遼寧省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題2

遼寧省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題（二十）

單選題口

某大型公司提供的2010年財(cái)務(wù)資料中有關(guān)于各種長(zhǎng)期資金籌集來(lái)源的構(gòu)成

及其比例，其具體數(shù)據(jù)如下表所示：

資本結(jié)構(gòu)金額/萬(wàn)元相關(guān)資料

長(zhǎng)期借款100010年期，年利率5%,每年付息一次，籌資費(fèi)用率1%

發(fā)行長(zhǎng)期債券4005年期，票面利率6%,每年付息一次，發(fā)行費(fèi)用率3%

普通股股本2000每股市價(jià)10元，籌資費(fèi)用率5%,預(yù)計(jì)每股股利0.5元，

股利年增長(zhǎng)率為4%

留存收益600資本成本為10%

合計(jì)4000企業(yè)所得稅稅率為25%

該公司普通股資本成本為（）o

A.8.26%

B.9.26%

C.10.26%

D.5.26%

【答案】B

【解析】

［解析］普通股資本成本工*］+股利年增長(zhǎng)率=［*］。

單選題-2

甲公司2011年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬(wàn)元（均為固定

資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響），適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)

盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為

6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元；2012年計(jì)提因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)

負(fù)債100萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;本期購(gòu)入

的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降了100萬(wàn)元。則甲公司2012年年末“遞延所得

稅資產(chǎn)''科目借方余額為（）萬(wàn)元。

A.175

B.150

C.200

D.103

【答案】C

【解析】

2012年年末"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的借方余額工（6600-6000）+100+100卜25%=200（萬(wàn)元）,

可供出售金融資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)資本公積

單選題-3

某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的

工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300

件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品

的完工程度為40%,恢企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末

甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。

A.80

B.144

C.150

D.160

【答案】B

【解析】

［解析］甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100x（20x40%）/50+200x（20+30x40%）/50=144（件）。

單選題-4

甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向

乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬(wàn)元（不含增值稅），單位成本為6萬(wàn)元，

增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收

到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2010年12月10日發(fā)

出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨

率為20%o

甲公司2010年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司

向丙公司銷售B產(chǎn)品（系新產(chǎn)品）100件，單位售價(jià)13萬(wàn)元（不含增值稅），單位成

本為7萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款

項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2010年

12月20日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。

至2010年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)

單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用

的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足

夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司于2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件，B產(chǎn)

品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿止，2010年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件，

B產(chǎn)品發(fā)生退貨20件。

假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；本題中甲公司、乙公

司、丙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司2010年度的所得稅匯算清繳于2011

年5月31日完成。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列關(guān)于甲公司2011年B產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）0

A.80件B產(chǎn)品應(yīng)追溯調(diào)整確認(rèn)2010年的銷售收入

B.80件B產(chǎn)品應(yīng)在2011年確認(rèn)銷售收入

C.退貨的20件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2010年的銷售收入

D.80件B產(chǎn)品應(yīng)在2011年確認(rèn)銷售收入，退貨的20件B產(chǎn)品應(yīng)沖減2010年的銷售收

入

【答案】B

【解析】

［解析］B產(chǎn)品的退貨期滿時(shí)，應(yīng)就2011年未發(fā)生退貨的部分確認(rèn)銷售收入。

單選題-5

下列有關(guān)金融資產(chǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）o

A.已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升時(shí)，原確認(rèn)的減值損失均應(yīng)當(dāng)予

以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該借記投資收益科目，不計(jì)入其成本

D.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按照該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)科目的余額同時(shí)

借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸記投資收益（或作相反分錄）

【答案】A

【解析】

［解析］已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升時(shí)，如果是債務(wù)工具的，則原

確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)通過(guò)當(dāng)期損益予以轉(zhuǎn)回；如果是權(quán)益工具的，可以轉(zhuǎn)回但不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)

回，應(yīng)該通過(guò)資本公積一其他資本公積轉(zhuǎn)回。

單選題-6

企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在（）情況下應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

A.投資企業(yè)直接擁有被投資單位50%以上的表決權(quán)資本

B.投資企業(yè)雖然直接擁有被投資單位50%或以下的表決權(quán)資本，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的

C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、

公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)直接擁有被投資單位20%以下的表決權(quán)資本，但在被投資單位的董事會(huì)或

類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表

【答案】D

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-7

A公司2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)2010年1月1日，A公司以銀行存款6000萬(wàn)元取得甲公司80%的股份并

實(shí)施控制。投資時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6400萬(wàn)元，賬面價(jià)值為6000

萬(wàn)元。2010年4月10日甲公司分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元；2010年12月31日甲公

司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。

(2)A公司于2010年1月1日以3300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%股權(quán)并對(duì)其有重大

影響。取得投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為7000

萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)待攤銷期限為20年的管理用土地使用權(quán)，2010年乙公司實(shí)現(xiàn)

凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元,其中包括對(duì)A公司銷售本企業(yè)產(chǎn)品的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售凈利潤(rùn)

150萬(wàn)元。

假定A公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，且A公司與甲公司之間不存在關(guān)

聯(lián)關(guān)系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13小題至第16小題。

在2010年12月31日A公司編制的合并報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的金額是

()o

A.9300萬(wàn)元

B.3540萬(wàn)元

C.3495萬(wàn)元

D.9540萬(wàn)元

【答案】B

【解析】

［解析］對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并工作底稿中已經(jīng)抵銷，則A公司合并報(bào)表中長(zhǎng)期

股權(quán)投資=對(duì)乙公司投資(個(gè)別報(bào)表權(quán)益法核算金額+逆流交易于合并報(bào)表的調(diào)

整)=3300+(900-2000/20-150)x30%+150x30%=3300+195+45=3540(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中逆流交易存

貨成本上內(nèi)部利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為投資價(jià)值。

單選題-8

甲公司為工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%,2012年發(fā)生的交易或事項(xiàng)

如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬(wàn)元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬(wàn)元；

(3)支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元；

⑷生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬(wàn)元;

⑸處置固定資產(chǎn)凈損失60萬(wàn)元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元；

⑺收到增值稅返還50萬(wàn)元；

⑻計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元；

(9)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217.5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。

甲公司2012年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額是()萬(wàn)元。

A.850

B.800

C.880

D.900

【答案】B

【解析】

［解析］甲公司2012年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額=2000—1000—100—20

-80=800(萬(wàn)元)

單選題-9

甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響。甲公司于2007年

12月1日與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議，甲公司將其持有的乙公

司30%的股權(quán)以4500萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙公司，該項(xiàng)股權(quán)投資在該日的賬面價(jià)

值為3000萬(wàn)元，其中，損益調(diào)整為500萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為300萬(wàn)元，未發(fā)

生減值損失。在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲公司因處置該項(xiàng)投資所產(chǎn)生的投資

收益為（）萬(wàn)元。

A.1500

B.1800

C.2000

D.2300

【答案】B

【解析】

［解析］在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨著被投資

單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而變動(dòng)，即被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)按照其持股比例計(jì)

算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的部分，并確認(rèn)為投資收益或直接計(jì)入權(quán)益。處置該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，對(duì)

于原直接計(jì)入權(quán)益的部分轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。本題計(jì)算為：4500—3000+300=1800（萬(wàn)元）。

單選題-10

甲公司2005年1月1日對(duì)乙公司投資，其投資占乙公司股本的80%,投資

成本為600000元。甲公司按權(quán)益法核算該投資。乙公司2005年、2006年和2007

年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)（虧損）分別為-600000元、-400000元、700000元,2005年至2叩6

年乙公司未分配股利。則2007年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬

面價(jià)值為（）元。

A.360000

B.250000

C.560000

D.700000

【答案】A

【解析】

［解析］2007年12月31日甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=60+160-40+70）x

80%=36（萬(wàn)元）

多選題-11

宏發(fā)公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)9元，單位變動(dòng)成本6元，固定成本15000

元，預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量為件，若想實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)元，可采取的措施有（

1000025000）o

A.固定成本降低5000元，單價(jià)提高到9.5元

B.單價(jià)提高到10元

C.單位變動(dòng)成本降低至5.5元

D.銷量提高到12000件，固定成本降低至11000元

E.銷量提高到11000件，單位變動(dòng)成本降低至5.5元

【答案】A,B,D

【解析】

暫無(wú)解析

多選題-12

公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括（）O

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

C.損益表

D.股東轉(zhuǎn)讓出資情況

E.利潤(rùn)分配表

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］每一會(huì)計(jì)年度終了所作的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及附屬明細(xì)表:

資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書、利潤(rùn)分配表。

多選題-13

在下列項(xiàng)目中，影響持有至到期投資處置損益的有（）o

A.處置持有至到期投資的收入

B.持有至到期投資賬面余額

C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備余額

D.應(yīng)收利息賬面余額

E.債券票面利率

【答案】A,B,C,D

【解析】

暫無(wú)解析

多選題-14

下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配的方法有

）°

A.定額比例法

B.在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法

C.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法

D.在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法有：⑴不計(jì)算在產(chǎn)品成本法；⑵

在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)法；⑶在產(chǎn)品按所耗直接材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法；⑷約當(dāng)產(chǎn)量比例法；⑸在

產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法；⑹定額比例法。

多選題-15

敏感性分析的計(jì)算指標(biāo)包括（）o

A.敏感度系數(shù)

B.產(chǎn)品單位成本

C.財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率

D.臨界點(diǎn)

E.凈現(xiàn)值

【答案】A,D

【解析】

［解析］敏感性分析的計(jì)算指標(biāo)包括敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)。敏感度系數(shù)是項(xiàng)目效益指標(biāo)

變化率與不確定因素變化率之比；臨界點(diǎn)是指不確定因素的變化使項(xiàng)目由可行變?yōu)椴豢尚械呐R

界數(shù)值，即該不確定因素使內(nèi)部收益率等于基準(zhǔn)收益率時(shí)的變化百分率。

多選題-16

當(dāng)久期缺口為正值時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）o

A.資產(chǎn)的加權(quán)平均久期大于負(fù)債的加權(quán)平均久期與資產(chǎn)負(fù)債率的乘積

B.如果市場(chǎng)利率下降，資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值都會(huì)增加

C.如果市場(chǎng)利率下降，銀行的市場(chǎng)價(jià)值將下跌

D.如果市場(chǎng)利率上升，資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值都會(huì)減少

E.如果市場(chǎng)利率上升，銀行的市場(chǎng)價(jià)值將增加

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］當(dāng)久期缺口為正值時(shí)，如果市場(chǎng)利率下降，資產(chǎn)與負(fù)債的價(jià)值都會(huì)增加，但資產(chǎn)

價(jià)值增加的幅度大，因此銀行最終的市場(chǎng)價(jià)值將上升。通過(guò)本題，考生可將久期的三個(gè)基本內(nèi)

容綜合歸納記憶。

多選題-17

下列關(guān)于借款需求影響因素的說(shuō)法，正確的有（）o

A.商業(yè)信用的減少及改變可能導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債的減少

B.紅利支付可能導(dǎo)致資本凈值的增加

C.資產(chǎn)效率下降可能導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)減少

D.債務(wù)重構(gòu)可能導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債的減少

E.一次性的支出不會(huì)影響企業(yè)的借款需求

【答案】A,D

【解析】

暫無(wú)解析

多選題-18

下列有關(guān)丘的表述中，正確的是（）o

A.一個(gè)地塊只屬于一個(gè)產(chǎn)權(quán)單元時(shí)稱為獨(dú)立丘；一個(gè)地塊屬于幾個(gè)產(chǎn)權(quán)單位時(shí)稱為組

合丘

B.房地產(chǎn)權(quán)屬檔案中，房地產(chǎn)卡片一般按丘的順序填制

C.組合丘一定大于獨(dú)立丘

D.當(dāng)用地單元的權(quán)屬混雜和面積過(guò)小時(shí)，則劃為組合丘

E.丘是指地表上一塊無(wú)界空間的地塊

【答案】A,B,D

【解析】

［知識(shí)點(diǎn)］房地產(chǎn)權(quán)屬檔案管理的內(nèi)容［知識(shí)點(diǎn)］房地產(chǎn)面積測(cè)算

多選題-19

下列交易或事項(xiàng)，屬于非貨幣性交易的有（）。

A.以公允價(jià)值23萬(wàn)元的一輛汽車換取一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，另支付補(bǔ)價(jià)2萬(wàn)元

B.以公允價(jià)值12萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一條公允價(jià)值12萬(wàn)元的生產(chǎn)線

C.以公允價(jià)值25萬(wàn)元的存貨換取公允價(jià)值25萬(wàn)元的不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以公允價(jià)值41萬(wàn)元的準(zhǔn)備持有至到期的債券換取公允價(jià)值41萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］非貨幣性交易是指交易雙方宅要以存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等

非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價(jià)）。所謂少量的貨

幣性資產(chǎn)，一般來(lái)說(shuō)補(bǔ)價(jià)占整個(gè)交易金額的比例不超過(guò)25%。

簡(jiǎn)答題-20

A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該

債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年

1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元,

實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持

有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日,

該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2008年

1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925

萬(wàn)元。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)

性的公允價(jià)值變動(dòng))。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)905萬(wàn)

元存入銀行。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的

會(huì)計(jì)分錄。

【答案】2007年1月1日

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-21

20x1、20x2年度，甲公司發(fā)生的部分交易和事項(xiàng)以及相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

(1)甲公司于20x1年2月取得乙公司10%的股權(quán)，成本為900萬(wàn)元，取得該

股權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為8400元。甲、乙公司均

按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采取成本法核算。

20x2年1月1日，甲公司又以1800萬(wàn)元取得乙公司12%的股權(quán)，當(dāng)日乙公

司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為12000萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，按照乙公司章

程規(guī)定，甲公司能夠派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。乙公司在甲公司初

次投資后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未

發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。再次投資時(shí)，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800萬(wàn)元

貸：銀行存款1800萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資360萬(wàn)元

貸：盈余公積36萬(wàn)元

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)324萬(wàn)元

20x2年10月1日，乙公司向甲公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，售價(jià)每臺(tái)5萬(wàn)元(不

含增值稅款)，A產(chǎn)品在乙公司的賬面價(jià)值為每臺(tái)3萬(wàn)元，乙公司未計(jì)提存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備。至20x2年12月31日，甲公司對(duì)外售出A產(chǎn)品20臺(tái)。20x2年乙公司實(shí)

現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整220萬(wàn)元

貸：投資收益220萬(wàn)元

(2)20x2年10月1日，甲公司購(gòu)入納斯達(dá)克證券市場(chǎng)上市的丙公司股票10

萬(wàn)股，購(gòu)入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為每股20美元，購(gòu)入日的即期匯率為1美元=6.4元人

民幣，另支付手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)美元。甲公司將該股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20x2

年12月31日，丙公司股票下跌為每股18美元，期末即期匯率為1美元=6.3元

人民幣。甲公司期末會(huì)計(jì)處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用147.28萬(wàn)元

貸：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)147.28萬(wàn)元

(3)20x2年11月1日，甲公司將市場(chǎng)價(jià)格為95萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，按照

100萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丁公司,該設(shè)備20x2年11月1日的賬面余額為150萬(wàn)元，

累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。銷售當(dāng)日，甲公司和丁公

司立即簽訂了一份租賃該生產(chǎn)設(shè)備的合同，租期為4年，每年年末甲公司支付租

金20萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理90萬(wàn)元

累計(jì)折舊50萬(wàn)元

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)150萬(wàn)元

借：銀行存款100萬(wàn)元

貸：固定資產(chǎn)清理90萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元

遞延收益5萬(wàn)元

要求：

根據(jù)資料(1),判斷甲公司20x2年確認(rèn)投資收益時(shí)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并

說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄；假定甲公司

還有其他子公司需要編制合并報(bào)表時(shí)，甲公司對(duì)與乙公司的內(nèi)部交易如何調(diào)整,

請(qǐng)編制調(diào)整分錄。

【答案】甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。甲公司按照權(quán)益法核算投資確認(rèn)投資收益時(shí)，除了考慮公

允價(jià)值調(diào)整外.對(duì)與投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予

以抵消。

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-22

系統(tǒng)初始化之前要做哪些準(zhǔn)備工作

【答案】為了確保快速、準(zhǔn)確、高效地完成系統(tǒng)初始化工作，在實(shí)際工作中，首先要對(duì)所使

用的會(huì)計(jì)軟件的功能及工作流程有一個(gè)全面的了解，在對(duì)系統(tǒng)能做什么和怎樣做有了初步認(rèn)

識(shí)之后，應(yīng)結(jié)合企業(yè)本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行必要的前期準(zhǔn)備，準(zhǔn)備系統(tǒng)所必需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和會(huì)

計(jì)科目結(jié)構(gòu)體系。主要包括以下內(nèi)容：（1）賬套名稱。（2）會(huì)計(jì)期間。（3）記賬本位幣。（4）會(huì)計(jì)

科目體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。（5）進(jìn)行輔助核算的科目及輔助核算項(xiàng)目o⑹科目余額。⑺其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和管理的要求，結(jié)合所使用的會(huì)計(jì)軟件，還應(yīng)準(zhǔn)備其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如操作

人員及其權(quán)限、憑證類型、結(jié)算方式等。

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-23

某企業(yè)本年發(fā)生如下投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

（1）1月10日，以535萬(wàn)元的價(jià)格，購(gòu)入A公司發(fā)行的面值總額為500萬(wàn)元

公司債券進(jìn)行短期投資。在購(gòu)買過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)用6萬(wàn)元。支付的該債券的

價(jià)款中包括已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬(wàn)元。該債券系A(chǔ)公司發(fā)行的，期

限為3年、票面年利率為4%,到期還本，每年付息一次。購(gòu)買價(jià)格及相關(guān)的費(fèi)

用，以銀行存款支付。

2月10日，收到購(gòu)買時(shí)已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬(wàn)元。將該債券在

市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款收入540萬(wàn)元，扣除發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)用6萬(wàn)元后，凈收入款

項(xiàng)534萬(wàn)元。

(2)3月10日，以每股10元的價(jià)格購(gòu)入B公司股票2萬(wàn)股作為短期投資，另

發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)用1.2萬(wàn)元。購(gòu)買的價(jià)款中包括已宣告但尚未收到的現(xiàn)金股利1萬(wàn)

元(每股現(xiàn)金股利0.5元)。

4月12日，收到分來(lái)的股利1萬(wàn)元。

7月20日，因急需資金，以每股9.8元的價(jià)格，將上述2萬(wàn)股B公司股票出

售；出售該股票的過(guò)程中，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)用1萬(wàn)元。收入的價(jià)款凈額18.6萬(wàn)元

存入銀行。

(3)9月20日，以每股12元的價(jià)格購(gòu)買C公司的股票5萬(wàn)股進(jìn)行長(zhǎng)期投資,

在購(gòu)買過(guò)程中發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元。支付的價(jià)款中包括每股0.3元的現(xiàn)金股

利。購(gòu)買股票的價(jià)款和相關(guān)手續(xù)費(fèi)以銀行存款支付。

10月13日收到C公司分來(lái)的股利1.5萬(wàn)元。

12月31日，C公司宣告本年度利潤(rùn)分配方案，每股分配現(xiàn)金股利1.1元。

現(xiàn)金股利款在12月31日尚未收到。

要求：

⑴根據(jù)資料(1),計(jì)算該短期投資入賬價(jià)值及出售時(shí)發(fā)生的投資損益，并進(jìn)

行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(2),計(jì)算汝短期股票投資的入賬價(jià)值及該短期股票投資轉(zhuǎn)讓時(shí)

發(fā)生的損益，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

⑶根據(jù)資料(3),計(jì)算該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

【答案】⑴該短期投資的入賬價(jià)值

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-24

輸入會(huì)計(jì)憑證

考生以操作員的身份根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制錄入會(huì)計(jì)憑證

企業(yè)2011年12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(每筆業(yè)務(wù)做一張憑證)：

(1)2日，向銀行提取現(xiàn)金30000元，以備發(fā)放工資。

借：庫(kù)存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

(2)6日，出租給F公司閑置設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議規(guī)定預(yù)收半年租金44574元,

存入銀行。

借：銀行存款44574

貸：預(yù)收賬款一一F公司44574

(3)6日，職工李四預(yù)借差旅費(fèi)2000元，付現(xiàn)金。

借：其他應(yīng)收款一一李四2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000

(4)13日，領(lǐng)用乙材料60噸，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用30噸，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用

18噸，車間一般耗用6噸，廠部一般耗用3噸，銷售過(guò)程耗用3噸，期初庫(kù)存

乙材料的單位成本：152.57元/噸。

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品4577.1

——B產(chǎn)品2746.26

制造費(fèi)用915.42

銷售費(fèi)用457.71

管理費(fèi)用457.71

貸：原材料---乙材料9154.2

制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)(按耗用單位比例)

借：生產(chǎn)成本一一產(chǎn)品572.14

---產(chǎn)品343.28

貸：制造費(fèi)用915.42

(5)16日，向丙廠購(gòu)買甲乙兩種材料,增值稅專用發(fā)票上記載，甲材料20噸，

單價(jià)110元，計(jì)2200元，增值稅為374元，乙材料20噸，單價(jià)160元，計(jì)3200

元，增值稅為544元，貨款暫欠。

借：在途物資一一甲材料2200

---乙材料3200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918

貸：應(yīng)付賬款---丙單位6318

⑹16日，以上所購(gòu)買甲乙兩種材料，以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi)440元，

按重量比例分配。

借：在途物資一一甲材料220

---乙材料220

貸：銀行存款440

(7)16日，前所購(gòu)甲乙兩種材料，按其實(shí)際成本入庫(kù)。

借：原材料---甲材料2420

---乙材料3420

貸：在途物資一一甲材料2420

---乙材料3420

(8)19日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資60000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資27000

元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資17000元，行政管理部門16000元。

借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品27000

——B產(chǎn)品17000

管理費(fèi)用16000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一應(yīng)付工資60000

(9)產(chǎn)品入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)。

借:庫(kù)存商品--A產(chǎn)品32149.24

——B產(chǎn)品20089.54

貸：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品32149.24

——B產(chǎn)品20089.54

(10)19日，交來(lái)E公司前欠貨款3900元，存入銀行。

借：銀行存款3900

貸：應(yīng)收賬款一一E公司3900

(11)20日，向紅星商場(chǎng)銷售A產(chǎn)品100件，單位售價(jià)800元，計(jì)80000元,

專用發(fā)票列明增值稅為13600元，賬款全部存入銀行。

借：銀行存款93600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收一一A產(chǎn)品80000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600

(12)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一A產(chǎn)品47362

貸:庫(kù)存商品---A產(chǎn)品47362

(13)26日，計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，其中銷售部門計(jì)提折舊3200元,

管理部門計(jì)提1300元。

借：銷售費(fèi)用3200

管理費(fèi)用1300

貸：累計(jì)折舊4500

(14)31日，接到銀行通知，本季度實(shí)際付款利息6000元已被扣除。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000

(15)將本月實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〃賬戶。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一A產(chǎn)品80000

貸：本年利潤(rùn)80000

(16)將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

借:本年利潤(rùn)74687.42

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一一A產(chǎn)品47362

管理費(fèi)用17757.71

銷售費(fèi)用3567.71

財(cái)務(wù)費(fèi)用6000

(17)31日，按本月利潤(rùn)25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。

借：所得稅費(fèi)用1328.15

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1328.15

(18)將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〃賬戶。

借：本年利