2023年增值稅法例題

【例題·多選題】下列服務(wù)項目中，屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.外文翻譯

B.場地租賃

C.快遞服務(wù)

D.互聯(lián)網(wǎng)接入

E.網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)『對的答案』ABC

『答案解析』D互聯(lián)網(wǎng)接入，屬于增值電信業(yè)務(wù)；E教育服務(wù)，屬于生活服務(wù)。【例題·單選題】下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的有（）。

A.存款利息

B.體育彩票發(fā)行收入

C.供應(yīng)未經(jīng)加工天然水的收入

D.電力公司向發(fā)電公司收取的過網(wǎng)費收入

E.轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)涉及到的資產(chǎn)『對的答案』ABCE

『答案解析』D選項是屬于兩個經(jīng)營單位之間提供服務(wù)的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！纠}·計算題】某商貿(mào)公司（一般納稅人）受托代銷某品牌服裝，取得代銷收入9.36萬元（零售價），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元?！簩Φ拇鸢浮荒成藤Q(mào)公司：

銷項稅＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（萬元）

進(jìn)項稅＝1.24（萬元）

此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝1.36－1.24＝0.12（萬元）【例題·計算題】某商業(yè)公司（一般納稅人）為甲公司代銷貨品，按零售價以5%收取手續(xù)費5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票。則該商業(yè)公司代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)解決。『對的答案』

零售價＝5000÷5%＝100000（元）

應(yīng)納增值稅銷項稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

應(yīng)納增值稅＝5000÷（1＋6%）×6%＝283（元）【考題改編·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有（）。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給公司員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售

E.開發(fā)商以開發(fā)項目的一部分抵頂建筑工程款『對的答案』CD

『答案解析』選項A，將自產(chǎn)貨品用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨品用于非應(yīng)稅項目，不視同銷售；選項B，將外購的貨品用于職工福利，屬于不得抵扣項目，不屬于視同銷售；選項E，開發(fā)商以開發(fā)項目的一部分抵頂建筑工程款屬于特殊銷售而非視同銷售。【2023年考題·計算題】某公司為一般納稅人，從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元、增值稅3.4萬元，贈送給關(guān)系單位?！簩Φ拇鸢浮槐驹逻M(jìn)項稅額=3.4萬元

本月視同銷售業(yè)務(wù)的銷項稅額＝20×17%＝3.4（萬元）【考題·單選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品合用13%低稅率的是（）。

A.酸奶

B.魚罐頭

C.茶飲料

D.玉米胚芽『對的答案』D

『解析』玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，合用13%的增值稅稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲料都合用17%的增值稅稅率?！究碱}·多選題】下列貨品，合用13%增值稅稅率的有（）。

A.運用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水

B.石油液化氣

C.飼料添加劑

D.蚊香、驅(qū)蚊劑

E.食用鹽『對的答案』ABE

『答案解析』選項B、D合用17%的稅率?！纠}】某市一家科技公司（一般納稅人）購買一項境外A公司專利，向A公司支付特許權(quán)使用費300萬元，A公司在中國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)。

則：（1）科技公司應(yīng)代扣代繳增值稅=300÷（1+6%）×6%=16.98（萬元）

（2）科技公司應(yīng)代扣代繳公司所得稅=300÷（1+6%）×10%=28.30（萬元）【例·計算題】某公司（一般納稅人）銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費15000元?！簩Φ拇鸢浮讳N項稅額＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）【例題·計算題】某公司銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價為20.5元，交給A運送公司運送，代墊運送費用6800元，運費發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。『對的答案』銷項稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）【例題·計算題】甲公司本月銷售給某專賣商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，甲公司實際取得不含稅銷售額245萬元，計算銷項稅額。『對的答案』計稅銷售額＝245÷98%＝250（萬元）

銷項稅額＝250×17%＝42.5（萬元）【例題·計算題】某商業(yè)零售公司為增值稅一般納稅人，以舊換新方式銷售玉石首飾，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元；釆取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件收取差價款1500元。

『對的答案』銷項稅=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+17%）×17%=28.77（萬元）【考題·單選題】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.116.24B.136.00C.144.50D.145.95『對的答案』C

『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。

應(yīng)納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（萬元）【例題·計算題】某公司（一般納稅人）研制一種新型食品，為了進(jìn)行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產(chǎn)品市場價，生產(chǎn)成本600元/件，成本利潤率為10%。

則:銷項稅=200×600×（1+10%）×17%=22440（元）【例題·計算題】一般納稅人購進(jìn)某農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元，計算進(jìn)項稅額及采購成本。『對的答案』進(jìn)項稅額＝65830×13%＋300000×13%＝47557.9（元）

采購成本＝65830×（1－13%）＋300000＝357272.1（元）【例題·計算題】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙，8月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲公司委托加工煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得貨運專用發(fā)票?！簩Φ拇鸢浮粺熑~進(jìn)項稅額＝100×（1＋10%）×（1+20%）×13%＋8×11%＝18.04（萬元）

收購煙葉的成本＝100×（1＋10%）×（1+20%）×87%＋8＝122.84（萬元）【例題】2023年7月5日，某增值稅一般納稅人購進(jìn)辦公大樓一座，該大樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。7月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1000萬元?！捍鸢附馕觥?023年7月：進(jìn)項稅額600萬元，

2023年7月：進(jìn)項稅額400萬元?！纠}·多選題】下列項目中，支付的增值稅不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A.因自然災(zāi)害毀損的庫存商品

B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料

C.貸款利息支出

D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的設(shè)計服務(wù)

E.外購的自用小轎車『對的答案』BCD

『答案解析』選項A不屬于非正常損失的情形；選項E，屬于經(jīng)營的貨品，可以抵扣進(jìn)項稅額?！纠}1·計算題】甲公司12月外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運送途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實屬于非正常損失。向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運送費用，取得運費增值稅專用發(fā)票上注明運費3萬元，購進(jìn)后將其中的60%用于公司職工食堂。

『對的答案』準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝34×（1－5%）＋（40×13%＋3×11%）×（1－60%）＝34.51（萬元）【例題2·計算題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人，10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本25萬元，其中涉及運費5萬元；生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元?！捍鸢浮粚①忂M(jìn)材料用于集體福利，不可以抵扣進(jìn)項稅，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝（25－5）×17%＋5×11%＝3.95（萬元）【例題3·計算題】甲食品公司9月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進(jìn)項稅額）因保管不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本價3000元（涉及運費成本100元，已抵扣進(jìn)項稅額）。

『對的答案』進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝（3000－100）÷（1－13%）×13%＋100×11%＝444.33（元）【2023年考題·單選題】某公司為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項目和免稅項目。5月應(yīng)稅項目取得不含稅銷售額1200萬元，免稅項目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項目的材料支付價款700萬元，購進(jìn)用于免稅項目的材料支付價款400萬元，當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項目和免稅項目共用的自來水支付進(jìn)項稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價款8萬元，進(jìn)項稅額無法在應(yīng)稅項目和免稅項目之間準(zhǔn)確劃分，當(dāng)月購進(jìn)項目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。當(dāng)月該公司應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.83.04B.83.33

C.83.93D.103.67

『對的答案』C

『答案解析』當(dāng)月購進(jìn)自來水、電力不予抵扣的進(jìn)項稅＝（0.6＋8×17%）×1000÷（1000＋1200）＝0.89（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝1200×17%－700×17%－（0.6＋8×17%－0.89）＝83.93（萬元）【例題計算題】甲公司從農(nóng)戶收購了高粱140000公斤，3元/公斤，總價42萬元；所收購的高粱當(dāng)月所有生產(chǎn)出白酒35000公斤。

規(guī)定：采用投入產(chǎn)出法計算高粱可抵扣進(jìn)項稅額?！簩Φ拇鸢浮桓吡贿M(jìn)項稅額＝35000×（140000÷35000）×3×17%÷（1＋17%）＝61025.64（元）＝6.1（萬元）【例2－3改編】某公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120230元。公司將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，公司收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒本地?zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)公司將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。此外支付給運送單位的銷貨運送費用12023元，取得普通發(fā)票。

規(guī)定：計算業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的增值稅：

『對的答案』銷項稅額＝260000×17%＝44200（元）

應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額＝120230×13%＋5100＝20700（元）

應(yīng)納增值稅稅額＝44200－20700＝23500（元）（2）購進(jìn)貨品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運送單位購貨運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運送費22500元。本月將已驗收入庫貨品的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本公司集體福利。

規(guī)定：計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅：『對的答案』銷項稅額＝585000÷（1＋17%）×17%＝85000（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝（76500＋22500×11%）×80%＝63180（元）

應(yīng)納增值稅稅額＝85000－63180＝21820（元）（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），所有售給本公司職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)半年前從東北購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\送費用4650元）。

計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅：『對的答案』銷項稅額＝450×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝（50000－4650）×17%＋4650×11%＝8221（元）

應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額＝27200－8221＝18979（元）

應(yīng)納增值稅稅額＝31977－18979＝12998（元）（4）銷售使用過的一臺機器（購進(jìn)時未抵扣進(jìn)項稅額），取得含稅銷售額32440元。

規(guī)定：計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅：『對的答案』銷售使用過機器應(yīng)納增值稅＝32440÷（1＋3%）×2%＝629.90（元）（5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元。

規(guī)定：計算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)繳納的增值稅：『對的答案』押金收入應(yīng)納增值稅稅額＝12870÷（1＋17%）×17%＝1870（元）

【合計】該公司10月份應(yīng)納增值稅稅額＝23500＋21820＋12998＋629.90＋1870＝60817.90（元）【考題·單選題】某軟件開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額202300元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。

A.6920

B.8040

C.20520

D.2856022『對的答案』C

『答案解析』當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+202300×17%-100000×17%=28560（元），稅負(fù)=28560/（68000+202300）×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-（68000+202300）×3%=20520（元）【考題·單選題】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，8月購進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。

A.776.31B.1067.57C.1456.31D.1747.57『對的答案』D

『答案解析』增值稅＝60000÷（1＋3%）×3%＋1747.57（元）【例題·計算題】某商業(yè)零售公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月購進(jìn)貨品（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120230元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨品取得零售收入共計158080元。計算該公司8月份應(yīng)繳納的增值稅?！捍鸢浮辉摴?月份應(yīng)繳納的增值稅＝158080÷（1＋3%）×3%－5850÷（1＋17%）×17%＝3754.27（元）【考題·單選題】某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人，12月取得修理收入為60000元；處置使用過的舉升機一臺，取得收入5000元。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（）。

A.1747.57元B.1844.66元

C.1893.20元D.1980.58元『對的答案』B

『答案解析』應(yīng)繳納的增值稅=60000÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋3%）×2%＝1844.66（元）【例題·單選題】某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行解決：銷售已經(jīng)使用8年的機器設(shè)備，取得收入9200元；銷售自己使用過的3年的運送車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6506.83B.10497.21C.14563.26D.14652.58『對的答案』C

『答案解析』銷售已經(jīng)使用過的機器設(shè)備應(yīng)納稅額＝9200÷（1＋3%）×2%＝178.64（元），銷售機動車應(yīng)納稅額＝64000÷（1＋17%）×17%＝9299.15（元），銷售鋼材應(yīng)納稅額＝35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元），應(yīng)納增值稅＝178.64＋9299.15＋5085.47＝14563.26（元）。【例2—6】某市日化廠為增值稅一般納稅人，8月進(jìn)口一批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，計算該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率為30%）。『對的答案』關(guān)稅完稅價格＝85＋5＝90（萬元）

組價＝90×（1＋50%）÷（1－30%）＝192.86（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅＝192.86×17%＝32.79（萬元）【考題·單選題】某加油站12月通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)擬定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升；當(dāng)月銷售加油卡20萬元；購進(jìn)汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當(dāng)月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.27.53B.27.59

C.30.99D.40.95『對的答案』B

『答案解析』加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅；售賣加油卡、加油憑證時，按預(yù)收款作相關(guān)賬務(wù)解決，不征收增值稅。

該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（萬元）【例題·計算題】某公司采用分期收款方式銷售200輛商務(wù)客車，協(xié)議規(guī)定不含稅銷售額共計3600萬元，本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元。

『對的答案』銷項稅＝3600×50%×17%＝306（萬元）【考題·單選題】商業(yè)公司一般納稅人零售下列貨品，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.煙酒B.食品

C.化妝品D.辦公用品『對的答案』D

『答案解析』商業(yè)公司一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不涉及勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。出口退稅【例題·單選題】（2023年）下列出口貨品，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.加工公司對來料加工后又復(fù)出口的貨品

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨品

C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性公司自營出口的自產(chǎn)貨品

D.外貿(mào)公司從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨品

【答案】B

【解析】選項A、C，屬于免稅不退稅；選項D，假如是12類貨品，可以退免稅，12類貨品以外的，免稅不退稅?！纠}·判斷題】（2023年）出口貨品增值稅退稅率是出口貨品的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。（）【答案】×

【解析】出口貨品增值稅退稅率是出口貨品的實際增值稅退稅額與退稅計稅依據(jù)的比例?！纠}·判斷題】（2023年）生產(chǎn)公司委托外貿(mào)公司代理出口自產(chǎn)貨品以及有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司收購貨品后委托其他外貿(mào)公司代理出口，均合用“免、抵、退”方法計算應(yīng)退稅額。（）

【答案】×

【解析】只有生產(chǎn)公司出口的自產(chǎn)貨品，才合用“免、抵、退”方法計算應(yīng)退增值稅；外貿(mào)公司出口貨品執(zhí)行的是先征后退辦法?！纠?-4】某自營出口的生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，出口貨品的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨品不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨品的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該公司當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。【解析】（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%-13%）＝8（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%-（34-8）-3＝17-26-3＝-12（萬元）

（3）出口貨品“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26（萬元）

（4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額即該公司當(dāng)期應(yīng)退稅額＝12（萬元）

（5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；當(dāng)期免抵稅額＝26-12＝14（萬元）【例2-5】某自營出口的生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，出口貨品的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額68萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨品不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨品的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該公司當(dāng)期的“免、抵、退”稅額?！窘馕觥浚?）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%-13%）＝8（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%-（68-8）-5＝17-60-5＝-48（萬元）

（3）出口貨品“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26（萬元）

（4）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

即該公司當(dāng)期應(yīng)退稅額＝26（萬元）（5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；該公司當(dāng)期免抵稅額＝26-26＝0（萬元）（6）6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22（48-26）萬元?！纠?-6】某自營出口生產(chǎn)公司是增值稅一般納稅人，出口貨品的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨品不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨品銷售額折合人民幣200萬元。試計算該公司當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。

【解析】（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格×（出口貨品征稅稅率-出口貨品退稅稅率）＝100×（17%-13%）＝4（萬元）

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨品離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨品征稅稅率-出口貨品退稅稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×（17%-13%）-4＝8-4＝4（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%-（34-4）-6＝17-30-6＝-19（萬元）

（4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率＝100×13%＝13（萬元）

（5）出口貨品“免、抵、退”稅額＝200×13%-13＝13（萬元）

（6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

即該公司應(yīng)退稅＝13（萬元）（7）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；當(dāng)期該公司免抵稅額＝13-13＝0（萬元）

（8）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元（19-13）。某生產(chǎn)性外商投資公司（出口產(chǎn)品公司）2023年度有關(guān)經(jīng)營情況如下（部分資料）：

（1）1～12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元（12月份200萬元）、取得出口產(chǎn)品銷售收入5000萬元（12月份600萬元），增值稅稅率17%，退稅率13%；公司內(nèi)部設(shè)立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬元、歌廳收入40萬元；

（2）12月份外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元；接受某公司捐贈貨品一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元；

規(guī)定：（1）計算2023年112月出口貨品應(yīng)退的增值稅：【答案】當(dāng)期免抵退稅不得抵扣稅額＝600×（17%-13%）＝24（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝200×17%-（85+8.5-24）＝-35.5（萬元）

免抵退稅額＝600×13%＝78（萬元）

應(yīng)退增值稅＝35.5（萬元）【2023年考題·綜合題】

某自營出口的生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率17%，退稅率15%。

2023年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于公司基建工程；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨品，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付加工貨品的運送費用10萬元并取得運送公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨品取得不含稅銷售額300萬元，支付銷售貨品運送費用18萬元并取得運送公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨品取得銷售額500萬元。

規(guī)定：（1）采用“免、抵、退”法計算公司2023年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計算公司2023年12