企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 基礎(chǔ)會計學(xué)輔導(dǎo)3

第三講企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括：（1）籌資活動中的業(yè)務(wù)；（2）供應(yīng)過程的業(yè)務(wù)；（3）生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)；（4）銷售過程的業(yè)務(wù)；（5）財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)。第一部分資金籌集業(yè)務(wù)的核算形成企業(yè)資產(chǎn)的資金來源主要有兩條渠道：一是投資人的投資及其增值，形成投資人的權(quán)益，該部分業(yè)務(wù)可以稱為所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)；二是向債權(quán)人借入的資金，形成債權(quán)人的權(quán)益，該部分業(yè)務(wù)可以稱為負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)。一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算

實(shí)收資本，是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。企業(yè)的資本金按照投資主體的不同可以分為國家資本金法人資本金個人資本金外商資本金企業(yè)的資本金按照投資者投入資本的不同物質(zhì)形態(tài)又分為貨幣資金出資實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資對于收到的貨幣資金投資，應(yīng)以實(shí)際收到的貨幣資金額入賬；對于收到的實(shí)物等其他形式投資，應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價值入賬。公司接受某單位的投資2000000元，款項通過銀行劃轉(zhuǎn)。借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本2000000公司接受某投資方投入的一臺全新設(shè)備，確定的價值為100000元，設(shè)備投入使用。借：固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本100000

資本公積資本公積是投資者投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部分的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分。資本公積的主要用途就在于轉(zhuǎn)增資本，即在辦理增資手續(xù)后用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。公司接受某投資者的投資5000000元，其中4000000元作為實(shí)收資本，另1000000元作為資本公積，公司收到該投資者的投資后存入銀行，其他手續(xù)已辦妥。借：銀行存款5000000

貸：實(shí)收資本4000000

資本公積1000000

公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將公司的資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本。借：資本公積200000

貸：實(shí)收資本200000二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算----短期借款業(yè)務(wù)的核算短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的臨時需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間短期借款的利息支出屬于財務(wù)費(fèi)用。企業(yè)通常按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求，采取預(yù)提的方法按月預(yù)提借款利息，計入財務(wù)費(fèi)用，待季度終了時，再沖銷這項負(fù)債。公司2011年1月1日向銀行借入短期借款120000元，期限為9個月，年利率為4%。本金到期后一次性歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。1月1日借入短期借款時：借：銀行存款120000

貸：短期借款120000公司2011年1月1日向銀行借入短期借款120000元，期限為9個月，年利率為4%。本金到期后一次性歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。1月末，計提1月份應(yīng)計利息（同2月末）借：財務(wù)費(fèi)用400

貸：應(yīng)付利息400公司2011年1月1日向銀行借入短期借款120000元，期限為9個月，年利率為4%。本金到期后一次性歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。3月末支付第一季度利息借：財務(wù)費(fèi)用400

應(yīng)付利息800

貸：銀行存款120010月1日償還本金借：短期借款120000

貸：銀行存款120000第二部分供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程是為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過程。較為重要的就是購建固定資產(chǎn)和購買原材料等。

一、材料采購業(yè)務(wù)的核算購入材料的實(shí)際采購成本＝實(shí)際買價＋采購費(fèi)用

一、材料采購業(yè)務(wù)的核算原材料成本實(shí)際采購成本由以下幾項內(nèi)容組成：①購買價款，是指購貨發(fā)票所注明的貨款金額；②采購過程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)；③材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗；④材料入庫之前發(fā)生的整理挑選費(fèi)用；⑤按規(guī)定應(yīng)計入材料采購成本中的各種稅金，如為國外進(jìn)口材料支付的關(guān)稅等；⑥其他費(fèi)用。

一、材料采購業(yè)務(wù)的核算市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、采購人員的差旅費(fèi)以及采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不構(gòu)成材料的采購成本，而是計入管理費(fèi)用。在途物資原材料驗收入庫例題

公司從友誼工廠購入下列材料：甲材料5000千克，單價24元；乙材料2000千克，單價19元，材料尚未入庫，全部款項用銀行存款付清。借：在途物資——甲材料120000——乙材料38000

貸：銀行存款158000@@貨款未付，貸記“應(yīng)付賬款”@@簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票，貸記“應(yīng)付票據(jù)”@@如前已預(yù)付貨款，貸記“預(yù)付賬款”商業(yè)匯票甲公司乙公司賒銷票據(jù)的總結(jié)票據(jù)支票本票匯票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行存款其他貨幣資金應(yīng)收或應(yīng)付票據(jù)公司用銀行存款7000元支付上述購入甲、乙材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，按照材料的重量比例進(jìn)行分配。首先需要對甲、乙材料應(yīng)共同負(fù)擔(dān)的7000元外地運(yùn)雜費(fèi)進(jìn)行分配：分配率：7000÷（5000+2000）=1（元／千克）甲材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=5000×l=5000（元）乙材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=2000×l=2000（元）借：在途物資——甲材料5000——乙材料2000

貸：銀行存款7000上述購入的甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。借：原材料——甲材料125000——乙材料40000貸：在途物資——甲材料125000——乙材料40000公司從友誼工廠購入下列材料：甲材料5000千克，單價24元；乙材料2000千克，單價19元，增值稅率17％，材料尚未入庫，全部款項用銀行存款付清。借：在途物資——甲材料120000——乙材料38000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26860

貸：銀行存款184860

1、增值稅為何不計入材料實(shí)際成本？2、增值稅為何計入“應(yīng)交稅費(fèi)”借方？甲企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)100元200元甲企業(yè)乙企業(yè)丙企業(yè)貨款100元稅款（進(jìn)項稅額）17元貨款200元

稅款（銷項稅額）34元乙企業(yè)應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=34-17=17（元）銷項稅額：賣價×稅率=200*17%=34

進(jìn)項稅額：買價×稅率=100*17%=17增值稅進(jìn)項稅額（應(yīng)交稅費(fèi)減少）17增值稅銷項稅額（應(yīng)交稅費(fèi)增加）34期末余額：應(yīng)交增值稅17應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅二、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算

固定資產(chǎn)是指同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個會計年度的。

注意：1、使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間。2、價值的高低不再成為判斷固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。

固定資產(chǎn)取得時的實(shí)際成本是指企業(yè)購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。一般來說，構(gòu)成固定資產(chǎn)取得時實(shí)際成本的具體內(nèi)容包括買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本等。兩種設(shè)備的購置

（1）不需要安裝的設(shè)備“固定資產(chǎn)”（2）需要安裝的設(shè)備“在建工程”“固定資產(chǎn)”達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的買價125000元，增值稅21250元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等2000元，全部款項使用銀行存款支付，設(shè)備當(dāng)即投入使用。借：固定資產(chǎn)127000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）21250貸：銀行存款148250公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備，有關(guān)發(fā)票等憑證顯示其買價480000元，增值稅81600元，包裝運(yùn)雜費(fèi)等5000元，設(shè)備投入安裝。

借：在建工程485000

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）81600貸：銀行存款566600公司的上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費(fèi)如下：領(lǐng)用本企業(yè)的原材料價值12000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬22800元。

借：在建工程34800

貸：原材料12000

應(yīng)付職工薪酬22800上述設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗收合格辦理竣工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。

借：固定資產(chǎn)519800

貸：在建工程519800第三部分生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算勞動對象：材料勞動資料：固定資產(chǎn)等活勞動：人工其他支出：如水電費(fèi)……車間原材料倉庫產(chǎn)成品倉庫生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品制造費(fèi)用直接材料100直接材料200直接人工100直接人工200車間主任工資1000車間水電費(fèi)1000月末由AB產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用1000制造費(fèi)用1000庫存商品完工驗收入庫生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品制造費(fèi)用直接材料100直接材料200直接人工100直接人工200車間主任工資1000車間水電費(fèi)1000月末由AB產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用1000制造費(fèi)用1000庫存商品完工驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本僅包括車間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目主要包括：直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）直接費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用計入產(chǎn)品成本的不計入產(chǎn)品成本的直接計入間接計入直接費(fèi)用制造費(fèi)用直接材料直接人工管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用費(fèi)用的分類期間費(fèi)用生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用庫存商品—甲生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：已驗收入庫的產(chǎn)成品的實(shí)際成本本期借方發(fā)生額期末余額：尚未完工在產(chǎn)品的成本本期貸方發(fā)生額生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶制造費(fèi)用借（+）貸（-）期初余額：一般無期初余額本期增加額：各項間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用本期減少額：分配計入有關(guān)成本計算對象的間接費(fèi)用本期借方發(fā)生額期末余額：期末一般無余額本期貸方發(fā)生額生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶庫存商品借（+）貸（-）期初余額：期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本本期增加額：已經(jīng)驗收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本本期減少額：已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本期借方發(fā)生額期末余額：庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本本期貸方發(fā)生額生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶總結(jié)在途物資原材料在建工程固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本庫存商品驗收入庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)完工驗收入庫

直接材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。

直接人工，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、津貼、補(bǔ)貼和福利費(fèi)等。制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，其構(gòu)成內(nèi)容比較復(fù)雜，包括間接的工資費(fèi)、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、季節(jié)性停工損失等。

只有在車間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用才計入生產(chǎn)成本。

“制造費(fèi)用”賬戶期末在費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般沒有余額。職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；住房公積金；工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬——“生產(chǎn)成本”賬戶車間管理者——“制造費(fèi)用”賬戶企業(yè)管理部門人員——“管理費(fèi)用”賬戶銷售人員——“銷售費(fèi)用”賬戶在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬——“在建工程”賬戶固定資產(chǎn)的折舊（年限平均法）企業(yè)作為車間的廠房，建造時實(shí)際成本為100000元，預(yù)計使用年限為10年。年折舊額=100000/10=10000(元)固定資產(chǎn)原值（原價）累計折舊固定資產(chǎn)凈值（折余價值）第一年年末1000001000090000第二年年末1000002000080000第三年年末1000003000070000固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊累計折舊：固定資產(chǎn)估計已被損耗價值凈值：固定資產(chǎn)估計未被損耗價值1.折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?.使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。

3.應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額。4.預(yù)計凈殘值。預(yù)計凈殘值=預(yù)計殘值—預(yù)計清理費(fèi)用年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限

為什么不能這樣做？固定資產(chǎn)10000010000第一年末10000第三年末10000第二年末

要這樣做！固定資產(chǎn)100000累計折舊10000第一年末10000第二年末10000第三年末固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊固定資產(chǎn)凈值=“固定資產(chǎn)”期末借方余額-“累計折舊”期末貸方余額“累計折舊”是“固定資產(chǎn)”的抵減（備抵）調(diào)整賬戶折舊費(fèi)的計提制造費(fèi)用的歸集和分配間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……生產(chǎn)成本的計算與庫存商品的結(jié)轉(zhuǎn)直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：已驗收入庫的產(chǎn)品的實(shí)際成本期末余額：尚未完工的在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用—本期完工產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本第四部分銷售過程業(yè)務(wù)的核算收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品銷售材料、出租利得營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得、罰款收入、無法支付的應(yīng)付賬款收入確認(rèn)的條件（同時符合）1．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方；2．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；3．收入的金額能夠可靠計量；4．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；5．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。公司向東方工廠銷售A產(chǎn)品50臺，每臺售價4800元，發(fā)票注明該批產(chǎn)品的價款240000元，增值稅稅額40800元，全部款項已收到。借：銀行存款280800

貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40800公司結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售的A產(chǎn)品的成本。A產(chǎn)品的單位成本為3200元。借：主營業(yè)務(wù)成本160000

貸：庫存商品——A產(chǎn)品160000營業(yè)稅金及附加的核算企業(yè)在銷售商品過程中，實(shí)現(xiàn)了商品的銷售額，就應(yīng)該向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種銷售稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅以及教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。這些稅金及附加一般是根據(jù)當(dāng)月銷售額或應(yīng)稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月初繳納的。

公司經(jīng)計算，本月銷售A、B產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅14000元，教育費(fèi)附加6000元，消費(fèi)稅35000元。借：營業(yè)稅金及附加55000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅35000——應(yīng)交城建稅14000——應(yīng)交教育費(fèi)附加6000公司銷售一批原材料，價款28000元，增值稅4760元，款項收到存入銀行。借：銀行存款32760

貸：其他業(yè)務(wù)收入28000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4760公司結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售上述材料的成本16000元。借：其他業(yè)務(wù)成本16000

貸：原材料16000第五部分財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算第三章賬戶的分類利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定的產(chǎn)品成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用

是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門的公司經(jīng)費(fèi)（差旅費(fèi)）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。銷售費(fèi)用

是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用。包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用

是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用，包括利息支出等。差旅費(fèi)的處理公司的公出人員王強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款—王強(qiáng)3000

貸：庫存現(xiàn)金3000王強(qiáng)出差歸來報銷差旅費(fèi)2000元，余額退回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用2000

庫存現(xiàn)金1000

貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)3000或者：王強(qiáng)出差歸來報銷差旅費(fèi)4000元，補(bǔ)足現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用4000

貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)3000庫存現(xiàn)金1000投資收益的核算

公司為交易目的用銀行存款購入某股票，成本為50000元。借：交易性金融資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000公司將日前購入股票拋出，賣價為55000元，所得款項存入銀行。借：銀行存款55000

貸：交易性金融資產(chǎn)50000

投資收益5000投資收益的核算

或者：公司將日前購入股票拋出，賣價為45000元，所得款項存入銀行。借：銀行存款45000投資收益5000

貸：交易性金融資產(chǎn)50000

營業(yè)外收支

企業(yè)的營業(yè)外收支是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項收入和支出，包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。

營業(yè)外收入包括處置非流動資產(chǎn)利得、捐贈利得、罰款收入等。營業(yè)外支出包括處置非流動資產(chǎn)損失、非流動資產(chǎn)盤虧損失、捐贈支出、罰款支出、非常損失。所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目所得稅費(fèi)用例：公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額為500690元，按照25％的稅率計算本期的所得稅費(fèi)用（假設(shè)沒有納稅調(diào)整項目）。借：所得稅費(fèi)用125172.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125172.5稅費(fèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)的企業(yè)不負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用所得稅費(fèi)用原材料（在途物資）消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)所得稅關(guān)稅增值稅本年利潤期末轉(zhuǎn)入的各項費(fèi)用：

主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項收入：

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入期末余額：累計凈利潤本年利潤公司在會計期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項收入包括主營業(yè)務(wù)收入2274000元、其他業(yè)務(wù)收入128000元、投資凈收益79280元、營業(yè)外收入84800元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)收入2274000

其他業(yè)務(wù)收入128000

投資收益79280

營業(yè)外收入84800

貸：本年利潤2566080公司在會計期末將本期發(fā)生的各項費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)成本1526400元、營業(yè)稅金及附加60000元、其他業(yè)務(wù)成本16000元、管理費(fèi)用393680元、財務(wù)費(fèi)用2500元、銷售費(fèi)用46810元、營業(yè)外支出20000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤2065390

貸：主營業(yè)務(wù)成本1526400

營業(yè)稅金及附加60000

其他業(yè)務(wù)成本16000

管理費(fèi)用393680

財務(wù)費(fèi)用2500

銷售費(fèi)用46810

營業(yè)外支出20000公司在會計期末將計算出的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。

借：本年利潤125172.5

貸：所得稅費(fèi)用125172.5利潤分配的順序1、提取法定盈余公積，法定盈余公積金應(yīng)按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的一定比例提取，《公司法》規(guī)定公司制企業(yè)按凈利潤的10％提取。2、提取任意盈余公積，任意盈余公積一般按照股東大會決議提取。3、向投資者分配利潤或股利。1、提取法定盈余公積2、提取任意盈余公積3、應(yīng)付現(xiàn)金股利（實(shí)際分配的利潤額）年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年凈利潤（待分配利潤額）期末余額：未分配利潤利潤分配公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，按凈利潤335462.3元的10％提取法定盈余公積金。借：利潤分配——提取法定盈余公積33546.23

貸：盈余公積——法定盈余公積33546.23

公司按照股東大會決議，分配給股東的現(xiàn)金股利80000元。借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利80000

貸：應(yīng)付股利80000

公司在期末結(jié)轉(zhuǎn)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤。借：本年利潤335462.3

貸：利潤分配——未分配利潤335462.3注意：★★★損益類賬戶月末余額一定為零?！氨灸昀麧櫋辟~戶年末余額一定為零，非年末貸方余額為年累計凈利潤?！袄麧櫡峙洹辟~戶年末貸方余額為年末未分配利潤。凈利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)賬前余額轉(zhuǎn)賬前余額利潤分配盈余公積

應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用應(yīng)付股利本年利潤利潤總額利潤核算賬戶關(guān)系年初未分配利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)各個費(fèi)用賬戶余額期末結(jié)轉(zhuǎn)各個收入賬戶余額登記所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用提取盈余公積

分配現(xiàn)金股利結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益管理費(fèi)用未分配利潤利潤分配─

提取法定盈余公積年初未分配利潤

本年利潤提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸方科目：盈余公積

貸方科目：

盈余公積

分配現(xiàn)金股利貸方科目:應(yīng)付股利本年凈利潤

利潤分配─

提取任意盈余公積利潤分配─應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配─未分配利潤利潤分配本年利潤的結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤年末未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)各個明細(xì)賬利潤分配明細(xì)賬核算賬戶關(guān)系結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本講練習(xí)一、單項選擇題1、下列賬戶中，期末時應(yīng)將其本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是：（

）。A、其他業(yè)務(wù)收入

B、制造費(fèi)用

C、其他業(yè)務(wù)成本

D、盈余公積一、單項選擇題2、企業(yè)吸收投資者出資時，下列會計科目的余額可能發(fā)生變化的有（）。A.投資收益B.資本公積C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外收入3、企業(yè)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶是用來反映固定資產(chǎn)的()。A、未損耗價值價值B、累計折舊C、原始價值D、凈值4、年末結(jié)賬后，“利潤分配”賬戶的貸方余額表示()。A、本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額B、本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤額C、本年利潤分配總額D、年末未分配利潤額5、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入乙種原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價每噸為1200元，增值稅額為1020000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用60000元，裝卸費(fèi)用20000元，途中保險費(fèi)用為18000元，原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗收入庫原材料為4996噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗4噸。該原材料的入賬價值為（）元。

A、6078000

B、6098000

C、6093800

D、60890006、下列各項中，不影響營業(yè)利潤的項目是（）。

A.已銷商品收入

B.原材料銷售收入

C.出售無形資產(chǎn)凈收益D.股票投資所得收益7、某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為40萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用120萬元，直接人工費(fèi)用20萬元，制造費(fèi)用30萬元，企業(yè)行政管理費(fèi)用20萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為160萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（）萬元。A、50B、70C、10D、308、下列各項中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（）。A.籌建期間的開辦費(fèi)B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)9.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是（）。A.固定資產(chǎn)報廢凈損失B.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.生