2023年鎮(zhèn)江丹陽市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年鎮(zhèn)江丹陽市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．以下對內(nèi)部審計人員的要求，在《內(nèi)部審計基本準則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強調(diào)的是：()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關(guān)注風險答案：B2．下列各項中，符合審計獨立性要求的是()。A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。3．下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)包括：①設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓會計人員;②擔任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務(wù)范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍。4．下列屬于國家審計的審計報告的是()。A、審計組的審計報告B、內(nèi)部審計報告C、標準審計報告D、非標準審計報告答案：A解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)審計法的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。5．以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶;B項，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè);C項，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。6．審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計入進項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計入進項稅額答案：D解析：稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。7．與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務(wù)活動的職責分工、授權(quán)批準和復核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。8．制定《內(nèi)部審計基本準則》的依據(jù)是：()。A.《審計法》B.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》C.《審計法實施條例》D.《審計法》及其實施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。答案：D9．1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即()。A、愛丁堡會計師協(xié)會B、美國注冊會計師協(xié)會C、東京會計師協(xié)會D、蒙特利爾會計師協(xié)會答案：A解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即愛丁堡會計師協(xié)會。10．下列不屬于內(nèi)部審計的作用的是()。A、提高財務(wù)信息的質(zhì)量B、促進組織合法經(jīng)營和運行C、促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理D、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標答案：A解析：內(nèi)部審計的作用有：①促進組織合法經(jīng)營和運行;②促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理;③促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。A項屬于社會審計的作用。11．A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務(wù)報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財務(wù)報表，3月20日對外公布其財務(wù)報表，通常情況下審計報告日是()。A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日答案：C解析：注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。12．審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)()批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)。A、本級人民政府B、省級人民政府C、上級審計機關(guān)D、國務(wù)院答案：A13．從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)內(nèi)部控制測評結(jié)果，確定實質(zhì)性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是()。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、風險基礎(chǔ)審計D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計答案：B解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。B項，制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。C項，風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。14．2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，其具體施行時間是()。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6月1日答案：B解析：2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議審議通過了《關(guān)于修改(中華人民共和國審計法)的決定》，自2006年6月1日起施行。《審計法》的修訂施行，對于審計機關(guān)全面履行職責，加強審計監(jiān)督，促進依法行政，建設(shè)法治政府，對于審計機關(guān)規(guī)范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業(yè)的長遠發(fā)展，都具有十分重要的意義。15．在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、審計結(jié)論的可靠性程度答案：C解析：審計結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需的樣本量越大;精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關(guān)系。16．審計機關(guān)應(yīng)當對其()實行審計業(yè)務(wù)年度考核制度，考核審計質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)情況。A、業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)B、業(yè)務(wù)部門和下級審計機關(guān)B、派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)C、下級審計機關(guān)答案：A17．下列關(guān)于對審計工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是()。A、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C、如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則可以不保存審計工作底稿D、即使注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當對審計工作底稿的歸檔期限作出限制答案：D解析：審計工作底稿歸檔后，如果有需要變動審計工作底稿的情形，那么應(yīng)當修改或增加審計工作底稿，選項A錯誤;將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是一項事務(wù)性工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論，選項B錯誤;如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿保存至少10年，選項C錯誤。18．在審計風險模型中，“檢查風險”取決于()。A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質(zhì)D、被審計單位及其環(huán)境答案：B解析：檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。19．下列關(guān)于審計標準作用的表述中，正確的是()。A、判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B、衡量審計質(zhì)量的尺度C、控制審計工作質(zhì)量的手段D、解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)答案：A解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)。B項，審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度。CD兩項，審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段，是解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)。20．下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是()。A、分析僅運用于審計實施階段B、分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C、分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目D、重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法答案：C解析：A項，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施及審計終結(jié)的全過程。B項，分析不僅包括對財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，還包括對財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的研究。D項，重新計算與分析方法同屬于審計取證的具體方法。21．在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是()。A、不需要考慮內(nèi)部控制的情況B、評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施C、如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠D、在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強的證明力答案：C解析：控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，可見在確定實質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。22．根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，領(lǐng)導內(nèi)部審計機構(gòu)開展工作的應(yīng)當是()。A、本單位的財務(wù)經(jīng)理B、本單位的財務(wù)部門C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)答案：D解析：內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構(gòu)和人員，獨立于財務(wù)部門之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責人領(lǐng)導，依法對本部門或本單位及其下屬單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計工作。23．()是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規(guī)性答案：A24．注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。A、審計報告采用書面形式B、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章C、審計報告應(yīng)當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。D、審計報告應(yīng)當按照審計業(yè)務(wù)約定的要求載明收件人。答案：B解析：審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。25．采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為()。A、請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單B、賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C、賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細賬D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬、請購單答案：A解析：采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計劃;②供應(yīng)商認證及信息維護;③請購商品和勞務(wù)，填寫請購單;④編制訂購單;⑤驗收商品和勞務(wù)，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單;⑥儲存已驗收的商品;⑦編制付款憑證;⑧確認和記錄債務(wù);⑨處理和記錄價款的支付。26．審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測試的方式是()。A、業(yè)務(wù)程序測試B、實質(zhì)性測試C、了解測試D、功能測試答案：A解析：業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。27．下列有關(guān)說法中不正確的是()。A、在財務(wù)報表審計中，鑒證對象信息是財務(wù)報表B、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊會計師、被審計單位管理層、財務(wù)報表預期使用者C、審計的基礎(chǔ)是獨立性和客觀性D、鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)答案：C解析：審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當獨立于被審計單位和預期使用者。28．對于某一具體項目或事項而言，識別特征的最主要的特點是()。A、多樣性B、廣泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，所以選項C正確。29．A注冊會計師負責甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分攤認定，最直接相關(guān)的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額B、檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額答案：B解析：函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。30．下列各項中，不會導致非抽樣風險的是()。A、注冊會計師在測試銷售收入的完整性認定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B、注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試C、注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差D、注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款答案：B解析：選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導致抽樣風險的情形。31．由驗收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案：D解析：A項，出庫單由發(fā)運部門開具;B項，訂購單由采購部門根據(jù)批準的請購單簽發(fā);C項，訂貨合同由采購部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。32．內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經(jīng)營管理活動的：()。A、經(jīng)濟性、效率性和效果性B、適當性、充分性和相關(guān)性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A33．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成審計意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。34．對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當()。A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認為壞賬B、認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款C、查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬款的真實性D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。35．審計人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。A、功能測試B、實質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務(wù)程序測試答案：D解析：內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。36．抽樣結(jié)果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義，評價應(yīng)當從兩方面進行，包括定量和：()。A、定性B、數(shù)量C、范圍D、方法答案：A37．下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。A、控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B、控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C、控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D、控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A解析：控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。38．國家審計準則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應(yīng)當由()審定。A、審計機關(guān)主管領(lǐng)導B、審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議C、審計機關(guān)主要負責人D、審計業(yè)務(wù)部門負責人答案：B39．設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在()。A、唐代B、元代C、清代D、宋代答案：D解析：根據(jù)我國的國家審計的起源問題，宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。40．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現(xiàn)程度的審計目標是()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標的實現(xiàn)程度，即多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標和預期結(jié)果。41．確定審計立卷主體的原則是()。A、審計組立卷B、審計機構(gòu)檔案部門立卷C、誰立項，誰立卷D、審計組主管部門立卷答案：A解析：審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應(yīng)當確定立卷人，立卷人應(yīng)當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后立卷歸檔。審計復議案件的文件材料由復議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。42．在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出評價被審計單位的目標是否實現(xiàn)的方法是()。A、回歸分析法B、目標成果法C、標桿法D、價值分析法答案：B解析：A項，回歸分析法是對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進行分析，推導出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此模型或回歸方程來推算一類或多類變量發(fā)生變化時，其他變量的變化規(guī)律;C項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法;D項，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值，目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。43．對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權(quán)歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是()。A、鑒定審計證據(jù)的客觀性B、鑒定審計證據(jù)的可靠性C、鑒定審計證據(jù)的合法性D、鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性答案：D解析：審計人員應(yīng)利用與審計目標相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。44．注冊會計師可以向相關(guān)人員詢問獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中，錯誤的是()。A、詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務(wù)報表的編制環(huán)境B、詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性C、詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧〥、詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況答案：C解析：管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?，?yīng)當詢問內(nèi)部審計人員。45．在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是()。A、賬目基礎(chǔ)審計B、制度基礎(chǔ)審計C、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計D、風險基礎(chǔ)審計答案：A解析：賬目基礎(chǔ)審計是指以經(jīng)濟業(yè)務(wù)、會計事項和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計資料的審查人手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。46．下列有關(guān)審計目標的表述中，錯誤的是()。A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設(shè)計B、審計目標不影響審計準備階段的工作C、審計目標對審計全過程都有影響D、審計目標是審計行為的出發(fā)點答案：B解析：審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對整個審計項目具有重要的指導作用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。47．下列選擇的被函證者不適當?shù)氖?)。A、對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證B、對預收賬款，通常向銷貨單位發(fā)函詢證C、對應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證D、對保證、抵押或質(zhì)押，通常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證答案：B解析：對預收賬款，通常向購貨單位發(fā)函詢證。預收賬款是向客戶收取的，客戶就是我們的購貨單位，所以是向購貨單位發(fā)函詢證。48．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負責貨物銷售。49．審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為()。A、審計項目計劃B、審計實施方案C、短期審計計劃D、審計工作方案答案：B解析：審計方案是指審計機關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、達到預期的審計目標，根據(jù)審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。50．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()。A、對成本項目進行分析B、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。二、多選題1．審計的獨立性表現(xiàn)在()。A、組織結(jié)構(gòu)B、業(yè)務(wù)工作C、人員D、經(jīng)濟來源答案：ABCD解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟來源三個方面，此外還包括人員上的獨立。2．審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)()等方面的規(guī)定進行審計評價。A、政策B、計劃C、標準D、項目目標答案：ACD3．對于審計法所規(guī)定的審計法律責任，下列表述正確的有()。A、它既包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任B、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和審計人員C、它是以行政責任為主的法律責任D、也包含部分刑事責任，但不包含民事責任答案：BCD解析：A項，我國的審計組織體系由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織組成。這三種審計組織無論在機構(gòu)設(shè)置、職權(quán)范圍、人員安排，還是相關(guān)職責方面都有較大不同。審計法所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任。4．審計機關(guān)認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應(yīng)當給予處分的，應(yīng)當提出給予處分的建議，被審計單位或者()應(yīng)當依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。A、上級機關(guān)B、上級審計機關(guān)C、監(jiān)察機關(guān)D、上級領(lǐng)導答案：AC5．在憑證與記錄控制中，建立嚴格的憑證制度要求()。A、憑證種類要齊全B、憑證內(nèi)容要完整C、憑證要預先連續(xù)編號D、所有憑證都要由會計人員填制答案：ABC解析：建立嚴格的憑證制度，其內(nèi)容包括：①憑證種類要齊全;②憑證內(nèi)容要完整;③憑證要預先連續(xù)編號;④空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負責保管。6．審計組應(yīng)當只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，以下事項中不得發(fā)表審計評價意見的有：()。A、審計過程中未涉及的事項B、審計證據(jù)不充分、不適當?shù)氖马桟、評價依據(jù)或標準不明確的事項D、超越審計職責范圍的事項答案：ABCD7．下列關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的說法中，錯誤的有()。A、會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B、對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料C、對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所應(yīng)當約定查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn)、對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財答案：CD解析：C項，對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料;D項，對其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限。8．下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、實質(zhì)性程序應(yīng)當在控制測試完成后實施B、應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后實施C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當在接近資產(chǎn)負債表日實施D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響答案：ABC解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當考慮(并非應(yīng)當在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。9．某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有()。A、當年利潤減少B、當年利潤增加C、年末存貨余額增加D、年末存貨余額減少答案：BC解析：某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，在先進先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當年利潤增加，當年留存的存貨余額增加。10．在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計人員認為正確的有()。A、將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入答案：BCD解析：按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外收入包括：①固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產(chǎn)收益;④罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產(chǎn)交換損失;④債務(wù)重組損失;⑤職工子弟學校經(jīng)費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業(yè)外支出;D項屬于營業(yè)外收入。A項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)列入管理費用。11．下列屬于國家審計報告階段應(yīng)做的工作有()。A、審計工作底稿B、對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試C、審計報告D、對審計報告進行復核與審定答案：CD解析：AB兩項，編制審計工作底稿和對財務(wù)報表各項目實施實質(zhì)性測試屬于社會審計的審計實施階段工作。審計報告階段的工作內(nèi)容：①編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。12．在細節(jié)測試的審計抽樣中，注冊會計師在考慮極不重要的項目時，下列說法中正確的有()。A、評價某一項目是否屬于極不重要的項目需要注冊會計師運用職業(yè)判斷B、極不重要的項目可以從抽樣總體中剔除C、注冊會計師可能不對極不重要的項目實施審計程序D、如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，在選中該項目后，可以選其他項目來替代答案：ABC解析：如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，那么極不重要的項目構(gòu)成總體的一部分，在選中該項目后，如果選擇其他項目來替代，會破壞樣本的隨機性，降低樣本對總體的代表性，選項D錯誤。13．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有()。A、生產(chǎn)計劃部門B、生產(chǎn)部門C、財會部門D、倉庫答案：BCD解析：領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單位保存一聯(lián)，財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。14．檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括()。A、抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章B、抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員C、抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計人員的審核簽章D、支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責答案：BCD解析：貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職責的分離，主要內(nèi)容包括：①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，了解編制人簽章是否為出納員以外的人員;②抽查日記賬記錄與相應(yīng)的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章;③支票保管、登記與印章的保管是否分別由不同人員負責;④各項貨幣資會的收付程序有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的簽章。15．世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層次不同，可分為()。A、股東領(lǐng)導體制B、董事會領(lǐng)導體制C、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導體制D、總經(jīng)理領(lǐng)導體制答案：BCD解析：內(nèi)部審計是對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層次不同，劃分的種類包括：①董事會領(lǐng)導體制;②監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導體制;③總經(jīng)理領(lǐng)導體制;④財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導體制。16．審計人員對銀行存款函證的主要內(nèi)容包括()。A、存款戶賬號、存款性質(zhì)B、存款余額C、借款性質(zhì)、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項及相關(guān)信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔?；虼嬖谄渌褂孟拗?②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質(zhì))押品、擔保人;③本期內(nèi)已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔保(包括保函);⑦被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件;?被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品;?其他，審計人員認為重大且應(yīng)予函證的其他事項。17．審計法所稱的政府投資的建設(shè)項目，是指全部使用()等財政資金的建設(shè)項目。A、預算內(nèi)投資資金B(yǎng)、專項建設(shè)基金C、政府舉借債務(wù)籌措的資金D、建設(shè)單位的商業(yè)銀行貸款答案：ABC18．真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，其目標在于：()。A、支持審計人員編制審計實施方案和審計報告B、證明被審計單位或個人是否遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準則C、證明審計人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準則D、便于對審計人員的工作實施指導、監(jiān)督和檢查答案：ACD19．在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況答案：ABCD20．注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有()。A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C、便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D、有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任答案：ABCD解析：注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外，還包括便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則的規(guī)定，實施項目質(zhì)量復核與檢查、便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。21．在審計實踐中根據(jù)審計職能產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，審計的作用可以表述為()。A、調(diào)控作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、防護性作用答案：CD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計