財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表解讀

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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表解讀西安交通大學(xué)管理學(xué)院李明軒

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表解讀MBA《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》第五篇2會(huì)計(jì)報(bào)告體系----新準(zhǔn)則下的報(bào)表格式3資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資

長(zhǎng)期借款資產(chǎn)負(fù)債表●報(bào)表格式：一般企業(yè)流動(dòng)性：變現(xiàn)能力與耗用周期流動(dòng)性：償還期限項(xiàng)目排列規(guī)則4

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

工程物資

其他非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)清理

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：

無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)收資本（股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽(yù)

減：庫(kù)存股

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

盈余公積

遞延所得稅資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)XY負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)XY資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）●報(bào)表格式：一般企業(yè)流動(dòng)性：永久性流動(dòng)性：償還期限流動(dòng)性：變現(xiàn)能力與耗用周期項(xiàng)目排列規(guī)則5項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失以“－”號(hào)填列）

投資收益（損失以“－”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）利潤(rùn)表●報(bào)表格式：一般企業(yè)第一層次第二層次項(xiàng)目排列規(guī)則6項(xiàng)目本期金額上期金額三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益

七、綜合收益總額

（一）歸屬于母公司所有者的綜合收益總額

（二）歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額

利潤(rùn)表（續(xù)）●報(bào)表格式：一般企業(yè)什么是其他綜合收益？什么是綜合收益總額？第三層次第四層次項(xiàng)目排列規(guī)則7項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（三）所有者投入或減少資本（四）利潤(rùn)分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額所有者權(quán)益變動(dòng)表●報(bào)表格式：一般企業(yè)調(diào)整過(guò)程變動(dòng)原因所有者權(quán)益構(gòu)成及比較項(xiàng)目排列規(guī)則8●報(bào)表格式：一般企業(yè)主表本年數(shù)上年數(shù)數(shù)據(jù)關(guān)系補(bǔ)充資料本年數(shù)本年數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量J1J2＝1．將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量J1J2二、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系2、不涉及現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額X1X2＝3、現(xiàn)金及等價(jià)物的增減變動(dòng)情況X1X2現(xiàn)金流量表

左右兩方

項(xiàng)目排列規(guī)則9會(huì)計(jì)理念變化對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響10●兩個(gè)老總關(guān)于企業(yè)業(yè)績(jī)的對(duì)話●新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的重要理念變化張董事長(zhǎng)與劉董事長(zhǎng)11項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債觀收入費(fèi)用觀會(huì)計(jì)目標(biāo)側(cè)重決策有用觀側(cè)重受托責(zé)任觀會(huì)計(jì)計(jì)量屬性公允價(jià)值歷史成本會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征注重相關(guān)性注重可靠性會(huì)計(jì)要素的定義以資產(chǎn)負(fù)債表為中心。把資產(chǎn)負(fù)債要素的重要性居于首位。首先定義資產(chǎn)和負(fù)債，其他要素定于依據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債定義。關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)。以利潤(rùn)表為中心。把收入費(fèi)用要素重要性置于重要地位，關(guān)注收益與費(fèi)用直接配比以及配比的結(jié)果?！裥隆镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的重要理念變化項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債觀收入費(fèi)用觀會(huì)計(jì)目標(biāo)側(cè)重決策有用觀側(cè)重受托責(zé)任觀會(huì)計(jì)計(jì)量屬性公允價(jià)值歷史成本會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征注重相關(guān)性注重可靠性會(huì)計(jì)要素的定義以資產(chǎn)負(fù)債表為中心。把資產(chǎn)負(fù)債要素的重要性居于首位。首先定義資產(chǎn)和負(fù)債，其他要素定于依據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債定義。關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債的價(jià)值變動(dòng)。以利潤(rùn)表為中心。把收入費(fèi)用要素重要性置于重要地位，關(guān)注收益與費(fèi)用直接配比以及配比的結(jié)果。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性公允價(jià)值12項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債觀收入費(fèi)用觀會(huì)計(jì)計(jì)量的重心資產(chǎn)計(jì)價(jià)收益確定收益計(jì)量的模式收益（虧損）＝期末凈資產(chǎn)－期初凈資產(chǎn)收入（虧損）＝當(dāng)期收入－當(dāng)期費(fèi)用期間收益的范疇全面收益。包含未實(shí)現(xiàn)收益。部分收益。包括已實(shí)現(xiàn)的收益。未實(shí)現(xiàn)損益的確認(rèn)確認(rèn)不確認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容報(bào)告全面收益報(bào)告本期實(shí)現(xiàn)的收益●新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的重要理念變化項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債觀收入費(fèi)用觀會(huì)計(jì)計(jì)量的重心資產(chǎn)計(jì)價(jià)收益確定收益計(jì)量的模式收益（虧損）＝期末凈資產(chǎn)－期初凈資產(chǎn)收入（虧損）＝當(dāng)期收入－當(dāng)期費(fèi)用期間收益的范疇全面收益包含未實(shí)現(xiàn)收益部分收益只含已實(shí)現(xiàn)的收益未實(shí)現(xiàn)損益的確認(rèn)確認(rèn)不確認(rèn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容報(bào)告全面收益報(bào)告本期實(shí)現(xiàn)的收益132008年年底前

=50+50=100萬(wàn)元2008年年底時(shí)

=50+50=100萬(wàn)元

或

=50+110=160萬(wàn)元或=110+110=220萬(wàn)元●新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的重要理念變化思考14【例】某公司2007年9月10日在資本市場(chǎng)買入甲公司普通股，投資成本1000萬(wàn)元。9月30日下午股市收盤前，在市值達(dá)到1800萬(wàn)元時(shí)，將股票出售50%。該公司2007年9月30日股票投資的已實(shí)現(xiàn)收益和未實(shí)現(xiàn)收益各是多少？已實(shí)現(xiàn)收益----------------處置收入900萬(wàn)元投資成本500萬(wàn)元投資收益

400萬(wàn)元未實(shí)現(xiàn)收益----------------賬面價(jià)值900萬(wàn)元投資成本500萬(wàn)元賬面收益

400萬(wàn)元全面收益？＋＝●新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的重要理念變化思考15●新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的重要理念變化思考

營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用--------------------

凈利潤(rùn)？

營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用-------------------------------

凈利潤(rùn)怎樣評(píng)價(jià)我的業(yè)績(jī)16●什么是全面收益觀？收益（虧損）＝期末凈資產(chǎn)－期初凈資產(chǎn)●關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債觀為什么要限制？資負(fù)表資負(fù)表期初期末變化結(jié)果------------10000變化結(jié)果------------1利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表變化幅度---------------9999比資表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金10000紅包2000兼職4000……銷入6000工資4500偶得8000進(jìn)貨1500項(xiàng)鏈11000……購(gòu)物3500份子5000………………期初1期末ABCDA+B–C=D=200元A+B=C+DB–C=D–A----------------------------

流量變化存量變化----------------------------揭示原因驗(yàn)證作用◆

會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)初末負(fù)債及所權(quán)初末流動(dòng)資產(chǎn)流/非流負(fù)債貨幣資金負(fù)債合計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)所有者權(quán)益存貨實(shí)收資本非流動(dòng)資產(chǎn)資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)……所有者權(quán)益合計(jì)SCSM資產(chǎn)總計(jì)XY負(fù)債及所權(quán)總計(jì)XY利潤(rùn)表一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本/稅及附加/銷管財(cái)費(fèi)/減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益/投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入/減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)六、其他綜合收益七、綜合收益總額

項(xiàng)目本、上年金額實(shí)/資/盈/未一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額SC三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所權(quán)的利得和損失（三）所有者投入或減少資本（四）利潤(rùn)分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額SM現(xiàn)金流量表主表本上關(guān)系補(bǔ)充資料本上一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量AB＝1．將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量AB二、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系2、不涉及現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額MN＝3、現(xiàn)金及等價(jià)物增減變動(dòng)情況MN資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)初末負(fù)債及所權(quán)初末流動(dòng)資產(chǎn)流/非流負(fù)債貨幣資金負(fù)債合計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)所有者權(quán)益存貨實(shí)收資本非流動(dòng)資產(chǎn)資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)……所有者權(quán)益合計(jì)SCSM資產(chǎn)總計(jì)XY負(fù)債及所權(quán)總計(jì)XY利潤(rùn)表一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本/稅及附加/銷管財(cái)費(fèi)/減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益/投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入/減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)六、其他綜合收益七、綜合收益總額

項(xiàng)目本、上年金額實(shí)/資/盈/未一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額SC三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所權(quán)的利得和損失（三）所有者投入或減少資本（四）利潤(rùn)分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額SM現(xiàn)金流量表主表本上關(guān)系補(bǔ)充資料本上一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量AB＝1．將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量AB二、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系2、不涉及現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額MN＝3、現(xiàn)金及等價(jià)物增減變動(dòng)情況MN資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)初末負(fù)債及所權(quán)初末流動(dòng)資產(chǎn)流/非流負(fù)債貨幣資金負(fù)債合計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)所有者權(quán)益存貨實(shí)收資本非流動(dòng)資產(chǎn)資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)……所有者權(quán)益合計(jì)SCSM資產(chǎn)總計(jì)XY負(fù)債及所權(quán)總計(jì)XY利潤(rùn)表一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本/稅及附加/銷管財(cái)費(fèi)/減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益/投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入/減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)六、其他綜合收益七、綜合收益總額

項(xiàng)目本、上年金額實(shí)/資/盈/未一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額SC三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所權(quán)的利得和損失（三）所有者投入或減少資本（四）利潤(rùn)分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額SM現(xiàn)金流量表主表本上關(guān)系補(bǔ)充資料本上一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量AB＝1．將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量AB二、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系2、不涉及現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額MN＝3、現(xiàn)金及等價(jià)物增減變動(dòng)情況MN權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)初末負(fù)債及所權(quán)初末流動(dòng)資產(chǎn)流/非流負(fù)債貨幣資金負(fù)債合計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)所有者權(quán)益存貨實(shí)收資本非流動(dòng)資產(chǎn)資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)……所有者權(quán)益合計(jì)SCSM資產(chǎn)總計(jì)XY負(fù)債及所權(quán)總計(jì)XY利潤(rùn)表一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本/稅及附加/銷管財(cái)費(fèi)/減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益/投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入/減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)六、其他綜合收益七、綜合收益總額

項(xiàng)目本、上年金額實(shí)/資/盈/未一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額SC三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所權(quán)的利得和損失（三）所有者投入或減少資本（四）利潤(rùn)分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額SM現(xiàn)金流量表主表本上關(guān)系補(bǔ)充資料本上一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量AB＝1．將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量AB二、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系2、不涉及現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額MN＝3、現(xiàn)金及等價(jià)物增減變動(dòng)情況MN◆

會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)初末負(fù)債及所權(quán)初末流動(dòng)資產(chǎn)流/非流負(fù)債貨幣資金負(fù)債合計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)所有者權(quán)益存貨實(shí)收資本非流動(dòng)資產(chǎn)資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)……所有者權(quán)益合計(jì)SCSM資產(chǎn)總計(jì)XY負(fù)債及所權(quán)總計(jì)XY利潤(rùn)表一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本/稅及附加/銷管財(cái)費(fèi)/減值損失

加：公允價(jià)值變動(dòng)損益/投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（損失以“－”號(hào)填列）

加：營(yíng)業(yè)外收入/減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)六、其他綜合收益七、綜合收益總額

項(xiàng)目本、上年金額實(shí)/資/盈/未一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額SC三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所權(quán)的利得和損失（三）所有者投入或減少資本（四）利潤(rùn)分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額SM現(xiàn)金流量表主表本上關(guān)系補(bǔ)充資料本上一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量AB＝1．將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量AB二、投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系2、不涉及現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)三、籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額MN＝3、現(xiàn)金及等價(jià)物增減變動(dòng)情況MN沒(méi)有關(guān)系23會(huì)計(jì)報(bào)告直觀解讀24分析財(cái)報(bào)的視角◆分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的視角會(huì)計(jì)視角財(cái)務(wù)視角稅收視角經(jīng)營(yíng)視角管理視角戰(zhàn)略視角25◆

財(cái)務(wù)分析的主要方法●比較分析法：通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，屆時(shí)差異和問(wèn)題的方法。絕對(duì)數(shù)與相對(duì)數(shù)●比率分析法：效率比率、結(jié)構(gòu)比率、相關(guān)比率等●因素分析法：確定綜合指標(biāo)的各因素對(duì)綜合指標(biāo)變動(dòng)的影響程度的分析方法。因素替代法連環(huán)替代法等●趨勢(shì)分析法：分析連續(xù)多期相關(guān)指標(biāo)增減變化性質(zhì)和趨勢(shì)的方法。日?qǐng)?bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)26◆

資產(chǎn)負(fù)債表●功能

揭示企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)●編制原理資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益●作用

有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營(yíng)效率的判斷和決策27資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理核心貨幣資金現(xiàn)金流管理

資產(chǎn)管理的核心是通過(guò)資產(chǎn)的優(yōu)化配置提高資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率交易性金融資產(chǎn)證券價(jià)值管理應(yīng)收款項(xiàng)收款質(zhì)量與客戶信用政策管理存貨存貨數(shù)量與周轉(zhuǎn)效率管理長(zhǎng)期股權(quán)投資等企業(yè)對(duì)外投資及證券投資固定資產(chǎn)等資本性投資管理◆

資產(chǎn)負(fù)債表●反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)證券化28負(fù)債及所有者權(quán)益財(cái)務(wù)管理（融資）核心短長(zhǎng)期借款

銀行信用

融資結(jié)構(gòu)與所投資的各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流規(guī)劃應(yīng)付款項(xiàng)

商業(yè)信用應(yīng)付債券等長(zhǎng)期負(fù)債

負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)）實(shí)收資本／股本

權(quán)益融資及溢價(jià)

或限制性規(guī)定（資本結(jié)構(gòu)）及資本公積盈余公積

利潤(rùn)分配（留存收益）未分配利潤(rùn)◆

資產(chǎn)負(fù)債表●反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容29◆

利潤(rùn)表●功能反映企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損數(shù)額。●編制原理當(dāng)期收入及收益-當(dāng)期成本及費(fèi)用=當(dāng)期損益●作用

有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤(rùn)來(lái)源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營(yíng)策略30◆

利潤(rùn)表●反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)減：變動(dòng)成本

固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營(yíng)杠桿

固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿投資收益資本運(yùn)營(yíng)稅前利潤(rùn)減：所得稅稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤(rùn)股東收益和風(fēng)險(xiǎn)31◆

現(xiàn)金流量表●功能

反映企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息●關(guān)系

現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=當(dāng)期現(xiàn)金持有量的變動(dòng)●作用

有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。32◆

現(xiàn)金流量表項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

營(yíng)業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長(zhǎng)期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤(rùn)、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響被動(dòng)因素；國(guó)與國(guó)匯率政策、通脹等影響五、現(xiàn)金凈增加額是否正數(shù)就好？整體客觀評(píng)價(jià)●反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容33項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（三）所有者投入或減少資本（四）利潤(rùn)分配（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額◆

所有者權(quán)益變動(dòng)表●

簡(jiǎn)化報(bào)表結(jié)構(gòu)34項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)橫向→：反映所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的變化結(jié)果一、上年年末余額縱向↓反映所有者權(quán)益的變動(dòng)原因會(huì)計(jì)調(diào)整過(guò)程/政策要求

加：會(huì)計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額本期所有者權(quán)益增減變動(dòng)原因說(shuō)明（一）凈利潤(rùn)1、已實(shí)現(xiàn)收益+未實(shí)現(xiàn)收益2、計(jì)入利潤(rùn)表部分+不直接計(jì)入利潤(rùn)表部分3、會(huì)計(jì)政策限制金額比重–

會(huì)計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)！全面收益（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（三）所有者投入或減少資本所有者的投資決策（四）利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配政策和企業(yè)積累（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)增資、補(bǔ)虧政策四、本年年末余額年末-年初=凈變動(dòng)額；績(jī)效考核◆

所有者權(quán)益變動(dòng)表●

反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容35◆

習(xí)得●資產(chǎn)負(fù)債表就象比基尼,它展露出的東西很有意思,但它所隱藏的才是關(guān)鍵的東西！●利潤(rùn)表就象盤山小道，經(jīng)過(guò)曲折才能到達(dá)頂峰?！瘳F(xiàn)金流量表就像人體身上的血液，是否流動(dòng)順暢決定一個(gè)人的生死?！袼姓邫?quán)益變動(dòng)表就像一坐重重迷霧遮擋的山巒，能撥開迷霧者，才能看到她的真面目。36會(huì)計(jì)報(bào)告體系分析----及其中的那些故事37資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項(xiàng)

預(yù)收款項(xiàng)

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：

持有至到期投資

長(zhǎng)期借款資產(chǎn)負(fù)債表●報(bào)表格式：一般企業(yè)金融工具貨幣資金發(fā)出商品計(jì)量屬性38

長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

在建工程

遞延所得稅負(fù)債

工程物資

其他非流動(dòng)負(fù)債

固定資產(chǎn)清理

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：

無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)收資本（股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽(yù)

減：庫(kù)存股

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用