第七章會計基礎(chǔ)財產(chǎn)清查

第七章財產(chǎn)清查1、知道財產(chǎn)清查是個什么工作2、了解財產(chǎn)物資盤存制度（獲取賬面結(jié)存數(shù)）3、熟悉各種財產(chǎn)的清查方法（獲取實有數(shù)）4、掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理本章內(nèi)容圖例實物存放地賬戶賬戶余額實存數(shù)相互驗證、相互核對的工作這工作就是財產(chǎn)清查本章知識脈絡(luò)實物存放地賬戶賬戶余額實收數(shù)獲取賬戶余額獲取實收數(shù)靠財產(chǎn)盤存制度永續(xù)盤存制實地盤存制靠清查方法實地盤點法技術(shù)推算法抽樣盤點法函證核對法第一節(jié)財產(chǎn)清查概述目標(biāo)3個：什么是財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的意義一、什么是財產(chǎn)清查

對企業(yè)的各項資產(chǎn)的實地盤點以及對債權(quán)債務(wù)的查核，將一定時點的實存數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)核對，借以查明各項財產(chǎn)的賬實是否相符的一種專門方法賬面結(jié)存數(shù)實際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實物資產(chǎn)核對余額二、為什么要進(jìn)行財產(chǎn)清查工作？

理論上，賬面結(jié)存與實際結(jié)存應(yīng)該完全一致，但由于各種原因，往往兩者不一致，因此，需要知道不一致的原因，以便對企業(yè)會計工作和財務(wù)物資的管理提出建議。賬戶的作用：記錄各種業(yè)務(wù)增減變化及其結(jié)果原材料賬戶原料倉庫收貨30件+30件發(fā)貨20件—20件實際結(jié)存應(yīng)為10件賬戶余額應(yīng)為10件二、為什么要進(jìn)行財產(chǎn)清查工作？

理論上，賬面結(jié)存與實際結(jié)存應(yīng)該完全一致，但由于各種原因，往往兩者不一致，因此，需要知道不一致的原因，以便對企業(yè)會計工作和財務(wù)物資的管理提出建議。實際工作中往往不一致，原因有2:1、賬簿出錯

2、實物管理有漏洞三、財產(chǎn)清查的意義1做到賬實相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性2改善管理，保障財產(chǎn)物資的安全完整3挖掘財產(chǎn)物資潛力，提高資金的使用效能，加速資金周轉(zhuǎn)四、財產(chǎn)清查的種類分類標(biāo)準(zhǔn)清查范圍清查時間分類內(nèi)容全面清查局部清查定期清查不定期清查全面清查可能是定期，也可能是不定期局部清查可能是定期，也可能是不定期1出納員每日業(yè)務(wù)終了對現(xiàn)金進(jìn)行清點屬于（）A局部清查和不定期清查B全面清查和定期清查C局部清查和定期清查D全面清查和不定期清查單選題C2企業(yè)倉庫遭受火災(zāi)后，對其受損的財產(chǎn)進(jìn)行的清查，屬于（）A全面清查和定期清查B局部清查和不定期清查C全面清查和不定期清查D局部清查和定期清查單選題B1年終清查，應(yīng)屬于（）A局部清查B全面清查C定期清查D不定期清查多選題BC2造成賬實不符的原因有（）A財產(chǎn)物資的自然損耗B財產(chǎn)物資收發(fā)計量錯誤C財產(chǎn)物資的損毀D賬簿漏記、重記1定期清查財產(chǎn)一般是在年度結(jié)賬以后進(jìn)行（）多選題ABCD判斷題錯企業(yè)盤點后編制的原始憑證1盤點單2賬存實存對比表記載實有數(shù)記錄實有數(shù)與賬面數(shù)差額內(nèi)容補充：財產(chǎn)物資盤存制度財產(chǎn)物資盤存制度是財產(chǎn)物資的核算制度，即如何對企業(yè)收發(fā)的財產(chǎn)物資進(jìn)行賬務(wù)處理永續(xù)盤存制實地盤存制財產(chǎn)的收發(fā)均在賬面上予以記錄，可隨時在賬面上獲取賬面余額賬面平常只記錄財產(chǎn)物資的增加，發(fā)出不記錄月末盤點倒擠發(fā)出數(shù)舉例：本月A材料收發(fā)業(yè)務(wù)如下（為簡化:只寫數(shù)量，不寫金額）

1號，收到材料500公斤;3日，發(fā)出材料200公斤15日，收到材料300公斤20日，發(fā)料100公斤兩種制度的賬務(wù)處理比較永續(xù)盤存制實地盤存制A材料30日，盤點450公斤，A材料500200300100賬面余額500可知道企業(yè)丟了50公斤材料500300共收料80030日，盤點450公斤本月發(fā)料350永續(xù)盤存制實地盤存制一般企業(yè)均采用這種方法，有利于加強對財產(chǎn)物資管理經(jīng)營鮮活商品的企業(yè)采用采用永續(xù)盤存制下，平時對財產(chǎn)物資在相關(guān)明細(xì)賬上（）A只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)B既登記收入數(shù)，又登記發(fā)出數(shù)C只登記發(fā)出數(shù)，不登記收入數(shù)D既不登記收入數(shù)，又不登記發(fā)出數(shù)單選題B1采用實地盤存制，平時對于財產(chǎn)物資只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)。2永續(xù)盤存制對企業(yè)各項財產(chǎn)物資的增減變動,平時只記增加數(shù),不登記減少數(shù)。判斷題對錯第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法本節(jié)目標(biāo)：掌握4種獲取財產(chǎn)物資實有數(shù)的方法實物存放地點實地盤點法技術(shù)推算法抽樣盤點法函證核對法一、庫存現(xiàn)金1、清查方法：采用實地盤點法。即通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對。

清查前要求：

出納人員對現(xiàn)金的收付憑證全部入賬，并已結(jié)出余額?，F(xiàn)金清查注意事項：(1)現(xiàn)金清查時，出納員要保證到場，以明確經(jīng)濟責(zé)任。(2)檢查企業(yè)是否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，有無不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金等情況。(3)“現(xiàn)金盤點報告表”必須由盤點人員和出納員共同簽章才能生效。1對現(xiàn)金進(jìn)行清查應(yīng)采用的方法是()A.實地盤點法B.抽查檢驗法C.查詢核對法D.技術(shù)推算法2對于現(xiàn)金進(jìn)行盤點時，盤點結(jié)果應(yīng)編制的原始憑證是（）A盤存單B賬存實存對比表C現(xiàn)金盤點報告表D銀行對賬單單選題AC經(jīng)常抽到的考點二、銀行存款清查1.清查方法核對賬目法銀行存款日記賬銀行對賬單企業(yè)出納保管的從銀行取來的2、余額不一致的原因：錯賬和未達(dá)款項3、發(fā)現(xiàn)錯賬，及時改正，那未達(dá)款項怎么辦？（1）未達(dá)款項是什么？（2）有幾種未達(dá)款項？（3）怎么就知道是未達(dá)款項造成余額不一致的？（4）真的是未達(dá)款項造成余額不一致，怎么辦？（1）未達(dá)款項是什么？企業(yè)和銀行由于核算時間不同而形成的一方已入賬，另一方尚未入賬的款項。（2）有幾種未達(dá)款項？

4種從銀行方分析從企業(yè)方分析企收企付企收銀未收企付銀未付銀收銀付銀收企未收銀付企未付4種未達(dá)款項舉例說明1、某月末，企業(yè)收到甲公司的50000元支票，企業(yè)送存銀行，取回進(jìn)賬單交給會計入賬，但銀行職員失職，他并沒有將該進(jìn)賬通知進(jìn)行處理，這就出現(xiàn)了一方已入賬，而另一方?jīng)]入賬的款項，這50000元就是未達(dá)款項。這是哪種類型？企收銀未收2、企業(yè)委托銀行收款，月末銀行收到款項20000元，通知企業(yè)出納取走進(jìn)賬單，但出納沒去。這時又出現(xiàn)未達(dá)款項。它屬于哪種類型？銀收企未收3、月末，企業(yè)開出10000元支票給乙公司，但乙公司未及時到銀行辦理手續(xù)，這又是筆未達(dá)款項。屬于哪類？4、銀行接到稅務(wù)局扣款通知，從企業(yè)戶頭中扣繳稅款40000元，銀行已付出，但通知企業(yè)來取付款通知，企業(yè)未取。這又屬于哪類？銀付企未付企付銀未付4種未達(dá)款項舉例說明造成銀行日記賬余額大于對賬單余額的未達(dá)款項有（）A企收銀未收B企付銀未付C銀收企未收D銀付企未付多選題AD（3）怎么就知道是未達(dá)款項造成余額不一致的？

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制原理：加對方之已加，減對方之已減企業(yè)日記賬余額銀行對賬單余額+銀收—銀付+企收—企付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額相符與否調(diào)節(jié)表編制的關(guān)鍵：2、找準(zhǔn)未達(dá)款項1、能畫出表格練習(xí)2010年05月31日，南方軟件有限公司銀行存款日記賬賬面余額為38625.14元，銀行對賬單的余額為37415.00元，經(jīng)核對雙方未達(dá)賬項如下：1、企業(yè)已收款記賬而銀行未收款記賬的款項為3610.00元；2、企業(yè)已付款記賬而銀行未付款記賬的款項為3400.14元；3、銀行已收款記賬而企業(yè)尚未收款記賬的款項為4200.00元；4、銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬的款項為5200.28元。請根據(jù)上述資料，出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。關(guān)鍵分析對未達(dá)款項1、企業(yè)已收款記賬而銀行未收款記賬的款項為3610.00元；

2、企業(yè)已付款記賬而銀行未付款記賬的款項為3400.14元；3、銀行已收款記賬而企業(yè)尚未收款記賬的款項為4200.00元；4、銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬的款項為5200.28元。企收企付銀收銀付2將未達(dá)款項填寫入正確位置38625.1436103400.144200374155200.2837624.8637624.86實操考試：你有我有就打勾，剩下就是未達(dá)銀行存款日記帳第8頁存款種類：基本存款戶128500借840040294現(xiàn)管理費用(保險)銀1530136900借216006588轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入(乙公司)銀1029115300借11200電匯應(yīng)收帳款(年華公司)銀928104100借72050172轉(zhuǎn)管理費用(辦公費)銀1427104820借2018040293現(xiàn)現(xiàn)金銀1327125000借100050171轉(zhuǎn)材料采購(運費)銀1226126000借2400050170轉(zhuǎn)材料采購(A種材料)銀1125150000借200004321托收主營業(yè)務(wù)收入銀8253號數(shù)種類付收日月√結(jié)余借或貸貸方借方結(jié)算憑證摘要憑證號2005年銀行對帳單戶名：AB公司帳號：01376512005年結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票其他324托收2000015000025501702400012600026501711000125000274029320180104820275017272010410028托收3700014110028電匯1120015230030托√√√銀行存款日記帳第8頁存款種類：基本存款戶128500借840040294現(xiàn)管理費用(保險)銀1530136900借216006588轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入(乙公司)銀1029115300借11200電匯應(yīng)收帳款(年華公司)銀928104100借72050172轉(zhuǎn)管理費用(辦公費)銀1427104820借2018040293現(xiàn)現(xiàn)金銀1327125000借100050171轉(zhuǎn)材料采購(運費)銀1226126000借2400050170轉(zhuǎn)材料采購(A種材料)銀1125150000借200004321托收主營業(yè)務(wù)收入銀8253號數(shù)種類付收日月√結(jié)余借或貸貸方借方結(jié)算憑證摘要憑證號2005年圖表7—6銀行對帳單戶名：AB公司帳號：0137651200x年結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票其他324托收2000015000025501702400012600026501711000125000274029320180104820275017272010410028托收3700014110028電匯1120015230030托節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額減：企業(yè)已付銀行未付減：銀行已付企業(yè)未付加：企業(yè)已收銀行未收加：銀行已收企業(yè)未收銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額

金額項目金額

項目銀行存款余額調(diào)節(jié)表年月日√√√√√√√√√√√√1285001378003700014500216008400151000151000（4）真的是未達(dá)款項造成余額不一致，怎么辦？暫時不做賬，等單據(jù)到時再做賬C．調(diào)節(jié)后的存款余額表明企業(yè)可以支用的銀行存款實有數(shù)額。B．調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般情況下可以說明雙方賬面記錄無誤。A．調(diào)節(jié)表不能作為單位調(diào)整賬面記錄的依據(jù)（也就是說調(diào)節(jié)表不是原始憑證）。第一步，自己畫出調(diào)節(jié)表，并寫上余額第二步，找未達(dá)，并正確填入相應(yīng)位置企付企收，銀行沒收到銀付銀行在企業(yè)存款戶記了存款增加，是銀收銀收企收企30000銀收30000100銀付300銀30000企收40004000企付1060059800銀行存款清查知識點小結(jié)1、銀行存款清查方法：核對賬目法2、企業(yè)銀行日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因：

存在錯賬或未達(dá)款項3、如何知道兩者余額不一致的原因是因未達(dá)款項所引起呢？編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表4、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法與關(guān)鍵方法：加對方之已加，減對方之已減；關(guān)鍵是找準(zhǔn)未達(dá)款項5、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的性質(zhì)（1）是個查找未達(dá)款項的方法，不是原始憑證，不能依據(jù)它去調(diào)整賬簿記錄（2）調(diào)節(jié)平衡后的余額代表銀行存款實有數(shù)三、實物財產(chǎn)的清查關(guān)鍵記住4種方法各自用來查什么？逐一清點的實物散裝的大量成堆的物資價值小、數(shù)量多、重量比較均勻的實物往來款項、委托加工物資實地盤點法技術(shù)推算法抽樣盤點法函證核對法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理掌握：1、財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理2步驟2、特殊賬戶：待處理財產(chǎn)損溢3、待處理財產(chǎn)損溢的結(jié)轉(zhuǎn)去向

一、財產(chǎn)清查結(jié)果1賬實相符2賬實不符清查的結(jié)果盤盈盤虧賬<實賬>實原材料賬面余額100件實際結(jié)存150件倉庫原材料余額100件實際結(jié)存70件倉庫盤盈50件盤虧30件二、盤盈、盤虧的會計處理第1步：將盈虧數(shù)計入待處理第2步：轉(zhuǎn)出待處理，做企業(yè)損益某資產(chǎn)賬戶待處理財產(chǎn)損溢①②損失或收益賬戶（二）財產(chǎn)清查業(yè)務(wù)必須的賬戶待處理財產(chǎn)損溢1、用途：記錄盤盈、盤虧額及其轉(zhuǎn)出2、類別：屬于資產(chǎn)類賬戶3、結(jié)構(gòu)：盤虧轉(zhuǎn)出盤盈轉(zhuǎn)出盤虧盤盈借方余額：等待處理的凈盤虧貸方余額：等待處理的凈盤盈待處理財產(chǎn)損益（三）核算步驟的演示第一步：發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盤盈盤虧時原材料余額100件實存70件減30件賬面余額70件貸：原材料30件該盤虧業(yè)務(wù)應(yīng)編制的分錄為：借：什么賬戶呢？待處理財產(chǎn)損溢待處理盤虧30件又例：原材料余額100件實存150件+50件賬面余額150件借：原材料50貸：待處理財產(chǎn)損溢50資產(chǎn)盤盈資產(chǎn)盤虧編制第一步分錄的目的：保證賬實相符某資產(chǎn)賬戶待處理財產(chǎn)損溢某資產(chǎn)賬戶新余額實存數(shù)新余額實存數(shù)第二步：根據(jù)處理意見結(jié)轉(zhuǎn)“待處理財產(chǎn)損益”賬戶這一步驟目的：注銷待處理，讓該賬戶余額為0盤虧30件材料待處理財產(chǎn)損溢假定，企業(yè)決定由保管員賠償，但還沒收到賠償款轉(zhuǎn)走盤虧30件貸：待處理財產(chǎn)損溢30件借：其他應(yīng)收款——保管員30件余額為0第二步分錄歸納：注銷待處理待處理財產(chǎn)損溢轉(zhuǎn)走盤虧發(fā)現(xiàn)盤虧發(fā)現(xiàn)盤盈轉(zhuǎn)走盤盈P152：賬面材料結(jié)存20000KG，盤點實存22000KG,盤盈材料2000KG，單價120元，價值240000元，經(jīng)查屬于收發(fā)計量差錯借：待處理財產(chǎn)損溢240000貸：管理費用240000第2步：轉(zhuǎn)出材料盤盈時借：原材料240000第1步：發(fā)現(xiàn)材料盤盈時貸：待處理財產(chǎn)損溢240000原材料余額20000KG+2000KG現(xiàn)余額22000KG待處理240000240000待處理財產(chǎn)損益一般結(jié)轉(zhuǎn)到哪去？資產(chǎn)盤盈：一般沖減管理費用借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用分情況，看原因，不同原因不同去向管理費用待處理財產(chǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)待處理資產(chǎn)盤虧：看具體原因而定1材料收發(fā)差錯，記入管理費用3意外災(zāi)害造成的損失，記入營業(yè)外支出2能追究責(zé)任，記入其他應(yīng)收款管理費用待處理財產(chǎn)損益其他應(yīng)收款營業(yè)外支出無法查明原因的現(xiàn)金盈虧1、若是現(xiàn)金盤盈，計入營業(yè)外收入2、若是現(xiàn)金盤虧，則計入管理費用營業(yè)外收入待處理財產(chǎn)損益管理費用待處理財產(chǎn)損益P154：盤虧材料300KG，單價2元，應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額102元，經(jīng)查屬于雷擊毀損！其中保管員賠償160元，保險公司賠償350元，其余由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)貸：待處理財產(chǎn)損溢702借：其他應(yīng)收款——保管員160——保險公司350第2步：轉(zhuǎn)出材料盤虧時貸：原材料600第1步：發(fā)現(xiàn)材料盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費—增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）102702（損失總額）借：營業(yè)外支出192（剩余由企業(yè)負(fù)擔(dān)，雷擊屬于意外）固定資產(chǎn)盤盈業(yè)務(wù)特殊1、不用待處理財