ERISA對(duì)企業(yè)職工福利權(quán)益的保障,公共管理碩士論文

ERISA對(duì)企業(yè)職工福利權(quán)益的保障,公共管理碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】ERISA對(duì)企業(yè)職工福利權(quán)益的保障【第5部分】【第6部分】【第7部分】第3章ERISA對(duì)企業(yè)職工福利權(quán)益的保障ERISA對(duì)雇員福利計(jì)劃的養(yǎng)老福利計(jì)劃和其他福利計(jì)劃做出了明確的定義。對(duì)養(yǎng)老福利計(jì)劃的定義是：為雇員提供退休收入，或者在雇傭關(guān)系解除或超過(guò)雇傭期限后的一段時(shí)期內(nèi)為雇員提供遞延收入的項(xiàng)目。對(duì)其他福利計(jì)劃的定義是：能夠提供任何特定福利的保障項(xiàng)目，無(wú)論提供的福利是現(xiàn)付還是遞延支付。健康保險(xiǎn)是當(dāng)前為止最為昂貴的職工福利，除此之外還包括人壽保險(xiǎn)、傷殘保險(xiǎn)以及失業(yè)保險(xiǎn)。福利待遇的給付一般以實(shí)物兌現(xiàn)，這種方式更為普遍，給付的形式通常為現(xiàn)金給付，或者給某些特定費(fèi)用〔如醫(yī)療保健項(xiàng)目的支出〕進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。在福利計(jì)劃定義中沒(méi)有列舉出來(lái)的其他雇員福利均不受聯(lián)邦監(jiān)管。ERISA只在某個(gè)雇員福利計(jì)劃被定義為養(yǎng)老福利計(jì)劃或其他福利計(jì)劃時(shí)才發(fā)揮其監(jiān)管作用[31].即只要有至少一個(gè)雇員參加該計(jì)劃，不管該計(jì)劃提供的是養(yǎng)老福利計(jì)劃還是其他福利計(jì)劃，聯(lián)邦都會(huì)參與管理，只要在職工選擇能否選擇繼續(xù)為該雇主工作，或者在決定家庭的適度儲(chǔ)蓄額時(shí)才終止管理義務(wù)。3.1職工福利與養(yǎng)老計(jì)劃的行為控制ERISA對(duì)雇員福利計(jì)劃的約束具體表現(xiàn)出在四個(gè)方面[32]:第一，信息報(bào)告與披露機(jī)制負(fù)責(zé)為勞工部長(zhǎng)和計(jì)劃參保人及受益人提供計(jì)劃的運(yùn)作情況及其財(cái)務(wù)狀況；第二，設(shè)立受托人，并且根據(jù)信托法的相關(guān)規(guī)定為其制定行為標(biāo)準(zhǔn)；第三，聯(lián)邦執(zhí)行及處理懲罰機(jī)制賦予了聯(lián)邦法院對(duì)ERISA相關(guān)條款〔包括受托人職責(zé)〕獨(dú)有的司法權(quán)，同時(shí)還賦予了州級(jí)法院對(duì)計(jì)劃條款的司法權(quán)及執(zhí)行權(quán)；第四，ERISA對(duì)養(yǎng)老及福利計(jì)劃的監(jiān)管具有廣泛的優(yōu)先權(quán)。3.1.1ERISA的信息報(bào)告與披露機(jī)制ERISA的信息報(bào)告與披露機(jī)制使雇員福利計(jì)劃的財(cái)務(wù)狀況公開(kāi)化和透明化，在很大程度上杜絕了受托人違規(guī)行為的發(fā)生。同時(shí)，信息報(bào)告與披露機(jī)制的存在，為參保人和受益人提供了必要的信息，有利于他們維護(hù)本身的合法權(quán)益。信息報(bào)告與披露的作用除了防止行為不當(dāng)和財(cái)務(wù)濫用現(xiàn)象的發(fā)生，還致力于提高經(jīng)濟(jì)效率，比方，它給職工提供信息讓他們?cè)u(píng)估能否接受一份工作。再比方，它還能夠幫助職工調(diào)整本身的財(cái)務(wù)狀況以適應(yīng)公司的福利計(jì)劃，讓他們能夠更準(zhǔn)確的判定能否有必要增加儲(chǔ)蓄額或者購(gòu)買(mǎi)其他保險(xiǎn)計(jì)劃。信息報(bào)告與披露機(jī)制的內(nèi)容分為三個(gè)主要方面[33]:第一，披露一般信息的大概情況。這部分內(nèi)容是為大多數(shù)參保人、受益人及其他由ERISA第I款指定受益人所提供的信息。它包括三部分的內(nèi)容：有關(guān)養(yǎng)老及福利計(jì)劃運(yùn)作的基本信息、有關(guān)團(tuán)體健康險(xiǎn)福利計(jì)劃的附加信息、有關(guān)養(yǎng)老計(jì)劃的附加信息。第二，披露ERISA第IV款中關(guān)于DB計(jì)劃的信息。這部分由PBGC負(fù)責(zé)，主要致力于單雇主計(jì)劃，基本內(nèi)容包括四個(gè)部分：第一部分關(guān)于適用于單雇主及多雇主DB計(jì)劃的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；其余三個(gè)部分則包含計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)終止和緊急終止，以及其它只適用于單雇主DB計(jì)劃的相關(guān)報(bào)告文件。第三，提供計(jì)劃的年度財(cái)務(wù)報(bào)告的基本狀況。雇員福利保障局〔EBSA〕、養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司〔PBGC〕以及國(guó)稅局〔IRS〕三部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的Form5500系列年度報(bào)告以總結(jié)的形式，提供包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、精算數(shù)據(jù)及保險(xiǎn)數(shù)據(jù)等內(nèi)容在內(nèi)的年度報(bào)告，在很大程度上敦促了計(jì)劃管理者嚴(yán)格履行ERISA及IRC的相關(guān)規(guī)定。下面將對(duì)養(yǎng)老及福利計(jì)劃運(yùn)作的基本信息及其財(cái)務(wù)信息的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行介紹。根據(jù)表3-1,需要公開(kāi)披露的一般情況包括：養(yǎng)老計(jì)劃講明書(shū)〔SummaryPlanDescription,SPD〕、材料修改內(nèi)容摘要〔SummaryofMaterialModification〕、年度總結(jié)報(bào)告〔SummaryAnnualReport,SAR〕、關(guān)于福利斷定的通告〔NotificationofBenefitDetermination〕以及與雇員福利計(jì)劃有關(guān)的其它文件。ERISA對(duì)每一項(xiàng)文件所涵蓋的內(nèi)容及報(bào)告對(duì)象、報(bào)告時(shí)間等都做出了嚴(yán)格的規(guī)定。如若某個(gè)雇主建立的福利計(jì)劃的規(guī)定發(fā)生了變更，SPD必須及時(shí)進(jìn)行更新，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將其提交給計(jì)劃參保人和受益人，以使他們及時(shí)了解和把握計(jì)劃的當(dāng)下?tīng)顟B(tài)[34].Form5500系列總結(jié)報(bào)表對(duì)勞工部來(lái)講是一個(gè)可靠的信息披露工具，對(duì)參保人和受益人來(lái)講則是一項(xiàng)重要的信息披露文件，對(duì)聯(lián)邦機(jī)構(gòu)、國(guó)會(huì)和私人部門(mén)來(lái)講是一項(xiàng)重要的信息來(lái)源。它對(duì)于評(píng)估雇員福利權(quán)益、稅收、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策制定都發(fā)揮著重要作用。Form5500系列總結(jié)報(bào)表是ERISA信息報(bào)告與披露機(jī)制中的一個(gè)重要文件，其主要目的在于保證雇員福利計(jì)劃根據(jù)事先約定的標(biāo)準(zhǔn)正常運(yùn)作。它為參保人、受益人和監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供了必要的信息，幫助他們維護(hù)本身的合法權(quán)益。3.1.2養(yǎng)老計(jì)劃受托人的職責(zé)根據(jù)ERISA給出的定義，受托人即被委托人、獨(dú)立雇主或者官員、計(jì)劃管理者等，ERISA賦予這些受托人一定的權(quán)責(zé)義務(wù)負(fù)責(zé)對(duì)雇員福利計(jì)劃的運(yùn)作進(jìn)行管理和處置，并且以參保人和受益人的利益為唯一宗旨。受托人的概念非常廣泛，但不包括律師、精算師、會(huì)計(jì)師和咨詢(xún)參謀等[35].ERISA對(duì)受托人的責(zé)任進(jìn)行了界定：〔1〕受托人能夠行使與計(jì)劃管理相關(guān)的權(quán)利，或者管理與計(jì)劃資產(chǎn)相關(guān)的事宜；〔2〕受托人能夠?yàn)榕c計(jì)劃有關(guān)的支出和收益提出投資建議；〔3〕受托人對(duì)計(jì)劃的管理負(fù)有責(zé)任。美國(guó)法學(xué)研究所對(duì)審慎投資人原則進(jìn)行了重新修訂，為受托人的投資行為提供了更為廣泛的限定條件。重新修訂過(guò)的審慎投資原則愈加注重于受托人的投資組合以及投資戰(zhàn)略。ERISA對(duì)養(yǎng)老金受托人的職責(zé)有五項(xiàng)基本要求：第一，維護(hù)利益原則。即每個(gè)受托人都必須從計(jì)劃參保人和受益人的利益出發(fā)，保證他們的合法權(quán)益.第二，唯一目的原則。即受托人必須將下面兩點(diǎn)作為其履行職責(zé)的唯一目的：為計(jì)劃參保人和受益人提供福利；為計(jì)劃的管理布置合理的開(kāi)支。第三，慎重周密原則。即作為一個(gè)受托人，必須在計(jì)劃管理經(jīng)過(guò)中做到周密、嚴(yán)謹(jǐn)。第四，多樣化原則。即受托人必須將計(jì)劃基金進(jìn)行多樣化投資，將投資風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。第五，計(jì)劃記錄原則。即受托人必須根據(jù)管理計(jì)劃的相關(guān)文件履行職責(zé)。這些文件包括計(jì)劃概覽、養(yǎng)老計(jì)劃講明書(shū)、集體會(huì)談協(xié)議、信托協(xié)議、勞動(dòng)合同、投資管理協(xié)議、投資指南以及其他與計(jì)劃運(yùn)作相關(guān)的文件。審慎投資人原則要求任何一個(gè)投資決策的選擇都必須是慎重的。固然沒(méi)有給出詳細(xì)的細(xì)節(jié)，但是該原則的相關(guān)指引條例還是讓企業(yè)明白，他們最好有一套完好的審計(jì)跟蹤機(jī)制來(lái)確保他們的管理決策是有意義的。假如若干年后有職工聲稱(chēng)他沒(méi)有獲得應(yīng)有的退休金給付，通過(guò)審計(jì)跟蹤機(jī)制，企業(yè)能夠在第一時(shí)間證明其義務(wù)的履行。受托人職責(zé)的履行通過(guò)下面幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：第一，受托人主導(dǎo)基金的專(zhuān)業(yè)性管理。成為養(yǎng)老計(jì)劃受托人首先要明確基金是要干什么用的，能夠在哪些地方進(jìn)行投資，這些投資行為怎樣管理等基本信息。這就意味著受托人要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)對(duì)基金進(jìn)行管理，研究基金的投資方案、評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)及收益等。第二，受托人可決定投資項(xiàng)目，可以將此決策權(quán)委讓。首先，ERISA規(guī)定受托人應(yīng)持有決定投資項(xiàng)目的相關(guān)文件對(duì)投資進(jìn)行決策。這些文件包括計(jì)劃概覽、養(yǎng)老計(jì)劃講明書(shū)、集體會(huì)談協(xié)議、信托協(xié)議、勞動(dòng)合同、投資管理協(xié)議、投資指南以及其他與福利計(jì)劃運(yùn)作相關(guān)的文件，受托人應(yīng)當(dāng)在這些文件的約束下對(duì)受托基金進(jìn)行管理。其次，受托人要制定投資指南。ERISA并沒(méi)有要求福利計(jì)劃文件中應(yīng)該包括關(guān)于投資方案的報(bào)告，但這種類(lèi)似的報(bào)告對(duì)于約束投資行為有至關(guān)重要的作用，因而勞工部鼓勵(lì)受托人制定投資方案報(bào)告。最后，受托人可將投資方案的決策權(quán)進(jìn)行委讓。作為基金受托人，對(duì)于代理決策權(quán)的處理有下面幾種選擇：〔1〕將代理決策權(quán)委讓給投資管理人，并且將代理決策指南交給對(duì)方；〔2〕保存本身的代理決策權(quán)或者獲得其他受托人的代理決策權(quán)。第三，受托人可以成為活潑踴躍的股東。包括勞工部在內(nèi)的一些個(gè)人及組織在股東維權(quán)行動(dòng)中發(fā)揮了重要作用。股東維權(quán)行動(dòng)包括主導(dǎo)基金的專(zhuān)業(yè)化管理、代理決策權(quán)以及股東與企業(yè)之間的會(huì)談等。股東維權(quán)行動(dòng)意味著受托人也牽扯到公司的經(jīng)營(yíng)、高績(jī)效工作場(chǎng)所的安置、CEO薪水的管理以及公司的投資行為等。這些行為也被看作是受托人職責(zé)的一部分，對(duì)投資回報(bào)率也有一定的影響。第四，受托人在做投資決策時(shí)可尋求經(jīng)濟(jì)目的投資〔EconomicallyTargetedInvestments,ETIs〕。ETIs投資政策的參加，改變了傳統(tǒng)的以基金受益人的回報(bào)率最大化為唯一目的的基金投資戰(zhàn)略，額外地參加了建筑公共住宅、創(chuàng)造就業(yè)時(shí)機(jī)甚至促進(jìn)投資人的政治目的。3.1.3ERISA的執(zhí)行及處理懲罰機(jī)制ERISA賦予雇員福利保障局〔EBSA〕實(shí)際的法律執(zhí)行責(zé)任，包括糾正違規(guī)的民事起訴權(quán)利、對(duì)任何違背該法律的人進(jìn)行調(diào)查的權(quán)利以及根據(jù)該局的權(quán)限對(duì)任何蓄意違犯ERISA規(guī)定的人予以刑事處理懲罰的權(quán)利。為此，ERISA對(duì)勞工部、國(guó)稅局及PBGC的執(zhí)行責(zé)任進(jìn)行了劃分?！惨弧硠诠げ俊睤OL〕勞工部在雇員福利保障局的要求下，根據(jù)ERISA第I款有關(guān)內(nèi)容主導(dǎo)受托人行為的合規(guī)性調(diào)查。勞工部為了提高ERISA的執(zhí)行力，采取了一些相關(guān)政策，包括對(duì)雇員福利計(jì)劃進(jìn)行修訂、為可能發(fā)生的損失儲(chǔ)備資金、利潤(rùn)分紅以及為違規(guī)行為上繳罰金等。從勞工部的角度來(lái)看，調(diào)查員對(duì)計(jì)劃籌資人進(jìn)行調(diào)查能夠從根本上找出違法行為。一般來(lái)講，勞工部會(huì)給調(diào)查員發(fā)放一份任期為三年〔或者六年〕的任命書(shū)，華而不實(shí)包含了所需文件的清單。隨后調(diào)查員便開(kāi)場(chǎng)行使其職責(zé)，將對(duì)受托人進(jìn)行一系列的調(diào)查活動(dòng)。假如受托人的行為涉嫌違規(guī)，勞工部的調(diào)查員可能就此立案?！捕硣?guó)稅局〔IRS〕國(guó)稅局〔IRS〕私人養(yǎng)老金辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)督雇員退休計(jì)劃的條款與(國(guó)內(nèi)稅收法〕〔InternalRevenueCode,IRC〕保持一致。IRS主導(dǎo)的檢查行動(dòng)目的在于分析退休計(jì)劃的運(yùn)作特性，與勞工部不同的是，IRS采用的方式方法是利用有限范圍內(nèi)的合規(guī)性檢查來(lái)評(píng)估潛在的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。這些合規(guī)性調(diào)查通常都較為簡(jiǎn)單，比方針對(duì)某個(gè)計(jì)劃中的人口變化做一個(gè)調(diào)查，或者調(diào)查某個(gè)計(jì)劃能否有暫時(shí)中止的情況發(fā)生，又或者針對(duì)某個(gè)計(jì)劃的運(yùn)作情況進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查。與勞工部做法一樣的是，IRS也會(huì)給被調(diào)查的計(jì)劃籌資人一封郵件，告知其調(diào)查行動(dòng)的相關(guān)法律根據(jù)?！踩仇B(yǎng)老金給付擔(dān)保公司〔PBGC〕PBGC是在ERISA的規(guī)定下建立起來(lái)的國(guó)有機(jī)構(gòu)，其主要作用是保證私人部門(mén)DB養(yǎng)老計(jì)劃的穩(wěn)定運(yùn)作、為計(jì)劃參保人和受益人提供及時(shí)的和持續(xù)的養(yǎng)老金給付、監(jiān)管養(yǎng)老計(jì)劃的保費(fèi)。PBGC的基金來(lái)源于下面幾個(gè)方面：雇主繳納的保費(fèi)、基金投資所得收益以及由PBGC接管的養(yǎng)老計(jì)劃。由于DOL和IRS接管了絕大多數(shù)合規(guī)性條款的執(zhí)行權(quán)，因而PBGC的執(zhí)行權(quán)是非常有限的。通常情況下PBGC的執(zhí)行權(quán)是通過(guò)某雇主沒(méi)有能履行最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，PBGC對(duì)其采取法律行動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。PBGC的實(shí)際工作主要在于通過(guò)一系列的法律條款來(lái)監(jiān)管某個(gè)養(yǎng)老計(jì)劃的施行，PBGC有權(quán)對(duì)計(jì)劃基金進(jìn)行投資并且實(shí)現(xiàn)基金的保值增值。本章下一節(jié)將對(duì)養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司的運(yùn)作情況作具體介紹。根據(jù)ERISA的相關(guān)規(guī)定，在下面兩種情況下相關(guān)部門(mén)和計(jì)劃責(zé)任人將會(huì)遭到處理懲罰：第一種情況是，在參保人或受益人提出訴求之后卻沒(méi)有能給他們提供計(jì)劃相關(guān)文件時(shí)。ERISA規(guī)定，在參保人或受益人提出要求時(shí)，計(jì)劃管理者需要向其提供必要的文件。保險(xiǎn)公司的賠付必須保證公平，讓參保人或受益人明確他們所應(yīng)獲得的福利。若保險(xiǎn)公司的做法沒(méi)有遵循公平公正的原則，或者沒(méi)有根據(jù)規(guī)定提供指定的文件，他們將為自個(gè)的違約行為支付每日最高達(dá)110美元的罰款。110美元是最高限額，根據(jù)申述人權(quán)益受損程度的不同，賠付額度也會(huì)有所差異不同[37].例如，申述人假如由于沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)獲得相關(guān)文件而有所損失，則根據(jù)其損失的嚴(yán)重程度進(jìn)行斷定，他所能獲得的賠償隨著損失程度的加深而上升。第二種情況是，計(jì)劃參保人和受益人沒(méi)有能從(聯(lián)邦統(tǒng)一綜合預(yù)算調(diào)整法〕〔COBRA〕所賦予的法律權(quán)利下收到通知。COBRA可保證參保人或受益人在失去醫(yī)保的情況下，只要繼續(xù)繳費(fèi)，就能保證他們?cè)谝欢〞r(shí)期內(nèi)〔18個(gè)月或者36個(gè)月〕仍然能夠獲得醫(yī)保福利[38].同時(shí)，計(jì)劃管理人有義務(wù)在特定的時(shí)間內(nèi)告知參保人或者受益人其COBRA權(quán)利，否則計(jì)劃管理人將面臨每日最高110美元的罰款。舉例來(lái)講，假設(shè)妻子通過(guò)她的工作獲得了醫(yī)療保險(xiǎn)，她的丈夫即成為附屬保險(xiǎn)人。假如他們解除婚姻關(guān)系，丈夫也會(huì)因而失去附屬保險(xiǎn)人的資格，也無(wú)法享受醫(yī)療保險(xiǎn)的福利。但是COBRA賦予了丈夫一個(gè)時(shí)間段來(lái)保存其附屬保險(xiǎn)人資格的權(quán)利〔此案例中該時(shí)間段為36個(gè)月〕。即只要丈夫在解除婚姻關(guān)系的60天內(nèi)向計(jì)劃管理人發(fā)出通知，那么計(jì)劃管理人有義務(wù)向丈夫通報(bào)其COBRA權(quán)利，否則將會(huì)遭到處理懲罰。3.1.4ERISA與州、地方及其他聯(lián)邦法律的關(guān)系ERISA有一個(gè)典型的特征，那就是它具有高于州級(jí)法律的優(yōu)先權(quán)。根據(jù)最高法院的規(guī)定，國(guó)會(huì)授予ERISA法律優(yōu)先權(quán)的目的在于讓聯(lián)邦對(duì)雇員福利計(jì)劃進(jìn)行統(tǒng)籌管理，避免地方政策的多樣化[39].〔一〕ERISA與州級(jí)法律之間的關(guān)系其一，當(dāng)該法案可能會(huì)影響某個(gè)養(yǎng)老計(jì)劃或者福利計(jì)劃的類(lèi)型或者數(shù)量時(shí)。法律規(guī)定，任何一個(gè)福利計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃的類(lèi)型和數(shù)量為參保人和受益人提供相應(yīng)的福利保障，而這一點(diǎn)與國(guó)會(huì)所設(shè)定的中心思想相違犯。國(guó)會(huì)的意圖在于為計(jì)劃投資者保存一種特殊的權(quán)利，即增加投資方式方法的靈敏性以及促進(jìn)投資額度的最大化。制度的靈敏性造成了福利計(jì)劃覆蓋率、類(lèi)型和數(shù)量的不穩(wěn)定性，進(jìn)而使得州級(jí)法律中的相關(guān)條款失去權(quán)威[40].其二，當(dāng)該法案可能會(huì)對(duì)計(jì)劃受益人的界定產(chǎn)生影響時(shí)。通常而言，法律所規(guī)定的計(jì)劃受益人的定義和范圍是非常清楚明晰明確的，州級(jí)法律通常不會(huì)對(duì)雇員福利計(jì)劃產(chǎn)生影響。例如，路易斯安那州的物權(quán)法規(guī)定，夫妻間若有一方亡故，其配偶有權(quán)以一定比率的形式通過(guò)已故配偶的遺囑而獲得其福利計(jì)劃的受益權(quán)[41].即在這種情況下，受益人的對(duì)象和范圍發(fā)生了改變，這一點(diǎn)與ERISA的規(guī)定是相違犯的。由于無(wú)論是通過(guò)遺囑還是以一定比率獲得受益權(quán)，都不符合合格家事命令〔QualifiedDomesticRelationsOrder,QDRO〕的要求，而這一條款恰好是ERISA唯一受權(quán)能夠使非受益人獲得退休儲(chǔ)蓄金的規(guī)定。其三，當(dāng)該法案的某些補(bǔ)充條款可能會(huì)導(dǎo)致違背ERISA的行為發(fā)生時(shí)。由于政策上的可選擇性，雇員福利計(jì)劃的參保人和受益人便能夠在州級(jí)法律的規(guī)定下自由選擇遵守某些補(bǔ)充條款，而華而不實(shí)有可能包括了違背ERISA規(guī)定的行為。舉例來(lái)講，就是有些州法的補(bǔ)充條款可能會(huì)對(duì)雇主決定能否籌資建立某個(gè)雇員福利計(jì)劃產(chǎn)生影響，因而，為了杜絕此類(lèi)現(xiàn)象發(fā)生，國(guó)會(huì)規(guī)定ERISA中的民事強(qiáng)迫執(zhí)行條款502〔a〕具有強(qiáng)迫執(zhí)行權(quán),以此來(lái)避免州級(jí)法律的某些補(bǔ)充性條款對(duì)ERISA政策的施行產(chǎn)生障礙[42].〔二〕ERISA與IRC之間的關(guān)系在美國(guó)的制度布置上，ERISA與IRC發(fā)揮的作用可謂是雙管齊下，保駕護(hù)航.兩者之間的關(guān)系是相輔相成，互相浸透的。在覆蓋范圍上，ERISA中有關(guān)勞動(dòng)法的內(nèi)容全都被編入了(美國(guó)法典〕〔USC〕的第29款，出如今(國(guó)內(nèi)稅收法〕〔IRC〕中的勞動(dòng)條款也被編入華而不實(shí)，除此之外還有很多監(jiān)管雇員養(yǎng)老計(jì)劃的最低標(biāo)準(zhǔn)也在稅法中進(jìn)行了再次闡釋。這種重疊現(xiàn)象的發(fā)生，一定程度上是對(duì)ERISA中有關(guān)稅法和勞動(dòng)法條款的一種家長(zhǎng)式的保衛(wèi)性措施，而這種法律條款重疊的現(xiàn)象在其他情況下則不曾發(fā)生，甚至在管理和執(zhí)行等方面均有較大差異不同.稅法的條款在很大程度上會(huì)對(duì)雇員福利計(jì)劃的規(guī)模和構(gòu)造造成影響，尤其是對(duì)雇主建立的養(yǎng)老及醫(yī)療保險(xiǎn)系統(tǒng)的影響可謂是全方位的[43].在內(nèi)容規(guī)定上，ERISA建立了一個(gè)全面化和網(wǎng)狀化的私人養(yǎng)老金構(gòu)造體系，既包含以?xún)?nèi)容控制為導(dǎo)向的雇員養(yǎng)老計(jì)劃又包含了以行為控制為導(dǎo)向的雇員福利及養(yǎng)老計(jì)劃，而這種構(gòu)造的建立有賴(lài)于(國(guó)內(nèi)稅收法〕所打下的基礎(chǔ)。IRC對(duì)合格的養(yǎng)老計(jì)劃、利潤(rùn)共享計(jì)劃、股票紅利計(jì)劃以及年金計(jì)劃的稅務(wù)方面都進(jìn)行了規(guī)定。很多由ERISA在執(zhí)行經(jīng)過(guò)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題均是在稅法參與監(jiān)管之前出現(xiàn)的，因而稅法對(duì)于在20世紀(jì)快速發(fā)展的私人養(yǎng)老金體系起到了極為重要的推動(dòng)作用。除開(kāi)PBGC的管理體系，國(guó)會(huì)將ERISA中有關(guān)養(yǎng)老計(jì)劃以?xún)?nèi)容控制為導(dǎo)向方面的相關(guān)條款全都在IRC中進(jìn)行了再次闡釋?zhuān)⑵渥鳛楂@得合規(guī)計(jì)劃的附加條件.這種搬家行為的存在，正是為了補(bǔ)充ERISA的管理體制，使其得到以稅法為基礎(chǔ)的強(qiáng)有力的支撐。ERISA通過(guò)法律手段對(duì)雇員福利計(jì)劃進(jìn)行約束，從各個(gè)方面對(duì)雇員權(quán)益進(jìn)行保衛(wèi)；而IRC對(duì)雇員福利計(jì)劃的監(jiān)管則是通過(guò)稅收手段實(shí)現(xiàn)的，詳細(xì)能夠分為兩個(gè)方面：其一，明確了免稅和延稅條件的詳細(xì)規(guī)定；第二，理清了復(fù)雜的基本籌款要求。IRC對(duì)提升企業(yè)職工介入雇員福利計(jì)劃的積極性以及加強(qiáng)基金的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性發(fā)揮了重要作用，對(duì)低收入職工積極參保雇員福利計(jì)劃也起到了推動(dòng)作用。IRC與ERISA的雙管齊下保證了美國(guó)雇員福利計(jì)劃的穩(wěn)定和發(fā)展。3.2職工養(yǎng)老計(jì)劃的內(nèi)容控制所有雇員福利計(jì)劃的統(tǒng)籌管理層次為聯(lián)邦級(jí)，其目的就在于保證計(jì)劃施行的一致性與統(tǒng)一性。雇員福利計(jì)劃的施行通常情況下都依靠于市場(chǎng)的氣力，與此同時(shí)，雇員養(yǎng)老計(jì)劃的施行則取決于多方面的因素。3.2.1養(yǎng)老金的積累和給付與雇員養(yǎng)老金積累有關(guān)的權(quán)利有三個(gè)指標(biāo)，ERISA對(duì)其設(shè)立了相應(yīng)的門(mén)檻進(jìn)行管理：〔一〕雇員福利計(jì)劃的參保資格有明確的規(guī)定。企業(yè)職工能夠自愿選擇能否參保，雇員福利計(jì)劃并沒(méi)有要求雇主必須將所有員工都納入計(jì)劃當(dāng)中。ERISA為了禁止某些企業(yè)利用員工年齡及工作年限對(duì)其參保資格進(jìn)行限制，因而對(duì)參保資格有明確的規(guī)定。一般情況下，任何一個(gè)雇員福利計(jì)劃都不得對(duì)參保人強(qiáng)加除了年滿(mǎn)21周歲、工作年限滿(mǎn)一年以外的附加條件；除此之外，兩年的工作年限也是合法的，但前提是保障參保人在任何時(shí)候都擁有完好的養(yǎng)老金既得收益.與此同時(shí)，ERISA也取消了對(duì)參保人最高年齡的限制.由于ERISA限定了其他的資格標(biāo)準(zhǔn)，因而會(huì)出現(xiàn)即使某個(gè)員工知足了年滿(mǎn)21周歲、工作年限滿(mǎn)一年的條件，他也有可能由于其他原因此無(wú)法知足參保資格的情況，如給付率、工作性質(zhì)、工作類(lèi)型等。雇員福利計(jì)劃的最低年齡和企業(yè)服務(wù)時(shí)間要求非常嚴(yán)格，年滿(mǎn)21周歲、企業(yè)服務(wù)年限滿(mǎn)一年是最低參保標(biāo)準(zhǔn)，其宗旨就在于讓盡可能多的企業(yè)雇員參加到雇員福利計(jì)劃中來(lái)，也讓他們盡可能快的參保，由于任何一個(gè)雇員最終獲得的退休福利都是要以其參保年限為基準(zhǔn)的。〔二〕福利累計(jì)〔benefitaccrual〕，即根據(jù)參保人在企業(yè)的服務(wù)年限來(lái)確定福利的收益水平。雇員福利計(jì)劃的參保資格之所以很重要，是由于它決定了從計(jì)劃中所能得到的福利多寡.雇員的參保資格對(duì)應(yīng)計(jì)福利來(lái)講是一個(gè)必要條件，那些積極工作的參保人往往能夠獲得更多的退休儲(chǔ)蓄額。與我們國(guó)家社保制度有體制內(nèi)外之分不同的是，美國(guó)的私人養(yǎng)老金制度單就工作性質(zhì)來(lái)講，對(duì)當(dāng)下福利的增長(zhǎng)情況并無(wú)影響。在DB計(jì)劃下，雇主保證在雇員退休之后，若其工作滿(mǎn)一定年限，就給付一定替代率的養(yǎng)老金待遇[44].表3-4表將講明DB與DC計(jì)劃對(duì)雇員福利給付的相關(guān)規(guī)定：〔三〕行權(quán)計(jì)劃〔vestingschedule〕，即對(duì)將來(lái)福利收益的一種不可被剝奪的權(quán)利。本質(zhì)上來(lái)講，ERISA是一部消費(fèi)者權(quán)益保衛(wèi)法案，而行權(quán)計(jì)劃又是華而不實(shí)最為核心的部分。ERISA有關(guān)行權(quán)計(jì)劃的條款將雇主和雇員的養(yǎng)老金財(cái)務(wù)權(quán)利進(jìn)行了基本區(qū)分。行權(quán)計(jì)劃是一種應(yīng)計(jì)所有權(quán)，主要是針對(duì)雇主繳費(fèi)部分的應(yīng)計(jì)所有權(quán)分割。ERISA規(guī)定，應(yīng)計(jì)福利〔accruedbenefit〕的最小行權(quán)計(jì)劃源于雇主繳費(fèi)部分。福利累計(jì)指的是在ERISA規(guī)定下所獲得的福利收益，養(yǎng)老福利的行權(quán)計(jì)劃則產(chǎn)生于參保人的應(yīng)計(jì)福利被認(rèn)定為不可剝奪的情況下。一旦養(yǎng)老福利計(jì)入行權(quán)計(jì)劃，無(wú)論該參保人能否提早退休，參保人都能夠按比率獲得相應(yīng)的福利。正如前文提到的，行權(quán)計(jì)劃的相關(guān)規(guī)定只應(yīng)用于雇主繳費(fèi)部分的應(yīng)計(jì)所有權(quán)，而雇員繳費(fèi)部分則自動(dòng)歸雇員所有。ERISA規(guī)定施行了兩個(gè)基本的行權(quán)要求：一個(gè)基于年齡，一個(gè)基于工作年限。ERISA的相關(guān)條款〔203〔a〕〕規(guī)定：所有雇員福利計(jì)劃中，雇員只要在到達(dá)正常退休年齡時(shí)，才能獲得全額的正常退休福利.任何一個(gè)雇員福利計(jì)劃都會(huì)選擇某個(gè)正常的退休年齡來(lái)確定參保人何時(shí)行使其行權(quán)計(jì)劃，ERISA規(guī)定，這個(gè)正常的退休年齡必須早于參保人到達(dá)計(jì)劃所規(guī)定的正常退休年齡的時(shí)間，或者晚于參保人到達(dá)65周歲的時(shí)間，又或者晚于該參保人在該計(jì)劃中參保五周年的時(shí)間。ERISA的行權(quán)計(jì)劃還規(guī)定要根據(jù)參保人為其雇主工作的年限來(lái)決定其所獲福利的多少。一個(gè)合格的DB計(jì)劃必須知足一次性受權(quán)〔5年〕〔five-yearcliff〕或漸進(jìn)式受權(quán)〔3-7年〕〔three-to-seven-yeargradedvestingschedule〕的相關(guān)規(guī)定.一次性受權(quán)〔5年〕指的是，只要一個(gè)雇員工作滿(mǎn)5年，那么雇主繳費(fèi)隨時(shí)100%歸屬雇員所有。若工作時(shí)間未滿(mǎn)五年，那么雇主繳費(fèi)部分將會(huì)被收回。漸進(jìn)式受權(quán)〔3-7年〕指的則是，只要一個(gè)雇員工作滿(mǎn)3年，雇員可獲得雇主繳費(fèi)20%的所有權(quán)；若工作滿(mǎn)4年，可得40%所有權(quán)；工作滿(mǎn)5年可得60%所有權(quán)；工作滿(mǎn)6年可得80%;工作滿(mǎn)7年及以上之后，雇主繳費(fèi)的100%隨時(shí)歸屬雇員所有，即每增加一年的工作年限，其所得收益就增加20%.從2006年開(kāi)場(chǎng)，DC計(jì)劃則規(guī)定提供更為快速的行權(quán)計(jì)劃，它要么遵循一次性受權(quán)〔3年〕〔three-yearcliff〕，要么遵循漸進(jìn)式受權(quán)〔2-6年〕〔two-to-six-yeargradedschedule〕，其所得收益與前文提到的類(lèi)似〔即每年增加20%〕.一旦成為雇員福利計(jì)劃的參保人，只要參保人在該企業(yè)中工作了足夠長(zhǎng)的時(shí)間，那么在其退休后就將獲得相應(yīng)的福利給付。雇員福利計(jì)劃的設(shè)計(jì)初衷在于保證參保人在退休后保持安全穩(wěn)定的收入來(lái)源，而不是以一般的養(yǎng)老儲(chǔ)蓄為目的，因而不管是雇員福利計(jì)劃的條款還是ERISA本身，都對(duì)養(yǎng)老儲(chǔ)蓄加以限定。ERISA中有關(guān)私人養(yǎng)老金給付的條款是相當(dāng)復(fù)雜的，概括的講來(lái)主要包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是給付時(shí)間，二是給付條件，三是給付對(duì)象。給付時(shí)間。ERISA對(duì)給付時(shí)間的規(guī)定沒(méi)有明確的規(guī)定，一般分為早期給付〔earlydistribution〕和延期給付〔latedistribution〕。雇員福利計(jì)劃對(duì)基本社會(huì)保障中的老年人退休福利保障起到了補(bǔ)充作用，其目的在于為員工退休后的生活提供穩(wěn)定的收入來(lái)源。DB計(jì)劃的早期給付指的是以終身年金〔lifeannuity〕的形式，在某個(gè)特定的退休年齡為參保人提供傳統(tǒng)的給付；而DC計(jì)劃的早期給付則指的是在離退休時(shí)以一次性的方式給付。早期給付是以退休年齡為標(biāo)志的，而退休年齡的詳細(xì)規(guī)定視各個(gè)雇員福利計(jì)劃的不同而自主確定。為了使養(yǎng)老計(jì)劃的儲(chǔ)蓄能夠知足職工退休后的支出，ERISA規(guī)定養(yǎng)老金的給付必須在每個(gè)計(jì)劃年度結(jié)束后的六天之內(nèi)進(jìn)行，且必須知足以下兩個(gè)條件之一：一是參保人到達(dá)了65周歲或者到達(dá)了正常退休年齡；二是參保人處于離退休狀態(tài)。給付條件。ERISA的反差異化條款〔anti-alienationprovision〕被看作是一個(gè)保衛(wèi)私人養(yǎng)老金不被濫用的法律政策，它在很多方面發(fā)揮著作用。一方面，反差異化條款主張退休金只能留在職工退休之后使用，其主要目的在于為雇員福利計(jì)劃的參保人維護(hù)他們的退休基金[45].ERISA中的敗家子條款〔spendthriftclause〕將參保人指引到對(duì)基金的一種特殊用處上去，發(fā)揮了一個(gè)預(yù)先承諾的作用[46].另一方面，反差異化條款還通過(guò)保證養(yǎng)老儲(chǔ)蓄將足以提供退休金，進(jìn)而保衛(wèi)了雇主的利益。反差異化條款并不是為了防備雇主的權(quán)利濫用，如虛假信息披露、財(cái)產(chǎn)沒(méi)收及破產(chǎn)〔分別對(duì)應(yīng)ERISA中的信息披露、行權(quán)及基金條款〕，而是為了避免參保人因本身信息不充分而導(dǎo)致的損失。給付對(duì)象。給付對(duì)象除了參保人本人之外，還包括其受益人〔beneficiaries〕.此處所指的受益人特指為參保人的配偶，除了參保人在世時(shí)的正常給付之外，下面將講明參保人因故逝世或自然死亡時(shí)，其福利給付給受益人的情況。ERISA對(duì)受益人的概念是這樣定義的：由參保人指定或者由某個(gè)福利計(jì)劃指定的能夠獲得福利給付的人。為了不讓受益人飽受貧困之苦，ERISA規(guī)定絕大多數(shù)的雇員福利計(jì)劃都必須建立一種機(jī)制來(lái)保障受益人的生活。這種機(jī)制采取年金的形式，稱(chēng)為合規(guī)遺屬年金〔QualifiedJointandSurvivorAnnuity,QJSA〕，年金的給付必須等同于夫妻雙方都在世時(shí)定期福利給付額的一半，同時(shí)需要知足的是，年金給付的總額必須等同于該參保人累計(jì)所應(yīng)得到的福利總額[47].3.2.2養(yǎng)老計(jì)劃的擔(dān)保機(jī)制美國(guó)養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司最初是由美國(guó)汽車(chē)工人聯(lián)合〔UAW〕會(huì)于上世紀(jì)60年代初期最初提議和倡導(dǎo)的，經(jīng)過(guò)了十幾年的推動(dòng)和努力最終與ERISA一同獲得審議通過(guò)。PBGC設(shè)立的最初意圖在于避免因雇員福利計(jì)劃破產(chǎn)而導(dǎo)致雇員的損失，UAW建議由出面建立私人養(yǎng)老金公共擔(dān)保項(xiàng)目。固然擔(dān)保機(jī)制的設(shè)計(jì)面臨眾多技術(shù)難題，并且有可能誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，再加上斯圖貝克特事件的推動(dòng)，最終使這個(gè)提議獲得了國(guó)會(huì)認(rèn)可，變成了現(xiàn)實(shí)?！惨弧仇B(yǎng)老金給付擔(dān)保公司的職責(zé)在管理內(nèi)容方面，養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司〔thePensionBenefitGuarantyCorporation,PBGC〕是建立來(lái)保障DB計(jì)劃中單雇主養(yǎng)老金計(jì)劃和多雇主養(yǎng)老金計(jì)劃的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，DC計(jì)劃中的職工持股計(jì)劃〔ESOPs〕、利潤(rùn)共享計(jì)劃〔profitsharingplans〕、401〔k〕計(jì)劃、403〔b〕計(jì)劃、儲(chǔ)蓄計(jì)劃〔thrift/savingsplans〕以及股票分紅計(jì)劃〔stockbonusplans〕則不在PBGC的保障范圍之內(nèi)。在組織機(jī)構(gòu)方面，PBGC為勞工部下轄的獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，由勞工部負(fù)責(zé)管理，同時(shí)財(cái)政部和國(guó)稅局對(duì)其也有一定的管轄權(quán).根據(jù)ERISA的規(guī)定，PBGC需要建立一個(gè)由總統(tǒng)任命的7個(gè)參謀委員會(huì)，委員們根據(jù)規(guī)定需履行職責(zé)的期限為三年。該委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)PBGC的基金進(jìn)行投資、指定DB計(jì)劃終止程序的受托人、對(duì)養(yǎng)老金計(jì)劃的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行清算等。董事會(huì)下設(shè)的總裁局，負(fù)責(zé)PBGC的日常運(yùn)作[48].在雇主責(zé)任方面，PBGC規(guī)定在雇主終止其設(shè)立的養(yǎng)老金計(jì)劃之前，必須以企業(yè)凈資產(chǎn)對(duì)PBGC的給付承當(dāng)責(zé)任。雇主責(zé)任條款目的在于避免某些不良雇主為逃避責(zé)任而任意終止養(yǎng)老金計(jì)劃，而這樣又會(huì)使企業(yè)負(fù)擔(dān)加重不利于養(yǎng)老計(jì)劃的發(fā)展[49].因而，國(guó)會(huì)最終審議通過(guò)的結(jié)果是要求雇主僅用其凈資產(chǎn)的30%來(lái)補(bǔ)償PBGC的賠付。在擔(dān)保內(nèi)容方面，PBGC主要負(fù)責(zé)對(duì)單雇主DB計(jì)劃和多雇主DB計(jì)劃進(jìn)行擔(dān)保。單雇主DB計(jì)劃在計(jì)劃終止時(shí)給予待遇擔(dān)保，多雇主DB計(jì)劃則是在無(wú)償付能力時(shí)給予貸款援助。同時(shí)，PBGC提供了有利于提早退休職工的高水平擔(dān)保，對(duì)雇員收入最高的五年的平均工資水平作100%的擔(dān)保，最高限額為750美金.總的來(lái)講，PBGC的主要職責(zé)能夠概括為三個(gè)方面：其一，為企業(yè)職工提供養(yǎng)老金給付的保障；其二，在規(guī)定范圍內(nèi)將私人養(yǎng)老金擔(dān)保的保費(fèi)及管理費(fèi)用控制在較低水平；其三，促進(jìn)企業(yè)舉辦的DB計(jì)劃持續(xù)運(yùn)行。除此之外，PBGC還有一個(gè)隱含的職責(zé)：自籌經(jīng)費(fèi)。美國(guó)對(duì)PBGC的債務(wù)不作擔(dān)保[50].〔二〕養(yǎng)老計(jì)劃的終止養(yǎng)老計(jì)劃的終止項(xiàng)目由PBGC全權(quán)負(fù)責(zé)，為了保證福利給付的不間斷性，PBGC要求計(jì)劃籌資人繳納年度保費(fèi)，并且還向財(cái)政部借款10億美金。單雇主計(jì)劃的籌資人可根據(jù)兩種方式終止養(yǎng)老計(jì)劃，一個(gè)是當(dāng)計(jì)劃基金充足時(shí)進(jìn)行的標(biāo)準(zhǔn)終止,一個(gè)是當(dāng)計(jì)劃籌資人出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)導(dǎo)致計(jì)劃基金不夠充足時(shí)進(jìn)行的危機(jī)終止.還有一種是當(dāng)某些特定情況發(fā)生時(shí)進(jìn)行的非自愿終止。PBGC對(duì)危機(jī)終止和偶爾終止的情況承當(dāng)為參保進(jìn)行保費(fèi)支付的義務(wù)。標(biāo)準(zhǔn)終止〔StandardTermination〕只要該養(yǎng)老計(jì)劃的全部資產(chǎn)足以承當(dāng)計(jì)劃的全部債務(wù)，那么雇主便能夠通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)終止的方式終止該養(yǎng)老金計(jì)劃.在進(jìn)行結(jié)算福利數(shù)額時(shí)，參保人和受益人都必須被告知相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和精算數(shù)據(jù)，以便讓他們清楚的知道最終能夠得到的福利水平。同時(shí)，一位精算師必須確認(rèn)該養(yǎng)老金計(jì)劃的財(cái)產(chǎn)總額足以支付所有的債務(wù)。一旦該計(jì)劃進(jìn)入了標(biāo)準(zhǔn)終止的操作程序之后，那么計(jì)劃籌資人將會(huì)為參保人和受益人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)或者進(jìn)行一次性給付。此后，籌資人對(duì)該雇員福利計(jì)劃以及PBGC不再負(fù)有任何債務(wù)責(zé)任，若在結(jié)算完成之后資產(chǎn)還有結(jié)余，計(jì)劃籌資人還能將其收回。危機(jī)終止〔DistressTermination〕當(dāng)下面任意一種情況發(fā)生時(shí)，雇主可通過(guò)危機(jī)終止的方式終止其資金缺乏的養(yǎng)老金計(jì)劃：〔1〕公司根據(jù)破產(chǎn)法的相關(guān)規(guī)定，正處于清算階段的；〔2〕公司無(wú)力歸還其債務(wù)，或者當(dāng)養(yǎng)老金計(jì)劃終止后公司無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的；〔3〕由于公司職工數(shù)目銳減，導(dǎo)致公司不得不負(fù)擔(dān)數(shù)額宏大的養(yǎng)老金成本的.除此之外，當(dāng)有必要保衛(wèi)計(jì)劃參保人或擔(dān)保項(xiàng)目的利益時(shí)，PBGC有權(quán)終止該計(jì)劃。當(dāng)某個(gè)計(jì)劃的資產(chǎn)已經(jīng)明顯缺乏以支付當(dāng)前的福利總額時(shí)，PBGC也會(huì)進(jìn)行干涉終止該計(jì)劃.非自愿終止〔InvoluntaryTermination〕即便某家公司沒(méi)有主動(dòng)要求終止其雇員福利計(jì)劃，PBGC同樣有可能在下面情況發(fā)生時(shí)出面干涉進(jìn)行終止：〔1〕該公司建立的養(yǎng)老金計(jì)劃沒(méi)有到達(dá)最低基金籌資標(biāo)準(zhǔn)的；〔2〕該養(yǎng)老金計(jì)劃到期時(shí)無(wú)力支付參保人既得福利的；〔3〕該養(yǎng)老金計(jì)劃向某一個(gè)參保人進(jìn)行一次性支付，而該參保人同時(shí)又是計(jì)劃籌資人之一的；〔4〕若該計(jì)劃不終止，會(huì)給PBGC帶來(lái)宏大損失的。3.3職工其他福利計(jì)劃的稅務(wù)控制對(duì)于養(yǎng)老計(jì)劃，ERISA建立了一個(gè)全面化和網(wǎng)狀化的復(fù)雜構(gòu)造，既包括以行為控制為導(dǎo)向又涵蓋了以?xún)?nèi)容控制為導(dǎo)向的不同規(guī)定。美國(guó)的醫(yī)療保障項(xiàng)目已覆蓋全國(guó)，并且正由國(guó)稅局全權(quán)負(fù)責(zé)管理。除開(kāi)公共項(xiàng)目的醫(yī)療保險(xiǎn)〔Medicare〕和醫(yī)療補(bǔ)助計(jì)劃〔Medicaid〕，還有另外三種途徑能夠獲得醫(yī)療保障,這便是本節(jié)所講的以稅務(wù)控制為導(dǎo)向的其他福利計(jì)劃。3.3.1對(duì)雇員醫(yī)療保險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定這三種途徑包括：其一，是多數(shù)納稅人均參加的團(tuán)體醫(yī)療保障計(jì)劃〔Employer-providedCoverage〕；其二，是個(gè)人健康保險(xiǎn)計(jì)劃〔IndividualInsurancePolicy〕；其三，是