國(guó)稅出口退稅培訓(xùn)課件

增值稅和消費(fèi)稅進(jìn)出口稅收管理科2012年8月出口貨物勞務(wù)新政策解讀外貿(mào)企業(yè)目錄一、出口貨物勞務(wù)新政策概況一、出口貨物勞務(wù)新政策概況39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告全面清理和規(guī)范出口退稅政策，進(jìn)一步明確了出口退稅貨物的條件、范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報(bào)時(shí)限、申報(bào)資料和要求等內(nèi)容。自改革之日起在全國(guó)實(shí)施貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，取消出口收匯核銷(xiāo)單，企業(yè)不再辦理出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)。今年7月1日起實(shí)施今年8月1日起實(shí)施340號(hào)文一是將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。

自2004年以來(lái)，對(duì)一些未按規(guī)定申報(bào)辦理退稅的出口貨物，按規(guī)定不予退稅，須按內(nèi)銷(xiāo)征稅，主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅和雖已申報(bào)退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等。此次將不予退稅并按內(nèi)銷(xiāo)征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅。二是增加出口貨物免稅管理的內(nèi)容。規(guī)定適用增值稅免稅政策的出口貨物應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月辦理免稅申報(bào)手續(xù)。三是放寬企業(yè)申報(bào)退稅的期限。原規(guī)定外貿(mào)企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅。一、出口貨物勞務(wù)新政策概況根據(jù)39號(hào)文、24號(hào)公告、外管局1號(hào)公告以及340號(hào)文，相關(guān)出口退稅政策相比以前有了較大調(diào)整，涉及到我市外貿(mào)企業(yè)常見(jiàn)的業(yè)務(wù)調(diào)整主要有以下幾個(gè)方面：四是簡(jiǎn)化單證備案種類(lèi)，縮小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，對(duì)未按規(guī)定保存或提供備案單證的情形從寬處理。五是增加海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)為外貿(mào)企業(yè)退稅憑證。外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的貨物，若需要出口的，可憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)申報(bào)出口退稅。一、出口貨物勞務(wù)新政策概況六是明確材料成本80%以上為黃金等高價(jià)值原料出口貨物的出口稅收政策。針對(duì)以出口銀觸點(diǎn)開(kāi)關(guān)、黃金耳機(jī)等騙稅嚴(yán)重的情況，通知和公告明確規(guī)定，出口貨物，如果材料成本80%以上為黃金、鉑金、銀、鉆石、寶石、翡翠和珍珠等高價(jià)值原料的，執(zhí)行原料的出口稅收政策，即免稅，或征稅，或按低退稅率退稅。七是取消出口收匯核銷(xiāo)單，自外匯管理制度改革之日起企業(yè)不再辦理出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)，審核時(shí)無(wú)須對(duì)審核銷(xiāo)單信息。一、出口貨物勞務(wù)新政策概況39號(hào)文、24號(hào)公告、外管局1號(hào)公告以及340號(hào)文廢止或部分廢止了224份以前的文件39號(hào)文、24號(hào)公告對(duì)部分問(wèn)題未明確，或未整合部分文件二、出口退（免）稅資格認(rèn)定（一）出口退（免）稅資格認(rèn)定（二）出口退（免）稅資格認(rèn)定變更（三）出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)資格認(rèn)定（四）違章處理(一)出口退（免）稅資格認(rèn)定1、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。(一)出口退（免）稅資格認(rèn)定2、法律依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）39號(hào)文24號(hào)公告(一)出口退（免）稅資格認(rèn)定3、所需資料（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》（一式兩份）；（2）加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》；（3）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)；（4）銀行開(kāi)戶(hù)許可證；（5）

未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2、3項(xiàng)資料；（6）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

新增資料(一)出口退（免）稅資格認(rèn)定4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)受理，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。(一)出口退（免）稅資格認(rèn)定5、有關(guān)規(guī)定經(jīng)過(guò)認(rèn)定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退（免）稅和免稅、消費(fèi)稅退（免）稅和免稅。

出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。(二)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更1、業(yè)務(wù)概述出口企業(yè)和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè)）出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》，提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。(二)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更2、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）39號(hào)文24號(hào)公告(二)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更3、所需資料（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》（一式兩份）；（2）

有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）；（3）

已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）；（4）

已變更的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件（未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）。(二)出口退（免）稅資格認(rèn)定變更4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)受理，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。(三)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)1、業(yè)務(wù)概述需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè)），應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格。(三)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)2、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）39號(hào)文24號(hào)公告(三)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)3、所需資料（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)表》（一式兩份）；（2）

辦理出口退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告；（3）

原《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》。(三)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)受理，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。(三)出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)5、注意事項(xiàng)出口企業(yè)在申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷(xiāo)認(rèn)定后,出口企業(yè)不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。（四）違章處理

出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

注意！三、外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)（三）適用范圍（四）出口退稅率（八）有關(guān)規(guī)定（七）申報(bào)資料（六）申報(bào)程序及期限（一）業(yè)務(wù)概述（二）法律依據(jù)（九）違章處理（五）計(jì)稅依據(jù)及方法（一）業(yè)務(wù)概述

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外貿(mào)企業(yè)）出口貨物勞務(wù)，適用增值稅退（免）稅政策，按照規(guī)定實(shí)行增值稅免退稅辦法，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征消費(fèi)稅，退還前一環(huán)節(jié)對(duì)其已征的消費(fèi)稅。（二）法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告340號(hào)文（三）適用范圍

對(duì)下列出口貨物勞務(wù)，除適用特殊規(guī)定的外，實(shí)行退（免）稅政策：

1、出口企業(yè)出口貨物；

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，包括對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物，經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，銷(xiāo)售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物等。

3、出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

（詳見(jiàn)39號(hào)文第一條）政策解讀范圍增加”勞務(wù)”，概念更加完整，便于日后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接。（四）出口退稅率1、一般規(guī)定除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱(chēng)退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過(guò)出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。（四）出口退稅率2、特殊規(guī)定（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。（2）外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。（3）外貿(mào)企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料（以下稱(chēng)列名原材料，其具體范圍見(jiàn)附件6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。（4）外貿(mào)企業(yè)出口的貨物（不包括附件7所列貨物），如果原材料成本80%以上為附件9所列原料的，應(yīng)執(zhí)行該原料的增值稅、消費(fèi)稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為附件9所列該原料海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率。注意：列名原材料直接出口至境外其退稅率可能為0%，但報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域情況下其退稅率為適用稅率。新增規(guī)定，明確材料成本80%以上為黃金等高價(jià)值原料出口貨物的出口稅收政策。舉例某外貿(mào)企業(yè)出口工業(yè)用涂料，其中原材料銀占該類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的85%，則該出口產(chǎn)品的退稅率應(yīng)為原材料銀的海關(guān)稅則號(hào)在出口退稅率文庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率，而不是該涂料的退稅率。（四）出口退稅率3、其它規(guī)定（1）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。（2）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間為:屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。（3）經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。統(tǒng)一明確了不同情況下退稅率發(fā)生調(diào)整時(shí)執(zhí)行起始時(shí)間的確定（五）計(jì)稅依據(jù)及方法1、增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法；2、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)及方法。1、增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法（1）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）

外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。政策解讀海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)也可以退稅了！計(jì)稅依據(jù)增加“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”1、增值稅計(jì)稅依據(jù)及方法（2）委托加工修理修配貨物

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅免退稅，依下列公式計(jì)算：

委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價(jià)銷(xiāo)售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票。政策解讀一單兩票或多票處理方法原材料作價(jià)銷(xiāo)售，受托方將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票，不允許“一單兩票或多票”。舉例某外貿(mào)企業(yè)從企業(yè)A購(gòu)進(jìn)棉紗，委托企業(yè)B加工成毛衫出口，原來(lái)的做法是外貿(mào)企業(yè)憑供貨企業(yè)A開(kāi)具的棉紗發(fā)票和企業(yè)B開(kāi)具的加工費(fèi)發(fā)票申請(qǐng)退稅，現(xiàn)在的做法是要求外貿(mào)企業(yè)將棉紗作價(jià)銷(xiāo)售給企業(yè)B，外貿(mào)企業(yè)憑企業(yè)B將原材料成本并入加工費(fèi)開(kāi)具的發(fā)票申請(qǐng)退稅。2、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)及方法出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的，按從價(jià)定率和從量定額的計(jì)稅依據(jù)分別確定。

消費(fèi)稅應(yīng)退稅額＝從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)×定額稅率（六）申報(bào)程序及期限外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。政策解讀貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅申報(bào)期限當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退稅政策解讀取消延期申報(bào)！國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)，國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)，國(guó)稅函〔2007〕1150號(hào)等文已作廢政策解讀可在每月各天辦理免退稅申報(bào)在每月增值稅納稅申報(bào)期辦理免退稅申報(bào)；需在其它時(shí)間辦理免退稅申報(bào)的，需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)舉例某外貿(mào)企業(yè)2012年8月報(bào)關(guān)出口了一筆貨物，其申報(bào)期限應(yīng)如何確定？（七）申報(bào)資料適用增值稅退（免）稅政策的應(yīng)提供：1.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（一式兩份）；2.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（一式兩份）；3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（一式兩份）；4.出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；5.原始憑證。政策解讀內(nèi)容格式有變化，注意增加了業(yè)務(wù)類(lèi)型《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》政策解讀外貿(mào)企業(yè)申報(bào)《退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表》所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類(lèi)型”欄內(nèi)填寫(xiě)24號(hào)公告附件21所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。（七）申報(bào)資料原始憑證1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）；2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單（有需要的提供）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；3、出口收匯核銷(xiāo)單（從2012年8月1日起，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，不再提供出口收匯核銷(xiāo)信息）；4、委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；5、屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（七）申報(bào)資料1、出口貨物報(bào)關(guān)單出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢(xún)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無(wú)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國(guó)電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。明確代理出口貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的處理（七）申報(bào)資料2、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。

外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。明確“進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供”。明確外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的處理方法。（七）申報(bào)資料3、出口收匯核銷(xiāo)單自2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物（以“出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)，下同），企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，無(wú)須向稅務(wù)部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單；稅務(wù)部門(mén)審核出口退稅時(shí)，不再審核出口收匯核銷(xiāo)單及相應(yīng)的電子核銷(xiāo)信息。

2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，截止到7月31日未到出口收匯核銷(xiāo)期限但已核銷(xiāo)的以及已到出口收匯核銷(xiāo)期限的，均按改革前的出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理。

2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，截止到7月31日未到出口收匯核銷(xiāo)期限且未核銷(xiāo)的，比照第一條規(guī)定辦理出口退稅。出口收匯已核銷(xiāo)信息以國(guó)家外匯管理局分支局于2012年8月31日前傳送給稅務(wù)部門(mén)的為準(zhǔn)。政策解讀時(shí)間處理方法2012年8月1日起報(bào)關(guān)出口的貨物不提供出口收匯核銷(xiāo)單信息2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物截止到7月31日未到出口收匯核銷(xiāo)期限且未核銷(xiāo)的不提供出口收匯核銷(xiāo)單信息截止到7月31日未到出口收匯核銷(xiāo)期限但已核銷(xiāo)的以及已到出口收匯核銷(xiāo)期限的按改革前的出口退稅有關(guān)規(guī)定辦理（八）有關(guān)規(guī)定1、核算要求外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫(kù)存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)出。（八）有關(guān)規(guī)定2、備案單證出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷(xiāo)合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

（2）出口貨物裝貨單；

（3）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。政策解讀備案單證種類(lèi)減少，取消了對(duì)《出口貨物明細(xì)單》的備案?？s小需要進(jìn)行單證備案的業(yè)務(wù)范圍，明確視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。出口貨物運(yùn)輸單據(jù)增加了“出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)”這一類(lèi)型單據(jù)。原規(guī)定“出口企業(yè)在進(jìn)行首次單證備案前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面理由并提供有關(guān)單證的樣式”已作廢。（八）有關(guān)規(guī)定3、出口已使用過(guò)的設(shè)備的退（免）稅申報(bào)

外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)舊設(shè)備可比照一般外購(gòu)商品辦理退（免）稅。

（相關(guān)規(guī)定詳見(jiàn)24號(hào)公告第七條第三項(xiàng)）（八）有關(guān)規(guī)定4、視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)按上述的退（免）稅規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報(bào)關(guān)出口的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具之日起，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。

（相關(guān)規(guī)定詳見(jiàn)24號(hào)公告第六條）政策解讀（特殊區(qū)域有關(guān)政策）境外境內(nèi)特殊區(qū)域一A企業(yè)特殊區(qū)域二B企業(yè)C企業(yè)D企業(yè)銷(xiāo)售一般貨物的，申報(bào)免退稅銷(xiāo)售生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具的，適用征稅政策E企業(yè)銷(xiāo)售貨物，申報(bào)免稅銷(xiāo)售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，申報(bào)免稅銷(xiāo)售貨物，申報(bào)免稅（八）有關(guān)規(guī)定5、運(yùn)入保稅區(qū)的貨物的退（免）稅申報(bào)

運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，還須提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（九）違章處理

1、外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。外貿(mào)企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰；出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物，應(yīng)按視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅。（九）違章處理

2、外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。外貿(mào)企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。（九）違章處理

3、外貿(mào)企業(yè)有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。（九）違章處理

4、外貿(mào)企業(yè)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。外貿(mào)企業(yè)騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。四、外貿(mào)企業(yè)免稅申報(bào)（三）適用范圍（四）申報(bào)程序及期限（六）違章處理（五）有關(guān)規(guī)定（一）業(yè)務(wù)概述（二）法律依據(jù)（一）業(yè)務(wù)概述

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外貿(mào)企業(yè)）出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱(chēng)增值稅免稅）政策。外貿(mào)企業(yè)出口適用增值稅免稅政策的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，免征消費(fèi)稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。（二）法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告340號(hào)文（三）適用范圍對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，按規(guī)定實(shí)行增值稅免稅政策：1、出口規(guī)定的貨物；2、視同出口的貨物勞務(wù)；3、未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。（三）適用范圍對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)外，按規(guī)定實(shí)行增值稅免稅政策：1、出口規(guī)定的貨物；2、視同出口的貨物勞務(wù)；3、未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。（三）適用范圍1、出口規(guī)定的貨物

（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書(shū)。

（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號(hào)前四位為“9803”的貨物。

（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見(jiàn)附件7。

（5）國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見(jiàn)附件8。

（6）已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。

（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

軟件產(chǎn)品以及含黃金、鉑金成分的貨物，其稅則號(hào)增至十位。（三）適用范圍1、出口規(guī)定的貨物（9）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅[1995]52號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行]。

（10）油畫(huà)、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

（12）來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。

（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

（14）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省（自治區(qū)）的邊境口岸出口到接壤國(guó)家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

（15）以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。明確外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購(gòu)憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物作免稅處理。請(qǐng)判斷下列哪些情形屬于出口增值稅免稅范圍？外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)出口的運(yùn)動(dòng)鞋外貿(mào)出口的海關(guān)稅則號(hào)為980312390896的動(dòng)漫軟件外貿(mào)企業(yè)以來(lái)料加工方式出口的貨物外貿(mào)企業(yè)出口的鉑金首飾外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)舊設(shè)備除注明外，本例所提及企業(yè)均為一般納稅人企業(yè)（三）適用范圍2、視同出口的貨物勞務(wù)

（1）國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]。

（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。免稅店銷(xiāo)售的適用免稅政策的產(chǎn)品從國(guó)產(chǎn)品擴(kuò)大至該店銷(xiāo)售的產(chǎn)品，從適用退稅政策改為適用免稅政策。將出口加工區(qū)內(nèi)貨物勞務(wù)的處理擴(kuò)大至特殊區(qū)域內(nèi)的貨物勞務(wù)。（三）適用范圍3、未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)（1）未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

（3）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。政策解讀將國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)文規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)處理的三種情況改為免稅處理未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具代理證明未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)退稅憑證（四）申報(bào)程序及期限1、四類(lèi)特殊免稅情況的申報(bào)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、外貿(mào)企業(yè)視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷(xiāo)售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

（即以下四類(lèi)情況：特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物；國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]；特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)；同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷(xiāo)售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。）只規(guī)定需在次月進(jìn)行免稅申報(bào)，但申報(bào)程序及表格等資料并未明確。（四）申報(bào)程序及期限2、其它適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的申報(bào)

其它適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、外貿(mào)企業(yè)視同出口的貨物勞務(wù)外，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。明確其它免稅出口貨物勞務(wù)申報(bào)資料為：《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》和正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。但申報(bào)表的備注對(duì)于委托來(lái)料加工廠生產(chǎn)的出口企業(yè)的申報(bào)并未明確?。ㄋ模┥陥?bào)程序及期限2、其它適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)的申報(bào)外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，外貿(mào)企業(yè)可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明。若已辦理退（免）稅的，在申報(bào)免稅前，外貿(mào)企業(yè)須補(bǔ)繳已退稅款。政策解讀免稅申報(bào)的申報(bào)期限為發(fā)生免稅勞務(wù)或確定免稅勞務(wù)的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)！小規(guī)模納稅人取消免稅核銷(xiāo)程序！對(duì)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，此前規(guī)定是補(bǔ)繳稅款后可根據(jù)出口企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)開(kāi)；新文件規(guī)定如已申報(bào)免稅的，則不得再開(kāi)具?。ㄎ澹┯嘘P(guān)規(guī)定

1、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計(jì)算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中，如果涉及銷(xiāo)售額，除來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)或銷(xiāo)售額。首次明確（五）有關(guān)規(guī)定

2、對(duì)于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照財(cái)稅〔2012〕39號(hào)第七條的規(guī)定繳納增值稅。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。36個(gè)月內(nèi)對(duì)于該企業(yè)的全部出口貨物勞務(wù)或是放棄免稅的貨物勞務(wù)均實(shí)行征稅？文件并未明確。（五）有關(guān)規(guī)定

3、發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實(shí)際退稅或免稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款。（五）有關(guān)規(guī)定

4、來(lái)料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷(xiāo)辦理。（1）從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，在取得加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》（見(jiàn)24號(hào)公告附件28），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》（見(jiàn)24號(hào)公告附件29）。

①進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

②加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將《來(lái)料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。申請(qǐng)資料取消來(lái)料加工登記手冊(cè)以及委托加工合同政策解讀在進(jìn)口料件調(diào)撥時(shí)免稅證明申請(qǐng)期限取得加工費(fèi)普通發(fā)票后，在發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)政策解讀外貿(mào)企業(yè)要求在加工費(fèi)普通發(fā)票開(kāi)具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具免稅證明，但來(lái)料加工廠在必須在開(kāi)票的次月作納稅申報(bào)，注意時(shí)間上的銜接！政策解讀憑來(lái)料加工手冊(cè)和一份進(jìn)口報(bào)關(guān)單，每一個(gè)手冊(cè)填一條記錄免稅證明申請(qǐng)表憑所有進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件和加工費(fèi)發(fā)票，每一份加工費(fèi)發(fā)票填一條記錄（五）有關(guān)規(guī)定

4、來(lái)料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷(xiāo)辦理。（2）外貿(mào)企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷(xiāo)手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)、《來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷(xiāo)申請(qǐng)表》（見(jiàn)24號(hào)公告附件30）和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷(xiāo)手續(xù)。

①出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

②來(lái)料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開(kāi)具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;

④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。新增政策解讀1、增加核銷(xiāo)辦理程序3、由于未明確《來(lái)料加工免稅證明》的聯(lián)次，如只有一聯(lián)，則出口企業(yè)需向加工企業(yè)取回證明后才能申請(qǐng)核銷(xiāo)，操作繁瑣。2、只規(guī)定在辦理海關(guān)核銷(xiāo)手續(xù)后辦理核銷(xiāo)程序，但截至辦理時(shí)限并未明確，同時(shí)對(duì)逾期核銷(xiāo)或未核銷(xiāo)情況下，其出口收入應(yīng)如何處理未作出明確；（六）違章處理適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，外貿(mào)企業(yè)如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷(xiāo)免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷(xiāo)征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)四類(lèi)特殊情況超期處理并未明確舉例某外貿(mào)企業(yè)于2012年7月報(bào)關(guān)出口一批音箱，其退（免）稅的申報(bào)期限如下：逾期申報(bào)逾期申報(bào)逾期申報(bào)五、外貿(mào)企業(yè)征稅申報(bào)（三）適用范圍（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算（六）有關(guān)規(guī)定（五）申報(bào)程序及期限（一）業(yè)務(wù)概述（二）法律依據(jù)（一）業(yè)務(wù)概述

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外貿(mào)企業(yè)）出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策的，按有關(guān)規(guī)定及視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱(chēng)增值稅征稅）。外貿(mào)企業(yè)出口適用增值稅征稅政策的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅，且不允許在內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅款中抵扣。（二）法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告外管局1號(hào)公告340號(hào)文（三）適用范圍適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.外貿(mào)企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物

[不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物]。

2.外貿(mào)企業(yè)銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3.外貿(mào)企業(yè)因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4.外貿(mào)企業(yè)提供虛假備案單證的貨物。

5.外貿(mào)企業(yè)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

6.外貿(mào)企業(yè)未在國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷(xiāo)以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷(xiāo)的出口卷煙。明確對(duì)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物作征稅處理（三）適用范圍適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

7.外貿(mào)企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（1）將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由境外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。

（2）以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的單位或個(gè)人借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（3）以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。原國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào)文規(guī)定的幾種不規(guī)范的出口行為（三）適用范圍適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

7.外貿(mào)企業(yè)具有以下情形之一的出口貨物勞務(wù)：

（4）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（5）以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)購(gòu)買(mǎi)方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。

（6）未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算1、一般納稅人

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)Ｘ外匯人民幣折合率-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率

出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)一般納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷(xiāo)的處理方法不再按貿(mào)易方式區(qū)分。進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，其對(duì)應(yīng)的保稅進(jìn)口料件可予以扣除。（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算1、一般納稅人（1）出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×（投入的保稅進(jìn)口料件金額÷生產(chǎn)成本）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本均為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件金額大于不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額時(shí)，耗用的保稅進(jìn)口料件金額為不予退（免）稅的進(jìn)料加工出口貨物金額。（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)分別核算內(nèi)銷(xiāo)貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。未分別核算的，其相應(yīng)的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。計(jì)算公式中的耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額應(yīng)按對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本計(jì)算。應(yīng)分別核算內(nèi)銷(xiāo)貨物和增值稅征稅出口貨物的生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算1、一般納稅人進(jìn)料加工手冊(cè)海關(guān)核銷(xiāo)后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對(duì)出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額進(jìn)行清算。清算公式為：

清算耗用的保稅進(jìn)口料件總額＝實(shí)際保稅進(jìn)口料件總額－退（免）稅出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件總額－進(jìn)料加工副產(chǎn)品耗用的保稅進(jìn)口料件總額

若耗用的保稅進(jìn)口料件總額與各納稅期扣減的保稅進(jìn)口料件金額之和存在差額時(shí)，應(yīng)在清算的當(dāng)期相應(yīng)調(diào)整銷(xiāo)項(xiàng)稅額。當(dāng)耗用的保稅進(jìn)口料件總額大于出口貨物離岸金額時(shí)，其差額部分不得扣減其他出口貨物金額。新增手冊(cè)核銷(xiāo)后要對(duì)保稅進(jìn)口料件進(jìn)行清算進(jìn)行清算的規(guī)定（四）應(yīng)納增值稅的計(jì)算2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)Ｘ外匯人民幣折合率÷（1+征收率）×征收率（五）申報(bào)程序及期限適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷(xiāo)貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。（六）有關(guān)規(guī)定

1、開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷(xiāo)售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅。新增（六）有關(guān)規(guī)定

2、發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅不應(yīng)退稅或免稅但已實(shí)際退稅或免稅的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已退或已免稅款。（六）有關(guān)規(guī)定

3、外貿(mào)企業(yè)對(duì)本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開(kāi)具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷(xiāo)免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。政策解讀次年6月要對(duì)上一年度的出口貨物進(jìn)行清算！六、有關(guān)單證證明的辦理（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明（七）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單（一）代理出口貨物證明（二）代理進(jìn)口貨物證明（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明（八）取消的證明(一)代理出口貨物證明1、業(yè)務(wù)概述委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。(一)代理出口貨物證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文

24號(hào)公告(一)代理出口貨物證明3、納稅人應(yīng)提供的資料（1）《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》（一式一份）；（2）

代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；（3）

出口貨物報(bào)關(guān)單；（4）

委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（5）

正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；（6）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。申請(qǐng)資料取消出口發(fā)票復(fù)印件！(一)代理出口貨物證明4、辦理時(shí)限要求委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，逾期的，受托方不得申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。政策解讀在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)申請(qǐng)期限自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前政策解讀取消延期申請(qǐng)開(kāi)具的規(guī)定！(一)代理出口貨物證明5、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。(一)代理出口貨物證明6、注意事項(xiàng)

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。新增（二）代理進(jìn)口貨物證明1、業(yè)務(wù)概述委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。（二）代理進(jìn)口貨物證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文

24號(hào)公告（二）代理進(jìn)口貨物證明3、納稅人應(yīng)提供的資料

1.《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》（一式一份）；

2.加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；

3.進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專(zhuān)用）；

4.代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；

5.正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（二）代理進(jìn)口貨物證明4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)后當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明1、業(yè)務(wù)概述出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。政策解讀《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》(適用于外貿(mào)企業(yè))

《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（適用于生產(chǎn)企業(yè)）合并《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明3、納稅人應(yīng)提供的資料

（1）

《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》（一式一份）；

（2）

出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；

（3）

出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

（4）

稅收通用繳款書(shū)原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本年度發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；（5）

正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（6）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)后當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；應(yīng)補(bǔ)稅而未補(bǔ)稅的，待補(bǔ)稅后給予辦理。（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明1、業(yè)務(wù)概述丟失出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。政策解讀出口企業(yè)應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)申請(qǐng)期限無(wú)期限（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文

24號(hào)公告（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明3、納稅人應(yīng)提供的資料1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》（一式一份）；2.出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）；3.正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。申請(qǐng)資料取消“出口發(fā)票”?。ㄋ模┭a(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)后當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單1、業(yè)務(wù)概述

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的以及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》。由外貿(mào)企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)自行打印，改為向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?。ㄎ澹┏隹谕硕愡M(jìn)貨分批申報(bào)單2、法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單3、納稅人應(yīng)提供的資料（1）《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》（一式兩份）；（2）

增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)、已開(kāi)具過(guò)的進(jìn)貨分批申報(bào)單；

（3）

增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單復(fù)印件；

（4）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，審核通過(guò)的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明1、業(yè)務(wù)概述外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。政策解讀取消《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》！國(guó)稅函[2008]265號(hào)已作廢（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明2、法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明3、納稅人應(yīng)提供的資料（1）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明申報(bào)表》；

（2）

增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

（3）

內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

（4）

正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。申請(qǐng)資料增加了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、內(nèi)銷(xiāo)貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件！（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明4、時(shí)限要求外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。政策解讀無(wú)期限申請(qǐng)期限應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)貨物的當(dāng)月申請(qǐng)（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明5、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。（七）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦1、業(yè)務(wù)概述出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過(guò)相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補(bǔ)辦”字樣。政策解讀只有補(bǔ)辦代理出口貨物證明的規(guī)定統(tǒng)一丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦（七）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦2、法律依據(jù)

39號(hào)文24號(hào)公告（七）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦3、納稅人應(yīng)提供的資料（1）《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》；（2）正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。（七）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦4、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。新文件取消了《代理出口未退稅證明》及《出口企業(yè)出口含金產(chǎn)品免稅證明申報(bào)表》。（八）取消的證明七、文件條款生效時(shí)間新規(guī)定或表述本通知除第一條第（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策，第六條第（一）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)、第九條第（二）項(xiàng)關(guān)于國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的有關(guān)規(guī)定自2011年1月1日起執(zhí)行外，其他規(guī)定均自2012年7月1日起實(shí)施。（39號(hào)文第十一條）七、文件條款生效時(shí)間新規(guī)定或表述本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長(zhǎng)3個(gè)月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開(kāi)始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物，以出口發(fā)票（外銷(xiāo)發(fā)票）或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。（24號(hào)公告第十四條）七、文件條款生效時(shí)間七、文件條款生效時(shí)間

政策解讀以下情況從2011年1月1日起執(zhí)行：序號(hào)項(xiàng)目所屬條款1國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品適用增值稅退（免）稅政策的規(guī)定39號(hào)文第一條第（二）項(xiàng)2國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷(xiāo)售的免稅貨物、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)的規(guī)定39號(hào)文第六條第（一）項(xiàng)3國(guó)家批準(zhǔn)的免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售給免稅店的進(jìn)口免稅貨物適用增值稅免稅政策的規(guī)定39號(hào)文第九條第（二）項(xiàng)七、文件條款生效時(shí)間

政策解讀以下情況從2011年1月1日起執(zhí)行：序號(hào)項(xiàng)目所屬條款4外貿(mào)企業(yè)一般出口貨物勞務(wù)的申報(bào)期限24號(hào)公告第五條5出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的申報(bào)期限24號(hào)公告第六條6特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)的水電氣的申報(bào)期限；出口企業(yè)和其他單位出口已使用過(guò)的設(shè)備的申報(bào)期限24號(hào)公告第七條7出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的貨物勞務(wù)的免稅申報(bào)期限24號(hào)公告第九條8

《代理出口貨物證明》的開(kāi)具期限24號(hào)公告第十條七、文件條款生效時(shí)間

政策解讀除上述情況外，39號(hào)文以及24號(hào)公告提及的其他情況從2012年7月1日起執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）