ERISA對企業(yè)職工福利權(quán)益的保障,公共管理碩士論文

ERISA對企業(yè)職工福利權(quán)益的保障,公共管理碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】ERISA對企業(yè)職工福利權(quán)益的保障【第5部分】【第6部分】【第7部分】第3章ERISA對企業(yè)職工福利權(quán)益的保障ERISA對雇員福利計劃的養(yǎng)老福利計劃和其他福利計劃做出了明確的定義。對養(yǎng)老福利計劃的定義是：為雇員提供退休收入，或者在雇傭關(guān)系解除或超過雇傭期限后的一段時期內(nèi)為雇員提供遞延收入的項目。對其他福利計劃的定義是：能夠提供任何特定福利的保障項目，無論提供的福利是現(xiàn)付還是遞延支付。健康保險是當(dāng)前為止最為昂貴的職工福利，除此之外還包括人壽保險、傷殘保險以及失業(yè)保險。福利待遇的給付一般以實物兌現(xiàn)，這種方式更為普遍，給付的形式通常為現(xiàn)金給付，或者給某些特定費用〔如醫(yī)療保健項目的支出〕進行報銷。在福利計劃定義中沒有列舉出來的其他雇員福利均不受聯(lián)邦監(jiān)管。ERISA只在某個雇員福利計劃被定義為養(yǎng)老福利計劃或其他福利計劃時才發(fā)揮其監(jiān)管作用[31].即只要有至少一個雇員參加該計劃，不管該計劃提供的是養(yǎng)老福利計劃還是其他福利計劃，聯(lián)邦都會參與管理，只要在職工選擇能否選擇繼續(xù)為該雇主工作，或者在決定家庭的適度儲蓄額時才終止管理義務(wù)。3.1職工福利與養(yǎng)老計劃的行為控制ERISA對雇員福利計劃的約束具體表現(xiàn)出在四個方面[32]:第一，信息報告與披露機制負(fù)責(zé)為勞工部長和計劃參保人及受益人提供計劃的運作情況及其財務(wù)狀況；第二，設(shè)立受托人，并且根據(jù)信托法的相關(guān)規(guī)定為其制定行為標(biāo)準(zhǔn)；第三，聯(lián)邦執(zhí)行及處理懲罰機制賦予了聯(lián)邦法院對ERISA相關(guān)條款〔包括受托人職責(zé)〕獨有的司法權(quán)，同時還賦予了州級法院對計劃條款的司法權(quán)及執(zhí)行權(quán)；第四，ERISA對養(yǎng)老及福利計劃的監(jiān)管具有廣泛的優(yōu)先權(quán)。3.1.1ERISA的信息報告與披露機制ERISA的信息報告與披露機制使雇員福利計劃的財務(wù)狀況公開化和透明化，在很大程度上杜絕了受托人違規(guī)行為的發(fā)生。同時，信息報告與披露機制的存在，為參保人和受益人提供了必要的信息，有利于他們維護本身的合法權(quán)益。信息報告與披露的作用除了防止行為不當(dāng)和財務(wù)濫用現(xiàn)象的發(fā)生，還致力于提高經(jīng)濟效率，比方，它給職工提供信息讓他們評估能否接受一份工作。再比方，它還能夠幫助職工調(diào)整本身的財務(wù)狀況以適應(yīng)公司的福利計劃，讓他們能夠更準(zhǔn)確的判定能否有必要增加儲蓄額或者購買其他保險計劃。信息報告與披露機制的內(nèi)容分為三個主要方面[33]:第一，披露一般信息的大概情況。這部分內(nèi)容是為大多數(shù)參保人、受益人及其他由ERISA第I款指定受益人所提供的信息。它包括三部分的內(nèi)容：有關(guān)養(yǎng)老及福利計劃運作的基本信息、有關(guān)團體健康險福利計劃的附加信息、有關(guān)養(yǎng)老計劃的附加信息。第二，披露ERISA第IV款中關(guān)于DB計劃的信息。這部分由PBGC負(fù)責(zé)，主要致力于單雇主計劃，基本內(nèi)容包括四個部分：第一部分關(guān)于適用于單雇主及多雇主DB計劃的養(yǎng)老保險費；其余三個部分則包含計劃的標(biāo)準(zhǔn)終止和緊急終止，以及其它只適用于單雇主DB計劃的相關(guān)報告文件。第三，提供計劃的年度財務(wù)報告的基本狀況。雇員福利保障局〔EBSA〕、養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司〔PBGC〕以及國稅局〔IRS〕三部門聯(lián)合發(fā)布的Form5500系列年度報告以總結(jié)的形式，提供包括財務(wù)數(shù)據(jù)、精算數(shù)據(jù)及保險數(shù)據(jù)等內(nèi)容在內(nèi)的年度報告，在很大程度上敦促了計劃管理者嚴(yán)格履行ERISA及IRC的相關(guān)規(guī)定。下面將對養(yǎng)老及福利計劃運作的基本信息及其財務(wù)信息的相關(guān)內(nèi)容進行介紹。根據(jù)表3-1,需要公開披露的一般情況包括：養(yǎng)老計劃講明書〔SummaryPlanDescription,SPD〕、材料修改內(nèi)容摘要〔SummaryofMaterialModification〕、年度總結(jié)報告〔SummaryAnnualReport,SAR〕、關(guān)于福利斷定的通告〔NotificationofBenefitDetermination〕以及與雇員福利計劃有關(guān)的其它文件。ERISA對每一項文件所涵蓋的內(nèi)容及報告對象、報告時間等都做出了嚴(yán)格的規(guī)定。如若某個雇主建立的福利計劃的規(guī)定發(fā)生了變更，SPD必須及時進行更新，并在規(guī)定時間內(nèi)將其提交給計劃參保人和受益人，以使他們及時了解和把握計劃的當(dāng)下狀態(tài)[34].Form5500系列總結(jié)報表對勞工部來講是一個可靠的信息披露工具，對參保人和受益人來講則是一項重要的信息披露文件，對聯(lián)邦機構(gòu)、國會和私人部門來講是一項重要的信息來源。它對于評估雇員福利權(quán)益、稅收、經(jīng)濟發(fā)展和政策制定都發(fā)揮著重要作用。Form5500系列總結(jié)報表是ERISA信息報告與披露機制中的一個重要文件，其主要目的在于保證雇員福利計劃根據(jù)事先約定的標(biāo)準(zhǔn)正常運作。它為參保人、受益人和監(jiān)管機構(gòu)提供了必要的信息，幫助他們維護本身的合法權(quán)益。3.1.2養(yǎng)老計劃受托人的職責(zé)根據(jù)ERISA給出的定義，受托人即被委托人、獨立雇主或者官員、計劃管理者等，ERISA賦予這些受托人一定的權(quán)責(zé)義務(wù)負(fù)責(zé)對雇員福利計劃的運作進行管理和處置，并且以參保人和受益人的利益為唯一宗旨。受托人的概念非常廣泛，但不包括律師、精算師、會計師和咨詢參謀等[35].ERISA對受托人的責(zé)任進行了界定：〔1〕受托人能夠行使與計劃管理相關(guān)的權(quán)利，或者管理與計劃資產(chǎn)相關(guān)的事宜；〔2〕受托人能夠為與計劃有關(guān)的支出和收益提出投資建議；〔3〕受托人對計劃的管理負(fù)有責(zé)任。美國法學(xué)研究所對審慎投資人原則進行了重新修訂，為受托人的投資行為提供了更為廣泛的限定條件。重新修訂過的審慎投資原則愈加注重于受托人的投資組合以及投資戰(zhàn)略。ERISA對養(yǎng)老金受托人的職責(zé)有五項基本要求：第一，維護利益原則。即每個受托人都必須從計劃參保人和受益人的利益出發(fā)，保證他們的合法權(quán)益.第二，唯一目的原則。即受托人必須將下面兩點作為其履行職責(zé)的唯一目的：為計劃參保人和受益人提供福利；為計劃的管理布置合理的開支。第三，慎重周密原則。即作為一個受托人，必須在計劃管理經(jīng)過中做到周密、嚴(yán)謹(jǐn)。第四，多樣化原則。即受托人必須將計劃基金進行多樣化投資，將投資風(fēng)險控制到最小。第五，計劃記錄原則。即受托人必須根據(jù)管理計劃的相關(guān)文件履行職責(zé)。這些文件包括計劃概覽、養(yǎng)老計劃講明書、集體會談協(xié)議、信托協(xié)議、勞動合同、投資管理協(xié)議、投資指南以及其他與計劃運作相關(guān)的文件。審慎投資人原則要求任何一個投資決策的選擇都必須是慎重的。固然沒有給出詳細(xì)的細(xì)節(jié)，但是該原則的相關(guān)指引條例還是讓企業(yè)明白，他們最好有一套完好的審計跟蹤機制來確保他們的管理決策是有意義的。假如若干年后有職工聲稱他沒有獲得應(yīng)有的退休金給付，通過審計跟蹤機制，企業(yè)能夠在第一時間證明其義務(wù)的履行。受托人職責(zé)的履行通過下面幾個方面實現(xiàn)：第一，受托人主導(dǎo)基金的專業(yè)性管理。成為養(yǎng)老計劃受托人首先要明確基金是要干什么用的，能夠在哪些地方進行投資，這些投資行為怎樣管理等基本信息。這就意味著受托人要聘請專業(yè)化的管理團隊對基金進行管理，研究基金的投資方案、評估投資風(fēng)險及收益等。第二，受托人可決定投資項目，可以將此決策權(quán)委讓。首先，ERISA規(guī)定受托人應(yīng)持有決定投資項目的相關(guān)文件對投資進行決策。這些文件包括計劃概覽、養(yǎng)老計劃講明書、集體會談協(xié)議、信托協(xié)議、勞動合同、投資管理協(xié)議、投資指南以及其他與福利計劃運作相關(guān)的文件，受托人應(yīng)當(dāng)在這些文件的約束下對受托基金進行管理。其次，受托人要制定投資指南。ERISA并沒有要求福利計劃文件中應(yīng)該包括關(guān)于投資方案的報告，但這種類似的報告對于約束投資行為有至關(guān)重要的作用，因而勞工部鼓勵受托人制定投資方案報告。最后，受托人可將投資方案的決策權(quán)進行委讓。作為基金受托人，對于代理決策權(quán)的處理有下面幾種選擇：〔1〕將代理決策權(quán)委讓給投資管理人，并且將代理決策指南交給對方；〔2〕保存本身的代理決策權(quán)或者獲得其他受托人的代理決策權(quán)。第三，受托人可以成為活潑踴躍的股東。包括勞工部在內(nèi)的一些個人及組織在股東維權(quán)行動中發(fā)揮了重要作用。股東維權(quán)行動包括主導(dǎo)基金的專業(yè)化管理、代理決策權(quán)以及股東與企業(yè)之間的會談等。股東維權(quán)行動意味著受托人也牽扯到公司的經(jīng)營、高績效工作場所的安置、CEO薪水的管理以及公司的投資行為等。這些行為也被看作是受托人職責(zé)的一部分，對投資回報率也有一定的影響。第四，受托人在做投資決策時可尋求經(jīng)濟目的投資〔EconomicallyTargetedInvestments,ETIs〕。ETIs投資政策的參加，改變了傳統(tǒng)的以基金受益人的回報率最大化為唯一目的的基金投資戰(zhàn)略，額外地參加了建筑公共住宅、創(chuàng)造就業(yè)時機甚至促進投資人的政治目的。3.1.3ERISA的執(zhí)行及處理懲罰機制ERISA賦予雇員福利保障局〔EBSA〕實際的法律執(zhí)行責(zé)任，包括糾正違規(guī)的民事起訴權(quán)利、對任何違背該法律的人進行調(diào)查的權(quán)利以及根據(jù)該局的權(quán)限對任何蓄意違犯ERISA規(guī)定的人予以刑事處理懲罰的權(quán)利。為此，ERISA對勞工部、國稅局及PBGC的執(zhí)行責(zé)任進行了劃分?！惨弧硠诠げ俊睤OL〕勞工部在雇員福利保障局的要求下，根據(jù)ERISA第I款有關(guān)內(nèi)容主導(dǎo)受托人行為的合規(guī)性調(diào)查。勞工部為了提高ERISA的執(zhí)行力，采取了一些相關(guān)政策，包括對雇員福利計劃進行修訂、為可能發(fā)生的損失儲備資金、利潤分紅以及為違規(guī)行為上繳罰金等。從勞工部的角度來看，調(diào)查員對計劃籌資人進行調(diào)查能夠從根本上找出違法行為。一般來講，勞工部會給調(diào)查員發(fā)放一份任期為三年〔或者六年〕的任命書，華而不實包含了所需文件的清單。隨后調(diào)查員便開場行使其職責(zé)，將對受托人進行一系列的調(diào)查活動。假如受托人的行為涉嫌違規(guī)，勞工部的調(diào)查員可能就此立案。〔二〕國稅局〔IRS〕國稅局〔IRS〕私人養(yǎng)老金辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)督雇員退休計劃的條款與(國內(nèi)稅收法〕〔InternalRevenueCode,IRC〕保持一致。IRS主導(dǎo)的檢查行動目的在于分析退休計劃的運作特性，與勞工部不同的是，IRS采用的方式方法是利用有限范圍內(nèi)的合規(guī)性檢查來評估潛在的違規(guī)風(fēng)險。這些合規(guī)性調(diào)查通常都較為簡單，比方針對某個計劃中的人口變化做一個調(diào)查，或者調(diào)查某個計劃能否有暫時中止的情況發(fā)生，又或者針對某個計劃的運作情況進行更為廣泛的調(diào)查。與勞工部做法一樣的是，IRS也會給被調(diào)查的計劃籌資人一封郵件，告知其調(diào)查行動的相關(guān)法律根據(jù)?！踩仇B(yǎng)老金給付擔(dān)保公司〔PBGC〕PBGC是在ERISA的規(guī)定下建立起來的國有機構(gòu)，其主要作用是保證私人部門DB養(yǎng)老計劃的穩(wěn)定運作、為計劃參保人和受益人提供及時的和持續(xù)的養(yǎng)老金給付、監(jiān)管養(yǎng)老計劃的保費。PBGC的基金來源于下面幾個方面：雇主繳納的保費、基金投資所得收益以及由PBGC接管的養(yǎng)老計劃。由于DOL和IRS接管了絕大多數(shù)合規(guī)性條款的執(zhí)行權(quán)，因而PBGC的執(zhí)行權(quán)是非常有限的。通常情況下PBGC的執(zhí)行權(quán)是通過某雇主沒有能履行最低繳費標(biāo)準(zhǔn)，PBGC對其采取法律行動來實現(xiàn)的。PBGC的實際工作主要在于通過一系列的法律條款來監(jiān)管某個養(yǎng)老計劃的施行，PBGC有權(quán)對計劃基金進行投資并且實現(xiàn)基金的保值增值。本章下一節(jié)將對養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司的運作情況作具體介紹。根據(jù)ERISA的相關(guān)規(guī)定，在下面兩種情況下相關(guān)部門和計劃責(zé)任人將會遭到處理懲罰：第一種情況是，在參保人或受益人提出訴求之后卻沒有能給他們提供計劃相關(guān)文件時。ERISA規(guī)定，在參保人或受益人提出要求時，計劃管理者需要向其提供必要的文件。保險公司的賠付必須保證公平，讓參保人或受益人明確他們所應(yīng)獲得的福利。若保險公司的做法沒有遵循公平公正的原則，或者沒有根據(jù)規(guī)定提供指定的文件，他們將為自個的違約行為支付每日最高達110美元的罰款。110美元是最高限額，根據(jù)申述人權(quán)益受損程度的不同，賠付額度也會有所差異不同[37].例如，申述人假如由于沒有在規(guī)定時間內(nèi)獲得相關(guān)文件而有所損失，則根據(jù)其損失的嚴(yán)重程度進行斷定，他所能獲得的賠償隨著損失程度的加深而上升。第二種情況是，計劃參保人和受益人沒有能從(聯(lián)邦統(tǒng)一綜合預(yù)算調(diào)整法〕〔COBRA〕所賦予的法律權(quán)利下收到通知。COBRA可保證參保人或受益人在失去醫(yī)保的情況下，只要繼續(xù)繳費，就能保證他們在一定時期內(nèi)〔18個月或者36個月〕仍然能夠獲得醫(yī)保福利[38].同時，計劃管理人有義務(wù)在特定的時間內(nèi)告知參保人或者受益人其COBRA權(quán)利，否則計劃管理人將面臨每日最高110美元的罰款。舉例來講，假設(shè)妻子通過她的工作獲得了醫(yī)療保險，她的丈夫即成為附屬保險人。假如他們解除婚姻關(guān)系，丈夫也會因而失去附屬保險人的資格，也無法享受醫(yī)療保險的福利。但是COBRA賦予了丈夫一個時間段來保存其附屬保險人資格的權(quán)利〔此案例中該時間段為36個月〕。即只要丈夫在解除婚姻關(guān)系的60天內(nèi)向計劃管理人發(fā)出通知，那么計劃管理人有義務(wù)向丈夫通報其COBRA權(quán)利，否則將會遭到處理懲罰。3.1.4ERISA與州、地方及其他聯(lián)邦法律的關(guān)系ERISA有一個典型的特征，那就是它具有高于州級法律的優(yōu)先權(quán)。根據(jù)最高法院的規(guī)定，國會授予ERISA法律優(yōu)先權(quán)的目的在于讓聯(lián)邦對雇員福利計劃進行統(tǒng)籌管理，避免地方政策的多樣化[39].〔一〕ERISA與州級法律之間的關(guān)系其一，當(dāng)該法案可能會影響某個養(yǎng)老計劃或者福利計劃的類型或者數(shù)量時。法律規(guī)定，任何一個福利計劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)計劃的類型和數(shù)量為參保人和受益人提供相應(yīng)的福利保障，而這一點與國會所設(shè)定的中心思想相違犯。國會的意圖在于為計劃投資者保存一種特殊的權(quán)利，即增加投資方式方法的靈敏性以及促進投資額度的最大化。制度的靈敏性造成了福利計劃覆蓋率、類型和數(shù)量的不穩(wěn)定性，進而使得州級法律中的相關(guān)條款失去權(quán)威[40].其二，當(dāng)該法案可能會對計劃受益人的界定產(chǎn)生影響時。通常而言，法律所規(guī)定的計劃受益人的定義和范圍是非常清楚明晰明確的，州級法律通常不會對雇員福利計劃產(chǎn)生影響。例如，路易斯安那州的物權(quán)法規(guī)定，夫妻間若有一方亡故，其配偶有權(quán)以一定比率的形式通過已故配偶的遺囑而獲得其福利計劃的受益權(quán)[41].即在這種情況下，受益人的對象和范圍發(fā)生了改變，這一點與ERISA的規(guī)定是相違犯的。由于無論是通過遺囑還是以一定比率獲得受益權(quán)，都不符合合格家事命令〔QualifiedDomesticRelationsOrder,QDRO〕的要求，而這一條款恰好是ERISA唯一受權(quán)能夠使非受益人獲得退休儲蓄金的規(guī)定。其三，當(dāng)該法案的某些補充條款可能會導(dǎo)致違背ERISA的行為發(fā)生時。由于政策上的可選擇性，雇員福利計劃的參保人和受益人便能夠在州級法律的規(guī)定下自由選擇遵守某些補充條款，而華而不實有可能包括了違背ERISA規(guī)定的行為。舉例來講，就是有些州法的補充條款可能會對雇主決定能否籌資建立某個雇員福利計劃產(chǎn)生影響，因而，為了杜絕此類現(xiàn)象發(fā)生，國會規(guī)定ERISA中的民事強迫執(zhí)行條款502〔a〕具有強迫執(zhí)行權(quán),以此來避免州級法律的某些補充性條款對ERISA政策的施行產(chǎn)生障礙[42].〔二〕ERISA與IRC之間的關(guān)系在美國的制度布置上，ERISA與IRC發(fā)揮的作用可謂是雙管齊下，保駕護航.兩者之間的關(guān)系是相輔相成，互相浸透的。在覆蓋范圍上，ERISA中有關(guān)勞動法的內(nèi)容全都被編入了(美國法典〕〔USC〕的第29款，出如今(國內(nèi)稅收法〕〔IRC〕中的勞動條款也被編入華而不實，除此之外還有很多監(jiān)管雇員養(yǎng)老計劃的最低標(biāo)準(zhǔn)也在稅法中進行了再次闡釋。這種重疊現(xiàn)象的發(fā)生，一定程度上是對ERISA中有關(guān)稅法和勞動法條款的一種家長式的保衛(wèi)性措施，而這種法律條款重疊的現(xiàn)象在其他情況下則不曾發(fā)生，甚至在管理和執(zhí)行等方面均有較大差異不同.稅法的條款在很大程度上會對雇員福利計劃的規(guī)模和構(gòu)造造成影響，尤其是對雇主建立的養(yǎng)老及醫(yī)療保險系統(tǒng)的影響可謂是全方位的[43].在內(nèi)容規(guī)定上，ERISA建立了一個全面化和網(wǎng)狀化的私人養(yǎng)老金構(gòu)造體系，既包含以內(nèi)容控制為導(dǎo)向的雇員養(yǎng)老計劃又包含了以行為控制為導(dǎo)向的雇員福利及養(yǎng)老計劃，而這種構(gòu)造的建立有賴于(國內(nèi)稅收法〕所打下的基礎(chǔ)。IRC對合格的養(yǎng)老計劃、利潤共享計劃、股票紅利計劃以及年金計劃的稅務(wù)方面都進行了規(guī)定。很多由ERISA在執(zhí)行經(jīng)過中發(fā)現(xiàn)的問題均是在稅法參與監(jiān)管之前出現(xiàn)的，因而稅法對于在20世紀(jì)快速發(fā)展的私人養(yǎng)老金體系起到了極為重要的推動作用。除開PBGC的管理體系，國會將ERISA中有關(guān)養(yǎng)老計劃以內(nèi)容控制為導(dǎo)向方面的相關(guān)條款全都在IRC中進行了再次闡釋，并將其作為獲得合規(guī)計劃的附加條件.這種搬家行為的存在，正是為了補充ERISA的管理體制，使其得到以稅法為基礎(chǔ)的強有力的支撐。ERISA通過法律手段對雇員福利計劃進行約束，從各個方面對雇員權(quán)益進行保衛(wèi)；而IRC對雇員福利計劃的監(jiān)管則是通過稅收手段實現(xiàn)的，詳細(xì)能夠分為兩個方面：其一，明確了免稅和延稅條件的詳細(xì)規(guī)定；第二，理清了復(fù)雜的基本籌款要求。IRC對提升企業(yè)職工介入雇員福利計劃的積極性以及加強基金的財務(wù)穩(wěn)健性發(fā)揮了重要作用，對低收入職工積極參保雇員福利計劃也起到了推動作用。IRC與ERISA的雙管齊下保證了美國雇員福利計劃的穩(wěn)定和發(fā)展。3.2職工養(yǎng)老計劃的內(nèi)容控制所有雇員福利計劃的統(tǒng)籌管理層次為聯(lián)邦級，其目的就在于保證計劃施行的一致性與統(tǒng)一性。雇員福利計劃的施行通常情況下都依靠于市場的氣力，與此同時，雇員養(yǎng)老計劃的施行則取決于多方面的因素。3.2.1養(yǎng)老金的積累和給付與雇員養(yǎng)老金積累有關(guān)的權(quán)利有三個指標(biāo)，ERISA對其設(shè)立了相應(yīng)的門檻進行管理：〔一〕雇員福利計劃的參保資格有明確的規(guī)定。企業(yè)職工能夠自愿選擇能否參保，雇員福利計劃并沒有要求雇主必須將所有員工都納入計劃當(dāng)中。ERISA為了禁止某些企業(yè)利用員工年齡及工作年限對其參保資格進行限制，因而對參保資格有明確的規(guī)定。一般情況下，任何一個雇員福利計劃都不得對參保人強加除了年滿21周歲、工作年限滿一年以外的附加條件；除此之外，兩年的工作年限也是合法的，但前提是保障參保人在任何時候都擁有完好的養(yǎng)老金既得收益.與此同時，ERISA也取消了對參保人最高年齡的限制.由于ERISA限定了其他的資格標(biāo)準(zhǔn)，因而會出現(xiàn)即使某個員工知足了年滿21周歲、工作年限滿一年的條件，他也有可能由于其他原因此無法知足參保資格的情況，如給付率、工作性質(zhì)、工作類型等。雇員福利計劃的最低年齡和企業(yè)服務(wù)時間要求非常嚴(yán)格，年滿21周歲、企業(yè)服務(wù)年限滿一年是最低參保標(biāo)準(zhǔn)，其宗旨就在于讓盡可能多的企業(yè)雇員參加到雇員福利計劃中來，也讓他們盡可能快的參保，由于任何一個雇員最終獲得的退休福利都是要以其參保年限為基準(zhǔn)的。〔二〕福利累計〔benefitaccrual〕，即根據(jù)參保人在企業(yè)的服務(wù)年限來確定福利的收益水平。雇員福利計劃的參保資格之所以很重要，是由于它決定了從計劃中所能得到的福利多寡.雇員的參保資格對應(yīng)計福利來講是一個必要條件，那些積極工作的參保人往往能夠獲得更多的退休儲蓄額。與我們國家社保制度有體制內(nèi)外之分不同的是，美國的私人養(yǎng)老金制度單就工作性質(zhì)來講，對當(dāng)下福利的增長情況并無影響。在DB計劃下，雇主保證在雇員退休之后，若其工作滿一定年限，就給付一定替代率的養(yǎng)老金待遇[44].表3-4表將講明DB與DC計劃對雇員福利給付的相關(guān)規(guī)定：〔三〕行權(quán)計劃〔vestingschedule〕，即對將來福利收益的一種不可被剝奪的權(quán)利。本質(zhì)上來講，ERISA是一部消費者權(quán)益保衛(wèi)法案，而行權(quán)計劃又是華而不實最為核心的部分。ERISA有關(guān)行權(quán)計劃的條款將雇主和雇員的養(yǎng)老金財務(wù)權(quán)利進行了基本區(qū)分。行權(quán)計劃是一種應(yīng)計所有權(quán)，主要是針對雇主繳費部分的應(yīng)計所有權(quán)分割。ERISA規(guī)定，應(yīng)計福利〔accruedbenefit〕的最小行權(quán)計劃源于雇主繳費部分。福利累計指的是在ERISA規(guī)定下所獲得的福利收益，養(yǎng)老福利的行權(quán)計劃則產(chǎn)生于參保人的應(yīng)計福利被認(rèn)定為不可剝奪的情況下。一旦養(yǎng)老福利計入行權(quán)計劃，無論該參保人能否提早退休，參保人都能夠按比率獲得相應(yīng)的福利。正如前文提到的，行權(quán)計劃的相關(guān)規(guī)定只應(yīng)用于雇主繳費部分的應(yīng)計所有權(quán)，而雇員繳費部分則自動歸雇員所有。ERISA規(guī)定施行了兩個基本的行權(quán)要求：一個基于年齡，一個基于工作年限。ERISA的相關(guān)條款〔203〔a〕〕規(guī)定：所有雇員福利計劃中，雇員只要在到達正常退休年齡時，才能獲得全額的正常退休福利.任何一個雇員福利計劃都會選擇某個正常的退休年齡來確定參保人何時行使其行權(quán)計劃，ERISA規(guī)定，這個正常的退休年齡必須早于參保人到達計劃所規(guī)定的正常退休年齡的時間，或者晚于參保人到達65周歲的時間，又或者晚于該參保人在該計劃中參保五周年的時間。ERISA的行權(quán)計劃還規(guī)定要根據(jù)參保人為其雇主工作的年限來決定其所獲福利的多少。一個合格的DB計劃必須知足一次性受權(quán)〔5年〕〔five-yearcliff〕或漸進式受權(quán)〔3-7年〕〔three-to-seven-yeargradedvestingschedule〕的相關(guān)規(guī)定.一次性受權(quán)〔5年〕指的是，只要一個雇員工作滿5年，那么雇主繳費隨時100%歸屬雇員所有。若工作時間未滿五年，那么雇主繳費部分將會被收回。漸進式受權(quán)〔3-7年〕指的則是，只要一個雇員工作滿3年，雇員可獲得雇主繳費20%的所有權(quán)；若工作滿4年，可得40%所有權(quán)；工作滿5年可得60%所有權(quán)；工作滿6年可得80%;工作滿7年及以上之后，雇主繳費的100%隨時歸屬雇員所有，即每增加一年的工作年限，其所得收益就增加20%.從2006年開場，DC計劃則規(guī)定提供更為快速的行權(quán)計劃，它要么遵循一次性受權(quán)〔3年〕〔three-yearcliff〕，要么遵循漸進式受權(quán)〔2-6年〕〔two-to-six-yeargradedschedule〕，其所得收益與前文提到的類似〔即每年增加20%〕.一旦成為雇員福利計劃的參保人，只要參保人在該企業(yè)中工作了足夠長的時間，那么在其退休后就將獲得相應(yīng)的福利給付。雇員福利計劃的設(shè)計初衷在于保證參保人在退休后保持安全穩(wěn)定的收入來源，而不是以一般的養(yǎng)老儲蓄為目的，因而不管是雇員福利計劃的條款還是ERISA本身，都對養(yǎng)老儲蓄加以限定。ERISA中有關(guān)私人養(yǎng)老金給付的條款是相當(dāng)復(fù)雜的，概括的講來主要包含三個方面的內(nèi)容：一是給付時間，二是給付條件，三是給付對象。給付時間。ERISA對給付時間的規(guī)定沒有明確的規(guī)定，一般分為早期給付〔earlydistribution〕和延期給付〔latedistribution〕。雇員福利計劃對基本社會保障中的老年人退休福利保障起到了補充作用，其目的在于為員工退休后的生活提供穩(wěn)定的收入來源。DB計劃的早期給付指的是以終身年金〔lifeannuity〕的形式，在某個特定的退休年齡為參保人提供傳統(tǒng)的給付；而DC計劃的早期給付則指的是在離退休時以一次性的方式給付。早期給付是以退休年齡為標(biāo)志的，而退休年齡的詳細(xì)規(guī)定視各個雇員福利計劃的不同而自主確定。為了使養(yǎng)老計劃的儲蓄能夠知足職工退休后的支出，ERISA規(guī)定養(yǎng)老金的給付必須在每個計劃年度結(jié)束后的六天之內(nèi)進行，且必須知足以下兩個條件之一：一是參保人到達了65周歲或者到達了正常退休年齡；二是參保人處于離退休狀態(tài)。給付條件。ERISA的反差異化條款〔anti-alienationprovision〕被看作是一個保衛(wèi)私人養(yǎng)老金不被濫用的法律政策，它在很多方面發(fā)揮著作用。一方面，反差異化條款主張退休金只能留在職工退休之后使用，其主要目的在于為雇員福利計劃的參保人維護他們的退休基金[45].ERISA中的敗家子條款〔spendthriftclause〕將參保人指引到對基金的一種特殊用處上去，發(fā)揮了一個預(yù)先承諾的作用[46].另一方面，反差異化條款還通過保證養(yǎng)老儲蓄將足以提供退休金，進而保衛(wèi)了雇主的利益。反差異化條款并不是為了防備雇主的權(quán)利濫用，如虛假信息披露、財產(chǎn)沒收及破產(chǎn)〔分別對應(yīng)ERISA中的信息披露、行權(quán)及基金條款〕，而是為了避免參保人因本身信息不充分而導(dǎo)致的損失。給付對象。給付對象除了參保人本人之外，還包括其受益人〔beneficiaries〕.此處所指的受益人特指為參保人的配偶，除了參保人在世時的正常給付之外，下面將講明參保人因故逝世或自然死亡時，其福利給付給受益人的情況。ERISA對受益人的概念是這樣定義的：由參保人指定或者由某個福利計劃指定的能夠獲得福利給付的人。為了不讓受益人飽受貧困之苦，ERISA規(guī)定絕大多數(shù)的雇員福利計劃都必須建立一種機制來保障受益人的生活。這種機制采取年金的形式，稱為合規(guī)遺屬年金〔QualifiedJointandSurvivorAnnuity,QJSA〕，年金的給付必須等同于夫妻雙方都在世時定期福利給付額的一半，同時需要知足的是，年金給付的總額必須等同于該參保人累計所應(yīng)得到的福利總額[47].3.2.2養(yǎng)老計劃的擔(dān)保機制美國養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司最初是由美國汽車工人聯(lián)合〔UAW〕會于上世紀(jì)60年代初期最初提議和倡導(dǎo)的，經(jīng)過了十幾年的推動和努力最終與ERISA一同獲得審議通過。PBGC設(shè)立的最初意圖在于避免因雇員福利計劃破產(chǎn)而導(dǎo)致雇員的損失，UAW建議由出面建立私人養(yǎng)老金公共擔(dān)保項目。固然擔(dān)保機制的設(shè)計面臨眾多技術(shù)難題，并且有可能誘發(fā)道德風(fēng)險，再加上斯圖貝克特事件的推動，最終使這個提議獲得了國會認(rèn)可，變成了現(xiàn)實。〔一〕養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司的職責(zé)在管理內(nèi)容方面，養(yǎng)老金給付擔(dān)保公司〔thePensionBenefitGuarantyCorporation,PBGC〕是建立來保障DB計劃中單雇主養(yǎng)老金計劃和多雇主養(yǎng)老金計劃的專門機構(gòu)，DC計劃中的職工持股計劃〔ESOPs〕、利潤共享計劃〔profitsharingplans〕、401〔k〕計劃、403〔b〕計劃、儲蓄計劃〔thrift/savingsplans〕以及股票分紅計劃〔stockbonusplans〕則不在PBGC的保障范圍之內(nèi)。在組織機構(gòu)方面，PBGC為勞工部下轄的獨立法人機構(gòu)，由勞工部負(fù)責(zé)管理，同時財政部和國稅局對其也有一定的管轄權(quán).根據(jù)ERISA的規(guī)定，PBGC需要建立一個由總統(tǒng)任命的7個參謀委員會，委員們根據(jù)規(guī)定需履行職責(zé)的期限為三年。該委員會負(fù)責(zé)對PBGC的基金進行投資、指定DB計劃終止程序的受托人、對養(yǎng)老金計劃的財務(wù)狀況進行清算等。董事會下設(shè)的總裁局，負(fù)責(zé)PBGC的日常運作[48].在雇主責(zé)任方面，PBGC規(guī)定在雇主終止其設(shè)立的養(yǎng)老金計劃之前，必須以企業(yè)凈資產(chǎn)對PBGC的給付承當(dāng)責(zé)任。雇主責(zé)任條款目的在于避免某些不良雇主為逃避責(zé)任而任意終止養(yǎng)老金計劃，而這樣又會使企業(yè)負(fù)擔(dān)加重不利于養(yǎng)老計劃的發(fā)展[49].因而，國會最終審議通過的結(jié)果是要求雇主僅用其凈資產(chǎn)的30%來補償PBGC的賠付。在擔(dān)保內(nèi)容方面，PBGC主要負(fù)責(zé)對單雇主DB計劃和多雇主DB計劃進行擔(dān)保。單雇主DB計劃在計劃終止時給予待遇擔(dān)保，多雇主DB計劃則是在無償付能力時給予貸款援助。同時，PBGC提供了有利于提早退休職工的高水平擔(dān)保，對雇員收入最高的五年的平均工資水平作100%的擔(dān)保，最高限額為750美金.總的來講，PBGC的主要職責(zé)能夠概括為三個方面：其一，為企業(yè)職工提供養(yǎng)老金給付的保障；其二，在規(guī)定范圍內(nèi)將私人養(yǎng)老金擔(dān)保的保費及管理費用控制在較低水平；其三，促進企業(yè)舉辦的DB計劃持續(xù)運行。除此之外，PBGC還有一個隱含的職責(zé)：自籌經(jīng)費。美國對PBGC的債務(wù)不作擔(dān)保[50].〔二〕養(yǎng)老計劃的終止養(yǎng)老計劃的終止項目由PBGC全權(quán)負(fù)責(zé)，為了保證福利給付的不間斷性，PBGC要求計劃籌資人繳納年度保費，并且還向財政部借款10億美金。單雇主計劃的籌資人可根據(jù)兩種方式終止養(yǎng)老計劃，一個是當(dāng)計劃基金充足時進行的標(biāo)準(zhǔn)終止,一個是當(dāng)計劃籌資人出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)濟狀況時導(dǎo)致計劃基金不夠充足時進行的危機終止.還有一種是當(dāng)某些特定情況發(fā)生時進行的非自愿終止。PBGC對危機終止和偶爾終止的情況承當(dāng)為參保進行保費支付的義務(wù)。標(biāo)準(zhǔn)終止〔StandardTermination〕只要該養(yǎng)老計劃的全部資產(chǎn)足以承當(dāng)計劃的全部債務(wù)，那么雇主便能夠通過標(biāo)準(zhǔn)終止的方式終止該養(yǎng)老金計劃.在進行結(jié)算福利數(shù)額時，參保人和受益人都必須被告知相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和精算數(shù)據(jù)，以便讓他們清楚的知道最終能夠得到的福利水平。同時，一位精算師必須確認(rèn)該養(yǎng)老金計劃的財產(chǎn)總額足以支付所有的債務(wù)。一旦該計劃進入了標(biāo)準(zhǔn)終止的操作程序之后，那么計劃籌資人將會為參保人和受益人購買商業(yè)保險或者進行一次性給付。此后，籌資人對該雇員福利計劃以及PBGC不再負(fù)有任何債務(wù)責(zé)任，若在結(jié)算完成之后資產(chǎn)還有結(jié)余，計劃籌資人還能將其收回。危機終止〔DistressTermination〕當(dāng)下面任意一種情況發(fā)生時，雇主可通過危機終止的方式終止其資金缺乏的養(yǎng)老金計劃：〔1〕公司根據(jù)破產(chǎn)法的相關(guān)規(guī)定，正處于清算階段的；〔2〕公司無力歸還其債務(wù)，或者當(dāng)養(yǎng)老金計劃終止后公司無法繼續(xù)經(jīng)營的；〔3〕由于公司職工數(shù)目銳減，導(dǎo)致公司不得不負(fù)擔(dān)數(shù)額宏大的養(yǎng)老金成本的.除此之外，當(dāng)有必要保衛(wèi)計劃參保人或擔(dān)保項目的利益時，PBGC有權(quán)終止該計劃。當(dāng)某個計劃的資產(chǎn)已經(jīng)明顯缺乏以支付當(dāng)前的福利總額時，PBGC也會進行干涉終止該計劃.非自愿終止〔InvoluntaryTermination〕即便某家公司沒有主動要求終止其雇員福利計劃，PBGC同樣有可能在下面情況發(fā)生時出面干涉進行終止：〔1〕該公司建立的養(yǎng)老金計劃沒有到達最低基金籌資標(biāo)準(zhǔn)的；〔2〕該養(yǎng)老金計劃到期時無力支付參保人既得福利的；〔3〕該養(yǎng)老金計劃向某一個參保人進行一次性支付，而該參保人同時又是計劃籌資人之一的；〔4〕若該計劃不終止，會給PBGC帶來宏大損失的。3.3職工其他福利計劃的稅務(wù)控制對于養(yǎng)老計劃，ERISA建立了一個全面化和網(wǎng)狀化的復(fù)雜構(gòu)造，既包括以行為控制為導(dǎo)向又涵蓋了以內(nèi)容控制為導(dǎo)向的不同規(guī)定。美國的醫(yī)療保障項目已覆蓋全國，并且正由國稅局全權(quán)負(fù)責(zé)管理。除開公共項目的醫(yī)療保險〔Medicare〕和醫(yī)療補助計劃〔Medicaid〕，還有另外三種途徑能夠獲得醫(yī)療保障,這便是本節(jié)所講的以稅務(wù)控制為導(dǎo)向的其他福利計劃。3.3.1對雇員醫(yī)療保險的相關(guān)規(guī)定這三種途徑包括：其一，是多數(shù)納稅人均參加的團體醫(yī)療保障計劃〔Employer-providedCoverage〕；其二，是個人健康保險計劃〔IndividualInsurancePolicy〕；其三，是