2023年審計審計概述課后作業(yè)

審計(2023)第一章審計概述課后作業(yè)一、單項選擇題1.以下針對財務報表審計與審閱業(yè)務的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.在財務報表審計中，規(guī)定注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供合理保證

B.審計業(yè)務相對于審閱業(yè)務而言，其對獲取證據(jù)的數(shù)量和質量更為嚴格

C.在審計過程中注冊會計師重要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)

D.經(jīng)審計的財務報表較之經(jīng)審閱的財務報表更為可信2.當注冊會計師在審計業(yè)務中不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保存意見也局限性以實現(xiàn)向預期使用者報告的目的，則以下解決不對的的是()。

A.出具否認意見的審計報告

B.出具無法表達意見的審計報告

C.終止審計業(yè)務

D.解除業(yè)務約定3.A注冊會計師屬于參與甲公司2023年度財務報表審閱業(yè)務的助理人員，A注冊會計師對審閱業(yè)務的如下理解，對的的是（）。

A.屬于無保證限度的鑒證業(yè)務

B.屬于合理保證的鑒證業(yè)務

C.屬于有限保證的鑒證業(yè)務

D.屬于相關服務業(yè)務4.以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師代編財務信息是合理保證的業(yè)務

B.財務報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，以悲觀方式提出結論

C.審計業(yè)務的保證水平低于審閱業(yè)務的保證水平

D.財務報表審計業(yè)務的檢查風險比財務報表審閱業(yè)務的檢查風險低5.下列有關財務報表審計業(yè)務三方關系的說法中，錯誤的是（）。

A.審計報告的收件人應當盡也許地明確為所有的預期使用者

B.審計業(yè)務的三方關系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

C.假如某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務不構成審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務

D.財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任6.在擬定審計業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（）。

A.責任方也許是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方也許是審計業(yè)務的委托人，也也許不是委托人

C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，也許涉及部分或所有的治理層

D.責任方應對編制財務報表承擔絕大多數(shù)責任7.在財務報表審計中，鑒證對象信息為（）。

A.財務狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量

B.財務報表

C.公司的運營情況

D.公司的內(nèi)部控制8.下列各項中，屬于財務報表通用目的編制基礎的是（）。

A.協(xié)議的約定

B.監(jiān)管機構的報告規(guī)定

C.會計制度

D.計稅核算基礎9.以下關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據(jù)

B.審計證據(jù)涉及會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實行質量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)在性質上具有累積性

D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境10.每項審計準則均包含一個或多個目的，關于審計準則中“目的”的理解，下列說法中，不對的的是()。

A.有助于使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結果

B.可以幫助注冊會計師理解所需完畢的工作，以及在必要時為完畢工作使用的恰當手段

C.可以幫助注冊會計師擬定在審計業(yè)務的具體情況下是否需要完畢更多的工作以實現(xiàn)目的

D.無需與總體目的相聯(lián)系11.針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應關注由此導致營業(yè)收入項目（）認定的重大錯報風險。

A.截止

B.發(fā)生

C.完整性

D.準確性12.被審計單位甲公司于2023年12月31日委托某商場銷售自產(chǎn)的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續(xù)費，在發(fā)出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入結轉成本，甲公司的營業(yè)收入違反了（）認定。

A.準確性

B.發(fā)生

C.完整性

D.分類13.X公司與其客戶簽訂的銷售協(xié)議表白，在客戶收到產(chǎn)品、驗收合格并開具驗收單后，X公司取得收取貨款的權利。以下情形中，最能表白營業(yè)收入項目違反截止認定的是()。

A.20×5年沒有發(fā)貨就確認收入

B.20×5年11月發(fā)貨，20×6年1月才確認收入

C.20×5年發(fā)貨后沒有確認收入

D.20×6年出具驗收單，20×5年12月確認收入14.為了適應產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產(chǎn)線代替原有設備，對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師也許最需要關注（）的重大錯報風險。

A.應付賬款的完整性

B.固定資產(chǎn)的計價和分攤

C.營業(yè)成本的準確性

D.固定資產(chǎn)的存在15.下列各項中，不屬于與各類交易和事項相關的認定的是（）。

A.完整性

B.截止

C.計價和分攤

D.分類16.甲公司由于市場競爭對手推出新產(chǎn)品，現(xiàn)有產(chǎn)品因滯銷而導致大量積壓，據(jù)此，注冊會計師應當關注甲公司（）的重大錯報風險。

A.存貨項目的計價和分攤認定

B.營業(yè)成本項目的準確性認定

C.營業(yè)收入項目的發(fā)生認定

D.應收賬款的完整性認定17.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實行的審計程序與審計目的最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至相應的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性

B.實地觀測甲公司固定資產(chǎn)，以擬定固定資產(chǎn)的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以擬定存貨的計價對的性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以擬定銀行存款余額的對的性18.注冊會計師的下列做法中，對的的是()。

A.設計相關可靠的審計程序，以消除財務報表中存在重大錯報的風險

B.在應對認定層次重大錯報風險時，優(yōu)先考慮合理擬定審計程序的范圍

C.假如將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，則不實行實質性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計程序19.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。

A.重大錯報風險是指假如存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報也許是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實行程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險

B.重大錯報風險涉及財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

C.財務報表層次的重大錯報風險也許影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也也許與其他因素有關

D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險20.在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險21.在實行進一步審計程序后，假如注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而事實上該項交易存在重大錯報，這種風險是（）。

A.抽樣風險

B.非抽樣風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險22.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采用的有效措施是（）。

A.調高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以減少控制風險

C.進行穿行測試，以減少固有風險

D.合理設計和有效實行進一步審計程序23.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述對的的是（）。

A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實行審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完畢審計工作時，可以以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見24.關于審計程序的性質導致的審計固有限制，以下理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層編制財務報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用合用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

B.管理層或其別人員也許故意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師規(guī)定的所有信息

C.舞弊也許涉及精心策劃和蓄意實行以進行隱瞞

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查25.以下各項中，不屬于計劃審計工作的是（）。

A.制定總體審計策略

B.制定具體審計計劃

C.開展初步業(yè)務活動

D.實行進一步審計程序26.下列各項中，（）是衡量注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的權威性標準。

A.遵守職業(yè)道德

B.會計師事務所的質量控制制度

C.相關法律、法規(guī)

D.審計準則二、多項選擇題1.以下關于審計含義的理解，對的的有（）。

A.審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求

B.審計的目的是為如何運用信息提供建議

C.審計的基礎是獨立性和客觀性

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告2.在擬定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為對的的有()。

A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文獻

B.甲公司管理層應當按照合用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員

D.甲公司管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制3.適當?shù)蔫b證對象應當具有的條件有（）。

A.鑒證對象可以辨認

B.鑒證對象需要有適當?shù)臉藴?/p>

C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致

D.注冊會計師可以收集與鑒證對象有關的信息，獲取充足、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結論4.下列有關財務報表編制基礎（標準）的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的“尺子”，還也許涉及列報的基準

B.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當?shù)臉藴?/p>

C.管理層和治理層(如合用)在編制財務報表時，就被審計單位性質和財務報表目的而言，采用的可接受的財務報告編制基礎也屬于合用的財務報告編制基礎

D.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎5.針對財務報表審計，“適當?shù)臉藴省睉斁哂械奶匦陨婕埃ǎ?/p>

A.可理解性

B.可靠性

C.完整性

D.相關性6.下列關于審計證據(jù)的說法，對的的有（）。

A.會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源

B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據(jù)

C.某些時候信息的缺少自身也構成審計證據(jù)

D.不同來源或不同性質的證據(jù)可以證明同一項認定7.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目的，下列說法中，對的的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師可以對財務報表是否在所有重大方面按照合用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的連續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通8.注冊會計師運用審計準則規(guī)定的目的評價是否獲取充足適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，假如評價結果認為沒有獲取充足適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采用的措施涉及（）。

A.評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取進一步的相關審計證據(jù)

B.在執(zhí)行一項或多項審計準則的規(guī)定期，擴大審計工作的范圍

C.評價通過遵守其他審計準則是否將會獲取進一步的相關審計證據(jù)

D.實行注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序9.A注冊會計師負責審計甲公司2023年度的財務報表，在審計中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運費與營業(yè)收入的比值，比2023年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大體相同，由此，注冊會計師也許會懷疑被審計單位的（）認定存在重大錯報風險。

A.營業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費用的完整性

C.管理費用的完整性

D.營業(yè)收入的完整性10.A注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)甲公司2023年3月的某項生產(chǎn)用設備少計提了折舊，由此應將（）認定的重大錯報風險評估為高水平。

A.營業(yè)收入的準確性

B.營業(yè)成本的準確性

C.固定資產(chǎn)的計價和分攤

D.存貨的計價和分攤11.假如發(fā)現(xiàn)X公司將賒銷的一批120萬元產(chǎn)品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應當據(jù)此認為X公司違反了下列()審計目的。

A.與交易和事項相關的“發(fā)生”目的

B.與交易和事項相關的“準確性”目的

C.與期末賬戶余額相關的“存在”目的

D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”目的12.下列有關具體審計目的的說法中，對的的有（）。

A.假如沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發(fā)生目的

B.將別人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認定

C.假如關聯(lián)方和關聯(lián)方交易沒有在財務報表中得到充足披露，違反了完整性目的

D.假如在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性或發(fā)生目的13.根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則涉及()。

A.誠信

B.良好的職業(yè)行為

C.客觀和公正

D.保密14.職業(yè)懷疑，是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的一種態(tài)度。下列關于職業(yè)懷疑的相關理解，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質疑的精神

B.假如存在互相矛盾的審計證據(jù)，就應當保持警惕

C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由

D.假如注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，就可以適當減少保持職業(yè)懷疑的規(guī)定15.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的作用有（）。

A.辨認和評估重大錯報風險時，有助于設計恰當?shù)娘L險評估程序

B.設計和實行進一步審計程序時，有助于恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.評價審計證據(jù)時，有助于審慎評價審計證據(jù)，防止忽視存在互相矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.有助于結識到存在由于舞弊導致的重大錯報的也許性16.注冊會計師在審計中要保持職業(yè)懷疑，職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計師對下列（）情形應當保持警惕。

A.詢問會計主管與內(nèi)部審計人員答復不一致的情形

B.需要實行除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形

C.引起對作為審計證據(jù)的文獻記錄和對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

D.表白管理層也許存在舞弊的情形17.下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質量的有()。

A.準確性或意見一致性

B.可辯護性

C.決策一貫性和穩(wěn)定性

D.充足性18.下列各項中，屬于注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中需要作出職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有()。

A.與具體會計解決相關的決策

B.與遵守職業(yè)道德規(guī)定相關的決策

C.從決定是否接受業(yè)務委托，到出具業(yè)務報告

D.與審計程序相關的決策19.職業(yè)判斷對于適本地執(zhí)行審計工作是必不可少的，職業(yè)判斷對于作出下列（）決策尤為重要。

A.運用職業(yè)道德概念框架辨認、評估和應對職業(yè)道德基本原則不利的影響

B.擬定所需實行的審計程序的性質、時間安排和范圍

C.評價管理層作出的會計估計

D.評價是否已經(jīng)獲取了充足適當?shù)膶徲嬜C據(jù)20.以下關于審計風險模型“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”的理解，合理的有（）。

A.假如重大錯報風險較高，說明審計風險一定高

B.假如重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序

C.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

D.當可接受的檢查風險減少時，注冊會計師需要將實行實質性程序的時間從期中移至期末21.下列各項中，注冊會計師不也許將檢查風險減少為零的因素有()。

A.注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查

B.注冊會計師的審計時間受到限制

C.注冊會計師選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.注冊會計師的審計過程執(zhí)行不妥22.下列各項中，屬于固有風險的有()。

A.高科技含量的存貨，由于技術進步，導致存貨容易過時

B.復雜的計算比簡樸的計算更容易犯錯

C.鮮活、易腐商品存貨，由于物質特性和保質期短暫，導致存貨變質的風險很高

D.服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導致存貨也許過時23.在向管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為對的的有()。

A.審計工作也許因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

B.審計工作也許因審計收費過低而受到限制

C.審計工作也許因項目組成員素質和能力的局限性而受到限制

D.審計工作也許因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制24.為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下列做法中，對的的有()。

A.將審計資源投向最也許存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源

B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

C.針對所有審計領域，減少審計程序的范圍

D.運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報25.一般來說，實行風險評估程序重要涉及()。

A.擬定需要特別考慮的特別風險

B.了解被審計單位及其環(huán)境

C.只需辨認和評估認定層次的重大錯報風險

D.僅通過實行實質性程序無法應對的重大錯報風險三、簡答題1.A注冊會計師是甲公司2023年度財務報表審計的項目合作人，根據(jù)對甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊會計師擬定了下列具體審計目的：序號具體審計目的(1)資產(chǎn)負債表中的存貨項目的金額的確存在(2)擬定記錄應收票據(jù)是否的確為甲公司所有(3)抽取大額銷售業(yè)務，核算銷售協(xié)議規(guī)定的收入確認條件是否均得以滿足(4)應收賬款是否可以收回，壞賬準備計提是否合理(5)擬定當年所有的銷售收入都計入當年營業(yè)收入項目中(6)應收賬款的貼現(xiàn)、抵押情況均已在財務報表附注資料中說明規(guī)定：請根據(jù)認定與具體審計目的之間的相應關系，在下表中填列與每個具體審計目的相相應的項目和認定。序號項目認定(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

2.A注冊會計師負責審計甲公司2023年度的財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務報表的相關狀況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。（2）3月購入的辦公用設備和一項專利技術，均從4月份開始計提折舊和攤銷。（3）購入的用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的C材料，市場價格已經(jīng)嚴重下跌，但生產(chǎn)的M產(chǎn)品的市價并沒有減少，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。（4）董事會已經(jīng)作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經(jīng)營出租并且短期內(nèi)不再發(fā)生變化，甲公司將其擬定為投資性房地產(chǎn)。（5）生產(chǎn)用的某項設備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉回。（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業(yè)折扣，甲公司按照扣除了商業(yè)折扣后的金額記錄了應付賬款。規(guī)定：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導致財務報表存在重大錯報風險。將答案填入下表的空格中。事項序號是否直接導致財務報表存在重大錯報風險（是/否）財務報表層次/認定層次財務報表項目名稱財務報表項目認定（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

3.ABC會計師事務所承接了甲公司2023年度財務報表的審計業(yè)務，在進行項目組討論考慮審計風險時，項目組成員有不同的觀點，具體情況如下：

（1）項目組成員A認為可接受的檢查風險與所需要的審計證據(jù)呈正向關系，假如可接受的檢查風險越低，所需要的審計證據(jù)就越少。

（2）項目組成員B認為認定層次的重大錯報風險可分為固有風險和控制風險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風險和控制風險單獨進行評估。

（3）項目組成員C認為，為將審計風險模型中的審計風險控制在一定的水平，需要減少檢查風險，同時需要減少重大錯報風險。

（4）項目組成員D認為由于評估的存貨的重大錯報風險較低，所以只對存貨實行控制測試，不實行實質性程序。

（5）項目組成員E認為檢查風險不也許減少為零。

規(guī)定：逐個判斷各個項目組成員的觀點是否恰當。假如不恰當，說明理由。答案解析一、單項選擇題

1.【答案】

C

【解析】

審計業(yè)務是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運用各種審計程序，獲取充足、適當?shù)淖C據(jù)的過程，審閱業(yè)務重要是采用詢問和分析程序獲取證據(jù)，所以選項C不對的。

【知識點】

合理保證和有限保證

2.【答案】

A

【解析】

在審計業(yè)務中，注冊會計師假如不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保存意見也局限性以實現(xiàn)向預期使用者報告的目的，應當按照審計準則的規(guī)定出具無法表達意見的審計報告，或者在法律法規(guī)允許的情況下終止審計業(yè)務或解除業(yè)務約定。

【知識點】

審計的總體目的

3.【答案】

C

【解析】

財務報表審閱業(yè)務屬于有限保證的鑒證業(yè)務，不能提供合理保證。

【知識點】

合理保證和有限保證

4.【答案】

D

【解析】

選項A,注冊會計師代編財務報表信息是相關服務，不涉及保證限度;選項B,財務報表審計屬于合理保證的鑒證業(yè)務，以積極方式提出結論;選項C,審計業(yè)務的保證水平高于審閱業(yè)務的保證水平。

【知識點】

合理保證和有限保證

5.【答案】

D

【解析】

財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，選項D錯誤。

【知識點】

審計業(yè)務的三方關系

6.【答案】

D

【解析】

被審計單位的管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，而不是絕大多數(shù)責任，選項D錯誤。

【知識點】

審計業(yè)務的三方關系

7.【答案】

B

【解析】

在財務報表審計中，鑒證對象信息即財務報表，選項B對的。

【知識點】

財務報表

8.【答案】

C

【解析】

通用目的編制基礎，是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎，重要是指會計準則和會計制度（選項C）。特殊目的編制基礎，是指旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎，涉及計稅核算基礎、監(jiān)管機構的報告規(guī)定和協(xié)議的約定等。

【知識點】

財務報表編制基礎

9.【答案】

A

【解析】

被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)。

【知識點】

審計證據(jù)

10.【答案】

D

【解析】

注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目的與總體目的相聯(lián)系進行理解。

【知識點】

審計的總體目的

11.【答案】

D

【解析】

折扣直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準確性認定。

【知識點】

認定

12.【答案】

B

【解析】

以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應當在收到委托代銷清單時確認收入結轉成本，所以被審計單位不應當在發(fā)出商品時就確認收入結轉成本，營業(yè)收入違反了“發(fā)生”認定。

【知識點】

認定

13.【答案】

D

【解析】

選項A違反了發(fā)生認定，但不一定違反截止認定，由于資料并未說明在20×6年是否發(fā)貨，假如20×6年仍未發(fā)貨，則與截止認定無關；假如20×6年發(fā)貨，則違反了截止認定。選項B不一定存在錯報，由于確認收入的依據(jù)是驗收日期而非發(fā)貨日期。選項C的分析與A類似。選項D表白X公司提前確認收入，違反了截止認定。

【知識點】

認定

14.【答案】

B

【解析】

選項A設備款項已經(jīng)支付，A中的風險大為減少；選項B新設備的入賬價值、預計使用年限、折舊的計提、老設備的減值準備等都影響固定資產(chǎn)的計價和分攤；選項C對營業(yè)成本的影響是間接的；選項D實行了實物檢查，“存在”認定的風險大大減少。

【知識點】

認定

15.【答案】

C

【解析】

與各類交易和事項相關的認定涉及發(fā)生、完整性、準確性、截止和分類認定；選項C，計價和分攤屬于與期末賬戶余額相關的認定。

【知識點】

認定

16.【答案】

A

【解析】

由于產(chǎn)品積壓，銷售不暢，導致甲公司需要計提大額的存貨跌價準備。所以與存貨項目的計價和分攤認定有關。

【知識點】

認定

17.【答案】

D

【解析】

選項A與銷售的發(fā)生、完整性均無關；選項B實地觀測重要是與固定資產(chǎn)的存在相關；選項C重要是與存貨的存在和完整性相關；選項D與銀行存款的計價和分攤認定相關。

【知識點】

具體審計目的

18.【答案】

D

【解析】

選項A，重大錯報風險不能消除，重大錯報風險是評估出來的；選項B，在應對認定層次重大錯報風險時，優(yōu)先考慮合理擬定審計程序的性質；選項C，針對重要的賬戶和交易不管評估的重大錯報風險如何，均必須執(zhí)行實質性程序；選項D，必須執(zhí)行的審計程序不因獲取審計證據(jù)的困難和成本而減少，比如存貨監(jiān)盤程序。

【知識點】

與審計風險模型相關的風險

19.【答案】

A

【解析】

重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的也許性，選項A屬于檢查風險的定義。

【知識點】

重大錯報風險

20.【答案】

B

【解析】

根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險水平下，注冊會計師評估的重大錯報風險是認定層次的重大錯報風險。

【知識點】

重大錯報風險

21.【答案】

C

【解析】

本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不恰當；重大錯報風險是注冊會計師審計前被審計單位財務報表已存在的風險，注冊會計師必須通過實行風險評估程序才干評估其水平，不是注冊會計師實行進一步審計程序后判斷的問題，選項D不對的。

【知識點】

檢查風險

22.【答案】

D

【解析】

根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險，根據(jù)評估的重大錯報風險擬定檢查風險，根據(jù)擬定的檢查風險來設計和實行進一步審計程序，通過實行進一步審計程序來減少檢查風險，故選項D對的；注冊會計師無法減少控制風險和固有風險，故選項B、C都不對的；重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重限度的判斷，不能為了減少審計風險而人為調高重要性水平，選項A不對的。

【知識點】

檢查風險

23.【答案】

D

【解析】

選項A，重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師無法將其減少；選項B，注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險；選項C，檢查風險只能控制、不能消除；選項D，通過實行更多的審計程序，獲得更充足的審計證據(jù)，是可以將檢查風險減少到可接受的水平，這樣審計風險也就可以減少到可接受的水平。

【知識點】

審計風險

24.【答案】

A

【解析】

選項A屬于財務報告的性質導致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質導致的，所以不恰當。

【知識點】

審計的固有限制

25.【答案】

D

【解析】

一般來說，計劃審計工作重要涉及：在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等，選項ABC對的。

【知識點】

計劃審計工作

26.【答案】

D

【解析】

審計準則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務的權威性標準。

【知識點】

總體目的的內(nèi)容二、多項選擇題

1.【答案】

A,D

【解析】

審計的目的是改善財務報表的質量或內(nèi)涵，增強除管理層以外的預期使用者對財務報表的信賴限度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何運用信息提供建議，選項B不對的；審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，選項C不對的。

【知識點】

審計的定義

2.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項均對的。

【知識點】

審計業(yè)務的三方關系

3.【答案】

A,C,D

【解析】

選項B不屬于適當?shù)臉藴蕬斁哂械臈l件。

【知識點】

財務報表

4.【答案】

A,C,D

【解析】

注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當?shù)臉藴省?/p>

【知識點】

財務報表編制基礎

5.【答案】

A,B,C,D

【解析】

適當?shù)臉藴蕬斁哂邢嚓P性、完整性、可靠性、中立性和可理解性。

【知識點】

財務報表編制基礎

6.【答案】

A,C,D

【解析】

除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源（A對）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（B錯）。在某些情況下，信息的缺少（如管理層拒絕提供注冊會計師規(guī)定的聲明）自身也構成審計證據(jù)，可以被注冊會計師運用（C對）。不同來源或不同性質的證據(jù)可以證明同一項認定（D對），注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系。

【知識點】

審計證據(jù)

7.【答案】

A,D

【解析】

在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目的是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師可以對財務報表是否在所有重大方面按照合用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項AD對的。

【知識點】

審計的總體目的

8.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項均對的。

【知識點】

認定

9.【答案】

A,B

【解析】

兩年的經(jīng)營環(huán)境大體相同，所以運費產(chǎn)生的銷售費用和營業(yè)收入都應當與上年相差不大。假如銷售費用與營業(yè)收入的比值下降很多，也許表白銷售費用少計，或者營業(yè)收入多計，所以注冊會計師也許會懷疑被審計單位的營業(yè)收入的發(fā)生認定和銷售費用的完整性認定存在重大錯報風險。

【知識點】

認定

10.【答案】

B,C,D

【解析】

甲公司少提了3月份的折舊，會導致設備的賬面價值不準確，同時該設備用來生產(chǎn)產(chǎn)品，所以會導致設備的折舊計入存貨成本的金額不準確，假如生產(chǎn)的產(chǎn)品售出，還會導致營業(yè)成本記錄的不準確，所以對的的答案是BCD。

【知識點】

認定

11.【答案】

B,D

【解析】

X公司沒有整體虛構業(yè)務，不違反發(fā)生及存在目的，但X公司的錯誤導致營業(yè)收入、應收賬款(由于是賒銷)入賬金額不對的，分別違反了“準確性”和“計價和分攤”認定。

【知識點】

認定

12.【答案】

A,C

【解析】

將別人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務目的，選項B不對的；假如在銷售交易中，發(fā)出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了準確性目的。

【知識點】

具體審計目的

13.【答案】

A,B,C,D

【解析】

根據(jù)職業(yè)道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則涉及：(1)誠信；(2)獨立性；(3)客觀和公正；(4)專業(yè)勝任能力和應有的關注；(5)保密；(6)良好職業(yè)行為。

【知識點】

遵守職業(yè)道德守則

14.【答案】

A,B,C

【解析】

即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能減少保持職業(yè)懷疑的規(guī)定，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力局限性的審計證據(jù)，選項D不恰當。

【知識點】

保持職業(yè)懷疑

15.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項均對的。

【知識點】

保持職業(yè)懷疑

16.【答案】

A,B,C,D

【解析】

職業(yè)懷疑規(guī)定對下列情形保持警惕：

（1）互相矛盾的審計證據(jù)（選項A）；

（2）引起對文獻記錄和對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（選項C）；

（3）表白也許存在舞弊的情況（選項D）；

（4）表白需要實行除審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形（選項B）。

【知識點】

保持職業(yè)懷疑

17.【答案】

A,B,C

【解析】

衡量職業(yè)判斷質量可以基于下列三個方面：（1）準確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護性。

【知識點】

合理運用職業(yè)判斷

18.【答案】

A,B,C,D

【解析】

四個選項均對的。

【知識點】

合理運用職業(yè)判斷

19.【答案】

A,B,C,D

【解析】

職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為必要：

（1）擬定重要性,辨認和評估審計風險；

（2）為滿足審計準則的規(guī)定和收集審計證據(jù)的需要，擬定所需實行的審計程序的性質、時間安排和范圍（選項B）；

（3）為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目的和注冊會計師的總體目的，評價是否已獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（選項D）；

（4）評價管理層在應用合用的財務報告編制基礎時作出的判斷；

（5）根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性（選項C）。

（6）運用職業(yè)道德概念框架辨認、評估和應對職業(yè)道德基本原則不利的影響（選項A）。

【知識點】

合理運用職業(yè)判斷,合理運用職業(yè)判斷