第四章 會(huì)計(jì)記賬方法

第四章會(huì)計(jì)記賬方法學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)記賬方法的種類第二節(jié)借貸記賬法第一節(jié)會(huì)計(jì)記賬方法的種類◆對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中予以登記的記賬方法

一、單式記賬法（了解）（一）概念

復(fù)式記賬法是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行記錄，系統(tǒng)地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。

二、復(fù)式記賬法（熟悉）(二)復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)◆全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。◆能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。

(三)復(fù)式記賬法的種類◆借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法◆我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法

第二節(jié)借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法一、借貸記賬法的概念（熟悉）（一）借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶左方稱為借方，右方稱為貸方。一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則是由會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即由會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)決定的。二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（掌握）資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借貸借貸記賬法則賬戶借方貸方余額期末余額計(jì)算公式舉例資產(chǎn)類賬戶增加減少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額）銀行存款權(quán)益類賬戶（即負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶）減少增加貸方權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額）應(yīng)付賬款（二）賬戶結(jié)構(gòu)賬戶借方貸方余額期末余額計(jì)算公式舉例成本類賬戶增加減少借方成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）生產(chǎn)成本收入類賬戶減少增加期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后應(yīng)無(wú)余額收入類賬戶期末無(wú)余額主營(yíng)業(yè)外收入費(fèi)用類賬戶增加減少期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后應(yīng)無(wú)余額費(fèi)用類賬戶期末無(wú)余額管理費(fèi)用借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)必須按照相同的金額，一方面記入一個(gè)或多個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方，另一方面同時(shí)記入一個(gè)或幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的貸方，借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)必須相等。三、借貸記賬法下的記賬規(guī)則（掌握）【例題17?單選題】復(fù)式記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)都要在（

）中進(jìn)行登記。A．所有賬戶B．一個(gè)賬戶

C．兩個(gè)賬戶D．兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶【答案】D

【例題?多選題】在借貸記賬法下，下列選項(xiàng)中，表明會(huì)計(jì)科目借方登記內(nèi)容的有（）。A.資產(chǎn)的增加B.所有者權(quán)益的增加C.收入的減少或期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)D.成本的增加【答案】ACD【例題?多選題】在借貸記賬法下，下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在賬戶貸方登記的有（）。A.資產(chǎn)的增加額B.負(fù)債的增加額C.所有者權(quán)益的增加額D.費(fèi)用的增加額【答案】BC【例題?單選題】下列科目中，期末一般無(wú)余額的是（）。A．管理費(fèi)用B．生產(chǎn)成本C．本年利潤(rùn)D．應(yīng)付賬款【答案】A【例題?單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額8000元，本期貸方發(fā)生額6000元，該賬戶的期末余額為（）。

A.借方4000元B.貸方8000元

C.借方5000元

D.貸方5000元【答案】A

（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶四、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄（掌握）（二）會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄的含義

會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。每個(gè)會(huì)計(jì)分錄，都應(yīng)具備對(duì)應(yīng)賬戶名稱、記賬方向和金額三個(gè)要素，缺一不可。根據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的不同情況，會(huì)計(jì)分錄可以劃分為簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄兩種類型。簡(jiǎn)單分錄指分錄只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和另一個(gè)會(huì)計(jì)科目貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由至少三個(gè)對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，復(fù)合分錄中三種對(duì)應(yīng)關(guān)系可稱為：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2.會(huì)計(jì)分錄的分類【例題?多選題】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸【答案】ABCD

【例題?多選題】構(gòu)成會(huì)計(jì)分錄基本要告素有（

）。A.會(huì)計(jì)科目B.記賬符號(hào)

C.記賬日期D.應(yīng)記金額【答案】ABD

【例題?多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列中正確的有（）。A.一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額B.一借一貸的會(huì)計(jì)分錄為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄D.可以把反映不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄【答案】ABC

【例題?判斷題】簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄即根據(jù)簡(jiǎn)單的交易或事項(xiàng)編制的會(huì)計(jì)分錄。（

）【答案】×【例題】甲企業(yè)于20××年1月2日獲得所有者A投入資本100000元存入開(kāi)戶銀行。

借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000

【例題】甲企業(yè)于20××年1月12日從銀行提取現(xiàn)金5000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

【例題】甲企業(yè)于20××年1月15日開(kāi)出支票動(dòng)用銀行存款18000元，償還前欠貨款。

借：應(yīng)付賬款18000

貸：銀行存款18000

【例題】甲企業(yè)申請(qǐng)，銀行于20××年1月18日同意將甲企業(yè)短期借款30000元展期兩年，變更為長(zhǎng)期借款。

借：短期借款30000

貸：長(zhǎng)期借款30000（一）試算平衡的含義

以會(huì)計(jì)恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目記錄的匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類會(huì)計(jì)科目的記錄是否正確的一種方法。五、借貸記賬法下的試算平衡（掌握）

（二）試算平衡的分類

試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。(1)發(fā)生額試算平衡法。每一筆交易或事項(xiàng)均以相等的金額記入兩個(gè)或兩個(gè)以根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則上相關(guān)會(huì)計(jì)科目的借方和貸方，故而對(duì)每一筆交易或事項(xiàng)而言，計(jì)入借方的金額合計(jì)與計(jì)入貸方的金額合計(jì)必然相等。全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)=

(2)余額試算平衡法。余額試算平衡法所基于的原理是本期所有會(huì)計(jì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)應(yīng)當(dāng)恒等的關(guān)系，據(jù)此來(lái)檢驗(yàn)本期科目記錄是否正確。根據(jù)余額時(shí)間的不同，余額試算平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。公式分別為：全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)＝全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)＝

(3)發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確。這是因?yàn)椋行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：

①漏記某項(xiàng)交易或事項(xiàng)，將導(dǎo)致本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，但借貸仍然平衡；

②重記某項(xiàng)交易或事項(xiàng)，將導(dǎo)致本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，但借貸仍然平衡；

③某項(xiàng)交易或事項(xiàng)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；

④顛倒記賬方向，也不會(huì)影響借貸平衡關(guān)系；

⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵銷，借貸仍然平衡。（三）試算平衡表的編制期初余額本期發(fā)生額期末余額每欄分設(shè)“借方”、“貸方”兩個(gè)小欄，借方合計(jì)和貸方合計(jì)相等【例題?多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（）。A．全部科目本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)B．全部科目本期借方期初余額合計(jì)=全部科目本期貸方期初余額合計(jì)C．負(fù)債類科目借方發(fā)生額合計(jì)=負(fù)債類科目貸方發(fā)生額合計(jì)D．全部科目本期借方期末余額合計(jì)=