第一章注冊會計師審計職業(yè)特點

審計主講教師：康洪艷E-mail:khyxf2005@163.com課程簡介審計與會計的關(guān)系教材框架審計與會計的關(guān)系會計企業(yè)會計準則（中介）審計交易記錄與報表的編制對財務(wù)報表的評價遵循對照框架第一章注冊會計師審計職業(yè)特點第一節(jié)注冊會計師審計的起源與發(fā)展第二節(jié)注冊會計師的性質(zhì)第一節(jié)

注冊會計師審計的起源與發(fā)展一、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展CPA審計產(chǎn)生的搖籃－－意大利CPA審計的形成地帶－－英國CPA審計的發(fā)展中心－－美國二次世界大戰(zhàn)之后，“八大”“六大”“五大”“四大”二、中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展中國注冊會計師審計的演進1918年，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)——《會計師暫行章程》，同年批準著名會計學家謝霖先生為中國的第一位注冊會計師，同時他創(chuàng)辦的中國第一家會計師事務(wù)所——正則會計師事務(wù)所也獲批準成立；1925年在上海成立了“全國會計師公會”；1930年，國民政府頒布了《會計師條例》；1933年，成立了“全國會計師協(xié)會”。中國注冊會計師審計的發(fā)展1980年12月14日財政部頒布了《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》規(guī)定外資企業(yè)財務(wù)報表要由注冊會計師進行審計；1981年1月1日，“上海會計師事務(wù)所”成為新中國第一家由財政部批準獨立承擔注冊會計師業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所；1986年7月3日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國注冊會計師條例》，同年10月1日開始實施；1988年11月15日，財政部領(lǐng)導下的中國注冊會計師協(xié)會正式成立。1993年10月31日，八屆全國人大常委會第四次會議審議通過了《中華人民共和國注冊會計師法》，1994年1月1日正式實施；2006年年初實現(xiàn)與國際審計準則的趨同,建立了一套審計準則體系.2010年11月,對38項審計準則進行了修訂,保持了與國際審計準則的持續(xù)全面趨同.2004年創(chuàng)立了事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,形式為五年一個周期的制度性,全面性的檢查.三、現(xiàn)代審計發(fā)展的基本規(guī)律1、審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是社會政治民主化進程的客觀要求.2、財產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離是審計賴以生存的客觀基礎(chǔ),沒有兩權(quán)分離不可能有審計,審計隨兩權(quán)分離的產(chǎn)生而產(chǎn)生,隨兩權(quán)分離的發(fā)展而發(fā)展.3、審計監(jiān)督能有效地確定或解除財產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者之間的責任,審計體現(xiàn)了財產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者雙方的意愿.第二節(jié)注冊會計師的性質(zhì)注冊會計師審計的含義種類審計方法一、注冊會計師審計的含義美國會計學會（AAA）(AStatementofBasicAuditingConcepts)(1973)審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。目標獲取、評價審計證據(jù)判斷相符程度經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定既定標準審計報告二、審計的類別按目的和內(nèi)容的不同，分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見。經(jīng)營審計是注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效率和效果，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價。合規(guī)性審計的目的是確定被審計單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例。三、審計方法賬項基礎(chǔ)審計：又稱詳細審計，由于早期獲取審計證據(jù)的方法比較簡單，注冊會計師將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查。從方法論的角度上講，這種方法就是賬項基礎(chǔ)審計方法（accountingnumber-basedauditapproach).制度基礎(chǔ)審計：從20世紀50年代起，以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計在西方國家得到廣泛應(yīng)用，從方法論的角度，該種方法被稱作制度基礎(chǔ)審計方法(system-basedauditapproach)。風險導向?qū)徲嫞簭姆椒ㄕ摰慕嵌?，注冊會計師以審計風險模型為基礎(chǔ)進行的審計，稱為風險導向?qū)徲嫹椒?risk-orientedauditapproach)。練習練習1.多選題注冊會計師審計方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個階段（）A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計