《個(gè)人所得稅納稅籌劃研究9300字（論文）》

個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題及優(yōu)化策略TOC\o"1-3"\h\u28474前言 1239601個(gè)人所得稅籌劃理論概述 164831.1個(gè)人所得稅籌劃的概念 1267021.2個(gè)人所得稅籌劃的意義 2288681.2.1普及稅法知識(shí)，促進(jìn)稅制不斷完善 2172511.2.2減少納稅人負(fù)擔(dān)，保護(hù)其合法權(quán)益 2253312.2.3培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展 2275561.3個(gè)人所得稅籌劃的基本原則 2210871.3.1合法性原則 2140721.3.2事前籌劃的時(shí)間原則 2115861.3.3經(jīng)濟(jì)綜合效益原則 2212052個(gè)人所得稅籌劃存在的問(wèn)題及誤區(qū) 3109402.1員工對(duì)納稅籌劃的理解不足 3254282.2員工取得的工資薪金均衡性欠佳 3271552.3員工取得的全年一次性獎(jiǎng)金納稅籌劃不足 3122742.4員工取得的其他所得納稅籌劃不足 3197013個(gè)人所得稅籌劃的優(yōu)化策略 4294983.1個(gè)人所得稅籌劃優(yōu)化對(duì)策 4278863.1.1加強(qiáng)員工對(duì)納稅籌劃的理解 4197003.1.2優(yōu)化工資薪金的納稅籌劃 4198243.1.3合理進(jìn)行全年一次性獎(jiǎng)金的納稅籌劃 447423.1.4提高員工福利支出的納稅籌劃 5141003.2個(gè)人所得稅納稅籌劃的保障措施 5224453.2.1充分了解個(gè)人所得稅的相關(guān)法律法規(guī) 5199753.2.2完善個(gè)人所得稅納稅相關(guān)法律政策 665893.2.3培養(yǎng)納稅籌劃人才 617598總結(jié) 62558參考文獻(xiàn) 7

摘要個(gè)稅納稅籌劃的工作一方面可以使得納稅人充分利用現(xiàn)有的個(gè)人所得稅稅收政策，起到推動(dòng)政策落實(shí)的積極作用；另一方面，論文通過(guò)探討如何在新個(gè)稅法下對(duì)工資薪金及年終獎(jiǎng)的個(gè)稅繳納進(jìn)行納稅籌劃，以選擇最優(yōu)的工資與獎(jiǎng)金方案，降低員工個(gè)人所得稅稅負(fù)，提高員工的實(shí)際福利，同時(shí)為合理減少新個(gè)稅法下的個(gè)稅繳納提供新的思路，希望對(duì)深入理解納稅籌劃、新個(gè)人所得稅法具有實(shí)際指導(dǎo)意義。文章主要分為四個(gè)部分：第一部分對(duì)個(gè)人所得稅籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行分析，同時(shí)介紹了國(guó)內(nèi)外關(guān)于個(gè)人所得稅納稅籌劃的研究現(xiàn)狀；第二部分以直播平臺(tái)作為研究對(duì)象，分析其個(gè)人所得稅納稅籌劃的方式；第三部分則是對(duì)個(gè)人所得納稅籌劃存在的問(wèn)題進(jìn)行分析；第四部分則是提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅務(wù)籌劃；納稅緒論1.研究背景隨著改革開(kāi)始，經(jīng)濟(jì)有所增長(zhǎng)，普通公民的收入有所增加，而不是僅僅局限于工作和工資，與此同時(shí)，所得稅根本的基數(shù)規(guī)模也在擴(kuò)大。稅收越多，公共部門(mén)收入越多、政府服務(wù)支出越多，在人們看來(lái)，稅收和個(gè)人所得越大，任何理性經(jīng)濟(jì)學(xué)家都被迫將稅收最小化。近年來(lái)，我們的國(guó)家開(kāi)始努力了解稅收和制定稅法的政治需要，才可以保證結(jié)果是稅收不會(huì)被濫用，以盡量減輕負(fù)擔(dān)。因此，制訂所得稅計(jì)劃是一件極為重要的事情，對(duì)人民、對(duì)政府部門(mén)都是如此。2018年10月31日第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修訂《個(gè)人所得稅法》的重要決定，這是自我國(guó)個(gè)人所得稅法制定后國(guó)家第7次對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行大修訂；2018年12月18日國(guó)務(wù)院發(fā)布了新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》；2018年12月22日國(guó)務(wù)院陸續(xù)又發(fā)布了《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》。新修訂的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例以及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法自2019年1月1日起，與新個(gè)人所得稅法同步施行。這一系列國(guó)家對(duì)于個(gè)人所得稅法及其相關(guān)制度辦法的改革和修訂，都體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)個(gè)人所得稅征收相關(guān)事宜的重視，對(duì)促進(jìn)人民生活水平提高，對(duì)促進(jìn)公平的重視。同時(shí)推動(dòng)個(gè)人所得稅法及相關(guān)制度辦法的改革和修訂，也是反映民意的重大舉措，是響應(yīng)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的必然要求。2.研究意義文章首先的出發(fā)點(diǎn)是根據(jù)具體的條款具體規(guī)定，設(shè)法解決和論述一個(gè)問(wèn)題，然后在根據(jù)不同的問(wèn)題尋找出發(fā)點(diǎn)。本論文首先試圖從研究文獻(xiàn)中進(jìn)行一定的研究，然后整合文獻(xiàn)與比較分析，試圖對(duì)個(gè)人所得稅的存在進(jìn)行全面而精確的規(guī)劃。評(píng)估采取結(jié)合定量與定性的相關(guān)收集方法針對(duì)個(gè)人的主動(dòng)所得稅進(jìn)行研究分析。通過(guò)閱讀文件和期刊，當(dāng)前關(guān)于稅收制度參與研究的討論非常全面；但當(dāng)前的大部分研究圍繞這一主題展開(kāi)，并不試圖在每一項(xiàng)要素之間進(jìn)行比較。本文試圖分析各種因素之間的關(guān)系，研究稅收系統(tǒng)、納稅人、收稅人和稅率的基本關(guān)系。對(duì)可能的規(guī)劃進(jìn)行全面分析，以審查所得稅分制的可行性，以此加強(qiáng)促進(jìn)國(guó)家所得稅的業(yè)務(wù)努力。3.研究方法第一，文獻(xiàn)資料法。對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于企業(yè)納稅籌劃、個(gè)稅籌劃相關(guān)理論進(jìn)行梳理歸納，從中得出經(jīng)驗(yàn)借鑒。研究所用文獻(xiàn)主要來(lái)源于中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)知識(shí)服務(wù)平臺(tái)、中國(guó)博士學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫(kù)等。第二，案例分析法。以網(wǎng)絡(luò)直播公司作為研究對(duì)象，依據(jù)理論方法與實(shí)際相結(jié)合的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身情況綜合考慮，通過(guò)對(duì)比分析各種納稅籌劃方案，選取最優(yōu)方案。4.研究?jī)?nèi)容文章主要分為四個(gè)部分：第一部分對(duì)個(gè)人所得稅籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行分析，同時(shí)介紹了國(guó)內(nèi)外關(guān)于個(gè)人所得稅納稅籌劃的研究現(xiàn)狀；第二部分以直播平臺(tái)作為研究對(duì)象，分析其個(gè)人所得稅納稅籌劃的方式；第三部分則是對(duì)個(gè)人所得納稅籌劃存在的問(wèn)題進(jìn)行分析；第四部分則是提出針對(duì)性的改進(jìn)建議。1個(gè)人所得稅籌劃理論概述1.1個(gè)人所得稅籌劃的概念對(duì)于不同的自然人，個(gè)人所得稅納稅的概念有所不同：按照納稅義務(wù)，個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人有居民和非居民之分，居民需要履行完全的納稅義務(wù)，非居民則需要履行部分的納稅義務(wù)。個(gè)人所得稅納稅籌劃是指?jìng)€(gè)人所得稅納稅人在履行納稅義務(wù)的過(guò)程中通過(guò)調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)整理與征稅機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，在不違背法律規(guī)定的情況下采取一定手段減輕稅負(fù)，增加納稅人收益的方法。在個(gè)人所得稅納稅籌劃的過(guò)程中，納稅籌劃的人需要對(duì)納稅活動(dòng)和涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行充分研究，并制定科學(xué)合法合理的納稅操作執(zhí)行方案。1.2個(gè)人所得稅籌劃的意義1.2.1普及稅法知識(shí)，促進(jìn)稅制不斷完善個(gè)人所得稅籌劃需要納稅人對(duì)現(xiàn)行的稅法相關(guān)法律法規(guī)有大致的了解乃至細(xì)致的鉆研，對(duì)相關(guān)政策的關(guān)注、研究，進(jìn)一步提高納稅人的稅率意識(shí)，配合國(guó)家的財(cái)政稅收政策。很多自然人紛紛采取納稅籌劃的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，而不是采取逃稅漏稅的行為，在每個(gè)納稅人遵守稅法體系的情況下，稅制也可以得到充分的完善。1.2.2減少納稅人負(fù)擔(dān)，保護(hù)其合法權(quán)益稅收籌劃給納稅人最直接的感觸就是，稅負(fù)減輕了，手上的流動(dòng)資金多了起來(lái)，這要從兩方面理解：一是合法性，不進(jìn)行稅收籌劃的減少納稅的方式往往是不合法的，輕則受到稅法的制裁，補(bǔ)交應(yīng)交稅金的同時(shí)還要繳納懲罰的金額。二是減少稅收，增加實(shí)際收入，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是增加現(xiàn)金的流動(dòng)，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)一步拓展經(jīng)營(yíng)，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的發(fā)展。2.2.3培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)性說(shuō)明稅收籌劃需要專(zhuān)業(yè)性的人才。稅法的不斷完善，市場(chǎng)對(duì)專(zhuān)業(yè)人士的需要日益增加，提高稅務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，不斷完善現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的籌劃人才，使個(gè)人和國(guó)家的整體利益得到維護(hù)。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，為了減輕自身與員工的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，通過(guò)合理的措施來(lái)調(diào)節(jié)員工收入，這對(duì)員工滿足感和對(duì)企業(yè)依賴(lài)感的提升都是非常有效的，更重要的是可以幫助企業(yè)避免人才流失的問(wèn)題發(fā)生，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是相當(dāng)有利的。1.3個(gè)人所得稅籌劃的基本原則1.3.1合法性原則納稅籌劃最基本的原則便是要符合法律的要求，并非偷稅漏稅，而是要在國(guó)家法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行合理的稅負(fù)降低，因此如何科學(xué)的節(jié)稅成為籌劃的關(guān)鍵所在，準(zhǔn)確把握好節(jié)稅和偷稅之間的差別和界限，始終堅(jiān)持合法性原則。1.3.2事前籌劃的時(shí)間原則時(shí)效性是在進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃時(shí)要事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)，由于個(gè)人所得稅的繳納對(duì)于取得收入的時(shí)間而言具有滯后性，這就為個(gè)人所得稅事先籌劃保證時(shí)效性提供了可能。稅務(wù)籌劃中的“籌”，強(qiáng)調(diào)未雨綢繆，即對(duì)未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先安排。因此，在稅收籌劃中，更重要的意義是納稅人可以根據(jù)稅法調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，選擇最佳的稅收計(jì)劃，爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益。如果沒(méi)有預(yù)先籌劃，一旦企業(yè)應(yīng)繳納的稅款被確定，稅收籌劃將失去它的意義，如果納稅人還想減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，只有依靠偷稅等違法行為。因此，企業(yè)稅收籌劃，必須遵循事前籌劃的時(shí)間原則。1.3.3經(jīng)濟(jì)綜合效益原則真正合理的個(gè)稅籌劃，不僅可以給納稅的個(gè)人帶來(lái)利益，也可以給其所在企事業(yè)單位帶來(lái)利益，即稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)綜合效益。企事業(yè)單位應(yīng)該避免在通過(guò)稅收籌劃節(jié)稅的同時(shí)卻增加其他方面的收入，這樣的稅收籌劃只會(huì)顧此失彼，明顯不合理。提高納稅人的實(shí)際可支配收益才是籌劃的主要目的，通過(guò)在不同的籌劃方案中選擇最優(yōu)的方案，從而達(dá)到少納稅的結(jié)果，而且減少的納稅額要大于籌劃的成本，否則就失去了籌劃的意義。1.4國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外對(duì)于納稅籌劃的研究歷史有將近八十年左右，相關(guān)理論研究已較為成熟。對(duì)于個(gè)人所得稅籌劃研究方面，美國(guó)納稅籌劃類(lèi)書(shū)籍銷(xiāo)量第一的《你的個(gè)人所得稅》系列叢書(shū)，為個(gè)人報(bào)稅的實(shí)踐提供詳細(xì)指導(dǎo)，本系列研究了主要的所得稅問(wèn)題，如收入、收入減免以及和后期的規(guī)劃一系列的問(wèn)題等。ChunyanPan(2018)指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)個(gè)稅扣繳進(jìn)行稽查時(shí)面臨的相關(guān)問(wèn)題，主要是會(huì)計(jì)的爭(zhēng)辯使稅收自由裁量權(quán)受到阻礙，稅務(wù)稽查員對(duì)會(huì)計(jì)爭(zhēng)議的辯論可以提高自身執(zhí)法水平，減少隨意支配使用自由裁量權(quán)。GassmanAS，Conetta（2019）對(duì)包括實(shí)現(xiàn)所得稅負(fù)擔(dān)最小化的具體戰(zhàn)略以及可能存在的實(shí)踐問(wèn)題的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行實(shí)證分析，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員在扣繳個(gè)人所得稅環(huán)節(jié)采取有效的稅務(wù)籌劃技術(shù)，是降低員工納稅負(fù)擔(dān)的唯一謀略。我國(guó)個(gè)人所得稅從上世紀(jì)80年度開(kāi)始征收以來(lái)，逐漸影響到了每一個(gè)公民，對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的研究，也日趨成為一個(gè)熱點(diǎn)課題。在廣大的財(cái)經(jīng)領(lǐng)域，一大批學(xué)者對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃提出了自己的方案和見(jiàn)解。盧艷玲（2019）認(rèn)為，隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)民收入水平大大提升，個(gè)人工資收入逐年增加，對(duì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅越來(lái)越多，個(gè)人所得稅繳納過(guò)程籌劃是否合理不僅影響個(gè)人經(jīng)濟(jì)狀況，還影響社會(huì)主義和諧環(huán)境?；I劃主要采用均衡收入法、提高職工福利等方法進(jìn)行節(jié)稅。朱莉（2019）指出，第一次引入所得稅是在1799年，當(dāng)時(shí)英國(guó)對(duì)所得稅的反應(yīng)點(diǎn)燃了各國(guó)的心弦。目前，全世界有140多個(gè)國(guó)家和區(qū)域正在征收所得稅，發(fā)揮主要作用的國(guó)家是發(fā)達(dá)國(guó)家。近幾年中國(guó)的所得稅收入急劇增加。實(shí)際上，在2004年，他們推動(dòng)了中國(guó)第四大稅收。馬麗亞（2020）在新個(gè)人所得稅法背景下針對(duì)醫(yī)院外聘專(zhuān)家勞務(wù)費(fèi)高、扣稅多引起合作矛盾的問(wèn)題提出對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)稅籌劃，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)移法、項(xiàng)目均衡法、收入分解法三種方式來(lái)降低勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)。2個(gè)人所得稅納稅籌劃分析——以直播平臺(tái)為例2.1網(wǎng)絡(luò)主播收入來(lái)源與收入現(xiàn)狀當(dāng)下，網(wǎng)絡(luò)主播的收入來(lái)源主要來(lái)自以下四個(gè)方面：直播平臺(tái)工資及簽約費(fèi)用、“粉絲”打賞、網(wǎng)店收入、直播帶貨。依靠“粉絲”消費(fèi)和網(wǎng)絡(luò)直播，主播也獲得了不少收入。企鵝智能酷2017年的一份調(diào)查報(bào)告顯示，39%的觀眾愿意為直播內(nèi)容付費(fèi)。在收看直播的用戶(hù)中，5%的用戶(hù)表示每月收看直播的費(fèi)用在1000元以上，3%的用戶(hù)每月的費(fèi)用在5000元以上。每月付費(fèi)50元以下的用戶(hù)占總數(shù)的23%，占總數(shù)的59%。用戶(hù)的獎(jiǎng)勵(lì)也讓主播獲得豐厚的薪水。騰訊研究院2017年發(fā)布的《網(wǎng)絡(luò)演藝（直播）社會(huì)價(jià)值報(bào)告》顯示，主播月平均收入豐厚，前50名主播人均收入達(dá)到371萬(wàn)元。此外，根據(jù)移動(dòng)社交平臺(tái)Momo發(fā)布的“2018年主播職業(yè)報(bào)告”數(shù)據(jù)顯示，網(wǎng)絡(luò)主播收入較高，相對(duì)穩(wěn)定。專(zhuān)業(yè)主持人的收入遠(yuǎn)高于兼職主持人。兼職主播月收入超過(guò)1萬(wàn)元的占9.6%，專(zhuān)業(yè)主播月收入超過(guò)1萬(wàn)元的占21.0%。此外，艾媒咨詢(xún)最新發(fā)布的《2020年第三季度中國(guó)網(wǎng)絡(luò)直播產(chǎn)業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)研究報(bào)告》顯示，以“零悠悠”為首的主播月收入高達(dá)3194.4萬(wàn)元。表2-12020年中國(guó)各平臺(tái)頭部主播月收入排名昵稱(chēng)月收入（萬(wàn)元）“Zero悠然”3194.4“秀秀呢”2530.6“奔跑的姜允兒”1873.4“小沈龍”1471.2“國(guó)民大舅哥”1210.3網(wǎng)絡(luò)主播的收入如此之高，但稅收征管問(wèn)題卻似乎被嚴(yán)重忽視。2017年1-5月，共有21家直播平臺(tái)10人以下申報(bào)個(gè)稅，6家直播平臺(tái)零申報(bào)：只有5家直播平臺(tái)1000人以上申報(bào)個(gè)稅。2.2網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)個(gè)稅扣繳模式案例分析隨著2017年北京市朝陽(yáng)區(qū)地方稅務(wù)局未繳納個(gè)人所得稅信息6000余萬(wàn)元被公開(kāi)，稅務(wù)部門(mén)逐步加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)的管控，而直播平臺(tái)也加強(qiáng)了對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)稅的管理。目前，主播個(gè)人所得稅主要由直播平臺(tái)或公會(huì)（經(jīng)紀(jì)公司）代扣代繳。有關(guān)規(guī)定指出，對(duì)于主播平臺(tái)的額外獎(jiǎng)勵(lì)，網(wǎng)絡(luò)主播所在直播平臺(tái)應(yīng)當(dāng)按照偶然所得扣除并繳納主播個(gè)人所得稅；在實(shí)際操作中，用戶(hù)的分紅、基本工資、傭金和衍生副業(yè)收入，通常作為勞務(wù)收入由直播平臺(tái)代扣代繳。但由于直播平臺(tái)不同，直播形式多樣，不同的直播平臺(tái)對(duì)主播個(gè)人所得稅的代扣方式也不盡相同。以斗魚(yú)直播為例，斗魚(yú)直播是一家彈幕式分享網(wǎng)站，目前以游戲直播為主，同時(shí)也涵蓋體育直播、綜藝直播等多方面的內(nèi)容，該平臺(tái)上的主播主要分為三種類(lèi)型，其中包括獨(dú)立主播、公會(huì)主播及簽約主播，這三種類(lèi)型主播個(gè)稅扣繳模式均以勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款，但具體方式不同。表3-2斗魚(yú)平臺(tái)主播個(gè)稅扣繳情況斗魚(yú)直播主播類(lèi)型收益結(jié)算個(gè)人所得稅扣繳模式獨(dú)立主播對(duì)于未與經(jīng)紀(jì)公司、直播平臺(tái)簽約的獨(dú)立主播，直播取得的收入與斗魚(yú)平臺(tái)進(jìn)行比例分成。以勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款：獨(dú)立主播將直播取得的收入進(jìn)行提現(xiàn)時(shí)，斗魚(yú)平臺(tái)以勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款，稅后款項(xiàng)由主播提現(xiàn)至銀行賬戶(hù)。公會(huì)主播獨(dú)立主播與直播平臺(tái)公會(huì)簽訂經(jīng)紀(jì)合作協(xié)議，成為公會(huì)主播：斗魚(yú)平臺(tái)和經(jīng)紀(jì)公司對(duì)收益先進(jìn)行分成，隨后經(jīng)紀(jì)公司按照與公會(huì)主播之前簽訂的協(xié)議進(jìn)行分成。以勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款；經(jīng)紀(jì)公司與主播進(jìn)行結(jié)算時(shí)，以勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款。簽約主播優(yōu)質(zhì)頭部主播與斗魚(yú)直播達(dá)成合作，簽署協(xié)議。簽約主播需要在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)滿足最低直播時(shí)長(zhǎng)要求，直播平臺(tái)按月向簽約主播支付費(fèi)用。以勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款；直播平臺(tái)每月與簽約主播結(jié)算時(shí)，依照勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款。此外，一些熱門(mén)主播開(kāi)設(shè)個(gè)人工作室，以商業(yè)交易的形式納稅，主要繳納增值稅、附加稅和個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。由于稅收政策不同，不同地區(qū)的工作室也可以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。以主播在浙江影視基地的個(gè)人工作室為例，假設(shè)工作室當(dāng)月收入達(dá)到150萬(wàn)元，全部用于商業(yè)交易，行業(yè)核定利潤(rùn)為10%，那么個(gè)人商業(yè)所得稅為1500000×10%×20%-10500=19500元。3個(gè)人所得稅籌劃存在的問(wèn)題3.1員工對(duì)納稅籌劃的理解不足企業(yè)一些人員對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在一定差異，部分員工將個(gè)人所得稅籌劃視為偷稅、逃稅，這種認(rèn)為顯然是淺顯的。由于受教育程度低或職業(yè)局限，他們不重視相關(guān)稅制的變化，同時(shí)，員工自身對(duì)稅收籌劃意識(shí)不足。此外，用人單位在宣傳個(gè)稅新改革和稅收籌劃方面工作不到位，這將導(dǎo)致員工對(duì)稅收籌劃的理解不足。因此，在新的個(gè)稅改革后，仍有很多員工對(duì)于其稅收籌劃難以正確理解，影響到稅收籌劃工作。3.2員工取得的工資薪金均衡性欠佳有些崗位的工資在不同時(shí)期相差很大，均衡性欠佳。比如企業(yè)銷(xiāo)售人員的工資是根據(jù)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)來(lái)制定的，會(huì)導(dǎo)致銷(xiāo)售人員的工資某個(gè)月份的水平處于高位，某個(gè)月份的水平處于較低的水平。生產(chǎn)人員通常按計(jì)件工資制度計(jì)算工資，如果有季節(jié)性停工，生產(chǎn)要求不達(dá)標(biāo)，當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品數(shù)量少，企業(yè)工資制度設(shè)計(jì)與管理存在一些不足，導(dǎo)致員工月收入差異較大，加重了他們的稅負(fù)，進(jìn)而影響到他們的個(gè)人所得稅的籌劃。3.3員工取得的全年一次性獎(jiǎng)金納稅籌劃不足正確利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)稅方法，可以有效降低個(gè)人所得稅。但由于稅收臨界點(diǎn)的存在，會(huì)導(dǎo)致不合理的現(xiàn)象，可能因?yàn)橐辉脑黾?，繳納更高的所得稅。如一位人員全年一次性獎(jiǎng)金3.6萬(wàn)元，相應(yīng)的所得稅稅率為3%，按3.6萬(wàn)元×3%=1080元繳稅。若是在此基礎(chǔ)上加上1元的獎(jiǎng)金，相應(yīng)提高所得稅稅率，應(yīng)納稅額為36001元×10%210=3390.1元，因此，獎(jiǎng)金多發(fā)1元，應(yīng)納稅額為2310.1元。這種差別不僅會(huì)出現(xiàn)在1元的臨界點(diǎn)上，還會(huì)出現(xiàn)在其他臨界點(diǎn)上，比如不增加稅后收入，為了合理規(guī)劃年終獎(jiǎng)的發(fā)放，企業(yè)可以選擇按月發(fā)放、按季發(fā)放或者結(jié)合綜合收益來(lái)計(jì)算個(gè)稅，盡量避免發(fā)展在“無(wú)效范圍”為了最大限度地減輕員工的稅負(fù)。員工的全年一次性獎(jiǎng)金缺乏稅收籌劃的原因是企業(yè)沒(méi)有充分研究新的個(gè)人所得稅稅率表，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)新的個(gè)人所得稅政策還沒(méi)有完全了解，用人單位缺乏“以人為本”發(fā)展意識(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意識(shí)。3.4員工取得的其他所得納稅籌劃不足員工領(lǐng)取薪酬時(shí)，也可以按照“福利”的類(lèi)型，領(lǐng)取企業(yè)發(fā)放的股利、獎(jiǎng)金收入等分類(lèi)項(xiàng)目，其計(jì)算所得稅應(yīng)繳納的20%。與工資薪金所得相比，股息、紅利所得不允許從稅收中扣除，導(dǎo)致個(gè)人稅負(fù)增加，造成這種情況的主要原因是主體對(duì)新個(gè)人所得稅分類(lèi)政策不完全了解。4個(gè)人所得稅籌劃的優(yōu)化策略4.1個(gè)人所得稅籌劃優(yōu)化對(duì)策4.1.1加強(qiáng)員工對(duì)納稅籌劃的理解進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵是員工如何正確理解和理解所得稅籌劃，因此，企業(yè)應(yīng)確保為所得稅籌劃的發(fā)展提供保障，結(jié)合員工收入水平和家庭支出進(jìn)行合理的納稅籌劃。首先，企業(yè)要以身作則，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)管理，提高員工的納稅意識(shí)。其次，企業(yè)可以通過(guò)公告或電子郵件的形式發(fā)布新的所得稅政策及相關(guān)信息，要求員工認(rèn)真閱讀，加強(qiáng)對(duì)新所得稅法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，企業(yè)可以鼓勵(lì)員工參加繼續(xù)培訓(xùn)，提高自身的文化素質(zhì)水平，教育員工稅務(wù)籌劃的重要性。最后，企業(yè)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師為員工進(jìn)行稅務(wù)籌劃的講座或培訓(xùn)，工作完成后，還要得到員工的反饋，不僅可以提高稅務(wù)籌劃的效率，而且可以加強(qiáng)員工對(duì)稅務(wù)籌劃的理解。4.1.2優(yōu)化工資薪金的納稅籌劃針對(duì)員工個(gè)人薪酬不均衡的情況，企業(yè)應(yīng)合理組織員工的工資，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減輕員工的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)每月收入均衡化，將收入較高月份的部分工資抵消到其他月份，如作為下個(gè)月的員工支付工資，最大限度上減輕員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。但工資薪金所得的抵消方式需要企業(yè)有一套完善的工資管理制度，需要企業(yè)有一套完善的工資管理制度準(zhǔn)確預(yù)測(cè)員工每月的工資收入，新的個(gè)人所得稅制度體系也能有效地解決勞動(dòng)者工資收入不平衡的問(wèn)題，與平衡收入法進(jìn)行稅收籌劃相比，比較容易實(shí)現(xiàn)為了計(jì)算應(yīng)納稅所得額，只需將職工一年的收入進(jìn)行合并，而不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)職工的月收入。4.1.3合理進(jìn)行全年一次性獎(jiǎng)金的納稅籌劃新個(gè)人所得稅法規(guī)定，員工每年一次性獲得的保費(fèi)收入分為兩種稅種：一是一次性年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算；二是將一次性年終獎(jiǎng)和年度盈余收入合并計(jì)算所得稅。由于年度供款的稅率幅度不合理，如果企業(yè)不理智地計(jì)劃繳納年度供款，員工可能會(huì)繳納更多的個(gè)人所得稅。鑒于此，可以采用以下方法來(lái)解決上述問(wèn)題：一是對(duì)月收入較低的勞動(dòng)者，可以將年終獎(jiǎng)和工資薪酬并計(jì)算稅額；其二，對(duì)于月薪較高的員工，年終獎(jiǎng)的稅額可以單獨(dú)計(jì)算，也可以將年終獎(jiǎng)和收入的一部分合并計(jì)算，另一部分單獨(dú)征稅。比如，某位員工的每月工資9500元，每月扣除五險(xiǎn)一金2030元，年終一次性獎(jiǎng)金收入63000元，假設(shè)沒(méi)有其他扣除崗位，那么假設(shè)三種制度方案。方案一將年終獎(jiǎng)與工資收入合并計(jì)算個(gè)稅；方案二將年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅；方案三將年終獎(jiǎng)3.6萬(wàn)元計(jì)算為唯一獎(jiǎng)金，其余2.7萬(wàn)元將與工資收入合并計(jì)算，為了計(jì)算個(gè)人所得稅。通過(guò)比較分析，第三種制度方案對(duì)稅收節(jié)約的影響最為明顯。方案一方案二方案三特征年終獎(jiǎng)與工資薪金所得合并計(jì)稅年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅部分年終獎(jiǎng)與工資薪金所得合計(jì)稅工資薪金所得應(yīng)納稅額（9500×12+63000-2030×12）×10%-2520=6744元（9500×12-60000-2030×12）×3%=889.2（元）（9500×12+27000-6000-2030×12）×10%-2520=3144（元）年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額63000×10%-210=6090（元）36000×3%=1080（元）合計(jì)6744（元）6979.2（元）4224（元）從中可以知道，當(dāng)企業(yè)一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，合理規(guī)劃年終獎(jiǎng)的發(fā)放，并能根據(jù)職工收入情況制定相應(yīng)的稅收籌劃；年終獎(jiǎng)籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意年終獎(jiǎng)?wù)叩淖兓?，采取相?yīng)的籌劃對(duì)策；需要注意的是，計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的方法只能選擇一種。4.1.4提高員工福利支出的納稅籌劃根據(jù)新的個(gè)人所得稅法，個(gè)人因受雇而獲得的各類(lèi)工資、保費(fèi)、勞動(dòng)分紅、津貼和補(bǔ)貼屬于所得稅的對(duì)象。企業(yè)可以通過(guò)對(duì)雇員福利的支出來(lái)降低支付個(gè)人所得稅的成本，也可以增加企業(yè)稅的基礎(chǔ)。具體為：其一，人員產(chǎn)生的交通費(fèi)用，企業(yè)可以將企業(yè)的汽車(chē)出租給職工，或者給予交通補(bǔ)貼，調(diào)整從職工收入中扣除的部分，以減少納稅。其二，由于國(guó)家規(guī)定伙食補(bǔ)貼不屬于納稅人收入的一部分，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)支付，因此，企業(yè)可以給予勞動(dòng)者免費(fèi)午餐或者午餐補(bǔ)貼；合并撥款領(lǐng)域未規(guī)定個(gè)人所得稅的。其三，企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)高素質(zhì)、高水平的員工，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)來(lái)提高員工的專(zhuān)業(yè)技能，也可以自己組織培訓(xùn)，在社會(huì)保障領(lǐng)域增加工資、薪金。其四，為了給工人提供免費(fèi)住宿，企業(yè)可以獲得一些生活必需品，以較低的價(jià)格租給工人。同時(shí)，他們可以調(diào)整工資，避免部分稅收。通過(guò)上述措施，企業(yè)減少企業(yè)稅的應(yīng)納稅所得額，但不減少員工的實(shí)際收入。4.2個(gè)人所得稅納稅籌劃的保障措施4.2.1充分了解個(gè)人所得稅的相關(guān)法律法規(guī)納稅籌劃需要建立在合法的基礎(chǔ)上，需要嚴(yán)格按照稅收政策的規(guī)定來(lái)進(jìn)行，保證企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)增加個(gè)人的凈收入。因此，不管是企業(yè)，還是個(gè)人，都應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅法的認(rèn)知，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)納稅籌劃的重視，以利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、節(jié)約成本，幫助個(gè)人增加收入。4.2.2完善個(gè)人所得稅納稅相關(guān)法律政策納稅不是一個(gè)獨(dú)立的過(guò)程，需要完善的法律法規(guī)為前提，嚴(yán)密的監(jiān)管制度為保障。因此，國(guó)家要制定更加完善的納稅監(jiān)管政策，完善個(gè)人所得稅稅收法律條款，優(yōu)化個(gè)人所得稅結(jié)構(gòu)，減少不必要的稅收和法律漏洞。4.2.3培養(yǎng)納稅籌劃人才合理的納稅籌劃能夠減少企業(yè)和個(gè)人的稅收，不僅對(duì)國(guó)家有益，而且對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展有用，但是我國(guó)很多自然人缺乏納稅籌劃的知識(shí)和方法，使得納稅籌劃需要專(zhuān)業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，對(duì)此，我國(guó)需要加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)，充分滿足個(gè)人對(duì)所得稅納稅籌劃的要求。在人才培養(yǎng)方面，可以鼓勵(lì)高校開(kāi)設(shè)納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)，從而培養(yǎng)更多的納稅籌劃的人才?？偨Y(jié)個(gè)人所得稅籌劃是優(yōu)化稅額的一種手段。作為籌劃人，應(yīng)該借此機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)和理解新稅種的重要性，加強(qiáng)所得稅籌劃對(duì)國(guó)家和個(gè)人都有好處。同時(shí)，它密切跟隨著國(guó)家的發(fā)展和優(yōu)惠政策，分析這些政策的影響，以便政府可以更快，更好地執(zhí)行稅收法律法規(guī)，并補(bǔ)充個(gè)人稅收籌劃，以滿足社會(huì)發(fā)展需求并減少個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。公平的稅收籌劃對(duì)個(gè)人和企業(yè)都極具有意義。這可以調(diào)動(dòng)員工的熱情和創(chuàng)造力，并為公司帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)利益。

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