2023年韶關(guān)市湞江區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE432023年韶關(guān)市湞江區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、控制風(fēng)險始終大于零B、內(nèi)部控制具有固有局限性C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查D、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查答案：C解析：由于內(nèi)部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進(jìn)行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。2．下列各項中，符合審計獨(dú)立性要求的是()。A、某省級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計答案：A解析：獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨(dú)立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟(jì)利益，違背了人員上的獨(dú)立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨(dú)立。D項，由財務(wù)部對會計資料進(jìn)行審計，違背了組織機(jī)構(gòu)上的獨(dú)立。3．審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實施進(jìn)一步測試，揭示重復(fù)付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應(yīng)付賬款C、財會部門未能及時記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時傳達(dá)或未及時登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。4．被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定。對應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照財政管理體制和國家有關(guān)規(guī)定繳入()。A、國庫B、財政專戶C、審計專戶D、單位賬戶答案：B5．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是()。A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。6．審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。7．執(zhí)行分析程序的目標(biāo)不包括：()。A、確認(rèn)業(yè)務(wù)活動信息的真實性B、分析潛在的差異和漏洞C、發(fā)現(xiàn)差異D、發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索答案：A8．注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣方法對被審計單位存貨項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖?)。A、均值估計抽樣法B、比率估計抽樣法C、差額估計抽樣法D、差異法答案：A解析：比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項BC不正確;差異法屬于非統(tǒng)計抽樣方法，所以選項D不正確。9．下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是()。A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權(quán)B、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性C、結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計算的正確性答案：D解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權(quán)歸屬;B項，通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性;C項，存貨跌價準(zhǔn)備的對應(yīng)科目為資產(chǎn)減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。10．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負(fù)債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當(dāng)期利潤會虛增。11．下列情形中，不屬于損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊的是：()。A、收受賄賂或回扣B、貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)C、泄露組織的商業(yè)秘密D、出售不存在或不真實的資產(chǎn)答案：D12．為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是()。A、當(dāng)年的銷售合同B、當(dāng)年的發(fā)運(yùn)單C、當(dāng)年的銷貨單D、當(dāng)年的訂購單答案：B解析：發(fā)運(yùn)單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。13．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計項目的()、復(fù)雜程度及時間要求，合理安排審計資源。A、目的B、內(nèi)容C、范圍D、性質(zhì)答案：D14．以下項目應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款余額中做出處理的是()。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入?yún)R票C、決算日下午已知的在途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案：D解析：財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。審查時應(yīng)注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。15．下列關(guān)于“函證的內(nèi)容”的說法中，不正確的是()。A、所有情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序B、根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，此時可以考慮不對該應(yīng)收賬款實施函證程序C、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師行決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序D、如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計師當(dāng)實施替代審計程序答案：A解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。16．()就是審計人員應(yīng)當(dāng)堅持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利;維護(hù)國家利益和公共利益。A、客觀公正B、嚴(yán)格依法C、正直坦誠D、勤勉盡責(zé)答案：C17．為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是()。A、詢問記錄B、銷售合同C、應(yīng)收賬款明細(xì)表D、銀行對賬單答案：D解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠。因此從被審計單位外部取得的證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行屬于外部獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)，其給出的銀行對賬單作為審計證據(jù)更可靠。18．下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是()。A、結(jié)賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計報表編制要設(shè)置與編制合并會計報表有關(guān)的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。19．編制年度審計計劃前應(yīng)當(dāng)重點調(diào)查了解的情況包括：()。A、組織的戰(zhàn)略目標(biāo)B、對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的計劃和合同C、相關(guān)人員的能力及崗位的近期變動D、以上都是答案：D20．國家審計的根本目標(biāo)是()。A、維護(hù)市場秩序健康發(fā)展B、維護(hù)人民群眾根本利益C、推進(jìn)全面依法治國D、推動全面深化改革答案：B解析：國家審計目標(biāo)就是審計機(jī)關(guān)開展審計工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國家審計目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益;現(xiàn)實目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展;直接目標(biāo)是監(jiān)督和評價被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益。21．下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是()。A、財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性答案：AC解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風(fēng)險，D項屬于控制風(fēng)險。543.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責(zé)任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效;B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批;D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。22．審計機(jī)關(guān)依法對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與()有關(guān)的特定事項向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查。A、經(jīng)濟(jì)決策B、重要經(jīng)濟(jì)事項C、財務(wù)收支D、國家財政收支答案：D23．審查應(yīng)付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調(diào)整，審計人員應(yīng)提請被審計單位將其調(diào)整為()。A、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”B、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)付賬款”C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”D、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)付票據(jù)逾期未支付應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，正確的賬務(wù)處理為：24．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進(jìn)貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論()。A、在審計報告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。25．與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是()。A、采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見B、能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制C、充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗D、運(yùn)用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價，推斷總體特征答案：C解析：非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力的優(yōu)點。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。26．審查材料等存貨時，首要的審計目標(biāo)是()。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分?jǐn)偂⒎诸愐约坝媰r正確性才有意義。27．社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A、內(nèi)部控制風(fēng)險較低B、內(nèi)部控制風(fēng)險很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：A解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。28．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受()。A、內(nèi)部審計質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估C、內(nèi)部審計質(zhì)量考核D、外部審計答案：B29．對存貨進(jìn)行實地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)()。A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負(fù)責(zé)B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單，編制盤點表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進(jìn)行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的目標(biāo)、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工;B項，審計人員監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行;C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。30．審計人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是()。A、證實營業(yè)收入的合理性B、證實營業(yè)收入的完整性C、證實營業(yè)收入的合法性D、證實營業(yè)收入的截止期答案：D解析：截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費(fèi)用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。31．審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預(yù)付工程款360萬元，審計人員應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整的分錄為()。A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”C、借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預(yù)付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應(yīng)付賬款”答案：B解析：預(yù)付款項時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應(yīng)借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”。32．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是()。A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計C、授權(quán)審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內(nèi)部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計;D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。33．下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是()。A、計價的正確性B、會計處理的正確性C、業(yè)務(wù)的合法性D、截止期的正確性答案：C解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)有：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。34．經(jīng)董事會或者最高管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部控制審計報告可以作為內(nèi)部控制評價報告對外披露。對內(nèi)部控制評價報告作出要求的文件是：()。A、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》B、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》C、《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》D、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》答案：B35．審查銷售與退回賬務(wù)處理時，可確認(rèn)為正確的是()。A、沖減銷售確認(rèn)期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當(dāng)期營業(yè)成本D、沖減銷售確認(rèn)期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認(rèn)銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用列入管理費(fèi)用。36．采用調(diào)查表法調(diào)查了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當(dāng)是()。A、會計人員B、審計人員C、管理人員D、統(tǒng)計人員答案：B解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來反映被審計單位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出“是”或“否”的回答。37．下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是()。A、對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初步評價B、編制審計實施方案C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內(nèi)容包括：①組成審計組，送達(dá)審計通知書;②進(jìn)行調(diào)查了解;③編制審計實施方案;④獲取審計證據(jù)，進(jìn)行審計記錄;⑤檢查重大違法行為。38．實地觀察固定資產(chǎn)可以達(dá)到的審計目標(biāo)是()。A、證實固定資產(chǎn)真實性B、證實固定資產(chǎn)完整性C、證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)答案：A解析：實地觀察固定資產(chǎn)，可以核實固定資產(chǎn)是否真實存在，但不能判斷其所有權(quán)、合法性以及完整性。39．審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結(jié)果公告C、審計結(jié)果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機(jī)關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。40．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)之前，應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不包括：()。A、外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任B、外部專家利用相關(guān)資料的范圍C、對保密性的要求D、對外部專家專業(yè)勝任能力的評價答案：D41．在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括()。A、信用評級機(jī)構(gòu)的報告B、同期財務(wù)業(yè)績比較分析C、預(yù)算、預(yù)測、差異分析D、子公司的重要融資安排答案：D解析：選項D屬于注冊會計師在了解被審計單位性質(zhì)中的籌資活動時需要關(guān)注的內(nèi)容。42．下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是()。A、重大錯報風(fēng)險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B、重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C、重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在D、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性答案：C解析：本題考查的是重大錯報風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨(dú)立于報表審計的，是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風(fēng)險;選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險;選項D沒有強(qiáng)調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。43．下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序B、實質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、在對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時，可實施實質(zhì)性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息答案：B解析：如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可運(yùn)用實質(zhì)性分析程序;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。44．下列有關(guān)審計取證方法的表述，正確的是()。A、詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計B、順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C、抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計D、逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位答案：B解析：AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應(yīng)的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應(yīng)的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計單位。45．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)C、對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨(dú)立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨(dú)立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，不得損害職業(yè)形象。46．被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。47．在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是()。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。48．確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。A、實地觀察法B、證據(jù)檢查法C、經(jīng)驗估計法D、重復(fù)執(zhí)行法答案：C解析：確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有：①統(tǒng)計抽樣法，即根據(jù)總體規(guī)模、預(yù)計總體錯誤率、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度等因素，運(yùn)用統(tǒng)計抽樣公式來計算或查表來確定應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量;②經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。49．在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效答案：B解析：注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，注冊會計師一般就要實施控制測試。50．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置答案：B解析：內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。二、多選題1．會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲淠康挠?)。A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B、在審計業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性C、防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿D、禁止會計師事務(wù)所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿答案：ABC解析：設(shè)計和實施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿，選項D錯誤。2．注冊會計師運(yùn)用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬元，則應(yīng)收賬款錯報金額可能是()萬元。A、28B、380C、200D、400答案：AC解析：運(yùn)用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額，所以應(yīng)收賬款錯報金額不能超過300萬元。3．審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的()和運(yùn)用電子計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。A、會計憑證B、會計賬簿C、財務(wù)收支計劃D、財務(wù)會計報告答案：ABD4．審計機(jī)關(guān)對財政收支或者財務(wù)收支的()，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。A、真實B、合法C、規(guī)范D、效益答案：ABCD5．以下哪些情況會造成低估負(fù)債或相關(guān)準(zhǔn)備()。A、被審計單位管理層把私人費(fèi)用計入企業(yè)費(fèi)用B、遺漏交易C、采用不正確的費(fèi)用支出截止期D、將應(yīng)當(dāng)及時確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出資本化答案：BCD解析：在承受較高盈利水平和營運(yùn)資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，通常體現(xiàn)在：①遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出;②采用不正確的費(fèi)用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn);③將應(yīng)當(dāng)及時確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化。A項，會虛增費(fèi)用，虛減利潤。6．下列關(guān)于審計報告的說法中正確的有()。A、審計報告是評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計報告是審計人員發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體C、內(nèi)部審計報告是具有法律效力的證明文件，起到經(jīng)濟(jì)鑒證的作用D、審計報告是為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源答案：ABD解析：審計報告的作用包括：①審計報告是審計人員評價被審計人員承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計意見和提出審計建議的載體;②審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位做出審計決定的依據(jù);③審計報告是審計機(jī)關(guān)編制審計信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源;④注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件，可以起到鑒證作用;⑤審計報告是總結(jié)審計過程和結(jié)果，評價審計人員工作、控制審計質(zhì)量的重要依據(jù)。C項，起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的是國家審計報告和社會審計報告，內(nèi)部審計報告不具有經(jīng)濟(jì)鑒證作用。7．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經(jīng)部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當(dāng)期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)。8．關(guān)于審計證據(jù)的可靠性，下列表述中正確的有：()。A、內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠B、直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠C、經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)比從被審計單位財務(wù)會計資料中直接采集的審計證據(jù)更可靠D、原件形式的審計證據(jù)比復(fù)制件形式的審計證據(jù)更可靠答案：ABD9．注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序考慮的因素中，說法正確的有()A、人工控制還是自動化控制對注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序具有重要影響B(tài)、風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實施的進(jìn)一步審計程序就必須包括控制測試C、注冊會計師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設(shè)計進(jìn)一步審計程序D、針對不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計程序也有差異答案：ABCD10．選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有()。A、預(yù)計的審計效果B、項目經(jīng)營成果C、審計人員知識結(jié)構(gòu)D、項目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素包括：①預(yù)計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風(fēng)險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項也是應(yīng)考慮的因素。11．下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認(rèn)為正確的有()。A、閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊C、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊D、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊答案：BC解析：不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②以前年度已經(jīng)估價單獨(dú)入賬的土地;③提前報廢的固定資產(chǎn);④以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項，閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計提折舊;D項，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)需要計提折舊;融資租出的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。12．根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為()。A、與立法機(jī)構(gòu)關(guān)系較為密切，并向議會或國會報告工作B、與行政機(jī)構(gòu)關(guān)系較為密切，并向政府和立法機(jī)關(guān)報告工作C、與司法機(jī)構(gòu)關(guān)系較為密切，同時向立法機(jī)構(gòu)報告工作D、獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)構(gòu)，并向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：根據(jù)國家審計機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可將國家審計劃分為四類：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報告工作。13．調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：()。A、對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況B、了解被審計單位人力資源情況C、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況D、確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施答案：ACD14．審計證據(jù)的相關(guān)性是指()。A、審計證據(jù)與被審計單位的內(nèi)在聯(lián)系程度B、審計證據(jù)與被審計人的內(nèi)在聯(lián)系程度C、審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度D、審計證據(jù)與其他審計證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系程度答案：CD解析：相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間的邏輯聯(lián)系。因此，審計人員取得的審計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實某一目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強(qiáng)，證明力就越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。15．下列各項中屬于公布審計結(jié)果的內(nèi)容有()。A、被審計單位的基本情況B、審計評價意見C、審計過程和運(yùn)用的審計方法D、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題答案：ABD解析：審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。公布審計結(jié)果的主要信息包括：①被審計單位基本情況;②審計評價意見;③審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;④處理處罰決定及審計建議;⑤被審計單位的整改情況。16．審計人員對銀行存款函證的主要內(nèi)容包括()。A、存款戶賬號、存款性質(zhì)B、存款余額C、借款性質(zhì)、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計人員寄發(fā)的詢證函通常應(yīng)涵蓋以下事項及相關(guān)信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗?②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質(zhì))押品、擔(dān)保人;③本期內(nèi)已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔(dān)保(包括保函);⑦被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計單位已向銀行貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產(chǎn)權(quán)文件;?被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產(chǎn)品;?其他，審計人員認(rèn)為重大且應(yīng)予函證的其他事項。17．審查預(yù)付賬款的程序主要包括()。A、復(fù)核預(yù)付賬款明細(xì)表B、函證重要預(yù)付賬款項目C、分析預(yù)付賬款余額D、盤點相關(guān)購進(jìn)材料答案：ABC解析：D項，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫，無法盤點。18．在主營業(yè)務(wù)收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括()。A、將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較D、比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況答案：ABCD19．審計處理的種類包括()。A、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B、責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入C、沒收違法所得D、責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計賬目答案：ABD解析：根據(jù)審計法的規(guī)定，對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項;②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);③責(zé)令限期退還違法所得;④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;⑤其他處理措施。20．在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。21．下列有關(guān)審計獨(dú)立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨(dú)立性的有()。A、審計機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)B、審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C、審計人員在審計工作的全過程中依法獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)D、審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體或個人不得干涉答案：CD解析：業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨(dú)立，對被審查事項作出評價和鑒定。A項體現(xiàn)了組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立;B項體現(xiàn)了人員上的獨(dú)立。22．下列方法中可提高審計人員審計風(fēng)險承受能力的有()。A、回避風(fēng)險較大的審計項目B、明確審計范圍C、聘請法律顧問D、辦理職業(yè)保險答案：CD解析：對于不可控的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)提高風(fēng)險承受能力。例如，建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風(fēng)險，但可減少訴訟失敗時的經(jīng)濟(jì)損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。23．在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應(yīng)具備的特征有()。A、適當(dāng)性B、準(zhǔn)確