2023年消費(fèi)稅練習(xí)題及答案

第三章消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中合用稅率為30%的的是（C）。A．白酒

B．珠寶玉石

C．煙絲

D．雪茄煙2.納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（D）。A．視同銷(xiāo)售納稅B．于移送使用時(shí)納稅C．按組成計(jì)稅價(jià)格納稅

D．不納稅3.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律（C）消費(fèi)稅。A．受托人代收代繳

B．不繳納C．

從受托方收回后在委托方所在地繳納

D委托方提貨時(shí)在受托方所在地繳納4.委托加工的一般應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格等于（B）。A．（材料成本＋加工費(fèi)）/

(1＋消費(fèi)稅稅率)

B.（材料成本＋加工費(fèi)）/

(1－消費(fèi)稅稅率)C.（材料成本＋加工費(fèi)）/

(1＋增值稅稅率)

D．（材料成本＋加工費(fèi)）/

(1－增值稅稅率)5.目前我國(guó)消費(fèi)稅屬于（A）。A．有限型消費(fèi)稅B．中間型消費(fèi)稅C．延伸型消費(fèi)稅

D．一般消費(fèi)稅6．應(yīng)稅金銀首飾的消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)在(

D

)環(huán)節(jié)。A.生產(chǎn)

B.加工C.批發(fā)

D.零售7．下列行為中不需繳納消費(fèi)稅的是（C）。A．珠寶行銷(xiāo)售金銀首飾

B．進(jìn)口應(yīng)稅化妝品

C．直接銷(xiāo)售委托加工收回后的煙絲

D．將自產(chǎn)的啤酒作為福利發(fā)放給本公司職工8.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指(

D

)。A.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.由受托方以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.由委托方提供原材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品9.某外貿(mào)進(jìn)出口公司當(dāng)月從日本進(jìn)口140輛小轎車(chē)，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元，已知小轎車(chē)關(guān)稅稅率為110％，消費(fèi)稅稅率為5％。進(jìn)口這些轎車(chē)應(yīng)繳納（

B）萬(wàn)元消費(fèi)稅。A.61.6

B.123.79C.56D.8011.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，公司下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是（

D）。

A．抵償債務(wù)的化妝品

B．用于本公司職工福利的卷煙C．用于廣告宣傳用的樣品白酒

D．委托加工收回后直接銷(xiāo)售的藥酒

12.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股或抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，均視同對(duì)外銷(xiāo)售并以納稅人的同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的（B）作為計(jì)稅依據(jù)。A．算數(shù)平均銷(xiāo)售價(jià)格

B．最高銷(xiāo)售價(jià)格C．加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格

D．組成計(jì)稅價(jià)格

13.實(shí)行從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品是（D）。A．白酒

B．卷煙

C．木制一次性筷子

D．啤酒16.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為（D）。A．（成本＋利潤(rùn)）÷

(1＋消費(fèi)稅稅率)

B.（成本＋利潤(rùn)）÷

(1－消費(fèi)稅稅率)C.（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷

(1＋消費(fèi)稅稅率)

D．（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）17.下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的是（D）。A．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后用于直接銷(xiāo)售的B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C．管理部門(mén)購(gòu)入的應(yīng)稅消費(fèi)品D．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程的19.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起（D）日內(nèi)繳納稅款。A．5

日

B．7日

C．10日

D．15日20.下面屬于價(jià)內(nèi)稅的稅種是（C）。A．增值稅B．個(gè)人所得稅C．消費(fèi)稅D．房產(chǎn)稅二、多項(xiàng)選擇題1.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷(xiāo)售時(shí)納稅。銷(xiāo)售是指有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品的所有權(quán)。這里的有償是指從購(gòu)買(mǎi)方取得（ABCD）。A．貨幣

B．貨品

C．

其他經(jīng)濟(jì)利益

D．以上三項(xiàng)都對(duì)2.擬定消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額時(shí)可以不計(jì)入銷(xiāo)售額的有（ABC）。A．向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅

B．符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)C．受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳消費(fèi)稅

D．違約金

3．在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方向委托方收取的加工費(fèi)是指向委托方收取的所有費(fèi)用涉及（AB）。A

．代墊輔助材料的實(shí)際成本

B．手工費(fèi)

C．原料成本

D．重要材料成本4．下列應(yīng)稅消費(fèi)品（BD）合用相同的消費(fèi)稅稅率。A

．化妝品

B．高爾夫球及球具

C．高檔手表

D．游艇5．根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及若干具體補(bǔ)充規(guī)定，下列貨品應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（ABC）。A．酒廠(chǎng)以福利形式發(fā)給職工的白酒B．汽車(chē)制造商贊助汽車(chē)?yán)惖脑揭败?chē)C．化妝品廠(chǎng)無(wú)償發(fā)放一批小包裝的試用品D．卷煙廠(chǎng)用自己生產(chǎn)的煙絲制造卷煙6．下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ABD）。A.汽車(chē)和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎

B.高爾夫球及球具C.洗發(fā)水D.實(shí)木地板7.實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費(fèi)品是（AB）。A．白酒

B．卷煙

C．汽車(chē)輪胎

D．珠寶玉石8.下列連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的是（AC）。A．外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B．外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾C．以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。D．外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品9.下列情形需要交納消費(fèi)稅的是（ABCD）。A．酒廠(chǎng)把自己生產(chǎn)的白酒用于獎(jiǎng)勵(lì)職工B．石化工廠(chǎng)把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠(chǎng)基建工程的車(chē)輛使用C．汽車(chē)制造廠(chǎng)把自己生產(chǎn)的小汽車(chē)提供應(yīng)上級(jí)主管部門(mén)使用D．摩托車(chē)廠(chǎng)把自己生產(chǎn)的摩托車(chē)贈(zèng)送或贊助給摩托車(chē)?yán)愘愂质褂?0.下列（BD）應(yīng)稅消費(fèi)品在其最終使用的消費(fèi)環(huán)節(jié)（零售）征收消費(fèi)稅。A．白酒B．金銀首飾C．卷煙D．鉆石及鉆石飾品11.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述對(duì)的的是（ABCD）。A．采用托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天B．納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D．納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天12.符合以下（ABCD）條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。A．由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金B(yǎng)．由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)C．收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)D．所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政13.下列情況屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有（ABC）。A．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B．由受托方提供以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C．受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D．由委托方提供原材料和重要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品14.實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率，這里的銷(xiāo)售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體是指（ABC）。A．銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量B．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量15.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人的（AC）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A．機(jī)構(gòu)所在地B．登記注冊(cè)地C．居住地?zé)烡．戶(hù)籍所在地三、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的概念及其分類(lèi)。答：消費(fèi)稅是以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅?？梢苑譃橐话阆M(fèi)稅與特別消費(fèi)稅。一般消費(fèi)稅：對(duì)所有消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額普遍的征稅；特別消費(fèi)稅：對(duì)某些特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額有選擇性的征稅；按照征稅范圍大小可分為：有限型、中間型、延伸型消費(fèi)稅。2.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的基本特性。答：征收范圍具有選擇性和靈活性；明確體現(xiàn)國(guó)家的獎(jiǎng)限政策，宏觀(guān)調(diào)控功能較強(qiáng)；具有較強(qiáng)的財(cái)政功能，能提供穩(wěn)步增長(zhǎng)的稅收收入；實(shí)行單一環(huán)節(jié)一次課征，稅收征管效率較高生產(chǎn)環(huán)節(jié)（生產(chǎn)商向批發(fā)商銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的環(huán)節(jié)）或者進(jìn)口環(huán)節(jié)；一般沒(méi)有減免稅的規(guī)定。3.我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅率涉及哪些？答：（1）比例稅率:涉及煙、酒及酒精（黃酒、啤酒除外）、化妝品、鞭炮和焰火、貴重首飾及珠寶玉石、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板共十三個(gè)稅目。（2）定額稅率:涉及成品油稅目及酒與酒精稅目中的黃酒、啤酒兩個(gè)子目。（3）比例稅率加定額稅率：卷煙、糧食白酒和薯類(lèi)白酒。白酒比率稅率：20%；定額稅率：0.5元/斤（500克）四、判斷題1．消費(fèi)稅只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，實(shí)行的是價(jià)內(nèi)稅。（×）2．將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高合用稅率。(√)3．應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額涉及向購(gòu)買(mǎi)方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的除外。（×）4．金銀首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。(×)5．外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的含增值稅銷(xiāo)售額。（×）6．納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾在計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。（√）7．公司把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品以福利或獎(jiǎng)勵(lì)的形式發(fā)給本單位職工，由于不是對(duì)外銷(xiāo)售，不必計(jì)入銷(xiāo)售額，因而無(wú)需納稅。（×）8．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率征收的，組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式是（成本+利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅稅率）。（√）9．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。（√）10．應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。（√）11．繳納消費(fèi)稅的納稅人一般要繳納增值稅。（√）12．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅。（√）13．委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。（√）14.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先擬定采用何種折合率，擬定后1年內(nèi)不得變更。（√）15.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（√）五、計(jì)算題1.某卷煙廠(chǎng)2023年3月生產(chǎn)銷(xiāo)售10箱某一牌號(hào)卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）的計(jì)稅銷(xiāo)售價(jià)格為80元。試計(jì)算該卷煙廠(chǎng)3月份實(shí)際交納多少卷煙消費(fèi)稅？備注：每大箱為50000支。（假設(shè)稅率為45%）解：該卷煙廠(chǎng)3月份實(shí)際交納卷煙消費(fèi)稅＝從價(jià)定率計(jì)征＋從量定額計(jì)征＝銷(xiāo)售額×稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率＝80元×10箱×250條×45％＋10箱×150元＝91500元2.月光珠寶行（增值稅一般納稅人），2023年8月將金項(xiàng)鏈100克作為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)本店職工，無(wú)同類(lèi)金項(xiàng)鏈的零售價(jià)格，該批金項(xiàng)鏈的進(jìn)價(jià)為125元/克。金銀首飾成本利潤(rùn)率為6%。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。解：組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1+利潤(rùn)率）÷（1—消費(fèi)稅率）

=125×（1+6%）÷（1—5%）=139.47（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=139.47×100×5%=697.35(元)

所以,應(yīng)納消費(fèi)稅697.35元。3.某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年10月份有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從某煙絲廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)送費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)送公司開(kāi)具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠(chǎng)加工成煙絲，取得煙絲廠(chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠(chǎng)收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠(chǎng)未代收代繳消費(fèi)稅。（3）卷煙廠(chǎng)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20230標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上），當(dāng)月銷(xiāo)售給卷煙專(zhuān)賣(mài)商18000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額36000萬(wàn)元。（提醒：煙絲消費(fèi)稅率30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱）規(guī)定：計(jì)算卷煙廠(chǎng)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅？解：業(yè)務(wù)分析：第一筆業(yè)務(wù)：外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品卷煙，外購(gòu)煙絲所含消費(fèi)稅可以享受消費(fèi)稅優(yōu)惠抵扣政策，只是要按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。第二筆業(yè)務(wù)：向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，不屬于外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍，不能享受消費(fèi)稅抵扣政策。此外卷煙廠(chǎng)將煙葉入庫(kù)后又委托煙絲廠(chǎng)加工煙絲.根據(jù)稅法規(guī)定:應(yīng)在委托方提貨時(shí)由煙絲廠(chǎng)代收代繳。由于該題中所提供的資料,卷煙廠(chǎng)收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠(chǎng)未代收代繳消費(fèi)稅,所以卷煙廠(chǎng)應(yīng)補(bǔ)繳委托加工煙絲的消費(fèi)稅。第三筆業(yè)務(wù)銷(xiāo)售卷煙，屬于正常銷(xiāo)售，應(yīng)根據(jù)規(guī)定計(jì)算從價(jià)、從量消費(fèi)稅。每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙售價(jià)>=50元，稅率適應(yīng)45%,此外實(shí)際領(lǐng)用外購(gòu)煙絲150噸所含消費(fèi)稅允許享受消費(fèi)稅優(yōu)惠抵扣政策。所以：計(jì)算卷煙廠(chǎng)10月份收回委托加工的煙絲時(shí)應(yīng)納消費(fèi)稅:＝（材料＋加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝［3-3×7%+42-42×13%＋8］÷（1-30%）×30%＝（2.79+36.54＋8）÷（1-30%）×30％＝20.2843（萬(wàn)元）根據(jù)稅法規(guī)定:卷煙廠(chǎng)將煙葉委托給煙絲廠(chǎng)加工煙絲，應(yīng)在委托方提貨時(shí)由煙絲廠(chǎng)代收代繳.由于該題提供的資料中,卷煙廠(chǎng)收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠(chǎng)未代收代繳消費(fèi)稅。所以卷煙廠(chǎng)應(yīng)補(bǔ)繳委托加工煙絲的消費(fèi)稅。（2）卷煙廠(chǎng)10月份銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝從價(jià)定率計(jì)征＋從量定額計(jì)征＝銷(xiāo)售額×稅率＋銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率＝36000×45%＋18000×150÷10000=16200+270=16470（萬(wàn)元）（３）卷煙廠(chǎng)10月份銷(xiāo)售卷煙實(shí)際繳納的消費(fèi)稅:＝卷煙廠(chǎng)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅－外購(gòu)的實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用的煙絲所含消費(fèi)稅＝16470－150噸×2×30％＝16470－90＝16380（萬(wàn)元）答：卷煙廠(chǎng)10月份銷(xiāo)售卷煙實(shí)際繳納消費(fèi)稅為16380萬(wàn)元。同時(shí)卷煙廠(chǎng)10月份還應(yīng)補(bǔ)繳委托加工煙絲的消費(fèi)稅為20.2843萬(wàn)元.4.某酒廠(chǎng)（一般納稅人）2023年9月發(fā)生下述業(yè)務(wù)：（1）將自產(chǎn)的糧食白酒1000公斤銷(xiāo)售給甲，不含稅銷(xiāo)售額50000元；銷(xiāo)售給乙100公斤，不含稅銷(xiāo)售額6000元。共收取包裝物押金468元，月末返還400元，其余的68元沒(méi)收。（２）用上述糧食白酒200公斤用于換取舊汽車(chē)一部自用。（3）支付生產(chǎn)用自來(lái)水水費(fèi)，專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款50000元，稅額3000元。（4）外購(gòu)包裝酒瓶10萬(wàn)個(gè)，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8500元，該發(fā)票尚未得到認(rèn)證，貨品尚未入庫(kù)，規(guī)定計(jì)算該酒廠(chǎng)本月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅？（糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為25%，0.5元/斤）解：（1）銷(xiāo)售額=50000+60