位，因此，審計工作底稿是注冊會計師和被審計單位共同享有的。（）10、審計工作底稿必須有編制人和復(fù)核人簽章。三、單項選擇題1、收集（）是審計工作的核心。A、審計證據(jù)B、審計工作底稿C、審計計劃D、審計依據(jù)2、下列屬于口頭證據(jù)的是（）。A、銀行對賬單B、座談記錄C、付款憑證D、收款憑證3、將審計證據(jù)劃分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的依據(jù)是（）。A、審計證據(jù)的作用B、審計證據(jù)的形態(tài)C、審計證據(jù)的關(guān)系D、審計證據(jù)的來源4、屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。A、火車票B、購貨發(fā)票C、函證信回函D、材料出庫單5、（）是以書面記錄形式提供的證據(jù)。A、環(huán)境證據(jù)B、實物證據(jù)C、書面證據(jù)D、行為證據(jù)6、有關(guān)審計證據(jù)可靠性的下列表述中，注冊會計師認同的是（）。A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位認可，則具有較強的可靠性C、被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強7、函證的所有權(quán)歸（）所有。A、注冊會計師B、會計師事務(wù)所C、被審計單位D、被審計單位的管理層8、注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方法屬于（）。A、計算B、檢查C、分析程序D、比較9、下列關(guān)于審計工作底稿的表述對的的是（）。A、證實注冊會計師的審計意見B、審計工作底稿的所有權(quán)歸簽字的注冊會計師C、審計工作底稿只能由注冊會計師親自編制，不可從被審計單位獲取D、由資深的注冊會計師編制的審計工作底稿不必進行復(fù)核10、甲會計師事務(wù)所于2023年2月15日對A公司2023年度財務(wù)報表完畢了審計工作并出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應(yīng)（）。A、至少保存至2023.2.15B、至少保存至2023.2.15C、至少保存至2029.2.15D、長期保存四、多項選擇題1、審計證據(jù)最基本的分類是按其形態(tài)分為（）。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)2、實物證據(jù)有時無法證明（）。A、實物資產(chǎn)的價值B、實物資產(chǎn)是否存在C、實物資產(chǎn)是否抵押D、實物資產(chǎn)是否為被審計單位所有3、下列關(guān)于實物證據(jù)的說法中對的的是（）。A、實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特性和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)B、實物證據(jù)通常涉及固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和鈔票等C、實物證據(jù)通過實地觀測、盤點或搜集取得的，用以擬定實物資產(chǎn)的存在性D、實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力4、審計證據(jù)的質(zhì)量特性有（）。A、客觀性B、相關(guān)性C、充足性D、可靠性5、可以運用（）獲取書面證據(jù)。A、存在性B、計算C、分析程序D、函證6、審計證據(jù)的可靠性受（）的影響。A、證據(jù)的性質(zhì)B、獲取證據(jù)的環(huán)境C、證據(jù)的來源D、被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)7、可以實行函證的項目有（）。A、應(yīng)收票據(jù)B、其他應(yīng)收款C、預(yù)付賬款D、應(yīng)付賬款8、下列哪些（）情況可以采用悲觀式函證。A、涉及大量余額較小的賬戶B、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證C、重大錯報風(fēng)險評估為低水平D、預(yù)期不存在大量的錯誤9、下列各項屬于當(dāng)期檔案的是（）。A、總體審計策略和具體審計計劃B、預(yù)備會會議紀(jì)要C、與治理層的溝通和報告D、管理建議書10、審計工作底稿的保存年限是（）。A、自審計報告日起至少保存2023B、自審計業(yè)務(wù)終止日其至少保存2023C、自審計報告日起至少保存2023D、自審計業(yè)務(wù)終止日其至少保存2023五、簡答題1、什么是審計證據(jù)？它涉及哪些內(nèi)容？2、審計證據(jù)的種類如何劃分？3、如何理解審計證據(jù)的充足性和適當(dāng)性？4、獲取審計證據(jù)的審計程序有哪些？各自的合用范圍是什么？5、審計工作底稿的內(nèi)容有哪些？是什么？審計的職能有哪些？六、案例題1、注冊會計師在對某公司鈔票業(yè)務(wù)審查時，發(fā)現(xiàn)出納員在審計期間有一張未經(jīng)批準(zhǔn)而私自借出鈔票的白條，金額合計為5000元，通過盤點證明白條所列鈔票5000元的確不在庫。注冊會計師由此認定該出納員挪用庫存鈔票5000元，該出納員亦認可這一事實。請指出該審計事項中的審計證據(jù)有哪些？各屬何種證據(jù)？運用了哪些審計程序？2、注冊會計師在對某客戶進行審計的過程中，收集到下列五組證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票。（2）審計助理人員盤點存貨的記錄與客戶自編的盤點存貨記錄。（3）審計人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負責(zé)人的記錄。（4）被審計單位管理當(dāng)局聲明書與律師聲明書。（5）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單。規(guī)定：請分別說明每組證據(jù)中哪項審計證據(jù)更可靠。3、A注會擔(dān)任甲公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合作人。在審計過程中，項目組成員需要獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。審計工作底稿記載的相關(guān)事項如下：（1）項目組成員通過了解甲公司內(nèi)部控制，預(yù)期與存貨相關(guān)控制運營有效，擬據(jù)此縮小控制測試的樣本規(guī)模。（2）A注會認為僅獲取的賬薄記錄證實營業(yè)收入發(fā)生缺少相關(guān)性，規(guī)定項目組成員擴大審計程序的范圍以獲取更多的賬面資料。（3）A注會認為，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文獻可以提供應(yīng)收賬款存在、計價和分攤的審計證據(jù)，但不能代替與營業(yè)收入截止認定相關(guān)的審計證據(jù)。（4）為針相應(yīng)付賬款完整性認定獲取更為相關(guān)的審計證據(jù)，A注會修改了審計程序，將原定的從驗收單追查到應(yīng)付賬款明細賬改為由應(yīng)付賬款明細賬追查到供應(yīng)商對賬單。規(guī)定：針對上述每一種情況，不考慮其他條件，指出A注會及項目組成員的做法是否存在不妥之處。如認為存在不妥之處，請簡要說明理由。3、知識模塊五:風(fēng)險評估與應(yīng)對一、填空題1、注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實行的程序稱為（）。2、（）是指對公司控制的建立和實行有重大影響的因素的統(tǒng)稱。（）是指有助于保證管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。涉及與授權(quán)、業(yè)績評價、（）、實物控制和（）等相關(guān)的活動。3、注冊會計師應(yīng)從整體層面和（）層面了解被審計單位內(nèi)部控制。4、進一步審計程序相對于風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實行的審計程序，涉及（）和（）。5、實質(zhì)性程序的兩種基本類型涉及（）和（）。二、判斷題()1、被審計單位的風(fēng)險評估過程涉及辨認與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，以及針對這些風(fēng)險所采用的措施。()2、被審計單位建立授權(quán)控制的目的在于保證交易在管理層授權(quán)范圍內(nèi)進行。()3、將存貨放入加鎖的倉庫并由稱職的保管員來管理，這屬于職責(zé)分工控制。()4、管理層對是否認期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復(fù)核，體現(xiàn)的是對控制的監(jiān)督。()5、當(dāng)注冊會計師了解到被審計單位管理層缺少誠信或承受異常的壓力也許引發(fā)舞弊風(fēng)險，那么這些風(fēng)險就與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。()6、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險擬定總體應(yīng)對措施。()7、進一步審計程序相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風(fēng)險實行的審計程序，涉及控制測試和實質(zhì)性程序。()8、注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實行的程序稱為“控制測試”。()9、控制測試是每次審計中必然執(zhí)行的測試。()10、在擬定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認定層次重大錯報風(fēng)險和實行控制測試的結(jié)果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險越低，需要實行實質(zhì)性程序的范圍越廣。假如對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮縮小實質(zhì)性程序的范圍。三、單項選擇題1、（）是為了擬定內(nèi)部控制存在且正在使用。A、了解內(nèi)部控制B、控制測試C、實質(zhì)性程序D、雙重目的測試2、()設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的結(jié)識和態(tài)度。A、控制活動B、控制監(jiān)督C、控制環(huán)境D、控制檢查3、下列不屬于控制活動的是（）。A、授權(quán)B、實物控制C、對控制的監(jiān)督D、職責(zé)分離4、管理層針對特定類別的交易或活動逐個設(shè)立的授權(quán)是（）。A、一般授權(quán)B、特殊授權(quán)C、信息技術(shù)應(yīng)用控制D、信息技術(shù)一般控制5、（）屬于不相容職責(zé)。A、總經(jīng)理與營銷經(jīng)理B、出納員與記錄銀行存款日記賬C、記錄日記賬和記錄總賬D、采購員與采購經(jīng)理6、注冊會計師設(shè)計和實行的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的（）重大錯報風(fēng)險具有明確的相應(yīng)關(guān)系。A、財務(wù)報表層次B、認定層次C、賬戶余額D、交易或事項7、控制測試是為了擬定（）而實行的審計測試。A、財務(wù)報表認定是否對的B、內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C、內(nèi)部控制是否等到執(zhí)行D、內(nèi)部控制設(shè)計的合理性8、控制測試的對象是被審計單位的（）。A、內(nèi)部控制B、財務(wù)報表C、賬簿與憑證記錄D、經(jīng)濟業(yè)務(wù)9、注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實行的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報而實行的審計程序是（）。A、重新執(zhí)行B、了解內(nèi)部控制C、控制測試D、實質(zhì)性程序10、實質(zhì)性分析程序通常是針對在一段時期內(nèi)（），A、各類交易B、存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C、各類賬戶余額D、各類列報四、多項選擇題1、注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實行的風(fēng)險評估程序涉及：A、詢問B、分析程序C、觀測D、檢查2、下面觀點中對的的有（）。A、建立健全內(nèi)部控制是被審計單位管理層的責(zé)任B、建立內(nèi)部控制在于消除一切錯弊的發(fā)生C、內(nèi)部控制存在固有的局限性D、建立健全被審計單位內(nèi)部控制是注冊會計師的責(zé)任3、下面屬于內(nèi)部控制要素的有（）.A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估過程C、控制活動D、信息系統(tǒng)與溝通4、注冊會計師在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，需要了解的被審計單位的控制活動重要涉及()。A、風(fēng)險評估B、授權(quán)和業(yè)績評價C、實物控制D、職責(zé)分離5、實物控制是為了保證資產(chǎn)與記錄的安全而采用的各項措施，涉及（）A、實物防護措施B、對接觸資產(chǎn)與記錄設(shè)立授權(quán)C、對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文獻設(shè)立授權(quán)D、賬實定期核對6、注冊會計師在擬定何時實行審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素（）。A、控制環(huán)境B、錯報風(fēng)險的性質(zhì)C、何時能得到相關(guān)信息D、審計證據(jù)合用的期間或時點7、注冊會計師在擬定審計程序的范圍時，下列說法對的的有（）。A、評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的規(guī)定越高，因此注冊會計師實行進一步審計程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小B、擬定的重要性水平越低，注冊會計師實行進一步審計程序的范圍越廣C、假如注冊會計師計劃從控制測試中獲取更高的保證限度，則控制測試的范圍就更廣D、計劃獲取的保證限度越高，對測試結(jié)果可靠性規(guī)定越高，注冊會計師實行進一步審計程序的范圍越小8、控制測試并非在任何情況下都需要實行。實行控制測試的情形有：（）。A、在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運營是有效的B、僅實行實質(zhì)性程序局限性以提供認定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、控制自身的設(shè)計是合理的但沒有得到執(zhí)行時D、控制自身的設(shè)計就是無效的9、控制測試的程序類型涉及（）。A、檢查文獻記錄B、重新執(zhí)行C、詢問與觀測D.重新計算10、實質(zhì)性程序的兩種基本類型涉及：（）。A、風(fēng)險評估程序B、控制測試C、細節(jié)測試D、實質(zhì)性分析程序五、綜合題1、銀廣夏公司全稱為廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司，現(xiàn)證券簡稱為ST銀廣夏（000557）。1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍籌股”。2023年8月，《財經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財務(wù)報表事件被曝光。專家意見認為，天津廣夏出口德國誠信貿(mào)易公司的為“不也許的產(chǎn)量、不也許的價格、不也許的產(chǎn)品”。以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使徹夜達旦運作，也生產(chǎn)不出所宣稱的數(shù)量；天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價格高到近乎荒唐；對德出口協(xié)議中的某些產(chǎn)品，主線不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。由此，銀廣夏虛構(gòu)財務(wù)報表事件被曝光。2023年5月中國證監(jiān)會對銀廣夏的行政處罰決定書認定，公司自1998年至2023年期間累計虛增利潤77156.70萬元。從原料購進到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公司偽造了所有單據(jù)，涉及銷售協(xié)議和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報關(guān)單和所得稅免稅文獻。之后，負責(zé)對銀廣夏財務(wù)報表進行審計的深圳中天勤事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師，因涉及銀廣夏利潤造假案被追究法律責(zé)任。銀廣夏審計失敗的因素很多，其中一個重要的因素是注冊會計師對銀廣夏公司的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營狀況、公司治理及管理現(xiàn)狀了解不夠，沒有評估和控制審計風(fēng)險進而沒能采用有效的應(yīng)對風(fēng)險措施導(dǎo)致的，例如對于銀廣夏在2023年度主營業(yè)務(wù)收入大幅增長的同時生產(chǎn)用電的電費卻反而減少的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報告等等。討論與回答：此案例中的注冊會計師是否嚴(yán)格執(zhí)行了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?？試指出本例中注冊會計師?zhí)行審計過程中的不妥之處。2、U會計師事務(wù)所的A注會擔(dān)任X公司2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合作人。通過對X公司及其環(huán)境的了解和實行風(fēng)險評估程序，A注會注意到了以下情況。（1）X公司2023年度毛利率為8%，比上年的4%大幅提高，但同期市場情況平穩(wěn)，生產(chǎn)成本基本穩(wěn)定，X公司也沒有其他令人信服的說明和解釋。（2）以前年度控制測試的結(jié)果顯示，X公司經(jīng)常疏于對客戶信用狀況的調(diào)查且不嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批制度。對內(nèi)部控制的了解表白這種情況在2023年未見好轉(zhuǎn)。（3）A注會計算了2023年度發(fā)生的財務(wù)費用占各月短期借款平均余額的比率，并與上期比較，發(fā)現(xiàn)比上年顯著上升。據(jù)了解，從2023年初到2023年末，銀行貸款利率沒有變化。規(guī)定：（1）分別判斷情況上述每種情況是否也許表白存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由。如認為存在，請指出所涉及的財務(wù)報表項目（限一項）和認定（限一項）。（2）根據(jù)對規(guī)定（1）的答案，指出A注會為應(yīng)對上述各種情形下評估的重大錯報風(fēng)險應(yīng)實行的一項最具針對性的進一步審計程序。知識模塊六:銷售與收款循環(huán)審計一、填空題1、公司在批準(zhǔn)了顧客訂單之后，通常應(yīng)編制一式多聯(lián)的（）。2、賒銷批準(zhǔn)是由公司（）部門根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷政策和對每個顧客已授權(quán)的（）來進行的。3、采用交款提貨銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時已將（）和（）交給買方時確認收入的實現(xiàn)。4、采用預(yù)收款銷售方式，應(yīng)按（）確認收入。5、三條實行營業(yè)收入的截止期測試的審計路線是（）、（）、（）。6、注冊會計師可以通過編制或獲取（）來分析應(yīng)收賬款的賬齡，以便了解應(yīng)收賬款的可回收回性。二、判斷題（）1、由出納員定期向客戶寄出對賬單，促使客戶履行合約。（）2、無論被審計單位采用何種方式銷售商品，注冊會計師都不應(yīng)認可其在沒有收到貨款的情況下確認主營業(yè)務(wù)收入。（）3、銷售發(fā)票是營業(yè)收入的重要憑證。因此審計時，對其采用詳查法進行審查。（）4、公司采用預(yù)收賬款銷售方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時，確認收入的實現(xiàn)。（）5、對主營業(yè)務(wù)收入實行截止測試，其目的重要在于擬定主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否對的。（）6、對于未曾發(fā)貨卻將銷貨交易登記入賬的情況，注冊會計師可以從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取幾筆，追查有無發(fā)運憑證及其他憑證。（）7、注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)收賬款實行函證，除非有充足證據(jù)表白應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很也許無效。（）8、函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性和完整性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。（）9、假如相應(yīng)收賬款實行函證不能獲取充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行替代審計程序。（）10、應(yīng)收賬款的詢證函應(yīng)由被審計單位簽章和寄發(fā)。三、單項選擇題1、公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點是（）。A、發(fā)運商品B、批準(zhǔn)賒銷C、審批銷售退回與折讓D、解決客戶訂單2、按照內(nèi)部控制的規(guī)定，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是（）。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員3、若在主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細賬中登記并未發(fā)生的銷售，存在錯報的管理層認定是（）。A、“發(fā)生”B、“完整性”C、“權(quán)利和義務(wù)”D、“分類”4、注冊會計師檢查銷售發(fā)票時，不需要核對的項目有（）。A、相關(guān)的銷售單B、相關(guān)的客戶訂購單C、相關(guān)的貨運文獻D、有關(guān)往來函件5、下列各項中，防止員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（）。A、記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員不得兼任出納B、收取客戶支票與收取客戶鈔票由不同人員擔(dān)任C、請客戶將貨款直接匯入公司指定的銀行賬戶D、公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶6、應(yīng)收賬款函證的時間通常為（）。A、被審計年度期初B、被審計年度期中C、與資產(chǎn)負債表日接近的時間D、在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間7、注冊會計師執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的重要目的是為了（）。A、符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定B、擬定應(yīng)收賬款能否收回C、擬定應(yīng)收賬款的真實性、對的性D、鑒定被審計單位入賬的壞賬損失是否適當(dāng)8、審查應(yīng)收賬款的最重要的實質(zhì)性程序應(yīng)是（）。A、函證B、詢問C、觀測D、重新執(zhí)行9、應(yīng)收賬款詢證函的簽章者應(yīng)當(dāng)是（）。A、客戶B、會計師事務(wù)所C、注冊會計師D、客戶的律師10、被審計單位“銷售費用明細賬”記錄以下費用項目，應(yīng)予以確認的是（）。A、車間的折舊費B、常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費C、管理部門人員工資D、為購貨單位墊付的運雜費四、多項選擇題1、銷售與收款循環(huán)所涉及的重要憑證和會計記錄有（）。A、客戶訂購單B、銷售單C、發(fā)運憑證D、貸項告知單2、在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入擬定有密切關(guān)系的日期涉及（）。A、收款日期B、發(fā)票開具日期C、記賬日期D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期3、為了證實已發(fā)生的銷售交易是否均已登記入賬，無效的做法是（）。A、只審查有關(guān)原始憑證B、只審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬C、由主營業(yè)務(wù)收入明細賬追查至有關(guān)原始憑證D、由有關(guān)的原始憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬4、實行銷售截止測試的三種方法是（）。A、以賬簿記錄為起點，追查至發(fā)票存根與發(fā)運憑證B、以銷售發(fā)票為起點，追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄C、以發(fā)運憑證為起點，追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄D、以客戶訂購單為起點，追查至發(fā)運憑證5、注冊會計師擬定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時應(yīng)考慮的重要因素有（）。A、應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性B、被審計單位內(nèi)部控制的強弱C、以前年度的函證結(jié)果D、函證方式的選擇6、應(yīng)收賬款函證結(jié)果產(chǎn)生差異的因素也許是（）。A、一方或雙方記賬錯誤B、舞弊（虛列應(yīng)收賬款）C、被審計單位提取壞賬準(zhǔn)備D、雙方登記入賬的時間不同7、注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用下列措施對函證實行過程進行控制（）。A、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對B、將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關(guān)記錄核對C、在詢證函中指明直接向會計師事務(wù)所回函D、詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出8、注冊會計師應(yīng)選擇如下項目作為應(yīng)收賬款的函證對象：（）。A、賬齡較長的項目B、重大關(guān)聯(lián)方交易C、也許存在爭議的交易D、金額較大的項目9、相應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項重要表現(xiàn)為（）。A、詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款B、詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨品已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨品仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨品C、債務(wù)人由于某種因素將貨品退回，而被審計單位尚未收到D、債務(wù)人對收到的貨品的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有異議而所有或部分拒付貨款10、同時存在下列情況時注冊會計師可考慮采用悲觀的函證方式（）。A、被審計單位的重大錯報風(fēng)險評估為低水平B、涉及大量較小的賬戶余額C、預(yù)期不存在大量的錯報D、沒有理由相信被函證者不認真對待函證五、簡答題1、銷售與收款循環(huán)重要有哪些業(yè)務(wù)活動？2、如何對主營業(yè)務(wù)收入實行實質(zhì)性分析程序？3、如何對主營業(yè)務(wù)收入實行截止測試？4、注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用哪些措施對函證實行過程進行控制？5、應(yīng)收賬款由于雙方登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的不符事項有哪些？六、案例題1、2023年4月，注冊會計師對ABC公司2023年度財務(wù)報告進行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：（1）注冊會計師在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：①銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號；②發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨品；③出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單；④商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。（2）注冊會計師在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采用了如下審計程序：①編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對；②比較分析各月營業(yè)收入的變化情況；③抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售協(xié)議和營業(yè)收入明細賬；④檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證。（3）注冊會計師在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。（4）2023年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)天向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2023年l2月29日到賬。經(jīng)進一步審查，該公司開具提貨單和貨品發(fā)運的時間為2023年1月3日。（5）2023年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)解決為：借：主營業(yè)務(wù)收入50萬元貸：應(yīng)收賬款50萬元借：庫存商品40萬元貸：主營業(yè)務(wù)成本40萬元對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費用l萬元，賬務(wù)解決為：借：營業(yè)外支出1萬元貸：銀行存款l萬元經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2023年12月銷售的商品。規(guī)定：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出對的的答案。（1）“資料1”中，符合內(nèi)部控制規(guī)定的有（）。A、銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證事先連續(xù)編號B、發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨品C、出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單D、商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單（2）“資料2”中，用于核算營業(yè)收入截止期最為有效的程序是（）。A、編制營業(yè)收入明細表，并與明細賬和總賬核對B、比較分析各月營業(yè)收入的變化情況C、抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售協(xié)議和營業(yè)收入明細賬D、檢查年度資產(chǎn)負債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證（3）針對“資料3”，注冊會計師的下列做法中，對的的有（）。A、認為是常見現(xiàn)象，不必采用其他檢查措施B、據(jù)此認定該公司一定存在舞弊C、針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證D、與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢（4）“資料4”中，注冊會計師認為營業(yè)收入的確認時間應(yīng)為（）。A、2023年12月29日B、2023年l2月31日C、2023年1月3日D、客戶收到貨品的時間（5）“資料5”中，注冊會計師認為該公司的賬務(wù)解決（）。A、對的B、關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決不對的，應(yīng)直接沖減2023年初未分派利潤10萬元C、關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)解決不對的，應(yīng)計入管理費用D、關(guān)于銷售退回費用的賬務(wù)解決不對的，應(yīng)計入退回存貨的成本2、注冊會計師審查ABC公司2023年度利潤表時，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）4日無償贈送前鋒工廠甲產(chǎn)品800件，未入賬。（2）8日采用托收承付方式銷售給友聯(lián)工廠乙產(chǎn)品1600件，商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托罷手續(xù)，未入賬。（3）12日該公司將自產(chǎn)乙產(chǎn)品100件用于自行建造的職工俱樂部，未作銷售解決，也未結(jié)轉(zhuǎn)成本。（4）20日支付了下年度的產(chǎn)品廣告費520000元，已入2023年當(dāng)期損益。（5）28日前鋒工廠退回質(zhì)量有問題的甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，賬中未作解決。（6）29日外銷乙商品1000件，已于當(dāng)天運出，此項商品系CIF付款條件的在運貨品，會計部門在產(chǎn)品發(fā)出時即貸記銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。經(jīng)查，甲產(chǎn)品單位售價為100元，成本為70元；乙產(chǎn)品單位售價為200元，成本為150元。丙產(chǎn)品售價為1000元，成本為900元。規(guī)定：分析該公司在核算中存在的問題；將給出的下表8－7填制完畢。表8－7營業(yè)收入、營業(yè)利潤審定表項目公司編制金額（未審數(shù)）調(diào)整金額調(diào)整后金額（審定數(shù)）營業(yè)收入3000000減：營業(yè)成本2215000期間費用937500營業(yè)利潤-152500規(guī)定：指出該公司上述業(yè)務(wù)中存在的問題；編制審計調(diào)整分錄。3、注冊會計師對ABC公司2023年財務(wù)報表進行審計。該公司2023年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形式與上年相稱。該公司提供的未經(jīng)審計的2023年度財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容見表8－8。表8－8主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本項目附注單位：萬元品名主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本2023年發(fā)生額2023年發(fā)生額2023年發(fā)生額2023年發(fā)生額X產(chǎn)品Y產(chǎn)品4000020000410002002038000190003380019019合計60000610205700052819規(guī)定：假定附注內(nèi)容中的上年比較數(shù)均已審定無誤，采用分析程序找出公司存在或也許存在的不合理之處，并簡要說明理由。4、注冊會計師對ABC公司2023年度財務(wù)報表進行審計。注冊會計師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。注冊會計師取得了2023年12月31日的應(yīng)收賬款明細表，并于2023年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況見表8－9。表8－9與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總表異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲公司3000002023年1月22日購買ABC公司300000元貨品屬實，但款項已于2023年12月25日用支票支付（2）56乙公司5000002023年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購貨協(xié)議，于2023年12月28日將貨品退回（3）64丙公司6400002023年1月19日2023年12月10日收到ABC公司委托本公司代銷的貨品640000元，尚未銷售（4）82丁公司9000002023年1月18日分期付款購貨900000元，根據(jù)購貨協(xié)議，已于2023年12月25日首付300000元（5）134戊公司600000因地址錯誤,被郵局退回（6）161己公司5800002023年1月20日本公司會計解決系統(tǒng)無法復(fù)核ABC公司的對賬單。（7）168庚公司8000002023年1月17日大體一致。（8）189辛公司5500002023年1月21日ABC公司12月30日的第585號發(fā)票（金額為550000元）系目的地交貨，本公司收貨日期為2023年1月6日，因此詢證函所稱12月31日欠ABC公司賬款之事與事實不符。討論：注冊會計師針對客戶復(fù)函中提出的意見，應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？5、注冊會計師在審查ABC公司銷售費用明細賬時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資及獎金7700元。（2）支付違約金和補償金2000元。（3）招待客戶的費用3200元。（4）支付產(chǎn)品的包裝費4000元。規(guī)定：（1）說明審計方法。（2）指出存在的問題。（3）提出解決意見。知識模塊七:采購與付款循環(huán)一、填空題1、（）是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。2、（）是收到商品、資產(chǎn)時所編制的憑證，列示從供應(yīng)商處收到的商品、資產(chǎn)的種類和數(shù)量等內(nèi)容。3、（）是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常，大中型公司應(yīng)編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算，以合理運用資金，調(diào)控固定資產(chǎn)規(guī)模；小規(guī)模公司即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對固定資產(chǎn)的購建也要事先加以計劃。4、函證應(yīng)付賬款目的是為了驗證應(yīng)付賬款的（）或（）。5、應(yīng)付賬款的函證不是必須執(zhí)行的審計程序。但是，假如應(yīng)付賬款的（）比較高，某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處在（）階段時，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。6、應(yīng)付賬款函證最佳選擇（）函證方式。7、檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)或控制權(quán)時，對外購的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核（）、（）等。二、判斷題（）1、對大規(guī)模公司而言，公司內(nèi)部各個部門都可填列請購單。為了加強控制，公司的請購單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號。（）2、支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在付款憑單和支持性憑證上加蓋“付訖”戳或注銷，以免反復(fù)付款。（）3、假如應(yīng)付賬款帶有鈔票折扣條件，而被審計單位按照發(fā)票上記載的所有應(yīng)付金額入賬，待實際獲得鈔票折扣時再沖減財務(wù)費用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以認可。（）4、假如某一應(yīng)付賬款明細賬戶期末余額為零，注冊會計師就不需要將其列為函證對象了。（）5、在一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，重要是由于注冊會計師可以取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（）6、注冊會計師在檢查未入賬應(yīng)付賬款的審計程序中，最有效的是函證應(yīng)付賬款。（）7、對長期掛賬的應(yīng)付賬款進行分析，并依據(jù)被審計單位對此所作的解釋，有助于注冊會計師判斷被審計單位是否缺少償還債務(wù)的能力。（）8、注冊會計師對固定資產(chǎn)進行實地檢查時，可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點，重點檢查本期減少的重要固定資產(chǎn)。（）9、檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的重要目的在于檢查因不同因素而減少的固定資產(chǎn)的會計解決是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計算是否對的。（）10、資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目按照“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額扣除“累計折舊”期末余額后的金額填列，注冊會計師應(yīng)認可這種做法。三、單項選擇題1、注冊會計師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解和測試，認為也許構(gòu)成重大缺陷的是（）。A、倉庫負責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)B、采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨品C、貨品到達，由獨立的驗收部門驗收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗收單D、記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單2、下列各項目不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是（）。A、授權(quán)批準(zhǔn)制度B、預(yù)算制度C、定期盤點制度D、分析程序3、注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實行控制測試的不涉及（）。A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否通過授權(quán)批準(zhǔn)B、審查固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任C、審查因不同因素減少固定資產(chǎn)的會計解決是否對的D、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異4、審查ABC公司應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證。注冊會計師應(yīng)采用的措施是（）。A、認可被審計單位的解決B、取得估價入庫的具體資料C、作為虛假事項解決D、不必過問

5、注冊會計師可將下列審計應(yīng)付賬款的程序完全交由被審計單位辦理的有（）。A、抽查應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄相關(guān)憑證B、根據(jù)供應(yīng)商對賬單調(diào)節(jié)未付發(fā)票C、編制應(yīng)付賬款明細表D、就所選定的賬戶余額函證6、檢查未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中審計效果最佳的是（）。A、檢查列入應(yīng)付賬款明細表中債權(quán)人寄回的詢證函B、分析每月應(yīng)付賬款余額和已入賬存貨之間有無非正常的比例關(guān)系C、檢查資產(chǎn)負債表日前后一周的發(fā)票樣本，并查明是否已對的記錄D、檢查資產(chǎn)負債表日后一段時間內(nèi)的付款7、注冊會計師函證資產(chǎn)負債表日應(yīng)付賬款余額或許是不必要的，其因素是（）。A、函證與采購截止測試反復(fù)B、資產(chǎn)負債表日前應(yīng)付賬款余額在審計完畢前也許沒有支付C、可與被審計單位法律顧問聯(lián)系，從而獲取因未付款而導(dǎo)致的也許損失的證據(jù)D、存在其他可靠的外部憑證證實應(yīng)付賬款的真實性，如購貨發(fā)票等8、以下審計程序中，注冊會計師最有也許證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。A、從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨協(xié)議、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B、檢查采購文獻以擬定是否使用預(yù)先編號的采購單C、抽取購貨協(xié)議、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款9、一般情況下，注冊會計師實地檢查固定資產(chǎn)的重點是（）。A、公司的所有固定資產(chǎn)B、本年度增長的重要固定資產(chǎn)C、以前年度增長的固定資產(chǎn)D、在用固定資產(chǎn)10、為證實會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實行（）程序。A、對固定資產(chǎn)實行分析程序B、以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查C、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D、以實地為起點，追查固定的明細賬四、多項選擇題1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種錯誤或舞弊。采購與付款循環(huán)的職責(zé)分離涉及（）。A、請購與審批要互相分離B、供應(yīng)商的選擇與審批要互相分離C、采購協(xié)議的擬訂、審核與審批要互相分離D、采購、驗收與記錄要互相分離2、下列各項中屬于對采購與付款循環(huán)審計時涉及到的憑證與記錄是（）。A、請購單與訂購單B、驗收單C、購貨發(fā)票D、庫存鈔票及銀行存款日記賬和總賬3、下列可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款循環(huán)也許發(fā)生錯弊的控制有（）。A、倉庫或資產(chǎn)使用部門編制請購單，并經(jīng)有關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)B、采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制預(yù)先編號的訂購單C、驗收部門核對訂購單與裝運單，據(jù)以點驗到貨并編制驗收單D、內(nèi)部核查簽發(fā)支票的金額、收款人與付款憑單的內(nèi)容是否一致4、注冊會計師相應(yīng)付賬款進行函證，通常的函證對象涉及（）。A、所有應(yīng)付賬款的付款對象B、金額較大的應(yīng)付賬款債權(quán)人C、在資產(chǎn)負債表日金額為零，但為公司重要供貨人的債權(quán)人D、所有應(yīng)付賬款的債權(quán)人都不需要函證5、注冊會計師在檢查ABC公司財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目時，應(yīng)核算其應(yīng)付賬款項目是否按照（）科目所屬明細科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)收賬款C、預(yù)付賬款D、預(yù)收賬款6、應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)（）時，注冊會計師還應(yīng)實行函證。A、應(yīng)付賬款控制風(fēng)險較高B、應(yīng)付賬款金額較大C、被審計單位陷入財務(wù)困境D、被審計單位供貨方內(nèi)部控制薄弱7、根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下方法相應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序（）。A、將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動因素B、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，規(guī)定被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺少償債能力或運用應(yīng)付賬款隱瞞利潤C、計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性D、分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性8、下列關(guān)于實地檢查固定資產(chǎn)的說法對的的有（）。A、可以以固定資產(chǎn)明細賬為起點B、可以以實地為起點C、從實地追查至固定資產(chǎn)明細賬，以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)的確存在D、從固定資產(chǎn)明細賬追查至實地，以證明實際存在的固定資產(chǎn)均已入賬9、注冊會計師在審計固定資產(chǎn)項目時，認為下列說法中對的的有（）。A、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值B、購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運送費、安裝成本等作為入賬價值C、購置的不需要