2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類能力檢測試卷B卷附答案

2021-2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類能力檢測試卷B卷附答案單選題（共70題）1、下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，錯誤的是（）。A.借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號B.借貸記賬法是一種復式記賬法C.借貸記賬法遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則D.借貸記賬法下，“借”表示增加，“貸”表示減少【答案】D2、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中，錯誤的是()。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷【答案】A3、注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標，所實施的實質(zhì)性程序是（）。A.以發(fā)運憑證為起點，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細賬B.可以由發(fā)運憑證為起點順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點逆查C.以主營業(yè)務(wù)收入等明細賬為起點追查至銷售發(fā)票存根.發(fā)運憑證等原始憑證D.核對主營業(yè)務(wù)收入明細賬金額和應(yīng)收賬款明細賬金額【答案】C4、甲公司2×18年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×18年12月31日的市場價格為每件30.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。A.108B.120C.100D.175【答案】B5、以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應(yīng)單獨保存以電子形式存在的工作底稿D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔【答案】B6、如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是（）。A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)【答案】C7、下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)中的債務(wù)籌資描述正確的是()。A.企業(yè)初創(chuàng)階段應(yīng)控制負債比例B.企業(yè)發(fā)展階段應(yīng)適當縮小債務(wù)資本比重C.高技術(shù)企業(yè)應(yīng)加大債務(wù)資本比重D.企業(yè)產(chǎn)銷量有周期性時，應(yīng)加大債務(wù)比例【答案】A8、國內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報上連載三個月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個人所得稅()元。A.4416.60B.4569.60C.4752.60D.4009.60【答案】B9、下列各項中，不屬于影響股票價格的宏觀經(jīng)濟與政策因素是()。A.貨幣政策B.戰(zhàn)爭C.財政政策D.經(jīng)濟增長【答案】B10、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票【答案】C11、某公司資本總額為2000萬元，所得稅稅率為25%，普通股為1000萬股，每股面值為1元;債務(wù)資金800萬元(利率為8%);優(yōu)先股資金為200萬元，平價發(fā)行，年股息率為10%。該公司今年息稅前利潤為400萬元，則該公司財務(wù)杠桿系數(shù)為()。A.1.25B.1.29C.1.27D.1.20【答案】B12、關(guān)于重要性的下列說法中，不正確的是()。A.重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮B.重要性的判斷應(yīng)從注冊會計師的需要來考慮C.重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的【答案】B13、下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風險的異常變化【答案】B14、企業(yè)對銷售交易中對授權(quán)審批范圍設(shè)定權(quán)限，其目的在于（）。A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C.保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失【答案】D15、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量中，說法正確的是（）。A.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益賬面價值的份額加商譽作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本B.應(yīng)按支付的合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.應(yīng)按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本D.合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】A16、下列各項中，負責制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度的是()。A.國務(wù)院B.國務(wù)院財政部門C.中國人民銀行總行D.開戶銀行【答案】C17、甲企業(yè)擁有大型大蒜種植基地，今年大蒜價格持續(xù)上漲，甲企業(yè)為了不斷盈利，采取了套期保值和投機行為。關(guān)于套期保值與投機的說法中正確的是()A.套期保值是為沖抵風險而買賣相應(yīng)衍生產(chǎn)品的行為B.利用大蒜期貨套期保值的目的是承擔額外的風險以盈利C.利用大蒜期貨投機的目的是降低風險D.大蒜期貨投機的結(jié)果是降低了企業(yè)面對的風險【答案】A18、投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中，不正確的是()。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B19、甲公司系增值稅一般納稅人，2×15年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為16萬元，該機床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。A.3B.20C.33D.50【答案】D20、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發(fā)出原材料的實際成本為1300萬元。完工收回時支付加工費300萬元，另支付增值稅48萬元和A公司代繳的消費稅30萬元。該批物資屬于消費稅應(yīng)稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則其入賬價值是（）萬元。A.1600B.1630C.1651D.1681【答案】A21、()是決策的依據(jù)。A.目標B.職權(quán)C.信息D.環(huán)境【答案】C22、團隊合作能夠給個人帶來的好處是()。A.對業(yè)務(wù)過程理解的加深B.對變化做出更靈活的反應(yīng)C.促進跨職能部門的溝通理解D.運營成本減少【答案】A23、在評價對會計估計差異的合理性時，注冊會計師的下列做法不合理的是()。A.若會計估計的差異合理，則注冊會計師不需要被審計單位調(diào)整B.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當告知被審計單位治理層并要求其調(diào)整C.若會計估計的差異不合理，則注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位管理層調(diào)整D.若被審計單位管理層不調(diào)整不合理的會計估計，則注冊會計師可能發(fā)表非標準審計意見的報告【答案】B24、在競爭性經(jīng)濟環(huán)境中，成本管理系統(tǒng)的總體目標主要依據(jù)競爭戰(zhàn)略而定。則下列說法中正確的是()。A.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的絕對降低B.成本領(lǐng)先戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是實現(xiàn)成本水平的持續(xù)降低C.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的絕對降低D.差異化戰(zhàn)略中，成本管理的總體目標是追求成本水平的相對降低【答案】A25、啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁上附啟用表。A.賬簿內(nèi)容B.賬簿名稱C.賬簿類型D.賬簿編號【答案】B26、企業(yè)進行多元化投資，其目的之一是()。A.追求風險B.消除風險C.減少風險D.接受風險【答案】C27、下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠【答案】A28、某企業(yè)采用約當產(chǎn)量比例法分配甲產(chǎn)品的生產(chǎn)費用。2017年12月初甲在產(chǎn)品成本中的直接人工費用為48000元，本月發(fā)生直接人工費用100000元；本月甲完工產(chǎn)品680件，月末在產(chǎn)品640件，其平均完工程度為50%。假定不考慮其他因素，2017年12月份甲完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費用為()元。A.64000B.100640C.76242D.68000【答案】B29、根據(jù)《預算法》的規(guī)定，下列各項中，負責具體編制各級預算和決算草案的是()。A.本級人民代表大會B.本級人民代表大會常務(wù)委員會C.本級政府財政部門D.本級政府審計部門【答案】C30、下列說法中，正確的是()。A.對于注冊會計師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則D.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險【答案】A31、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發(fā)生B.不可能發(fā)生C.很可能發(fā)生D.必然發(fā)生【答案】D32、某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機動船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸；5千瓦的拖船1艘；非機動駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機動船舶年基準稅額為：凈噸位小于200噸的，每噸3元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A.7627.5B.12154.5C.15122.03D.30192【答案】C33、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷B.了解被審計單位情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行【答案】A34、被審計單位對控制的監(jiān)督對內(nèi)部控制的（）方面影響最大。A.控制是否存在B.設(shè)計的合理性C.控制是否執(zhí)行D.執(zhí)行的一貫性【答案】D35、下列各項中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風險跡象的是（）。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函B.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交給注冊會計師C.與以前年度相比，回函率異常偏高D.從被詢證客戶的官方電子信箱發(fā)送的回函【答案】D36、賈某是某大型建筑企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，在其下列的會議發(fā)言中，不恰當?shù)氖?)。A.建立與我國社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的管理會計體系是全面推進管理會計體系建設(shè)的主要目標之一B.管理會計工作是會計工作的重要組成部分C.管理會計是在公司規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動D.全面推進管理會計體系建設(shè)的主要目標不包括管理會計咨詢服務(wù)市場方面的內(nèi)容【答案】D37、某企業(yè)2013年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為()元。A.30000B.38080C.40800D.50000【答案】C38、()是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。A.內(nèi)部環(huán)境B.外部環(huán)境C.人力資源D.組織架構(gòu)【答案】A39、甲公司為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A產(chǎn)品，月初月末在產(chǎn)品比較穩(wěn)定，計算產(chǎn)品成本時可以不予考慮。2019年5月份，A產(chǎn)品共發(fā)生材料費用300萬元，直接人工100萬元，制造費用50萬元，共生產(chǎn)A完工產(chǎn)品500件，則該A產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。A.0.8B.0.9C.450D.500【答案】B40、市場利率和債券期限對債券價值都有較大的影響。下列相關(guān)表述中，不正確的是()。A.市場利率上升會導致債券價值下降B.長期債券的價值對市場利率的敏感性小于短期債券C.債券期限越短，債券票面利率對債券價值的影響越小D.債券票面利率與市場利率不同時，債券面值與債券價值存在差異【答案】B41、（2015年）下列有關(guān)在審計報告中提及相關(guān)人員的說法中，錯誤的是（)。A.如果上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應(yīng)發(fā)表無保留意見。B.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C.注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師D.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及服務(wù)機構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作?！敬鸢浮緼42、根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象時，應(yīng)采取的做法是()。A.由監(jiān)交人員負責查清處理B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理C.由接管人員在移交后負責查清處理D.由會計檔案管理人員負責查清處理【答案】B43、在杜邦財務(wù)分析體系中，假設(shè)其他情況相同，下列說法中，錯誤的是()。A.權(quán)益乘數(shù)大則財務(wù)風險大B.權(quán)益乘數(shù)大則凈資產(chǎn)收益率大C.權(quán)益乘數(shù)等于產(chǎn)權(quán)比率加1D.權(quán)益乘數(shù)大則資產(chǎn)凈利率大【答案】D44、下列關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的是（）。A.外購的無形資產(chǎn)入賬成本中應(yīng)包含購買價款.相關(guān)稅費以及人員的培訓費B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)以合同約定的價值作為初始入賬成本C.通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)應(yīng)按照其所抵償?shù)牟糠謧鶆?wù)的價值入賬D.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以公允價值入賬，公允價值不能確定的按名義金額入賬【答案】D45、債券內(nèi)含報酬率的計算公式中不包含的因素是()。A.債券面值B.債券期限C.市場利率D.票面利率【答案】C46、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是()。A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關(guān)證明B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應(yīng)于3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請D.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶【答案】B47、下列關(guān)于制定風險管理策略，說法錯誤的是()。A.在進行風險評估后的下一個步驟是制定風險管理策略B.企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點統(tǒng)一確定風險偏好和風險承受度C.一般認為風險越大、收益越高D.不能單純?yōu)橐?guī)避風險而放棄發(fā)展機遇【答案】C48、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限B.適用稅率變動的情況下，原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額不需要進行調(diào)整C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益【答案】B49、趙某是中國公民，2015年6月收入如下：(1)工資1000元，獎金200元；(2)因受邀參加廣告活動取得收入1000元：(3)保險賠償3000元；(4)國債利息收入1000元。趙某當月應(yīng)納個人所得稅()元。A.40B.0C.1024D.153.6【答案】A50、各級政府預算應(yīng)當按照本級政府預算支出額的()設(shè)置預備費，用于當年預算執(zhí)行中的自然災(zāi)害救災(zāi)開支及其他難以預見的特殊開支。A.0.5%～1%B.1%～3%C.1%～4%D.3%～5%【答案】B51、某企業(yè)2013年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為()元。A.30000B.38080C.40800D.50000【答案】C52、下列各項中，不屬于企業(yè)資金運用的是()。A.以銀行存款支付職工薪酬B.預收商品銷售貨款C.以銀行存款交納稅金D.以銀行存款購入材料【答案】C53、甲公司2×17年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機器設(shè)備發(fā)生日常維護支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；（8）因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。上述交易或事項對甲公司2×17年度營業(yè)利潤的影響是（）。A.－10萬元B.－40萬元C.－70萬元D.20萬元【答案】B54、某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料20000元，當月銷售商品獲得含稅收入25750元。該企業(yè)當月應(yīng)納稅增值稅為()元。A.750B.977.5C.772.5D.1030【答案】A55、可接受的抽樣風險與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是()。A.反向變動B.正向變動C.無關(guān)系D.等于【答案】A56、下列有關(guān)注冊會計師在審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是（）。A.分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所采用的手段與風險評估中使用的分析程序基本相同C.針對通過分析程序識別出的重大錯報風險注冊會計師應(yīng)修改計劃實施的進一步審計程序D.實施分析程序應(yīng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證程度【答案】D57、納稅人對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，可向()申請行政復議。A.國家稅務(wù)總局B.國務(wù)院C.財政部D.商務(wù)部【答案】A58、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：A.9萬元B.21萬元C.53.25萬元D.65.25萬元【答案】A59、C企業(yè)本年度銷售凈利率增長8%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長6%，權(quán)益乘數(shù)增加4%，則下面關(guān)于C企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率變化論述中，正確的是()。(下面結(jié)果若正確，其選用的是近似值)A.凈資產(chǎn)收益率增長18%B.凈資產(chǎn)收益率增長19%C.凈資產(chǎn)收益率增長9%D.只能判斷凈資產(chǎn)收益率增加，不能計算增加多少【答案】B60、關(guān)于審計證據(jù)的適當性，下列說法中不正確的是（）。A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴【答案】A61、在通常情況下，適宜采用較高負債比例的企業(yè)發(fā)展階段是()。A.初創(chuàng)階段B.破產(chǎn)清算階段C.收縮階段D.發(fā)展成熟階段【答案】D62、注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?)。A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)【答案】B63、某企業(yè)擬進行一項固定資產(chǎn)投資項目決策，設(shè)定貼現(xiàn)率為12%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為1000萬元，10年期、貼現(xiàn)率為12%的資本回收系數(shù)為0.177;乙方案的現(xiàn)值指數(shù)為0.85;丙方案的項目計算期為11年，其年金凈流量為150萬元;丁方案的內(nèi)含報酬率為10%。最優(yōu)的投資方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A64、在X公司存在的以下情形中，()導致其20x1年度營業(yè)收入違背發(fā)生認定。A.將20x2年年初實現(xiàn)的銷售收入提前到20x1年入賬B.將銷售金額為10萬元的銷售業(yè)務(wù)按12萬元入賬C.將一筆3萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項目中D.將一筆5萬元的營業(yè)收入兩次計入營業(yè)收入賬戶【答案】D65、某資產(chǎn)類科目的本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期的減少額為800元，該科目本期增加額為（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C66、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確的是()。A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日B.書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間C.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致【答案】A67、A公司董事會在預算工作研討會上確定了該公司2013年的預算目標，將該預算目標下達給各預算執(zhí)行單位的是()。A.企業(yè)董事會B.企業(yè)經(jīng)理辦公會C.企業(yè)預算委員會D.企業(yè)財務(wù)管理部門【答案】C68、企業(yè)產(chǎn)品成本中原材料費用所占比重較大時，生產(chǎn)開始時原材料一次投入，月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的情況下，月末可采用的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配的方法是()。A.在產(chǎn)品成本按年初固定成本計算法B.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法C.定額比例法D.約當產(chǎn)量法【答案】B69、2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認的其他應(yīng)付款余額為()萬元。A.200B.180C.204D.20【答案】C70、下列各項關(guān)于預計負債的表述中，正確的是()。A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)B.與預計負債相關(guān)支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預計負債計量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預期處置損失的影響D.預計負債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量【答案】B多選題（共20題）1、甲公司是一家大型IT企業(yè)，主要的優(yōu)勢體現(xiàn)在兩個方面，一是研發(fā)，一是銷售。該公司每年申請大量專利。為保護這些專利，公司專門配備了保險箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設(shè)立了門禁和保安。針對銷售這一塊，規(guī)定每個零售店每日營業(yè)結(jié)束后，由來參與銷售的雇員對收款機中的現(xiàn)金進行清點，并與收款機中存有的現(xiàn)金總額進行核對，如有不同，應(yīng)進行調(diào)查。根據(jù)以上信息可以判斷，甲公司采取的控制活動包括()。A.財產(chǎn)保護控制B.不相容職務(wù)分離控制C.信息與溝通D.運營分析控制【答案】ABD2、下列各項中屬于支票簽發(fā)要求的有()。A.簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外B.簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定C.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額D.出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票【答案】ABCD3、某企業(yè)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間采用約當產(chǎn)量比例法進行分配。該企業(yè)甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月生產(chǎn)費用共計900000元。本月甲產(chǎn)品完工400臺，在產(chǎn)品100臺，且其平均完工程度為50%。不考慮其他因素，下列各項中計算結(jié)果正確的有()。A.甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本為800000元B.甲產(chǎn)品的單位成本為2250元C.甲產(chǎn)品在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為50臺D.甲產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為112500元【答案】AC4、建立會計職業(yè)道德檢查與獎懲機制現(xiàn)實意義主要體現(xiàn)在()。A.有利于督促會計人員在行為上遵守會計職業(yè)道德規(guī)范B.有利于形成抑惡揚善的社會環(huán)境C.有利于徹底杜絕不遵守會計職業(yè)道德的現(xiàn)象D.有利于會計人員形成良好的道德情感【答案】ABD5、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價為20元，單位變動成本為12元，固定成本為2400元，正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下的銷售量為400件。下列說法中，正確的有()。A.保本銷售量為120件B.在保本狀態(tài)下，該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的利用程度為75%C.安全邊際中的邊際貢獻等于800元D.安全邊際率為25%【答案】BCD6、注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有（）。A.銷售發(fā)運單B.租賃合同C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.顧客對賬單【答案】ABD7、下列各項中，構(gòu)成產(chǎn)品成本的有（）。A.生產(chǎn)車間機器設(shè)備的日常維修費用B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本C.生產(chǎn)車間管理人員的薪酬D.生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的薪酬【答案】BCD8、下列屬于coso內(nèi)部控制框架中風險評估要素應(yīng)當堅持的原則的有()。A.企業(yè)制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關(guān)目標所涉及的風險B.企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為C.企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更D.企業(yè)根據(jù)其目標，使員工各自擔負起內(nèi)部控制的相關(guān)責任【答案】ABC9、下列有關(guān)會計職業(yè)道德“客觀公正”的表述中，正確的有()。A.依法辦事是會計工作保持客觀公正的前提B.扎實的理論功底和較高的專業(yè)技能是做到客觀公正的重要條件C.在會計工作中客觀是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映D.會計活動的整個過程都離不開客觀公正【答案】ABCD10、關(guān)于A注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有（）。A.針對木材.鋼筋盤條.管子等存貨，通過檢查標記或標識，利用專家或甲公司內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作B.針對堆積型存貨，運用工程估測.幾何計算.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等C.針對散裝物品類存貨，使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定D.針對貴重金屬類的存貨，檢查標記或標識【答案】ABC11、下列不屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.重要性B.謹慎性C.貨幣計量D.權(quán)責發(fā)生制【答案】CD12、發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，除符合公開發(fā)行證券的一般條件外，還應(yīng)當符合的規(guī)定包括()。A.公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息B.最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息C.可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負債率不高于70%D.本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預計所附認股權(quán)全部行權(quán)后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額【答案】ABD13、下列各項中，可能影響企業(yè)當期損益的有()。A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末可收回金額高于賬面價值B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末可收回金額小于賬面價值C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價值高于賬面余額D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價值小于賬面價值【答案】BCD14、預算的作用包括()。A.預算可以作為業(yè)績考核的標準B.預算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)C.預算可以減少企業(yè)各項支出D.預算通過引導和控制經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標【答案】ABD15、下列選項中，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計算出確切結(jié)果的項目有()。A.償債基金B(yǎng).先付年金終值C.永續(xù)年金現(xiàn)值D.永續(xù)年金終值【答案】AB16、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司庫存C產(chǎn)品2018年12月31日賬面余額為200萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2019年9月20日，甲公司將上述C產(chǎn)品對外出售60%，售價為130萬元，增值稅銷項稅額為20.8萬元，款項已收存銀行。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.銷售C產(chǎn)品確認的主營業(yè)務(wù)收入為130萬元B.銷售C產(chǎn)品確認的主營業(yè)務(wù)成本為120萬元C.銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備金額為18萬元D.剩余40%的C產(chǎn)品賬面價值為68萬元【答案】ACD17、下列會計業(yè)務(wù)中會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（）。A.購買原材料，貨款已付B.購買原材料，貨款未付C.預收貨款D.預付貨款【答案】BC18、影響企業(yè)籌資的法規(guī)主要有（）。A.公司法B.證券法C.合同法D.金融法【答案】ABCD19、對個人所得征收個人所得稅時，不得扣減費用而以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的有()。A.偶然所得B.稿酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AC20、以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證的方法進行財產(chǎn)清查的有（）。A.應(yīng)收賬款B.預付賬款C.銀行存款D.存貨【答案】AB大題（共10題）一、甲公司的一臺機器設(shè)備原價為800000元，預計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為4000000個，預計凈殘值率為5%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品40000個；假設(shè)甲公司沒有對該機器設(shè)備計提減值準備。要求：計算該臺機器設(shè)備的本月折舊額。【答案】單個產(chǎn)品折舊額=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/個）本月折舊額=40000×0.19=7600（元）3.雙倍余額遞減法年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2/預計使用年限最后兩年改為年限平均法固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價-累計折舊二、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項無形資產(chǎn)，其中包含支付的相關(guān)稅費20萬元。甲公司預計該無形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預計使用年限、預計凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術(shù)更新，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備后，原攤銷方法、預計凈殘值不變，預計尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項不可撤銷的合同，以資產(chǎn)置換形式將該無形資產(chǎn)換入一臺生產(chǎn)用的機器設(shè)備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當日無形資產(chǎn)的公允價值為150萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產(chǎn)的公允價值為150萬元，增值稅的進項稅額為24萬元。當天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠的計量。其他資料：假定甲公司按年計提無形資產(chǎn)的累計攤銷。、根據(jù)資料（1），編制甲公司購入該無形資產(chǎn)的分錄；、根據(jù)資料（2）判斷該無形資產(chǎn)是否需要計提減值；如果需要計提減值準備，請計算應(yīng)計提的減值金額并編制相關(guān)的會計分錄；、根據(jù)資料（3）計算該無形資產(chǎn)2×13年應(yīng)計提的累計攤銷金額，判斷該無形資產(chǎn)是否需要計提減值；如果需要計提減值準備，請計算應(yīng)計提的減值金額并編制相關(guān)的會計分錄；、根據(jù)資料（4）計算甲公司因該換出該無形資產(chǎn)應(yīng)確認的處置損益金額；并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?.2×11年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）2.2×12年年末，企業(yè)應(yīng)該對該無形資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備。（1分）2×12年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；可收回金額是300萬元，賬面價值大于可收回金額，因此需要對該無形資產(chǎn)計提減值準備金額；應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失的金額＝400－300＝100（萬元）；相關(guān)會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準備100（2分）3.①2×12年末，該無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該按照計提減值準備后的無形資產(chǎn)的賬面價值在剩余使用年限內(nèi)進行分攤，甲公司2013年應(yīng)計提的累計攤銷＝300/8＝37.5（萬元）；（1分）②2×13年年末甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值損失；2×13年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準備之前的賬面價值＝300－37.5＝262.5（萬元）；無形資產(chǎn)的可收回金額＝150（萬元），該無形資產(chǎn)的賬面價值大于其可收回金額，因此甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備；計提資產(chǎn)減值損失的金額＝262.5－150＝112.5（萬元）；相關(guān)會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失112.5貸：無形資產(chǎn)減值準備112.5（2分）4.2×14年1至7月的攤銷額＝150/5×7/12＝17.5（萬元）；甲公司因換出該無形資產(chǎn)的處置損益＝150－（150－17.5）＝17.5（萬元）；（1分）與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)150三、甲公司于2014年取得A公司20%的股權(quán)，并在取得該股權(quán)后向A公司董事會派出一名成員。A公司董事會由5名成員組成，除甲公司外，A公司另有兩名其他投資者，并各持有A公司40%的股權(quán)并分別向A公司董事會派出兩名成員。A公司章程規(guī)定：其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策由參加董事會成員簡單多數(shù)通過后即可實施。從實際運行情況來看，除甲公司所派董事會成員外，其他董事會成員經(jīng)常提議召開董事會，并且在甲公司派出董事會成員缺席情況下做出決策。為財務(wù)核算及管理需要，甲公司曾向A公司索要財務(wù)報表，但該要求未得到滿足。甲公司派出的董事會成員對于A公司生產(chǎn)經(jīng)營的提議基本上未提交到董事會正式議案中，且在董事會討論過程中，甲公司派出董事會成員的意見和建議均被否決。問題：甲公司向其投資單位A公司派出董事會成員，是否對A公司構(gòu)成重大影響？【答案】本案例中，雖然甲公司擁有A公司有表決權(quán)股份的比例為20%，且向被投資單位派出董事會成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策，但從實際運行情況來看，其提議未實際被討論、其意見和建議被否決以及提出獲取A公司財務(wù)報表的要求被拒絕等事實來看，甲公司向A公司董事會派出的成員無法對A公司生產(chǎn)決策施加影響，該項投資不構(gòu)成聯(lián)營企業(yè)投資。四、甲公司為上市公司，A公司為其母公司，2015年至2017年與股權(quán)投資相關(guān)的交易如下：（1）2015年1月1日，A公司以發(fā)行200萬股權(quán)益性證券的方式取得乙公司40%的股權(quán)，對乙公司形成重大影響。乙公司當日所有者權(quán)益賬面價值為1200萬元，與公允價值相等，其中，股本600萬元，資本公積150萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤350萬元。A公司發(fā)行權(quán)益性證券的面值為1元，發(fā)行價為3元，另發(fā)生發(fā)行費用10萬元。A公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）乙公司2015實現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，分配現(xiàn)金股利20萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益60萬元。（3）2016年1月1日，A公司又以一項庫存商品為對價，取得乙公司20%的股權(quán)，至此對乙公司形成控制。A公司該項庫存商品公允價值為380萬元，賬面價值為350萬元（其中已計提存貨跌價準備20萬元）。當日A公司原持有40%股權(quán)的公允價值為980萬元；乙公司所有者權(quán)益賬面價值為2040萬元，公允價值為2200萬元，差額為一項存貨評估增值引起。（4）乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤950萬元，提取盈余公積95萬元，分配現(xiàn)金股利30萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。（5）2017年1月1日，甲公司以一批土地使用權(quán)為對價，取得A公司持有的乙公司60%的股權(quán)，當日辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得乙公司控制權(quán)。甲公司該土地使用權(quán)賬面價值為1500萬元（其中已計提累計攤銷為200萬元），公允價值為1900萬元。（6）其他資料：A公司取得甲公司控制權(quán)在2015年以前實現(xiàn)；A公司取得乙公司控制權(quán)不屬于一攬子交易；各公司均按照10%提取盈余公積；不考慮增值稅、所得稅等因素影響。、計算A公司取得乙公司40%股權(quán)的入賬價值，以及因取得股權(quán)影響所有者權(quán)益的金額，編制取得股權(quán)的相關(guān)分錄；、計算2015年年末長期股權(quán)投資賬面價值，并編制后續(xù)計量相關(guān)分錄；、判斷A公司取得乙公司控制權(quán)的合并類型，計算A公司應(yīng)確認的初始投資成本和合并報表應(yīng)確認的商譽，并編制A公司個別報表相關(guān)分錄；、計算至2016年年末合并報表中乙公司相對于A公司而言的凈資產(chǎn)價值，并編制A公司個別報表后續(xù)計量相關(guān)分錄；【答案】1.初始投資成本＝200×3＝600（萬元），應(yīng)享有可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝1200×40%＝480（萬元），小于初始投資成本，因此入賬價值等于初始投資成本，即600萬元。（1分）影響所有者權(quán)益的金額＝3×200－10＝590（萬元）（1分）借：長期股權(quán)投資——投資成本600貸：股本200資本公積390銀行存款10（1分）2.2015年年末賬面價值＝600＋（800－20＋60）×40%＝936（萬元）（1分）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整320貸：投資收益320（1分）借：應(yīng)收股利8貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整8（1分）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益24貸：其他綜合收益24（1分）3.A公司取得乙公司控制權(quán)屬于多次交易實現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并；（1分）五、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。假設(shè)A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（1）A公司以銀行存款8000萬元為對價，2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。（2）C公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值僅有一項資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為8500萬元，公允價值9000萬元。C公司該項固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價8萬元，每件成本7.5萬元，C公司2×18年對外銷售60件。（5）該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其公允價值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件；不考慮其他因素。、計算購買日企業(yè)合并報表中應(yīng)確認的合并商譽，并編制購買日合并報表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。、編制A公司2×18年末合并報表中相關(guān)的調(diào)整抵銷分錄?！敬鸢浮?.購買日的合并商譽＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬元）（1分）調(diào)整抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤2700商譽650貸：長期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益（10500×30%）3150（1分）【答案解析】該項合并屬于非同一控制企業(yè)合并，合并報表中認可資產(chǎn)、負債的公允價值；且條件說明，該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其公允價值相等，即資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)等于其公允價值，等于合并報表角度的賬面價值，即合并報表角度賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致，評估增值的固定資產(chǎn)不需要確認遞延所得稅。2.內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營業(yè)收入800六、A公司是一個集產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×18年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日，A公司購入了一批甲原材料，用于自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品。該批原材料的購買價款為600萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為96萬元。購買過程中發(fā)生了運雜費40萬元，入庫前的挑選整理費50萬元，到年末，已領(lǐng)用50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品尚未完工，到年末發(fā)生了制造成本總額550萬元。該批尚未領(lǐng)用的原材料按照市場公允價值確定的銷售價格為320萬元，尚未領(lǐng)用材料全部用于生產(chǎn)完產(chǎn)品將發(fā)生成本600萬元，該產(chǎn)品的市場銷售價格為1200萬元，預計將發(fā)生銷售費用100萬元。（2）5月30日，A公司委托甲公司代為銷售50件B產(chǎn)品，成本為20萬元/件，產(chǎn)品的成本總額為1000萬元。雙方約定，甲公司需按照每件40萬元的價格對外出售B產(chǎn)品，同時甲公司是按照不含稅售價的15%收取手續(xù)費。截至2×18年末甲公司對外銷售30件B產(chǎn)品。A公司收到甲公司開具的代銷清單。（3）2×18年年末，A公司為了鼓勵職工工作，將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，該批產(chǎn)品的公允價值為300萬元，成本為200萬元，截至2×18年末擬發(fā)放給職工的產(chǎn)品已經(jīng)單獨存放，但尚未交付給職工。（4）2×18年年末，A公司有一批庫存丁產(chǎn)品共計40件，產(chǎn)品生產(chǎn)成本為每件5萬元。A公司已與東方公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同，合同約定2×14年3月20日，A公司將40臺丁產(chǎn)品出售給東方公司，在合同履行前，東方公司可以隨時解除合同，但是若解除合同，則東方公司應(yīng)向A公司支付違約金100萬元，A公司與東方公司的協(xié)議約定，丁產(chǎn)品的出售價款為每臺4.8萬元。預計銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用等共計8萬元。假定：A公司適用的增值稅稅率為16%，不考慮其他因素影響。、判斷資料（1）中尚未領(lǐng)用的原材料是否發(fā)生減值。、根據(jù)資料（2）判斷委托代銷的產(chǎn)品是否在A公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算在存貨項目中列示的金額，如果不列示則說明原因。、根據(jù)資料（1）～資料（4）計算年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的列示金額。【答案】1.由于尚未領(lǐng)用的原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，因此應(yīng)該首先判斷該產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。（1分）產(chǎn)品的成本＝（600＋40＋50）×50%＋600＝945（萬元）（0.5分）產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1200－100＝1100（萬元）（0.5分）由于生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，相應(yīng)的原材料也沒有發(fā)生減值，不需要計提存貨跌價準備。（1分）2.對于代銷商品，受托方以收取手續(xù)費進行核算的，委托代銷的商品屬于委托方的資產(chǎn)。委托方應(yīng)當將期末尚未對外出售的商品列示為A企業(yè)的存貨的，期末存貨應(yīng)列示金額＝20×20＝400（萬元）。（2分）3.資料（1）屬于企業(yè)存貨，列示金額＝（600＋40＋50）＋550＝1240（萬元）。（1分）資料（2）在存貨中的列示金額為400萬元。（0.5分）資料（3）中產(chǎn)品用于職工福利，已經(jīng)不再符合存貨定義（存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等），故不應(yīng)當在期末存貨項目列報。（1分）資料（4）該設(shè)備雖然已經(jīng)簽訂了銷售合同，貨物尚未發(fā)出，合同尚未履行，產(chǎn)品的主要風險未轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)該將這批丁產(chǎn)品作為企業(yè)存貨列示。（0.5分）該批丁產(chǎn)品的成本＝5×40＝200（萬元），該批丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝4.8×40－8＝184（萬元）。成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)對其計提減值金額。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，因此存貨的列報金額＝184（萬元）。（1分）上述事項年末對資產(chǎn)負債表“存貨”項目的影響金額＝1240＋400＋184＝1824（萬元）。七、A公司是上市公司，2×17年A公司收購B公司，該交易為非同一控制下企業(yè)合并。B公司資產(chǎn)中包括一項應(yīng)收賬款-S公司850萬元，已計提壞賬準備50萬元，賬面價值及公允價值均為800萬元。2×18年11月，由于S公司有了新股東的注資，經(jīng)營狀況有了明顯的改善，現(xiàn)金流充裕，因此B公司估計合并前確認的對S公司的應(yīng)收賬款可以全額收回，從而在當月轉(zhuǎn)回了與對S公司應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬準備50萬元。問題：A公司是否應(yīng)該在2×18年合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)回壞賬準備50萬元？【答案】購買法的理念是被購買方的資產(chǎn)負債都是在購買日這一天購入的，既然是新購入的資產(chǎn)，應(yīng)收款項的初始計量中自然也不應(yīng)該出現(xiàn)備抵科目，其思路類似于購買一項應(yīng)收款項。根據(jù)金融資產(chǎn)準則，購買一項應(yīng)收賬款時按照公允價值進行初始計量，初始計量時不會確認壞賬準備。國際準則中，明確指出對于企業(yè)合并中取得的，初始按照公允價值計量的資產(chǎn)，購買方不應(yīng)在購買日確認單獨的估價備抵，因為其未來現(xiàn)金流的不確定性已經(jīng)反映在公允價值計量中。因此，在購買日將被購買方的資產(chǎn)負債納入購買方的合并報表時，被購買方應(yīng)收款項壞賬準備這個備抵科目不應(yīng)該出現(xiàn)金額。后續(xù)計量中，當有證據(jù)表明被購買方的應(yīng)收款項能夠被全額收回，在被購買方自身報表中需轉(zhuǎn)回壞賬準備；但在購買方的合并報表中，由于并不存在壞賬準備余額，應(yīng)收款項按照攤余成本計量，不應(yīng)該體現(xiàn)出壞賬準備轉(zhuǎn)回。當最終被購買方全額收回該應(yīng)收款項時，在購買方的合并報表中，其收回金額與應(yīng)收款項余額的差額直接計入收回當期的損益。八、長江公司在A、B、C三地擁有三家分公司，這三家分公司的經(jīng)營活動由一個總部負責運作。由于A、B、C三家分公司均能產(chǎn)生獨立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產(chǎn)組。2×18年12月31日，企業(yè)經(jīng)營所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測試時，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為320萬元、160萬元和320萬元。長江公司計算得出A分公司資產(chǎn)的可收回金額為420萬元，B分公司資產(chǎn)的可收回金額為160萬元，C分公司資產(chǎn)的可收回金額為380萬元。要求：計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)分別計提的減值準備（答案中的金額用萬元表示）【答案】（1）將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的金額=200×160/800=40（萬元）；總部資產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的金額=200×320/800=80（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：A資產(chǎn)組的賬面價值=32