2023年注冊會計師審計習(xí)題班試題

注冊會計師-審計-習(xí)題班試題第十三章銷售與收款循環(huán)的審計一、單項選擇題1.注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認(rèn)收入的情況所采用的最有效的審計程序是。A.以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B.以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C.以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D.向債務(wù)人函證2.下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法不對的的是。A.檢查登記入賬的銷售交易所附的佐證憑證例如發(fā)運憑證等可以在一定限度上保證登記入賬的銷售交易是真實的B.了解客戶的信用情況擬定是否符合公司的賒銷政策可以在一定限度上保證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批C.檢查發(fā)運憑證的連續(xù)性并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對可以在一定限度上保證所有銷售交易均已登記入賬D.將登記入賬的銷售交易相應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運憑證上的記錄進(jìn)行比較核對可以在一定限度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)3.在擬定函證時間時以下方案中不應(yīng)選取的是。A.因A公司重大錯報風(fēng)險低在預(yù)審時函證B.在年終對存貨監(jiān)盤的同時相應(yīng)收款項進(jìn)行函證C.項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證D.為減少函證回函差異在執(zhí)行其他審計程序后函證4.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)如銷售協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等C.實行實質(zhì)性程序D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況5.在對詢證函的以下解決方法中不恰當(dāng)?shù)氖?。A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出可交由被審計單位填寫然后由注冊會計師親自寄發(fā)B.注冊會計師認(rèn)為對方會認(rèn)真對待詢證函的采用悲觀式函證方式C.注冊會計師應(yīng)在函證時對某一賬戶50萬元的應(yīng)收賬款在函證中故意多寫為80萬元D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計結(jié)論但規(guī)定被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所6.選擇以下項目作為函證對象重要是為了證實應(yīng)收賬款的真實性但下列函證對象屬于例外的是。A.交易頻繁但期末余額為零的項目B.關(guān)聯(lián)方項目C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目D.重要客戶項目及非正常項目7.L注冊會計師對M公司2023年的報表實行審計在審計壞賬準(zhǔn)備時注意到以下事項其中會計解決對的的是。A.M公司應(yīng)收某關(guān)聯(lián)公司的貨款截止2023年末已逾期3年以上因素是對方長期處在停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還。考慮到該公司為關(guān)聯(lián)方M公司未全額計提壞賬準(zhǔn)備B.M公司于2023年11月向某公司預(yù)付了材料采購款。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務(wù)M公司將該預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款并計提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備C.M公司獲知某公司已經(jīng)嚴(yán)重資不抵債收款無望因此相應(yīng)收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬準(zhǔn)備D.2023年3月銷售一批產(chǎn)品給A公司2023年11月該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題導(dǎo)致大量退貨和索賠A公司很難繼續(xù)經(jīng)營該筆貨款很也許無法收回。由于該賬款屬當(dāng)年發(fā)生M公司在2023年未對該應(yīng)收賬款全額計提壞賬準(zhǔn)備8.在確認(rèn)商品房銷售收入時以下條件中不是必要的是。A.商品房已有關(guān)部門驗收合格商品房的鑰匙已交付給了購買方B.與商品房相關(guān)的重要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購買方C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書及土地使用權(quán)證書9.被審計單位銷售時采用了鈔票折扣的方式假如購貨方實際享受了鈔票折扣被審計單位對鈔票折扣應(yīng)作的對的會計解決是。A.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入B.增長當(dāng)期財務(wù)費用C.增長當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本D.增長當(dāng)期銷售費用10.Y公司2023年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具日期為12月20日出庫單和發(fā)運憑證均在2023年1月20日但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員得到的答復(fù)是按協(xié)議應(yīng)于12月發(fā)貨但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師也許采用的措施對的的是。A.可以確認(rèn)收入無需進(jìn)行調(diào)整B.不能確認(rèn)收入應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C.應(yīng)實行追加審計程序以得到進(jìn)一步的證實D.假如Y公司不做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整由于金額重大出具保存意見的審計報告11.對被審計單位的銷售交易下列注冊會計師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是。A.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)解決B.本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬D.銷售交易反復(fù)入賬12.2023年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂協(xié)議銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院所有價款100萬元協(xié)議約定12月1日開始調(diào)試調(diào)試前支付價款的1012月31日又支付了價款的102023年1月1日試運營試用期3個月期滿后假如運營良好支付剩余80款項如不滿意則退貨Y公司應(yīng)退回所有貨款。在審計結(jié)束前公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2023年的賬目中反映。助理人員提出的以下解決措施對的的是。A.不用調(diào)整2023年的財務(wù)報表B.建議調(diào)整2023年的財務(wù)報表確認(rèn)收入20萬元C.建議調(diào)整2023年的財務(wù)報表確認(rèn)收入10萬元D.建議調(diào)整2023年的財務(wù)報表確認(rèn)收入100萬元13.注冊會計師王怡在對甲公司應(yīng)收賬款審計時發(fā)現(xiàn)甲公司2023年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元沒有其他應(yīng)收款項“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元2023年核銷壞賬4萬元已核銷的壞賬又收回2萬元。2023年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元估計損失1過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元估計損失2過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元估計損失4過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元估計損失6過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元估計損失10。甲公司在2023年計提的壞賬準(zhǔn)備是3萬元注冊會計師的建議是。A.應(yīng)補(bǔ)提2萬元壞賬準(zhǔn)備審計調(diào)整分錄為借資產(chǎn)減值損失2貸壞賬準(zhǔn)備2B.應(yīng)補(bǔ)提2萬元壞賬準(zhǔn)備審計調(diào)整分錄為借資產(chǎn)減值損失2貸應(yīng)收賬款2C.應(yīng)沖減2萬元壞賬準(zhǔn)備審計調(diào)整分錄為借應(yīng)收賬款2貸資產(chǎn)減值損失2D.認(rèn)可被審計單位的做法不提出任何審計調(diào)整建議14.注冊會計師相應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析以下無助于注冊會計師判斷分析的是。A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比B.復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費用是否配比C.將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的比例與管理層考核指標(biāo)比較D.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對比分析15.被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)與客戶的欠款分開記錄是被審計單位保證其關(guān)于應(yīng)收賬款認(rèn)定的重要方法。A.存在B.完整性C.權(quán)利與義務(wù)D.分類和可理解性16.在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中注冊會計師無法通過鈔票、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是。A.詢證函發(fā)出時債務(wù)人已付款而被審計單位尚未收到貨款B.詢證函發(fā)出時貨品已發(fā)出并已作銷售解決但債務(wù)人尚未收到貨品C.債務(wù)人因某種因素將貨品退回并拒付款項被審計單位尚未收到退貨D.債務(wù)人對收到的貨品的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款17.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中未做到恰當(dāng)控制的是。A.在銷售發(fā)生之前賒銷已經(jīng)對的審批B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)采用集體決策方式18.對的的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中的目的是防止因?qū)徟藳Q策失誤而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失。A.在銷貨發(fā)生之前賒銷經(jīng)對的批準(zhǔn)B.非經(jīng)合法審批不得發(fā)出實物C.銷售價格、條件、運費、折扣必須通過審批D.審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行不得超越審批權(quán)限19.下列各項中防止員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是。A.收取顧客支票與收取顧客鈔票由不同人員擔(dān)任B.定期與客戶進(jìn)行對賬C.請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納20.整個銷售與收款循環(huán)的起點是。A.按銷售單供貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨規(guī)定D.編制銷售單二、多項選擇題1.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中涉及的重要憑證與會計記錄說法對的的有。A.銷售單是作為銷售方外部解決客戶訂購單的憑據(jù)B.貸項告知單是一種用來表達(dá)由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證C.通常應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)當(dāng)按月編制反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額的賬齡具體反映每個客戶月末尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡D.公司可以不設(shè)立折扣與折讓明細(xì)賬將該類業(yè)務(wù)直接記錄于主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬2.注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有。A.單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動情況和信用額度使用情況對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料并對客戶資料實行動態(tài)管理及時更新B.單位對于也許成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)由其進(jìn)行審查擬定是否確認(rèn)為壞賬單位發(fā)生的各項壞賬應(yīng)查明因素明確責(zé)任并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計解決C.單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核相應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。如有不符應(yīng)查明因素及時解決D.單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度財會部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決3.ABC公司按銷售協(xié)議約定常年向客戶Y公司銷售A商品雙方確認(rèn)的銷售價格為每件1000元發(fā)貨的數(shù)量由Y公司電話告知ABC公司每月月末結(jié)算貨款但運送方式?jīng)]有具體商定。編制2023年度財務(wù)報表時ABC公司將2023年12月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)為營業(yè)收入你不認(rèn)可的有。A.12月8日向Y公司雇傭的物流公司發(fā)出A商品2023件但年終尚未運達(dá)B.12月28日Y公司規(guī)定向火車站發(fā)運1500件預(yù)計于次月5日安排車皮運送C.12月30日由ABC公司運送車向Y公司發(fā)運600件預(yù)計第二天可以到達(dá)D.12月6日ABC公司雇傭運送公司承運800件因發(fā)生車禍所有毀損但運送公司已按銷售價格所有補(bǔ)償4.注冊會計師在對W公司營業(yè)收入的審計中得出下列有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論其中不對的的有。A.銷售給M公司一批商品成本60000元售價100000元商品已發(fā)出并收到60的貨款但當(dāng)天M公司提出退貨雙方未達(dá)成一致意見建議被審計單位確認(rèn)60000元的收入并結(jié)轉(zhuǎn)36000元的成本B.預(yù)收Y公司購貨款500000元本月發(fā)出商品商品成本320000元售價400000元建議確認(rèn)銷售收入400000元銷售成本320000元C.銷售給N公司一批商品成本240000元售價300000元已經(jīng)收到貨款并將提貨單交給N公司N公司規(guī)定一個月后提貨W公司已批準(zhǔn)建議確認(rèn)銷售收入300000元銷售成本240000元D.委托X公司代銷商品一批X公司按銷售價款的10收取手續(xù)費。商品成本160000元價款200000元當(dāng)月未收到代銷清單建議確認(rèn)收入200000元結(jié)轉(zhuǎn)成本160000元5.在注冊會計師對丙公司的主營業(yè)務(wù)收入所實行的以下審計程序中可以證實丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關(guān)認(rèn)定是否對的的恰當(dāng)程序有。A.檢查集團(tuán)內(nèi)部的銷售情況記錄其交易數(shù)量、價格、金額并追查在編制合并報表時是否予以抵消B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫并登記入賬銷售折讓與折扣是否及時提交對方C.調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務(wù)收入總額的比例檢查是否在財務(wù)報表附注中披露D.結(jié)合對決算日應(yīng)收賬款的函證程序觀測有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售6.下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中注冊會計師認(rèn)為對的的有。A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額擬定銷售商品收入金額B.協(xié)議或協(xié)議價款的收取采用遞延方式如分期收款銷售商品實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的協(xié)議或協(xié)議價款擬定銷售商品收入金額C.根據(jù)收入和費用配比原則與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。成本不能可靠計量相關(guān)的收入也不能確認(rèn)D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保存商品的法定產(chǎn)權(quán)則銷售成立相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)7.助理人員相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時A注冊會計師認(rèn)為助理人員的解決合理的有。A.應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險評估為低水平助理人員準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)天期為函證截止日實行函證B.考慮到重要性和審計成本的因素助理人員并未對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.助理人員對被審計單位內(nèi)控有效、預(yù)計差錯率較低、欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量較多且確信對方能認(rèn)真對待詢證函并對不對的的情況予以反饋的采用了悲觀式函證D.助理人員收到的回函有的采用信件有的采用傳真等各種形式最后記錄的回函率為50助理人員認(rèn)為已經(jīng)取得了充足適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)準(zhǔn)備確認(rèn)應(yīng)收賬款8.下列程序中屬于注冊會計師相應(yīng)收賬款實行的實質(zhì)性分析程序的有。A.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析檢查是否存在重大差異B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否匹配如存在不匹配的情況應(yīng)查明因素C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶并編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表與上期比較分析是否發(fā)生變動必要時收集客戶資料分析其變動合理性D.計算壞賬準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)9.銷售交易的不相容崗位通常涉及。A.公司在銷售協(xié)議訂立前應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少應(yīng)有兩人以上并與訂立協(xié)議的人員相分離B.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款C.公司應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)D.賒銷批準(zhǔn)職能與銷售職能的分離也是一種抱負(fù)的控制10.為了驗證“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶”注冊會計師常用的控制測試涉及。A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證或提貨單及銷售單或客戶訂購單B.檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀測是否寄發(fā)對賬單并檢查客戶回函檔案11.為了減少開具賬單過程中出現(xiàn)漏掉、反復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險應(yīng)設(shè)立以下的控制程序。A.開具賬單部門職工在開具每張銷售發(fā)票之前獨立檢查是否存在裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單B.依據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表編制銷售發(fā)票C.獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的對的性D.將裝運憑證上的商品總數(shù)與相相應(yīng)的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進(jìn)行比較三、簡答題1.A注冊會計師正在對X股份有限公司以下簡稱X公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。X公司為增值稅一般納稅人增值稅稅率17。為了擬定X公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g決定對銷售進(jìn)行截止測試。截止測試的簡化審計工作底稿如下銷售發(fā)票號銷售收入計入銷售明細(xì)賬日期發(fā)運日發(fā)票日銷售成本789110萬元2023年12月30日12月27日12月27日6萬元789215萬元2023年12月30日1月2日1月3日9萬元78938萬元2023年12月31日1月5日1月6日4.8萬元789420萬元2023年1月2日12月31日12月31日12萬元789510萬元2023年1月3日1月2日1月3日6萬元78965萬元2023年1月8日1月7日1月8日3萬元規(guī)定1根據(jù)上述資料請指出A注冊會計師所執(zhí)行的截止測試的具體方法及其目的。2根據(jù)上述資料請分析X公司是否存在提前入賬的問題。假如有請編制調(diào)整分錄。3根據(jù)上述資料請分析X公司是否存在推遲入賬的問題并簡要說明理由。2.注冊會計師A和B對XYZ股份有限公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2023年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為供產(chǎn)銷形勢與上年相稱。該公司提供的未經(jīng)審計的2023年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下金額單位人民幣萬元1壞賬核算的會計政策壞賬核算采用備抵法。2023年前按期末應(yīng)收賬款余額的10計提壞賬準(zhǔn)備本年壞賬準(zhǔn)備按賬齡分析法計提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項目附注2023年年末余額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備16553.001655.30應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡比例年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)1839210915202351186139923年10116113653年以上6014212874合計12160165532營業(yè)收入和營業(yè)成本附注品名營業(yè)收入發(fā)生額營業(yè)成本發(fā)生額2023202320232023X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20230202301900019019合計60000610205700052819規(guī)定假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審計無誤請你代注冊會計師A和B運用專業(yè)判斷及實質(zhì)性分析程序方法指出上述附注內(nèi)容中存在或也許存在的不合理之處并簡要說明理由。3.注冊會計師在對ABC公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試注意到下列情況1根據(jù)批準(zhǔn)的顧客訂單銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運部門的授權(quán)依據(jù)第二聯(lián)交開具賬單部門第三聯(lián)由銷售部留存。2倉庫部門根據(jù)批準(zhǔn)的銷售單供貨裝運部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對無誤后裝運并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)運單其中三聯(lián)及時分送開具賬單部門、倉庫和顧客一聯(lián)留存裝運部門。3開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后編制預(yù)先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后由財務(wù)部門職工王某據(jù)以登記銷售收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。4由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。請指出上述4項中內(nèi)部控制是否存在缺陷如有請指出并說明理由及提出改善建議。四、綜合題1.ABC會計師事務(wù)所指派A注冊會計師對Y股份有限公司以下簡稱Y公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保存意見審計報告。A注冊會計師于2023年初對Y公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時初步了解到Y(jié)公司2023年度的經(jīng)營形勢、管理及組織結(jié)構(gòu)與2023年度比較未發(fā)生重大變化且未發(fā)生重大重組行為并擬定了財務(wù)報表層次的重要性水平為300萬元。相關(guān)資料如下資料一Y公司2023年度利潤表和2023年度利潤表如下金額單位人民幣元利潤表2023年度項目2023年度未審數(shù)2023年度審定數(shù)一、營業(yè)收入172000000120000000減營業(yè)成本133000000102000000營業(yè)稅金及附加860000600000銷售費用1640000800000管理費用20450003000000