公路工程結(jié)算審計(jì)審核要點(diǎn)、程序及應(yīng)對策略

大路工程結(jié)算審計(jì)審核要點(diǎn)、程序及應(yīng)對策略一、審計(jì)思路結(jié)算審計(jì)單位一般為社會(huì)第三方詢問機(jī)構(gòu)，通過投標(biāo)的方式，接受托付方的結(jié)算審計(jì)業(yè)務(wù)。其酬勞按基本收費(fèi)與審減效益收費(fèi)兩項(xiàng)合計(jì)計(jì)取，部分托付單位基于各種緣由，也會(huì)給結(jié)算審計(jì)單位下達(dá)審減任務(wù)，結(jié)算審計(jì)單位在托付單位的壓力和自身利益的雙重驅(qū)動(dòng)下，會(huì)最大限度增加審減額。結(jié)算審計(jì)單位簽定合同接受托付進(jìn)場后，派駐專業(yè)工程師，系統(tǒng)查閱各種資料，施工單位需要供應(yīng)的資料包括但不限于:財(cái)政預(yù)算評審批復(fù)文件及預(yù)算文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、施工合同、施工組織設(shè)計(jì)、開工令、施工圖紙、零號臺帳、變更文件、索賠文件、材料調(diào)差、嘉獎(jiǎng)文件、罰款文件、第三方檢測資料、試驗(yàn)資料、質(zhì)檢資料、施工日志、監(jiān)理日志、交工驗(yàn)收文件等其它資料。就目前來看，變更文件、索賠文件和材料調(diào)差，均經(jīng)建設(shè)單位聘請的詢問機(jī)構(gòu)內(nèi)審把關(guān)，最終結(jié)算審計(jì)尚未消滅較大審減，但零號臺帳卻成為審減的重災(zāi)區(qū)，已成為結(jié)算審計(jì)單位的關(guān)留意點(diǎn)。二、審計(jì)要點(diǎn)1001辦理單獨(dú)的支付手續(xù)，一般僅進(jìn)行程序性核查，即僅檢查程序是否完善。2發(fā)票金額是否全都。3若臨建未拆除，現(xiàn)場未恢復(fù)，則按肯定比例審減。4程量全都的三方簽認(rèn)資料。200章審計(jì)要點(diǎn)1若清表工程量包含挖方段，則清表工程量和挖方工程量重復(fù)計(jì)算，審計(jì)扣減清表工程量。2表工程量。3帽子”時(shí)，設(shè)計(jì)沿原地面線一邊坡線一路床頂線，計(jì)算界限內(nèi)的全部填方工程量。結(jié)算審計(jì)單位進(jìn)場后，依據(jù)路基橫斷面圖重新計(jì)算每公里土石方數(shù)量表，并扣減擋墻、臺背回填、涵洞、填挖交界處的特殊填料、特殊路基填料等全部侵占填方的體積。因一般項(xiàng)目填方量較大，填料價(jià)格偏高，填方體積的審減多少，便成為項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。4地范圍，且項(xiàng)目無法供應(yīng)紅線補(bǔ)征地手續(xù)，結(jié)算審計(jì)單位按紅線范圍內(nèi)的工程量核算。5、關(guān)注設(shè)計(jì)工程量是否正確，特殊是碎石樁、強(qiáng)夯、砂礫換填、碎石換填、土工格柵、土工布等，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)按設(shè)計(jì)圖紙具體核算工程量。6、關(guān)注路基防護(hù)和排水工程量,是否延長至橋梁范圍內(nèi)，若延長至橋梁范圍內(nèi)，現(xiàn)場查勘后又未施工，結(jié)算審計(jì)單位則會(huì)予以扣減。7、關(guān)注涵洞工程侵占路基防護(hù)工程的體積。8未按零號臺帳工程量計(jì)算。9量，如排水工程的鋼筋、防護(hù)工程的墊層，擋墻基坑開挖與回填、擋墻反濾層、加筋擋土墻混凝土加筋帶中的鋼筋、土工材料的搭接長度、主動(dòng)防護(hù)工程的錨桿等。300章審計(jì)要點(diǎn)1扣減侵占面積。結(jié)算審計(jì)單位進(jìn)場后，會(huì)重新核算路面結(jié)構(gòu)層面積，在互2、關(guān)注橋梁路面結(jié)構(gòu)層是否扣減伸縮縫所占路面面積。3的變化。4、關(guān)注路面標(biāo)段實(shí)施的路床換填，變更理由是否成立，是否屬于路基單位的質(zhì)量事故，費(fèi)用是否應(yīng)由建設(shè)單位擔(dān)當(dāng)。5、關(guān)注甲供的瀝青數(shù)量，與路面結(jié)算數(shù)量是否匹配，通過對比甲供瀝青數(shù)量和理論瀝青數(shù)量。若理論瀝青數(shù)量小于甲供瀝青數(shù)量，則甲供瀝青數(shù)量存在問題，重點(diǎn)審計(jì)甲供瀝青數(shù)量的來源;若理論瀝青數(shù)量大于甲供瀝青數(shù)量，則說明結(jié)算數(shù)量存在問題，或存在偷工減料的嫌疑，重點(diǎn)審計(jì)結(jié)算數(shù)量和施工質(zhì)量。6、關(guān)注甲供瀝青桶是否按范本合同商定回收殘值,若未按范本合同商定回收殘值，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)予以扣減。400章審計(jì)要點(diǎn)1、關(guān)注連接筋、定位筋和架立筋是否計(jì)量，按范本合同商定，連接筋、定位筋和架立筋不予計(jì)量，如鋼筋籠中的定位筋，大體積混凝土中的定位筋、箱粱(T梁)波紋管四周的定位筋，橋面鋪裝鋼筋的架立筋等。但是否為連接筋、定位筋和架立筋，結(jié)算審計(jì)單位均以設(shè)計(jì)圖為準(zhǔn)，設(shè)計(jì)圖明確的，則予以扣減，設(shè)計(jì)圖未明確的，不予以扣減。2屬于附屬工程，不予計(jì)量。3度從樁底算至承臺底或系粱底，系梁高度范圍內(nèi)的樁基混凝土應(yīng)算至系梁混凝土中。4）乘以橋梁凈長（橋梁總長扣除伸縮縫寬度、橋臺背墻頂寬）計(jì)算。5（橋臺背墻頂寬）計(jì)算。6面結(jié)構(gòu)層的樁號是否延長至橋頭搭板下。7筋數(shù)量。8檢測報(bào)告為準(zhǔn)計(jì)算。5001審計(jì)單位繪制不同圍巖類別的CAD2價(jià)，結(jié)算審計(jì)單位按隧道超前地質(zhì)預(yù)報(bào)中反應(yīng)的圍巖類別，結(jié)合設(shè)計(jì)勘察3是否計(jì)量，在結(jié)算審計(jì)時(shí)常發(fā)生爭議，甚至最終進(jìn)行仲裁或訴訟。在合同未明確的狀況下，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)結(jié)合招標(biāo)清單和招標(biāo)圖綜合理解，若招標(biāo)清單工程量含隧道臨時(shí)支護(hù)系統(tǒng)，則予以計(jì)量，若招標(biāo)清單工程量不包含隧道臨時(shí)支護(hù)系統(tǒng)，則不以計(jì)量。4單位繪制仰拱回填CAD5查詢二襯臺車長度，通過臺車長度計(jì)算施工縫的道數(shù)，審查結(jié)算道數(shù)是否與計(jì)算道數(shù)全都。三、現(xiàn)場查勘要點(diǎn)按審計(jì)程序，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)支配現(xiàn)場查勘，一般在內(nèi)業(yè)資料審計(jì)完2~4，主要為內(nèi)業(yè)審計(jì)時(shí)發(fā)覺的疑點(diǎn)和施工單位可能漏做或少做的點(diǎn)位。閱歷豐富的結(jié)算審計(jì)單位會(huì)接受衛(wèi)星地圖預(yù)查勘，即在衛(wèi)星地圖提前3mY行邊坡防護(hù)施工處等。②關(guān)注涵洞工程。因受地形地貌的限制，以及外部施工環(huán)境的影響，涵洞工程經(jīng)常會(huì)發(fā)生較大變更調(diào)整，對于變更取消的涵洞工程，部分施工項(xiàng)目不申報(bào)負(fù)變更?，F(xiàn)場查勘時(shí)，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)清點(diǎn)涵洞道數(shù)，若發(fā)覺結(jié)算數(shù)與現(xiàn)場審核數(shù)不全都，則會(huì)扣減未施工的涵洞。③關(guān)注取、棄土場的防護(hù)和排水工程。因取、棄土場的防護(hù)和排水工程為紅線外工程，施工項(xiàng)目往往少做或漏做，成為審計(jì)現(xiàn)場查勘的重點(diǎn)。但取、棄土場的防護(hù)和排水工程點(diǎn)位眾多，因現(xiàn)場查勘時(shí)間緊急，無法逐一查勘，結(jié)算審計(jì)單位一般會(huì)進(jìn)行抽查。④關(guān)注改路、被交線的路面工程。因改路、被交線的施工受外界干擾被絞線點(diǎn)位眾多，因現(xiàn)場查勘時(shí)間緊急，無法逐一查勘，結(jié)算審計(jì)單位一般會(huì)進(jìn)行抽查。⑤關(guān)注服務(wù)區(qū)的匝道路面工程。審計(jì)中常發(fā)覺，服務(wù)區(qū)匝道路面常在主線路面和服務(wù)區(qū)路面中重復(fù)計(jì)算，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)通過現(xiàn)場實(shí)測，確定路面總工程量，審核結(jié)算量是否超過現(xiàn)場量。四、應(yīng)對審計(jì)的策略要樹立正確的心態(tài)，結(jié)算審計(jì)單位并不行怕，結(jié)算審計(jì)單位只是受審計(jì)廳(局)或建設(shè)單位的上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)托付的社會(huì)第三方詢問機(jī)構(gòu)，對建設(shè)單位是否合規(guī)使用國有建設(shè)資金進(jìn)行審計(jì)。一般結(jié)算審計(jì)單位的詢問服務(wù)費(fèi)又由建設(shè)單位擔(dān)當(dāng)，故二者存在相互制約的關(guān)系，在出版審計(jì)初稿和終稿前，結(jié)算審計(jì)單位均會(huì)征求建設(shè)單位的意見。施工項(xiàng)目在審計(jì)過程中，項(xiàng)目部應(yīng)尋求建設(shè)單位的理解和支持，雙方統(tǒng)一思想，達(dá)成全都，共同應(yīng)對結(jié)算審計(jì)單位。一)工程資料應(yīng)對策略造成工程資料和結(jié)算資料不閉合的狀況時(shí)有發(fā)生，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)以此為突破口進(jìn)行審減。如某高速大路審計(jì)中，隧道洞身開挖按土、石方分別計(jì)量，施工單位將隧道洞身土方變更為石方，但超前地質(zhì)預(yù)報(bào)反應(yīng)圍堰級別V~VIV~VI判定變更理由不成立，僅此一項(xiàng)扣減700余萬元，由此可見工程資料與結(jié)算資料的閉合至關(guān)重要。100100的審減點(diǎn)是承包人駐地建設(shè)可能未按范本合同商定予以拆除。項(xiàng)目部可向結(jié)算審計(jì)單位出具當(dāng)?shù)卮彐?zhèn)要求保留駐地建設(shè)的函件和移交協(xié)議等，證明已經(jīng)移交給當(dāng)?shù)卮彐?zhèn)，結(jié)算審計(jì)單位一般都會(huì)表示諒解，不予扣減。2002003~5%復(fù)測完成后，測量工程師計(jì)算完工程量后，應(yīng)由計(jì)量工程師進(jìn)行復(fù)審，確保土方的工程量計(jì)算規(guī)章滿足計(jì)量規(guī)章。結(jié)算審計(jì)單位按圖紙工程量計(jì)算后，若要進(jìn)行審減，項(xiàng)目部可用原地面復(fù)測成果予以反對。300章應(yīng)對策略:300章的審計(jì)以現(xiàn)場實(shí)測為重點(diǎn)，被交線、改路等5目部應(yīng)提前備好施工期的照片和收方單，向結(jié)算審計(jì)單位解釋和說明。400章應(yīng)對策略:400章審計(jì)的重點(diǎn)是查看樁基報(bào)告中顯示的樁徑和樁長是否與結(jié)算的樁徑和樁長全都，若不全都，結(jié)算審計(jì)單位以樁檢報(bào)告為準(zhǔn)。在項(xiàng)目施工過程中，項(xiàng)目部的質(zhì)檢部只關(guān)注檢測結(jié)果，而忽視了樁徑和樁長等參數(shù)，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)以此為突破口，進(jìn)行審減。項(xiàng)目部在接收樁檢報(bào)告時(shí)，應(yīng)與設(shè)計(jì)圖或變更文件嚴(yán)格核對，確保樁徑和樁長等參數(shù)的正確，若不正確，應(yīng)要求檢測單位準(zhǔn)時(shí)修改樁檢報(bào)告。500500由閉合。項(xiàng)目部收到超前地質(zhì)預(yù)報(bào)后，應(yīng)認(rèn)真核查預(yù)報(bào)結(jié)果是否與變更理由閉合，避開變更理由不成立，被結(jié)算審計(jì)單位審減的狀況發(fā)生。二)現(xiàn)場查勘應(yīng)對策略按審計(jì)程序，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)支配現(xiàn)場查勘，一般在內(nèi)業(yè)資料審計(jì)完成后進(jìn)行，查勘天數(shù)為2~4天?，F(xiàn)場查勘前，結(jié)算審計(jì)單位會(huì)列出查勘方案，現(xiàn)場查勘一般只會(huì)查勘變更存疑，或可能少做、漏做等便于界定的問題。而對于防護(hù)厚度不夠，混凝土強(qiáng)度不足等質(zhì)量問題，一般不作為現(xiàn)場查勘的重點(diǎn)。項(xiàng)目部可通過建設(shè)單位，盡量提前獵取結(jié)算審計(jì)單位現(xiàn)場查勘方案，便于提前應(yīng)對。三)對賬階段應(yīng)對策略對賬的原則宜慢，不宜快。因結(jié)算審計(jì)單位受審計(jì)詢問合同的工期和工作成本的制約，急于盡早結(jié)束審計(jì)工作，所以時(shí)間越久，結(jié)算審計(jì)單位的壓力越大，越對項(xiàng)目部有利。