2022年武威市涼州區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE422022年武威市涼州區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是()。A、查閱存貨保管與領用制度B、檢查材料領用有無經(jīng)授權批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：生產(chǎn)成本的實質(zhì)性審查程序包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合理性;②標準成本系統(tǒng)審查;③成本項目的審查。C項屬于其中成本項目的審查;ABD三項為內(nèi)部控制測評內(nèi)容。2．下列關于社會審計實施階段的表述中，正確的是()。A、每次財務報表審計都必須執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序B、每次財務報表審計都必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序C、實質(zhì)性測試僅包括對交易和余額的詳細測試D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的答案：B解析：A項，盡管大多數(shù)的財務報表審計都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序，注冊會計師只需對擬予信賴的內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試。C項，實質(zhì)性測試包括對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D項，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基本上不會出現(xiàn)一致的情況。3．在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風險進行評估，并在風險評估的基礎上運用相應方法進行實質(zhì)性測試，這種審計取證模式是()A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、系統(tǒng)基礎審計答案：C解析：風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計各個環(huán)節(jié)的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質(zhì)性測試。4．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括：①設計財務會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。5．審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務相關增值稅計入進項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關增值稅計入進項稅額答案：D解析：稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。6．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核C、在開始審計工作之前，應制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。7．當財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具()。A、帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。8．下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權力機構的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關憑證和記錄答案：D解析：驗證應付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應付債券期末余額的真實性。9．下列有關采用總體審計方案的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案B、注冊會計師可以采用綜合性方案應對重大錯報風險C、注冊會計師可以采用實質(zhì)性方案應對特別風險D、注冊會計師應當采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風險發(fā)生重大變化答案：D解析：注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。10．在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是()。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。11．內(nèi)部審計機構為明確各級復核人員對審計報告的要求和責任應當建立健全的制度是：()。A、全面復核制度B、分級復核制度C、重點復核制度D、審批制度答案：B12．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負責貨物銷售。13．下列各項中，屬于預防性控制的是()。A、將預算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復核B、計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性答案：B解析：選項ACD屬于檢查性控制14．根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是()。A、審計人員B、審計機關C、審計組組長D、審計機關負責人答案：D解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。審計組組長對審計項目的總體質(zhì)量負責。15．()就是審計人員應當堅持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律，不利用職權謀取私利;維護國家利益和公共利益。A、客觀公正B、嚴格依法C、正直坦誠D、勤勉盡責答案：C16．審計人員保持獨立性，屬于審計風險控制方法中的()。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉(zhuǎn)移法D、風險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業(yè)務水平;②遵守審計準則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況;④簽訂業(yè)務約定書，取得管理層說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質(zhì)量控制。17．審查J原材料時，發(fā)現(xiàn)數(shù)量為0，而金額為68萬元，可能的原因是()。A、少計成本B、多計成本C、材料盤虧D、材料盤盈答案：A解析：庫存商品已經(jīng)賣出，但是成本還沒有相應結轉(zhuǎn)，即少計存貨成本。18．績效審計報告應當反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的：()。A、重要性分析B、局限性分析C、相關性分析D、合理性分析答案：B19．下列有關績效審計方法的表述中，正確的是()。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象答案：C解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單純財務評價的某些缺陷;它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或模型。D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調(diào)查。20．注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。A、審計報告采用書面形式B、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章C、審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。D、審計報告應當按照審計業(yè)務約定的要求載明收件人。答案：B解析：審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。21．下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、以個人名義承接業(yè)務B、代行被審計單位的管理職能C、對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證D、執(zhí)行審計業(yè)務時保持合理的職業(yè)謹慎答案：D解析：社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應有的關注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時應具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務時，應當保持合理的職業(yè)謹慎。22．下列有關內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()。A、內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構的授權答案：A解析：內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。23．內(nèi)部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是()。A、建立和維護內(nèi)部控制是公司管理層的職責B、未經(jīng)授權改變系統(tǒng)或程序C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D、對資產(chǎn)和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施是管理層應當履行的經(jīng)管責任答案：C解析：內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;(3)如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應崗位要求，也會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮;(4)被審計單位實施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設置該控制環(huán)節(jié)或控制措施;(5)內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就不可能適用。24．下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務人詢證函的回函B、被審計單位提供的領料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單答案：B解析：選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強;“被審計單位提供的領料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。25．審計機關應當對其()實行審計業(yè)務年度考核制度，考核審計質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)情況。A、業(yè)務部門、派出機構B、業(yè)務部門和下級審計機關B、派出機構和下級審計機關C、下級審計機關答案：A26．將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設備，出現(xiàn)舞弊的情形。27．抽查現(xiàn)金日記賬記錄時，檢查摘要欄一般是為了檢查()。A、現(xiàn)金支付業(yè)務的賬務處理是否正確B、有無坐支現(xiàn)象C、有無超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額現(xiàn)象D、現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法答案：D解析：審計人員通過檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，有無超出規(guī)定的結算范圍。對于摘要欄記錄不清的、違反有關規(guī)定的、將應通過銀行進行轉(zhuǎn)賬而采用了現(xiàn)金結算的收支業(yè)務，做出進一步追查。28．審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數(shù)據(jù)進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是()。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實際和預算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。29．以下關于細節(jié)測試中樣本結果評價的說法中，正確的是()。A、注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調(diào)整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險B、注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C、注冊會計師應根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D、注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較答案：A解析：在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計師應當將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險，選項A正確。30．下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()。A、事先通知出納員及時結清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準備B、當出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時，審計人員應親自盤點C、出納員和審計人員必須參加，有關領導或主管會計無需在場D、對所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應同時清點答案：D解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤;B項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計企業(yè)確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性;C項，監(jiān)盤要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點。31．內(nèi)部審計機構應當對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導、監(jiān)督、分級復核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受()。A、內(nèi)部審計質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估C、內(nèi)部審計質(zhì)量考核D、外部審計答案：B32．內(nèi)部審計人員應當采用以()為基礎的審計方法進行信息系統(tǒng)審計，()應當貫穿于信息系統(tǒng)審計的全過程。A、風險穿行測試B、控制風險評估C、風險風險評估D、控制控制測試答案：C33．影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是()。A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結果D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案：C解析：通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風險做出進一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。34．在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構考慮的因素不包括：()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預期結果的有效性D、評價活動的獨立性答案：D35．內(nèi)部審計人員在審查和評價業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理時，對舞弊發(fā)生可能性進行評估時不需要評估：()。A、控制意識和態(tài)度的科學性B、員工行為規(guī)范的合理性和有效性C、信息系統(tǒng)運行的有效性D、審計目標的可行性答案：D36．以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應收賬款業(yè)務處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內(nèi)部控制中的職責分離，舞弊風險大。37．審查托管證券的真實性時，審計人員應采取的主要審計程序是()。A、審閱投資明細賬B、向代管機構函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構函證，可以驗證托管證券的真實性。38．下列有關審計取證模式的表述中，正確的是()。A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法;B項，制度基礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題;C項，制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎;D項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。39．下列各項中，應該選作審計標準的是()。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標準時，應當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。40．審計組實行()負責制。A、組長B、主審C、協(xié)審D、副組長答案：A41．國家審計準則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應當由()審定。A、審計機關主管領導B、審計機關審計業(yè)務會議C、審計機關主要負責人D、審計業(yè)務部門負責人答案：B42．在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()。A、抽樣風險B、非抽樣風險C、誤拒風險D、信賴不足風險答案：B解析：非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ蛞蛘`解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。43．審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測試的方式是()。A、業(yè)務程序測試B、實質(zhì)性測試C、了解測試D、功能測試答案：A解析：業(yè)務程序測試(簡稱業(yè)務測試)的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。44．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。45．下列有關審計管理的表述中，錯誤的是()。A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標;②審計管理要注重對審計人員的管理;③審計管理要貫穿審計業(yè)務活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。46．內(nèi)部審計人員在實施審計中獲取的審計證據(jù)應當具備：()。A、正確性、合理性和相關性B、適當性、相關性和充分性C、相關性、可靠性和充分性D、真實性、合法性和可靠性答案：C47．具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人提交的書面文件是()。A、審計報告B、審計決定書C、審計實施方案D、審計移送處理書答案：A解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結果向其委托人、授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是審計工作和結果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。48．注冊會計師可以向相關人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環(huán)境B、詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧瑧斣儐杻?nèi)部審計人員。49．下列各項中，不應該調(diào)整審計機關年度審計項目計劃的情形是()。A、審計機關更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調(diào)整審計目標和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導致原計劃無法實施答案：C解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調(diào)整：①本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的;②上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的;③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的;④原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的;⑤需要更換審計項目實施單位的;⑥審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。50．如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。二、多選題1．下列有關審計管理的說法中，正確的有()。A、審計管理包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等B、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率C、審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終D、審計管理要服從審計目標答案：ABCD解析：審計管理是指審計機構為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。它包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等。審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標。審計管理是對經(jīng)濟監(jiān)督活動的管理，是為了完成審計工作任務而進行的管理;②審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務要靠審計人員，審計業(yè)務的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低;③審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。2．下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應付賬款的審計程序有()。A、抽查應付賬款明細賬并追蹤到原始憑證B、追蹤資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出的主要憑證C、從臨近年末編制的驗收單追蹤到應付賬款明細賬D、審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表答案：BCD解析：查找未入賬應付賬款的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債;⑥結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。3．下列各項中屬于審計機關審計處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責令限期繳納應當上繳的款項D、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)答案：CD解析：根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責令限期繳納應當上繳的款項;②責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責令限期退還違法所得;④責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理;⑤其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。4．下列情況中，注冊會計師可能對K公司的財務報表出具無法表示意見的審計報告的有()。A、K公司管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經(jīng)營假設的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計范圍受到限制D、K公司財務報表整體上沒有按照企業(yè)會計準則進行編制答案：ABC解析：本題考查的是非標準審計報告。選項ABC注冊會計師應根據(jù)其審計范圍受到限制的嚴重程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告;選項D應當發(fā)表否定意見的審計報告。5．下列關于實物證據(jù)的說法中，正確的是()。A、實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)B、實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等C、實物證據(jù)通過實際觀察、盤點或搜集取得，用以確定實物資產(chǎn)的存在性D、實物證據(jù)對于證明實物資產(chǎn)是否存在具有較強的證明力答案：ABD解析：C項，實物證據(jù)只能通過實際觀察、盤點取得的，不能通過搜集取得。6．評審內(nèi)部控制時，認為被審計單位以下職務應分離的有()。A、登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、登記銀行存款日記賬與核對銀行賬C、登記銀行存款日記賬與保管支票D、保管支票與保管印章答案：BD解析：貨幣資金業(yè)務中的職責分工包括：①采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門應相互獨立;②收入單據(jù)的開具與審核應相互獨立;③支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應相互獨立;④收付款結算辦理與審核應相互獨立;⑤支票的簽發(fā)與出納應相互獨立;⑥出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄;⑦現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立;⑧由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核;⑨支票與印章應由不同的人保管。AC兩項所述工作均由出納人員完成。7．在確定實質(zhì)性程序的范圍時，下列說法中正確的有()。A、要根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質(zhì)性程序的范圍B、在設計細節(jié)測試時，注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質(zhì)性程序測試范圍C、可容忍偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越大D、如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍答案：AD解析：在設計細節(jié)測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項B不正確?？扇萑袒蚩山邮艿钠?即預期偏差)越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進一步調(diào)查的范圍就越小，選項C不正確。8．審計人員對合并財務報表進行審查時，應當審查的內(nèi)容有()。A、合并財務報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務報表編制格式正確性的審查D、合并財務報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務報表進行審查時，應當審查的內(nèi)容包括：①合并財務報表的合并范圍審查;②重視對個別財務報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。9．審計組應當只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，以下事項中不得發(fā)表審計評價意見的有：()。A、審計過程中未涉及的事項B、審計證據(jù)不充分、不適當?shù)氖马桟、評價依據(jù)或標準不明確的事項D、超越審計職責范圍的事項答案：ABCD10．審計機關對財政收支或者財務收支的()，依法進行審計監(jiān)督。A、真實B、合法C、規(guī)范D、效益答案：ABCD11．審計機關組成審計組時，應當了解審計組成員可能損害審計獨立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計獨立性：()。A、依法要求相關審計人員回避B、對相關審計人員執(zhí)行具體審計業(yè)務的范圍作出限制C、對相關審計人員的工作追加必要的復核程序D、依被審計單位申請決定相關審計人員回避答案：ABC12．在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有()。A、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B、如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍答案：ABD解析：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的一系列因素：(1)在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，選項C錯誤。13．注冊會計師通常在期中實施控制測試，關于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論答案：ABC解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D錯誤。14．審計證據(jù)的相關性是指()。A、審計證據(jù)與被審計單位的內(nèi)在聯(lián)系程度B、審計證據(jù)與被審計人的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計證據(jù)與審計目標的內(nèi)在聯(lián)系程度D、審計證據(jù)與其他審計證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度答案：CD解析：相關性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯聯(lián)系。因此，審計人員取得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標密切相關，或與證實某一目標的其他證據(jù)有相互印證關系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強，證明力就越強，證據(jù)的質(zhì)量就越好。15．在審查固定資產(chǎn)業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)整了某項設備的入賬價值，對此審計人員認為合理的解釋有()。A、該設備已提足折舊但仍在使用B、根據(jù)國家規(guī)定對設備重新估價C、增加補充設備和改良裝置D、調(diào)整原計固定資產(chǎn)價值的錯誤答案：BCD解析：A項，已提足折舊但仍在使用的設備賬面價值為0，且不能進行調(diào)整。16．審計業(yè)務質(zhì)量檢查應當重點關注：()。A、審計結論的準確性B、審計結論的恰當性C、處理處罰意見的合法性D、處理處罰意見的適當性答案：BCD17．下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实挠?)。A、國家審計準則B、業(yè)務規(guī)范、技術經(jīng)濟標準C、預算、計劃、合同D、國家法律法規(guī)答案：BCD解析：按審計標準的來源分類：①內(nèi)部制定的審計標準;②外部制定的審計標準(國家制定的法律、法規(guī)、政策，地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度，下達的通知等)。按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預算、計劃、合同，業(yè)務規(guī)范;④技術經(jīng)濟標準。18．調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：()。A、對被審計單位及其相關情況的調(diào)查了解情況B、了解被審計單位人力資源情況C、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況D、確定的審計事項及其審計應對措施答案：ACD19．審計機關進行專項審計調(diào)查時，應當向被調(diào)查的()出示專項審計調(diào)查的書面通知。A、地方B、個人C、部門D、單位答案：ACD20．審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位相關內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：()。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動及對控制的監(jiān)督D、信息與溝通答案：ABCD21．審計人員可以采取下列方法向有關單位和個人獲取審