2023年會計模擬實驗報告

課程設計(綜合實驗)報告（202３－-202３年度第二學期)名稱:會計模擬實驗題目:院系：班級:學號:學生姓名:指導教師:設計周數(shù)：成績：日期：一、綜合實驗的目的與規(guī)定會計綜合模擬實驗是在學生掌握了一定的專業(yè)理論知識的基礎上,以某個模擬單位在一定期期內(nèi)發(fā)生的實際經(jīng)濟業(yè)務資料作為模擬實驗對象，采用直觀的、逼真的實驗材料和道具,涉及原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、報表及其他會計實驗用品等，讓學生在仿真的環(huán)境中增強實際操作能力和動手能力，將來走上工作崗位后可以更迅速、更輕松地進入角色，工作起來得心應手。本實驗以模擬公司的實際會計工作為基礎，按照公司會計制度和公司會計準則的規(guī)定，進行操作訓練,有目的地檢查和復習學生所學的會計理論、方法、技能和技巧。通過實際的操作,使學生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)公司會計核算的基本程序和具體方法,加強學生對會計基本理論的理解和對會計基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉(zhuǎn)化為實際、具體的操作,使學生形象地掌握各種業(yè)務的解決及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的解決及登記方法，掌握成本核算方法,掌握各種報表的編制方法,掌握會計資料的整理歸檔方法,同時，學生在不同崗位進行不同操作,使之在實驗中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學生此后從事會計實務工作打下扎實的基礎。通過財務會計實訓，使得學生較系統(tǒng)地練習公司會計核算的基本程序和具體方法,加強學生對所學專業(yè)理論知識的理解、實際操作的動手能力,提高運用會計基本技能的水平,也是對學生所學專業(yè)知識的一個檢查。通過實際操作,不僅使得每位學生掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法，并且可以切身的體會出納員、材料核算員、記賬員等會計工作崗位的具體工作，從而對所學理論有一個較系統(tǒng)、完整的結識,最終達成會計理論與會計實踐相結合的目的,鞏固學習內(nèi)容,掌握會計核算操作的基本技能加深對會計專業(yè)的理解和結識，提高對所學專業(yè)的愛好理論聯(lián)系實際,有助于培養(yǎng)高素質(zhì)的、技能過硬的會計人員。上機實驗在教六二樓機房進行,我們使用福斯特多媒體會計模擬軟件對一個制造業(yè)公司的業(yè)務進行了手工記賬的模擬解決。實驗規(guī)定我們根據(jù)相關的會計政策法規(guī),對模擬公司的平常業(yè)務進行對的的會計解決，從根據(jù)資料填制原始憑證、記賬憑證，到填制各種賬簿總賬,最后出具會計報表。模擬公司資料1、模擬公司概況及核算辦法:模擬公司的基本情況、具體的核算辦法。２、模擬公司生產(chǎn)流程:模擬公司的生產(chǎn)流程。3、模擬公司記賬流程:公司記賬流程4、模擬公司前期會計資料?(1)賬戶余額表：各個科目在12月初的賬戶余額。 ?(２)原材料結存表:各種原材料在12月初的賬戶余額。 (3)低值易耗品結存表：各種低值易耗品在１２月初的賬戶余額。??(４）包裝物及自制半成品結存表:各種包裝物在12月初的賬戶余額。 （5)在產(chǎn)品結存表:各種在產(chǎn)品在１2月初的賬戶余額。? (6)庫存商品結存表：各種庫存商品在12月初的賬戶余額。?(7)業(yè)務匯總：實驗中所要解決的18５筆業(yè)務及相應的原始憑證。二、實驗內(nèi)容時間:6月16日內(nèi)容：在老師的指導下對會計模擬系統(tǒng)進行了解和熟悉一方面設立軟件服務器，再登錄客戶端，按照環(huán)節(jié)進行公司的平常會計解決，這種軟件還是比較容易上手操作的?！岸嗝襟w會計模擬實驗室”是一個完備的多媒體教學系統(tǒng)：1、鼠標點擊，未特殊說明，均指鼠標左鍵單擊；2、欲移動光標到某處,可用鼠標點擊此處或敲擊鍵盤“Tａb”鍵或回車鍵,直至移到目的處;3、當鼠標移到某處時,鼠標形狀變?yōu)闀r，表達此處可以點擊實現(xiàn)其功能;窗口登錄后，進到學生目錄選擇界面，由此可看出會計模擬實驗室學生部分由實驗目的及規(guī)定、模擬公司資料、會計業(yè)務解決、實驗考核、會計知識講解共五大模塊組成，點擊五大模塊相應的按鈕,學生將進入模塊所相應的頁面。點擊學生目錄頁面的“實驗目的及規(guī)定”按鈕,可進入本系統(tǒng)的目的和規(guī)定。此界面講述了學習本系統(tǒng)的目的及規(guī)定。點擊右下角的“返回”可退回到學生目錄頁面。點擊學生目錄頁面的“模擬公司資料”按鈕，可進入模擬公司資料目錄界面：點擊“模擬公司概況及核算方法”按鈕，進入模擬公司概況及核算方法頁面,此頁面介紹了廣東立竣機床股份有限公司的公司背景，及核算方法。點擊“返回”按鈕可退回到模擬公司資料目錄界面。點擊“模擬公司生產(chǎn)流程”按鈕，進入模擬生產(chǎn)流程圖頁面。點擊“返回”按鈕,可退回到模擬公司資料目錄界面。點擊“模擬公司記賬流程”按鈕,進入模擬公司記賬流程圖頁面。點擊“返回”按鈕可退回到模擬公司資料目錄界面。點擊“模擬公司前期會計資料”按鈕，進入模擬公司前期會計資料目錄界面在模擬公司前期會計資料目錄界面又有以下一些按鈕及其功能:1、點擊“賬戶余額表”按鈕,進入賬戶余額表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬公司前期會計資料目錄界面。２、點擊“原材料結存表”按鈕,進入原材料結存表頁面。點擊“返回”按鈕,退回到模擬公司前期會計資料目錄界面。3、點擊“低值易耗品結存表”按鈕,進入低值易耗品結存表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬公司前期會計資料目錄界面。４、點擊“包裝物及自制半成品結存表”按鈕,進入包裝物及自制半成品結存表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬公司前期會計資料目錄界面。5、點擊“在產(chǎn)品結存表”按鈕，進入在產(chǎn)品結存表頁面。點擊“返回”按鈕,退回到模擬公司前期會計資料目錄界面。6、點擊“庫存商品結存表”按鈕，進入庫存商品結存表頁面。點擊“返回”按鈕，退回到模擬公司前期會計資料目錄界面。7、點擊“業(yè)務匯總”按鈕,進入業(yè)務匯總頁面。點擊“操作提醒”按鈕將顯示此頁面操作的提醒文本框;點擊“打印原始憑證”按鈕，可打印相對業(yè)務的原始憑證；點擊“返回”按鈕退回到模擬公司前期會計資料目錄界面。8、點擊“返回上級菜單”按鈕，退回到模擬公司前期會計資料目錄界面。(二)時間:6月17日內(nèi)容:練習會計業(yè)務解決板塊的操作-－-填制記賬憑證記賬憑證的填寫要注意記賬憑證的名稱、編號、日期、有關經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要、有關賬戶的名稱(涉及總賬、明細分類賬)方向和金額、有關原始憑證張數(shù)和其他有關資料份數(shù)、有關人員的署名或蓋章。第一、要將經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容以簡練概括的文字填入“摘要”欄內(nèi)。第二、要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì),按照會計制度所規(guī)定的會計科目和每一會計科目所核算的內(nèi)容，對的編制會計分錄。第三、每張記賬憑證只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務，除少數(shù)特殊業(yè)務必須將幾個會計科目填在一張記賬憑證上外，不得將不同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證合并填制記賬憑證,對同一筆經(jīng)濟業(yè)務不得填制相應關系不清的多借多貸的記賬憑證。第四、附件數(shù)量完整。記帳憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準。假如記帳憑證中附有原始憑證匯總表,則應當把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件的張數(shù)之內(nèi)。第五、填寫內(nèi)容齊全。記賬憑證中的各項內(nèi)容必須填寫齊全,并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù),不得簡化。假如填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。第六、憑證按順序和類型編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或者兩張以上記帳憑證的,可以采用分數(shù)編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記帳憑證，就可以編成１(1/3）、１（2/3）、１（3/３）號。第七、對的編制會計分錄并保證借貸平衡。必須根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，對的使用會計科日和編制會計分錄，記帳憑證借、貸方的金額必須相等，合計數(shù)必須計算對的。點擊學生目錄頁面“會計業(yè)務解決“按鈕，點擊會計業(yè)務解決頁面的“記賬憑證的填制”按鈕，可進入記賬憑證選擇頁面。此頁面中有五個選擇項：“填制記賬憑證說明”、“填制記賬憑證自我練習”、“填制記賬憑證自我測試”、“填制記賬憑證自我考試”、“返回上級菜單”。1、點擊“填制記賬憑證說明”按鈕，進入介紹頁面。介紹頁面中就填制記賬憑證的方法及規(guī)則作了具體的錄音介紹。錄音與文字保持同步,左邊的紅字是可以點擊的,單擊后錄音和文字自動轉(zhuǎn)到相應主題。文本到達最后一行時,自動返回到開始處反復進行。閱讀完后可點擊左下角“返回”按鈕退回到記賬憑證示例選擇頁面。2、點擊“填制記賬憑證自我練習”按鈕，進入日期選擇頁面。點擊“返回上級菜單”按鈕，返回會計業(yè)務解決目錄頁面。該頁面以202３年1２月份為例，將３1天按照星期的順序編排成立體按鈕方陣。當鼠標箭頭變?yōu)槭中螘r可點擊進入。點擊“返回”按鈕可退回到記賬憑證示例選擇頁面。點擊所選日期便可進入到相應的記賬憑證業(yè)務選擇頁面。在填制記賬憑證時也可以看業(yè)務資料和原始憑證,我同時發(fā)現(xiàn)在練習中，系統(tǒng)會規(guī)定用戶依次填寫，半途出現(xiàn)錯誤,系統(tǒng)也會提醒用戶重新填寫，并且頁面上有一個工具條：點擊計算器圖標后,可以根據(jù)需要用計算器來計算要填寫的數(shù)據(jù),再次點擊該圖標即可關閉或者點擊計算器右上角的關閉按鈕來關閉計算器；點擊資料查看圖標后,可以查看填寫本張記賬憑證的相關的原始憑證窗口中有三個按鈕和一個文本框,文本框顯示原始憑證的數(shù)量,點擊退出按鈕將關閉資料查看窗口,此外兩個按鈕則是用來翻動原始憑證的；當填寫科目名稱時,可點擊科目選擇進行會計科目選擇，不需要人工輸入;劃業(yè)務完畢線，點擊劃線圖標后,即劃出業(yè)務完畢線;點擊取數(shù)據(jù)圖標后，系統(tǒng)將會將用戶上一次做的憑證取出,以便用戶填寫和修改,如上次沒有存盤，則系統(tǒng)會提醒用戶沒有數(shù)據(jù)可?。稽c擊答案圖標后,彈出窗口,窗口中有三個按鈕:為“關閉窗口”、“幫助”、“標準答案”，點擊三個按鈕可實現(xiàn)相應的功能。（三）時間：６月1８日內(nèi)容：會計業(yè)務解決練習－--登記會計賬簿登記會計帳簿時規(guī)定準確完整。登記會計帳簿時，應將會計憑證的日期、編號，業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他相關資料逐項記入賬內(nèi),作到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、筆跡工整。根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日逐筆登記鈔票及銀行存款日記帳,根據(jù)記賬憑證及所附的登記明細分類賬,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。每一項會計業(yè)務,一方面要記入有關總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細賬。帳簿記錄中的日期應當填寫記賬憑證上的日期,由于時間跨度大，花費了很多時間，并且會計制度對每一個環(huán)節(jié)都是嚴格規(guī)定的,比如說,犯錯時根據(jù)不同的情況采用畫線更正法、紅字沖銷法、補充登記法，不得擦、挖、補。寫錯數(shù)字要劃紅線寫作廢兩字，這樣才干作廢,更正時寫錯摘要用藍線，在旁邊寫上對的的摘要，點擊會計業(yè)務解決頁面的“登記會計賬簿”按鈕可進入會計賬簿選擇頁面,在此頁面中點擊“登記賬簿自我練習”按鈕，進入日期選擇頁面。點擊不同的日期則進入相應的日期會計賬簿選擇頁面。該日期頁面與記賬憑證的日期頁面是相同的。當鼠標移動到相應的日期上時，會出現(xiàn)當天的業(yè)務說明，同時箭頭變?yōu)槭中?，點擊進入日期賬務選擇頁面。點擊所選日期便可進入到相應的會計賬簿項目選擇頁面。該頁面中有以下幾個按鈕選項:賬薄初始化鈔票日記賬中行銀行日記賬建行銀行日記賬工行銀行日記賬明細賬鈔票日記賬與各大銀行的日記賬操作方式均大同小異，都是根據(jù)天天發(fā)生的相關業(yè)務一筆一筆填制進賬簿中,需要注意的是賬簿的初始化其實就是把賬簿的期初金額填制好,這個部分比較簡樸,根據(jù)資料把數(shù)額填進賬簿的開頭就可以了。明細賬的填制:點擊明細賬按鈕，進入明細賬業(yè)務選擇頁面，此頁面中左邊為業(yè)務選擇；右邊為記賬憑證和原始憑證的瀏覽窗口，它的上方是相應的業(yè)務說明。在頁面中點擊擬定按鈕進入選擇業(yè)務的明細賬填制頁面,點擊返回退到會計賬薄項目選擇頁面；點擊記賬憑證后，顯示窗口會顯示相相應的記賬憑證；點擊原始憑證后,顯示窗口會顯示相相應的原始憑證；尚有首張、末張、上一張、下一張四個按鈕，點擊后,分別實現(xiàn)相應的功能；頁面中尚有一個狀態(tài)框1/1，顯示當前憑證的頁數(shù)和總頁數(shù)。當選擇一筆業(yè)務后，進入明細賬薄登記一覽表頁面。欲選擇一科目，先選擇明細賬類型（點擊相應的按鈕類型：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）。然后用鼠標雙擊要選擇的總賬科目,再單擊相應的明細科目，最后單擊“擬定”按鈕，即進入相應的明細賬賬頁。點擊“返回”按鈕則返回明細賬業(yè)務選擇頁面。在練習時,點擊“查看應填賬目”按鈕，系統(tǒng)會提醒你所要選擇的賬目,而在測試和考試時,系統(tǒng)不會提醒選擇項目。選定對的的明細科目,點擊“擬定”按鈕，進入明細賬填制頁面,頁面頂部有一組圖標,其功能與記賬憑證填制頁面圖標的功能基本相同。在登記會計賬簿這個版塊，實際的操作難度并不大，但登記過程比較枯燥繁瑣，需要把公司一個會計期間每一天的業(yè)務都登記到賬上，設立了幾個日記賬,也許一筆業(yè)務涉及好幾個賬目,這就需要每個賬簿都登記一遍,很容易錯登、漏登。我在練習過程中體會到了會計天天填制各種日記賬的痛苦,特別當填錯進行更正時更加麻煩,所以填制日記賬最佳就是一氣呵成不要犯錯,否則修改非常惱人，我們也就是在電腦上模擬填制實驗,要是手工做賬，那肯定是會更加累人的。時間:6月１9日內(nèi)容:會計業(yè)務解決練習－－-登記科目匯總表、總分類賬科目匯總表亦稱‘記賬憑證匯總表”是定期對所有記賬憑證進行匯總,按各個HＹPＥRLINＫ""會計科目列示其ＨYPEＲLIＮK""借方發(fā)生額和ＨＹPERLINＫ""貸方發(fā)生額的一種HＹＰERLINK""匯總憑證,科目匯總表具有試算平衡的作用，為了方便填制總分類賬,我們先填制科目匯總表。第一,填寫記帳憑證匯總表的日期、編號和會計科目名稱。匯總表的編號一般按年順序編列，匯總表上會計科目名稱的排列應與總帳科目的序號保持一致。?第二，將需要匯總的記帳憑證,按照相同的會計科目名稱進行歸類。?第三，將相同會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別加總，求出合計金額。?第四,將每一會汁科目的合計金額填入?yún)R總表的相關欄目。?第五,結計匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計，雙方合計數(shù)應相等。科目匯總表核算程序的優(yōu)點是：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬,大大簡化了登記總賬的工作量,并且通過科目匯總表的編制，可以將各科目本期借方、貸方發(fā)生額的合計數(shù)進行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤，保證記賬工作的質(zhì)量。其缺陷是記賬憑證匯總工作較為復雜，并且不分相應科目進行匯總,在科目匯總表和總賬反映不出賬戶的相應關系,不便于分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查賬。這種賬務解決程序一般合用于生產(chǎn)規(guī)模較大,經(jīng)濟業(yè)務較多的公司單位。在軟件中,填制科目匯總表需要自己計算每個科目發(fā)生業(yè)務數(shù)目金額的變化，最終得出應當往總分類賬中填的數(shù)目,計算比較麻煩,這也許是軟件的局限性之處吧?？傎~是根據(jù)HYPERＬIＮＫ""總分類科目開設HＹPERLＩＮK""賬戶，用來登記所有HYＰＥRLＩNK"＂經(jīng)濟業(yè)務，進行HYPERLIＮK"＂總分類核算，提供總括核算資料的HYＰＥRLINK＂＂分類賬簿?？偡诸愘~所提供的核算資料，是HYPＥRLＩNK"＂編制會計報表的重要HYPＥRＬINK"＂依據(jù),任何單位都必須設立總分類賬。總分類賬的登記HYPEＲLINＫ""依據(jù)和方法，重要取決于所采用的HYＰERLINK""會計核算形式。它可以直接根據(jù)各種HＹPEＲLINＫ""記賬憑證逐筆登記,也可以先把記賬憑證按照一定方式進行匯總，編制成HYPERLINＫ"＂科目匯總表或HYPERLINK＂"匯總記賬憑證等,然后,據(jù)以登記。HYＰＥRLIＮK＂＂總賬科目名稱應與國家統(tǒng)一HYPＥＲＬＩNK""會計制度規(guī)定的會計科目名稱一致?？傎~具有分類匯總記錄的特點，為保證賬簿記錄的對的性、完整性,提供會計要素的完整指標，公司應根據(jù)自身行業(yè)特點和經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容建立總賬，其總賬科目名稱應與國家統(tǒng)一會計HYPＥＲＬＩNK""制度ＨYPEＲLINＫ"＂規(guī)定的HYＰERLIＮＫ＂"會計科目名稱一致。依據(jù)公司賬務解決程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財政部《HYＰERLIＮK""會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定,總賬的格式重要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。公司可依據(jù)本公司會計賬務解決程序的需要自行選擇總賬的格式?？傎~的外表形式一般應采用訂本式賬簿。為保護總賬記錄的安全完整，總賬一般應采用訂本式。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、HＹＰERＬＩＮK"＂會計機構負責人、HYPERLINＫ""會計主管人員簽字或ＨYPERLINK＂＂蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式?？偡诸愘~的登記方法很多，可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記也可以先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證,再據(jù)以登記總分類賬。在先進的財務軟件中,總賬是可以自動生成的。模擬軟件在填制總分類賬方面還是比較容易的,由于已經(jīng)編制過科目匯總表了,所以將業(yè)務匯總后得出本期發(fā)生額，再用期初金額加或減去本期發(fā)生額就得到期末余額了,最后劃上紅線。（五）時間：6月2０日內(nèi)容：財務報表編制練習---資產(chǎn)負債表、利潤表、鈔票流量表財務報表亦稱對外ＨYPERLINK"＂會計報表,是會計主體對外提供的反映會計主體HYＰERＬINK""財務狀況和經(jīng)營的會計報表,涉及HYPEＲLINK＂"資產(chǎn)負債表、HYPEＲLIＮK""損益表、ＨYPＥＲLIＮＫ"＂鈔票流量表或HＹPＥRLINＫ＂"財務狀況變動表、附表和ＨＹPERLINＫ""附注，財務報表是ＨYPERLIＮK""財務報告的重要部分，不涉及董事報告、管理分析及HYPERLINＫ""財務情況說明書等列入財務報告或ＨYＰＥRLINK""年度報告的資料。ＨYＰＥＲLIＮK＂"對外報表即指財務報表。ＨYPERLINK"＂對內(nèi)報表的對稱,是以HYＰＥRLINK""會計準則為規(guī)范編制的,向所有者、HYPERＬINK＂"債權人、政府及其他有關各方及ＨYPERLINＫ＂"社會公眾等外部使用者披露的HYPEＲLINＫ""會計報表。ＨYPERLIＮK""資產(chǎn)負債表是總括地反映會計主體在特定日期（如年末、HＹPＥRLINK""季末、月末）財務狀況的報表;HYPERLINＫ＂"利潤表（也稱收益表、損益表)它是總括反映公司在某一會計期間(如年度、季度、月份）內(nèi)經(jīng)營及其分派（或填補)情況的一種會計報表;鈔票流量表它反映公司鈔票流量的來龍去脈，當中分為經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動三部份。資產(chǎn)負債表的編制：(一)根據(jù)HＹPEＲLＩNＫ""總賬科目余額填列。如“應收票據(jù)”、“HYPＥRＬIＮK＂"交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“HYPERLＩNK""應付職工薪酬”等項目，根據(jù)“應收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列;有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目,需根據(jù)“鈔票”、“ＨYPERLIＮK"＂銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。（二)根據(jù)HYＰＥRLIＮＫ"＂明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”項目,需要根據(jù)“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末HYPEＲLINK""貸方余額計算填列;“HYＰERLＩNＫ""應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“ＨYPＥRLＩNK""預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末ＨYＰERLIＮK""借方余額計算填列。(三)根據(jù)總賬科目和HYPERＬINK""明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目,需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且公司不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。（四）根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”、“HYＰERLINＫ""長期股權投資”、“HＹPＥRLINＫ""在建工程”等項目,應當根據(jù)“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“HＹPERLINK＂"在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列?！癏ＹＰERLIＮK""固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“HＹPEＲLINＫ""累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列;“ＨYPＥRLINＫ""無形資產(chǎn)’’項目,應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“ＨＹＰＥＲＬＩＮＫ""無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。(五）綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“HYPＥRLINK""存貨”項目,需要根據(jù)“原材料”、“HYPERLＩＮK""委托加工物資””、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“ＨYPＥRLINＫ""材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù),再減去“HYＰERLINＫ""存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。利潤表的編制：第一步，以ＨYＰEＲLINK＂＂營業(yè)收入為基礎，減去HＹPERＬＩＮK"＂營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、ＨYPERLＩＮＫ""銷售費用、管理費用、HYＰERLＩＮK""財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益（減去投資損失),計算出營業(yè)利潤；第二步，以HＹPERLＩNＫ""營業(yè)利潤為基礎,加上營業(yè)外收入,減去HYPERLＩＮK＂＂營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步,以HＹＰERＬINK＂"利潤總額為基礎，減去HYＰERＬINＫ""所得稅費用，計算出凈利潤(或虧損)。鈔票流量表的編制：公司應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的鈔票流量。直接法，是指通過鈔票收入和鈔票支出的重要類別列示經(jīng)營活動的鈔票流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的鈔票流量時,一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動的鈔票流量。采用直接法具體編制鈔票流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。時間:6月2３日內(nèi)容：編制財務報表練習-－-合并財務報表、報表分析合并報表是集團公司中的母公司編制的報表,他將其子公司的會計報表匯總后,抵消關聯(lián)交易部分,得出站在整個集團角度上的報表HYＰERLＩNK""數(shù)據(jù)。也可以說,是以母公司及其子公司組成HＹPERＬIＮK""會計主體,以控股公司和其子公司單獨編制的HYPＥRLＩNK＂"個別財務報表為基礎，由控股公司編制的反映抵消集團內(nèi)部往來賬項后的集團合并HＹPEＲLＩNK＂＂財務狀況和經(jīng)營成果的財務報表,合并報表涉及合并資產(chǎn)負債表、合并HYPＥＲLINK""損益表、HYPＥRＬＩＮＫ"＂合并鈔票流量表或合并HYPＥRLINK＂"財務狀況變動表等。合并會計報表視公司集團為一個ＨYPＥRＬIＮK"＂會計主體，反映其所控制的ＨYＰERＬＩＮK"＂資產(chǎn)、承擔的HYPERLＩNK""負債、實現(xiàn)的HYＰERLＩNK""收入、及發(fā)生的費用等信息。我國公司集團不是HYPERＬINK""納稅主體，合并會計報表也不是公司進行HＹPERLＩNK""利潤分派,涉及繳納HYＰERLIＮＫ""所得稅、分派股利的依據(jù),它僅僅具有提供公司集團整體經(jīng)營情況信息的作用。編制合并會計報表的合并理論一般有三種理論可供遵循,即ＨYＰERLINK""母公司理論、ＨYPERLINＫ""實體理論和HYPERLＩNK"＂當代理論；有兩種方法可供選擇，即HＹPＥRLIＮK""購買法和HＹPEＲLINK"＂權益結合法。實務中多采用經(jīng)修正的當代理論。第一,母公司理論。按照母公司理論，在公司集團內(nèi)的股東只涉及母公司的股東，將子公司少數(shù)股東排除在外,看作是公司集團主體的外界債權人，以這個會計主體編制的合并資產(chǎn)負債表中的HYＰERLINＫ""股東權益和HＹPERＬIＮK"＂合并損益表中的HYPERLＩNK""凈利潤僅指母公司擁有和所得部分，把合并會計報表看作是母公司會計報表的延伸和擴展。第二,ＨYPERＬＩNK"＂實體理論。按照實體理論,在公司集團內(nèi)把所有的股東同等看待,不管是多數(shù)股東還是少數(shù)股東均作為該集團內(nèi)的股東,并但是分強調(diào)控股公司股東的權益。采用這種理論編制的合并會計報表，能滿足公司集團內(nèi)整個HＹPＥＲLINK＂"生產(chǎn)經(jīng)營活動中管理的需求。第三,ＨYＰERLIＮK"＂當代理論事實上是母公司理論與實體理論的混合,美國HYPＥRＬIＮK""公認會計原則采納了當代理論,所以它在美國實務中被廣泛運用。編制合并報表的程序一般涉及:檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中也許存在的誤差和漏掉。抵消公司集團HYPＥＲＬINK""內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益。抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、HYPＥRＬIＮK""法定公益金和ＨＹPERＬIＮK""任意盈余公積。抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的HYPＥＲＬINK""股利,并將母公司對子公司HYPERLIＮK""股權投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。抵消年初母公司對于子公司股權投資賬戶和子公司HYPERLＩNK""所有者權益各賬戶的余額,并將兩者的差額確認為HYPERＬＩNK＂＂合并價差;若有少數(shù)股權,還要確認相應部分的少數(shù)股東權益。將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)HYPERＬINK＂＂公允價值與HYＰERＬIＮＫ""賬面價值的差額和ＨYPERLINＫ"＂商譽，并在其有效年限內(nèi)加以分派和HYＰERLINK""攤銷。我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分派和攤銷,而是直接列于合并資產(chǎn)負債表中的“”HＹPＥRLINK＂＂長期投資“”薦下。若有少數(shù)股權,在合并HYPERLIＮK"＂工作底稿上確立當年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應相應增長少數(shù)股東權益。抵消母、子公司間的應收應付等往來項目。HYPERＬINＫ"＂會計電算化條件下,用戶根據(jù)事并會計報表的規(guī)定,定義好合并會計報表的有關條件,軟件根據(jù)定義時設計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等自動完畢合并會計報表工作。軟件可以自動扣除各公司之間的HYPＥRＬＩNK"＂內(nèi)部往來、內(nèi)部投資等的影響,可以對某些報表項目進行必要的抵銷解決。模擬軟件中合并財務報表的操作實際也是遵循了一般程序,并沒有什么特別之處。HＹPEＲLＩＮK""財務報表分析,又稱ＨYPERLINＫ""財務分析,是通過收集、整理公司財務會計報告中的有關數(shù)據(jù),并結合其他有關補充信息，對公司的HYＰERＬＩＮK"＂財務狀況、經(jīng)營成果和HＹＰＥRLINK""鈔票流量情況進行綜合比較和評價，為財務ＨYPＥRLINK""會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。HYＰERLINＫ""財務報表可以全面反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和HＹＰERＬINＫ"＂鈔票流量情況,但是單純從財務報表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明公司的財務狀況,特別是不能說明公司經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，只有將公司的財務指標與有關的數(shù)據(jù)進行比較才干說明HＹPERLINK""公司財務狀況所處的地位，因此要進行財務報表分析。從公司總體來看,財務報表分析的基本內(nèi)容,重要涉及以下三個方面:分析公司的HＹPERLINＫ"＂償債能力，分析公司權益的結構,估量對債務資金的運用限度。評價公司資產(chǎn)的營運能力,分析公司資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。評價公司的賺錢能力,分析HＹＰERLINK＂"公司利潤目的的完畢情況和不同年度賺錢水平的變動情況。以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系,互相補充,可以綜合的描述出公司生產(chǎn)經(jīng)營的財務狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。其中償債能力是HYPＥＲＬINK""公司財務目的實現(xiàn)的穩(wěn)健保證,而營運能力是公司財務目的實現(xiàn)的物質(zhì)基礎，賺錢能力則是前兩者共同作用的結果，同時也對前兩者的增強其推動作用。進行財務報表分析,最重要的方法是比較分析法和因素分析法。(一)比較分析法比較分析法的理論基礎,是客觀事物的發(fā)展變化是統(tǒng)一性與多樣性的辯證結合。共同性使它們具有了可比的基礎，差異性使它們具有了不同的特性。在實際分析時，這兩方面的比較往往結合使用。１．按比較參照標準分類(１)趨勢分析法趨勢分析就是分析期與前期或連續(xù)數(shù)期項目金額的對比。這種對財務報表項目縱向比較分析的方法是一種動態(tài)的分析。通過度析期與前期(上季、上年同期)財務報表中有關項目金額的對比,可以從差異中及時發(fā)現(xiàn)問題,查找因素,改善工作。連續(xù)數(shù)期的財務報表項目的比較,可以反映出公司的發(fā)展動態(tài)，以揭示當期HYPEＲＬINK""財務狀況和營業(yè)情況增減變化,判斷引起變動的重要項目是什么,這種變化的性質(zhì)是有利還是不利,發(fā)現(xiàn)問題并評價公司財務管理水平,同時也可以預測公司未來的發(fā)展趨勢。（２）同業(yè)分析將公司的重要財務指標與同行業(yè)的平均指標或同行業(yè)中先進公司指標對比,可以全面評價公司的經(jīng)營成績。與行業(yè)平均指標的對比,可以分析判斷該公司在同行業(yè)中所處的位置。和先進公司的指標對比，有助于吸取先進經(jīng)驗,克服本公司的缺陷。（3）HＹPEＲLIＮK""預算差異分析將分析期的預算數(shù)額作為比較的標準,實際數(shù)與預算數(shù)的差距就能反映完畢預算的限度，可以給進一步分析和尋找公司潛力提供方向。比較法的重要作用在于揭示客觀存在的差距以及形成這種差距的因素,幫助人們發(fā)現(xiàn)問題,挖掘潛力,改善工作。比較法是各種分析方法的基礎,不僅報表中的絕對數(shù)要通過比較才干說明問題,計算出來的HＹPＥＲＬINＫ"＂財務比率和結構百分數(shù)也都要與有關資料(比較標準)進行對比，才干得出故意義的結論。2.按比較的指標分類(1)總量指標總量是指財務報表某個項目的金額總量,例如凈利潤、應收賬款、存貨等。由于不同公司的會計報表項目的金額之間不具有可比性,因此總量比較重要用于歷史和預算比較。有時候總量指標也用于不同公司的比較,例如,證券分析機構按HYPERLＩNK""資產(chǎn)規(guī)模或利潤多少建立的公司排行榜。（２)財務比率財務比率是用倍數(shù)或比例表達的分數(shù)式,它反映各會計要素的互相關系和內(nèi)在聯(lián)系，代表了公司某一方面的特性、屬性或能力。ＨYPEＲLIＮK＂"財務比率的比較是最重要的比較。它們是相對數(shù),排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性，因此廣泛用于歷史比較、同業(yè)比較和預算比較。（3)結構比例結構比例是用百分率表達某一報表項目的內(nèi)部結構。它反映該項目內(nèi)各組成部分的比例關系，代表了公司某一方面的特性、屬性或能力。結構比例事實上是一種特殊形式的HYPERＬINK""財務比率。它們同樣排除了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性,可以用于本公司歷史比較、與其他公司比較和與預算比較。（二）因素分析法因素分析法也是財務報表分析常用的一種技術方法,它是指把整體分解為若干個局部的分析方法，涉及財務的比率因素分解法和差異因素分解法。１.比率因素分解法比率因素分解法，是指把一個財務比率分解為若干個影響因素的方法。例如,資產(chǎn)收益率可以分解為HＹPERLIＮK""資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和HYPEＲLIＮK""銷售利潤率兩個比率的乘積。HYPERＬINK""財務比率是財務報表分析的特有概念，財務比率分解是財務報表分析所特有的方法。在實際的分析中,分解法和比較法是結合使用的。比較之后需要分解，以進一步了解差異的因素;分解之后還需要比較，以進一步結識其特性。不斷的比較和分解，構成了財務報表分析的重要過程。2.差異因素分解法為了解釋比較分析中所形成差異的因素,需要使用差異分解法。例如,產(chǎn)品HYPEＲLINＫ＂"材料成本差異可以分解為價格差異和數(shù)量差異。差異因素分解法又分為定基替代法和連環(huán)替代法兩種。(１）定基替代法定基替代法是測定比較差異成因的一種定量方法。按照這種方法，需要分別用標準值(歷史的、同業(yè)公司的或預算的標準）替代實際值，以測定各因素對HYPERＬＩNK""財務指標的影響。（2)連環(huán)替代法連環(huán)替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法,需要依次用標準值替代實際值，以測定各因素對HYPERＬIＮK""財務指標的影響。模擬軟件中的報表分析