2023年南通市港閘區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE422023年南通市港閘區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理()。A、將產(chǎn)成品延期入賬B、將產(chǎn)成品提前入賬C、處理正確D、導致利潤虛減答案：B解析：決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應(yīng)在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，屬于將產(chǎn)成品提前入賬。2．甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是()。A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元答案：B解析：對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查其入賬的價值是否按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格記賬，合同、協(xié)議約定價值有無不公允的情況，有無影響固定資產(chǎn)價值正確性以及投入資本真實性的情況。本題中，經(jīng)雙方協(xié)商確認的固定資產(chǎn)價值為400萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。3．1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即()。A、愛丁堡會計師協(xié)會B、美國注冊會計師協(xié)會C、東京會計師協(xié)會D、蒙特利爾會計師協(xié)會答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即愛丁堡會計師協(xié)會。4．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應(yīng)由負責該項目的主管審計人員復核C、在開始審計工作之前，應(yīng)制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)由項目主審人員復核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應(yīng)建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應(yīng)建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。5．被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致()的風險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。6．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核答案：D解析：審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復核。7．下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案：D解析：驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。8．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應(yīng)收賬款明細賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項，生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件。9．當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應(yīng)在審計報告中使用“除……的影響外”等術(shù)語的部分是()。A、注冊會計師的責任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務(wù)報表的責任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱;②說明財務(wù)報表已經(jīng)審計;③指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的名稱;④提及財務(wù)報表附注，包括重大會計政策和會計估計;⑤指明構(gòu)成整套財務(wù)報表的每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務(wù)報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應(yīng)當使用“我們認為，后附的財務(wù)報表在所有重大方面按照[適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會計準則等)]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。10．下列關(guān)于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是()。A、對業(yè)務(wù)復雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B、有關(guān)函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C、無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D、審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍答案：C解析：注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，選項C不正確。11．下列關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C、非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。12．下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。13．在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、審計結(jié)論的可靠性程度答案：C解析：審計結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需的樣本量越大;精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關(guān)系。14．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負責貨物銷售。15．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結(jié)合形成的精確區(qū)間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。16．審計人員保持獨立性，屬于審計風險控制方法中的()。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉(zhuǎn)移法D、風險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質(zhì)量控制。17．在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止()。A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加答案：A解析：B項，收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，是為了防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;C項，批準壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立，是為了防止不符合規(guī)定的壞賬被批準，收到的款項被貪污;D項，批準賒銷信用與銷售相互獨立，是為了防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險增大。18．根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定，審計組實行()。A、審計署垂直領(lǐng)導制B、審計機關(guān)領(lǐng)導負責制C、審計組組長負責制D、統(tǒng)一領(lǐng)導分級負責制答案：C解析：審計機關(guān)應(yīng)當在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由審計機關(guān)確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審，主審應(yīng)當履行其規(guī)定職責和審計組組長委托履行的其他職責。19．編制年度審計計劃前應(yīng)當重點調(diào)查了解的情況包括：()。A、組織的戰(zhàn)略目標B、對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的計劃和合同C、相關(guān)人員的能力及崗位的近期變動D、以上都是答案：D20．下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的B、審計報告是對被審計單位財務(wù)報表合法性、公允性發(fā)表意見C、政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是事務(wù)所提供的審計報告D、財務(wù)報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷答案：C解析：政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務(wù)報表。21．審查未入賬應(yīng)付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應(yīng)付賬款B、抽查應(yīng)付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務(wù)答案：D解析：由于應(yīng)付款項這項負債最終是要清償?shù)?，即使該項流動負債發(fā)生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。22．下列對社會審計準則的表述最為正確的是()。A、指出了實施注冊會計師審計時應(yīng)采用的方法和程序B、規(guī)范注冊會計師的責任范圍和內(nèi)容C、為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D、提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)答案：D解析：對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度。23．下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、以個人名義承接業(yè)務(wù)B、代行被審計單位的管理職能C、對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證D、執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持合理的職業(yè)謹慎答案：D解析：社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。職業(yè)謹慎是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備執(zhí)業(yè)所要求的職業(yè)勝任能力，要嚴格遵循審計準則和職業(yè)道德規(guī)范開展審計工作。審計人員執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持合理的職業(yè)謹慎。24．組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的()的態(tài)度、認識和措施。A、有效性B、重要性C、適當性D、全面性答案：B25．下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當記作營業(yè)外支出的是()。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業(yè)務(wù)招待費答案：D解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學校經(jīng)費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。D項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)記入“管理費用”科目。26．國家審計準則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應(yīng)當由()審定。A、審計機關(guān)主管領(lǐng)導B、審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議C、審計機關(guān)主要負責人D、審計業(yè)務(wù)部門負責人答案：B27．下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是()。A、審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行D、審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動答案：C解析：A項，審計主體是專職機構(gòu)和專業(yè)人員。B項，獨立性是審計的本質(zhì)特征。C項，在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中，除了審計監(jiān)督，任何其他種類的經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行。D項，審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動。28．在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負責編制的有關(guān)審計全過程的安排是()。A、審計工作方案B、年度審計計劃C、審計實施方案D、審計工作報告答案：C解析：審計實施方案的內(nèi)容主要包括：①審計目標;②審計范圍;③審計內(nèi)容、重點及審計措施;④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。29．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。30．審計工作底稿由內(nèi)部審計機構(gòu)或組織內(nèi)部相關(guān)部門具體負責保管，所有權(quán)屬于：()。A、審計項目負責人B、內(nèi)部審計機構(gòu)C、被審計單位D、審計人員所在組織答案：D31．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬答案：C解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。32．下列審計程序中，屬于對成本進行實質(zhì)性測試的是()。A、對成本進行分析B、審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)C、審查被審計單位是否制定了成本計劃D、觀察存貨的盤點答案：A解析：對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試。33．下列各項中，不屬于國家審計特點的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關(guān)所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性;②法定性;③獨立性;④宏觀性;⑤專業(yè)性。C項屬于社會審計的特點。34．對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。35．審計人員審查年度資產(chǎn)負債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運單等原始憑證，其主要目的是()。A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。36．注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任37．審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性被稱為()。A、固有風險B、控制風險C、抽樣風險D、審計風險答案：D解析：廣義的審計風險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導致審計組織和審計人員承擔法律責任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。無論是國家審計、內(nèi)部審計，還是社會審計，審計人員都有可能發(fā)表錯誤審計意見或做出錯誤的審計結(jié)論，審計組織、審計人員由此承擔相應(yīng)的責任。38．下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是()。A、審計報告和經(jīng)審計的財務(wù)報表B、審計工作完成情況核對表C、總體審計策略D、有關(guān)控制測試工作底稿答案：B解析：選項A屬于溝通和報告相關(guān)的工作底稿;選項C屬于審計計劃階段的工作底稿;選項D屬于進一步審計程序的工作底稿。39．下列各項中，應(yīng)該選作審計標準的是()。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標準時，應(yīng)當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。40．某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400-300=100(件)，則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量=220-100=120(件)。41．當信息系統(tǒng)審計作為綜合性內(nèi)部審計項目的一部分時，內(nèi)部審計人員在()階段應(yīng)當考慮項目審計目標及要求。A、審計計劃B、審計實施C、審計報告D、后續(xù)審計答案：A42．審計機關(guān)對()，可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案：A43．被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。44．誤拒風險和信賴不足風險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質(zhì)量控制答案：A解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果，是審計人員應(yīng)著重控制的風險。45．下列情況中不屬于審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤B、被審計單位的會計記錄已被損壞C、注冊會計師由于應(yīng)收賬款函證時間過長，決定不進行函證D、注冊會計師接受審計委托的時間安排，使注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤答案：C解析：C選項不是審計范圍受限的情況，注冊會計師認為函證時間過長是注冊會計師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。46．下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是()。A、審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結(jié)B、審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求C、審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范D、審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度答案：D解析：AC兩項，審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B項，審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最低要求。47．下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是()。A、對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初步評價B、編制審計實施方案C、進行內(nèi)部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內(nèi)容包括：①組成審計組，送達審計通知書;②進行調(diào)查了解;③編制審計實施方案;④獲取審計證據(jù)，進行審計記錄;⑤檢查重大違法行為。48．下列情形中，審計人員應(yīng)擴大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是()。A、采用肯定式函證B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。49．為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應(yīng)抽查一定期間的()。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、職責說明書答案：C解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1~2個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。50．抽樣結(jié)果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義，評價應(yīng)當從兩方面進行，包括定量和：()。A、定性B、數(shù)量C、范圍D、方法答案：A二、多選題1．下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A、能夠提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B、為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)C、便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則規(guī)定，實施質(zhì)量控制復核與檢查D、作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎(chǔ)答案：ABC解析：注冊會計師實施的風險評估程序，是評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎(chǔ)，所以選項D不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。2．對于審計法所規(guī)定的審計法律責任，下列表述正確的有()。A、它既包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任B、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和審計人員C、它是以行政責任為主的法律責任D、也包含部分刑事責任，但不包含民事責任答案：BCD解析：A項，我國的審計組織體系由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織組成。這三種審計組織無論在機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責方面都有較大不同。審計法所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任。3．審計報告的內(nèi)容主要包括()。A、審計依據(jù)，實施審計的基本情況，被審計單位基本情況B、審計評價意見C、以往審計決定執(zhí)行情況，審計建議采納情況D、審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準答案：ABCD4．下列各項中屬于審計機關(guān)審計處理措施的有()。A、警告B、罰款C、責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項D、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)答案：CD解析：根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責令限期繳納應(yīng)當上繳的款項;②責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責令限期退還違法所得;④責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理;⑤其他處理措施。AB兩項屬于審計處罰措施。5．在下列情況下，審計人員應(yīng)當將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為高水平的有()。A、內(nèi)部控制設(shè)置極不健全B、相關(guān)內(nèi)部控制完全失效C、難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價D、內(nèi)部控制比較健全有效答案：ABC解析：D項，當內(nèi)部控制比較健全有效時，審計人員應(yīng)當將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為較低水平。6．審計人員獲取的審計證據(jù)，包括()。A、審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況B、對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)C、審計人員進行審計調(diào)查時取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實物證明答案：AB7．審查財務(wù)報表的目標有()。A、評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B、評價企業(yè)的風險管理水平C、證實報表內(nèi)容的真實性D、確認報表編制方法的合規(guī)性答案：CD解析：財務(wù)報告的審計目標包括：①證實報表內(nèi)容的真實性;②確認報表編制方法的合規(guī)性;③確認報表編制方法的一貫性;④揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù);⑤證實合并會計報表合并范圍的正確性。8．下列關(guān)于審計報告的說法中正確的有()。A、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計報告是審計人員發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體C、內(nèi)部審計報告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟鑒證的作用D、審計報告是為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源答案：ABD解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔和履行經(jīng)濟責任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。C項，起到經(jīng)濟鑒證作用的是國家審計報告和社會審計報告，內(nèi)部審計報告不具有經(jīng)濟鑒證作用。9．審查銀行存款真實性，以下審計程序有效的有()。A、銀行存款日記賬與總賬核對B、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證開戶銀行D、審核收付款憑證答案：BCD解析：A兩項可以用于審查銀行存款余額的正確性，但不能審查其真實性。10．注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位的()，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。A、業(yè)務(wù)流程復雜度B、信息系統(tǒng)復雜度C、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度D、信息和復雜計算的數(shù)量答案：ABCD解析：四個選項均正確，除了四個選項外，還包括信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度，注冊會計師需要結(jié)合這五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。11．關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，下列表述中正確的有：()。A、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠B、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠C、經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)比從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)更可靠D、原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABD12．下列各項中，屬于分析常用方法的有()。A、監(jiān)盤B、程序分析法C、比較分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。其主要內(nèi)容包括：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業(yè)數(shù)據(jù)比較;④數(shù)據(jù)間關(guān)系研究;⑤財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。13．被審計單位負責人對本單位提供的財務(wù)會計資料的()負責。A、真實性B、合法性C、完整性D、客觀性答案：AC14．下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有()。A、獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征B、經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ)C、組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障D、內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強答案：ABC解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面：①經(jīng)濟來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ);②組織機構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障;③業(yè)務(wù)工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對被審查事項做出評價和鑒定;④人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關(guān)系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。D項，內(nèi)部審計在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開展工作，在對本單位各部門及所屬單位進行審計時，由于其本身不參與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動，在組織上也不受這些部門和機構(gòu)的領(lǐng)導，所以能夠保持一定程度上的獨立性。15．A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導致特別風險的有()。A、甲公司并購了乙公司B、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組答案：ABD解析：特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導致特別風險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導致特別風險。16．應(yīng)用屬性抽樣法的主要步驟包括()。A、確定總體B、確定樣本量C、隨機選取樣本并審查D、推斷總體答案：ABCD解析：運用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計目標確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進行審查;⑤評價抽樣結(jié)果推斷總體。17．下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有()。A、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B、被審計單位承諾情況C、審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結(jié)論D、審理機構(gòu)對審計項目的審理情況和意見答案：BCD解析：按審計工作底稿的內(nèi)容不同，可以將其分為調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：①對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;③確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施。A項屬于調(diào)查了解記錄。18．審計工作要求，包括()。A、項目審計進度安排B、審計組內(nèi)部重要管理事項C、職責分工D、遵守審計紀律答案：ABC19．下列有關(guān)存貨審計的表述中，正確的有()。A、存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計單位的意見B、可運用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨跌價準備計提的合理性C、審計人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點D、被審計單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值答案：BCD解析：A項，監(jiān)盤范圍視企業(yè)內(nèi)部控制評價結(jié)果而定，一般是有針對性地抽查盤點。20．編制年度審計項目計劃應(yīng)當()。A、服務(wù)大局B、圍繞政府工作中心C、突出審計工作重點D、合理安排審計資源答案：ABCD21．將存貨存放在很多地點，可能導致哪些風險?()A、商品途中毀損或遺失B、存貨在兩個地點被重復列示C、轉(zhuǎn)移定價的錯誤D、舞弊答案：ABCD解析：大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險，或者導致存貨在兩個地點被重復列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價的錯誤或舞弊。22．審計人員判斷以下應(yīng)列入材料采購成本的有()。A、材料買價(不含增值稅)B、運雜費C、儲存保管費D、入庫前加工整理費答案：ABD解析：材料采購成本包括買價和采購費用兩部分，買價即為發(fā)票價格。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)