蘇寧易購電商企業(yè)審計風(fēng)險與應(yīng)對措施,碩士論文

蘇寧易購電商企業(yè)審計風(fēng)險與應(yīng)對措施,碩士論文近年來，電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展勢頭強(qiáng)勁。據(jù)統(tǒng)計，2021年全國網(wǎng)上零售額到達(dá)九萬億元，同比增長23.9%。華而不實(shí)，實(shí)物零售額到達(dá)七萬億元，占社會消費(fèi)品零售總額的18.4%?？梢?，電子商務(wù)已經(jīng)成為影響人民生活形態(tài)的關(guān)鍵行業(yè)。電子商務(wù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)相比，具有開放性、無紙化等特點(diǎn)，這一特殊性導(dǎo)致電商審計在審計范圍、審計程序和方式方法等方面發(fā)生了一定的變化。因而，研究電子商務(wù)企業(yè)的審計風(fēng)險，不僅補(bǔ)充了審計風(fēng)險理論，降低實(shí)務(wù)中的審計風(fēng)險，更能夠催促電子商務(wù)市場健康發(fā)展。本文選取當(dāng)前電商領(lǐng)域發(fā)展?jié)摿^大的蘇寧易購為研究對象，通過文獻(xiàn)研究法、案例研究法進(jìn)行歸納總結(jié)，在原有審計理論基礎(chǔ)上，結(jié)合蘇寧易購本身發(fā)展情況，分析電商企業(yè)審計風(fēng)險的成因并提出相應(yīng)防備對策。本文主要內(nèi)容分為五部分。首先，文章介紹了選題的研究背景、目的與意義，歸納國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)并總結(jié)了本文研究思路與框架。其次，本文闡述了電子商務(wù)理論、審計風(fēng)險模型和電商企業(yè)審計工作的內(nèi)容與特點(diǎn)。再次，本文結(jié)合蘇寧易購O2O經(jīng)營形式從業(yè)務(wù)體系、發(fā)展戰(zhàn)略、盈利形式和內(nèi)部控制四方面對蘇寧易購發(fā)展現(xiàn)在狀況進(jìn)行闡述，并據(jù)此分析對該企業(yè)審計中的重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。華而不實(shí)重大錯報風(fēng)險分析主要集中于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、固有風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險以及網(wǎng)絡(luò)安全與信譽(yù)風(fēng)險這四個方面，檢查風(fēng)險主要表如今跨境交易審計證據(jù)不易獲取、審計人員缺乏IT審計經(jīng)歷體驗及電商審計技術(shù)落后這三方面。隨后，本文結(jié)合上文案例及新收入準(zhǔn)則從經(jīng)營風(fēng)險、固有風(fēng)險、內(nèi)部控制、網(wǎng)絡(luò)安全與交易風(fēng)險及檢查風(fēng)險五個角度分析蘇寧易購審計風(fēng)險的成因。最后，針對電子商務(wù)審計風(fēng)險的成因，本文從重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險角度分別提出相應(yīng)的解決對策。從防備重大錯報風(fēng)險的角度來講，審計人員需要關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營目的、合理評估電子商務(wù)信息系統(tǒng)的安全性、評價內(nèi)部控制活動的有效性以及關(guān)注電子商務(wù)信譽(yù)風(fēng)險機(jī)制；從防備檢查風(fēng)險的角度來講，審計人員需要加深對電子商務(wù)流程的了解，提高專業(yè)勝任能力，加強(qiáng)審計軟件的應(yīng)用性，不斷優(yōu)化審計技術(shù)與審計方式方法。當(dāng)前審計領(lǐng)域?qū)τ陔娚虒徲嫷陌咐芯枯^少，本文采用審計理論結(jié)合電商企業(yè)案例的研究手段進(jìn)行審計研究，希望對電子商務(wù)審計實(shí)務(wù)提供一定的參考。本文關(guān)鍵詞語：電子商務(wù)；電子商務(wù)審計；審計風(fēng)險ABSTRACTInrecentyears,thee-commerceindustryhasdevelopedstrongly.Accordingtostatistics,in2021,thenationalonlineretailsalesreached9trillionyuan,ayear-on-yearincreaseof23.9%.Amongthem,theretailsalesofphysicalgoodsreached7trillionyuan,accountingfor18.4%ofthetotalretailsalesofconsumergoods.Itcanbeseenthate-commercehasbecomeakeyindustryaffectingpeopleslifestyle.Comparedwithtraditionalenterprises,e-commerceenterprisesarecharacterizedbyopennessandpaperlessness.Thisparticularityhasledtocertainchangesinthescopeofaudits,auditproceduresandmethods.Therefore,studyingtheauditriskofe-commerceenterprisesnotonlysupplementstheauditrisktheory,butalsoreducestheauditriskinpractice,andcanpromotethehealthydevelopmentofthee-commercemarket.ThispaperselectsSuning,whichhasgreatdevelopmentpotentialinthefieldofe-commerce,astheresearchobject,summarizesitthroughliteratureresearchmethodandcasestudymethod,andanalyzesthee-commerceauditbasedontheoriginalaudittheorypracticeandthedevelopmentofSuning.Thecausesoftherisksandthecorrespondingcountermeasures.Themaincontentofthispaperisdividedintofiveparts.Firstofall,thearticleintroducestheresearchbackground,purposeandsignificanceofthetopic,summarizestherelevantliteratureathomeandabroadandsummarizestheresearchideasandframeworkofthispaper.Secondly,thepaperexpoundsthecontentandcharacteristicsofe-commercetheory,auditriskmodelande-commerceenterpriseauditwork.Thirdly,thispapercombinesSuningO2ObusinessmodeltoexplainthedevelopmentstatusofSuningfromfouraspects:businesssystem,developmentstrategy,profitmodelandinternalcontrol,andanalyzesthecompanysmajormisstatementriskandinspectionrisk.Amongthem,theriskanalysisofmajormisstatementmainlyfocusesonfouraspects:businessoperationrisk,inherentrisk,internalcontrolrisk,andnetworksecurityandcreditrisk.Theinspectionriskismainlyreflectedinthedifficultyinobtainingauditevidenceforcross-bordertransactionsandthelackofITauditexperienceofauditors.E-commerceaudittechnologylagsbehindthesethreeaspects.Subsequently,thispapercombinestheabovecasesandnewincomecriteriatoanalyzethecausesofSuningTescoauditriskfromfiveaspects:businessrisk,inherentrisk,internalcontrol,networksecurityandtransactionriskandinspectionrisk.Finally,accordingtothecausesofe-commerceauditrisk,thispaperproposescorrespondingsolutionsfromtheperspectiveofmajormisstatementriskandinspectionrisk.Fromtheperspectiveofpreventingtheriskofmaterialmisstatement,auditorsneedtopayattentiontothebusinessobjectivesoftheenterprise,reasonablyevaluatethesecurityofthee-commerceinformationsystem,evaluatetheeffectivenessofinternalcontrolactivities,andpayattentiontothee-commercecreditriskmechanism;Intermsofperspective,auditorsneedtodeepentheirunderstandingofe-commerceprocesses,improvetheirprofessionalcompetence,enhancetheapplicabilityofauditingsoftware,andcontinuallyoptimizeauditingtechniquesandauditingmethods.Atpresent,therearefewcasestudiesone-commerceauditingintheauditingfield.Thispaperusesauditingtheoryandresearchmethodsofe-commerceenterprisecasestoconductauditresearch,andhopestoprovidesomereferencefore-commerceauditingpractice.KeyWords:e-commerce;e-commerceaudit;auditrisk目錄摘要........................................................................................................................................IIABSTRACT..............................................................................................................................III幅較長,部分內(nèi)容省略,具體全文見文末附件第3章蘇寧易購發(fā)展現(xiàn)在狀況及審計風(fēng)險3.1蘇寧易購簡介1990年，蘇寧電器成立于南京。2018年，蘇寧電器網(wǎng)上商城將全球范圍內(nèi)頂尖資源集聚、融合，并攜手IBM聯(lián)手打造新一代的電子商務(wù)系統(tǒng)。蘇寧易購經(jīng)營范圍包括傳統(tǒng)家電、3C產(chǎn)品、日耗品、百貨等全方位、多品類的綜合商品。2020年，蘇寧電器開場開拓新的業(yè)務(wù)發(fā)展形式，即線上線下協(xié)同發(fā)展的O2O商業(yè)形式，為了進(jìn)一步擴(kuò)寬市場范圍，蘇寧電器在同年收購了母嬰企業(yè)紅孩子公司。2020年，蘇寧電器更名為蘇寧易購，并正式推行O2O形式，進(jìn)一步整合線上平臺與線下店鋪的資源，初步完成智慧零售的發(fā)展戰(zhàn)略目的。2021年蘇寧易購成立跨境電商項目組，以自營+招商的形式開展相關(guān)跨境業(yè)務(wù)，一方面，蘇寧易購?fù)ㄟ^收購紅孩子公司打通母嬰市場，收購日本最大的免稅企業(yè)樂購仕，依靠線上線下銷售渠道進(jìn)一步開拓日本市場；一方面，蘇寧海外購獨(dú)立APP小海獅上線，主要品類除了母嬰外，還集中在化裝品、保健品和電器等多類商品。海外商品從港臺、日韓及歐美等地直郵中國，其他商品則是由國內(nèi)蘇寧保稅倉庫備貨，通過蘇寧物流直接配送。2021年底，蘇寧易購線下連鎖門店已遍布全球，據(jù)統(tǒng)計，蘇寧易購線下互聯(lián)網(wǎng)門店和網(wǎng)點(diǎn)接近四千家，在國內(nèi)零售業(yè)保持領(lǐng)先。蘇寧易購線下網(wǎng)絡(luò)包括蘇寧易購廣場、蘇寧云店、蘇鮮生、蘇寧紅孩子、蘇寧極物、蘇寧汽車超市、蘇寧易購直營店、蘇寧小店等門店。2021年初，基于供應(yīng)側(cè)構(gòu)造改革的推進(jìn)以及蘇寧智慧零售形式不斷完善，蘇寧正式更名為蘇寧易購集團(tuán)股份有限公司。與此同時，蘇寧易購物流業(yè)務(wù)也在快速發(fā)展中。蘇寧致力于不斷完善倉儲、配送等供給鏈全流程服務(wù)的物流業(yè)務(wù)，將商品倉儲服務(wù)與智慧物流有機(jī)結(jié)合，打造零售業(yè)效率較高的倉儲、物流平臺。截止2021年，蘇寧易購已擁有高標(biāo)準(zhǔn)的自建倉庫群。蘇寧收購天天快遞后，已經(jīng)擁有倉儲物流配套設(shè)備總面積745萬平方米，蘇寧物流配送可至近3000個縣區(qū)。蘇寧易購專注從效率、體驗、管控、創(chuàng)新四大維度提升客戶服務(wù)力，協(xié)助客戶聚焦核心競爭力，進(jìn)行更快速的轉(zhuǎn)型升級。3.2蘇寧易購電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)在狀況3.2.1蘇寧易購業(yè)務(wù)體系蘇寧易購的組織構(gòu)造包括三大經(jīng)營事業(yè)群、28個事業(yè)部及60個營銷大區(qū)。蘇寧易購為加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃的前瞻性及業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)性，在總部設(shè)立了市場營銷、服務(wù)物流、連鎖開發(fā)、財務(wù)分享及行政五大部門。除此之外，蘇寧易購為規(guī)范產(chǎn)品管理，內(nèi)容管理和服務(wù)管理等經(jīng)營層面的管理內(nèi)容，在總部設(shè)立了連鎖平臺經(jīng)營、電商經(jīng)營及商品經(jīng)營三大總部。蘇寧易購的組織架構(gòu)構(gòu)成了平臺分享+垂直協(xié)同的管理形式，這一形式推動了線上線下全品類，多層次零售的高度融合，加強(qiáng)了蘇寧易購整體的組織性，能夠最大限度調(diào)動各部門協(xié)調(diào)性。自2020年以來，蘇寧易購?fù)苿又腔哿闶鄣膽?zhàn)略規(guī)劃建設(shè)，提出了一體、兩翼、三云、四端的戰(zhàn)略調(diào)整。為進(jìn)一步加強(qiáng)線上線下渠道融合，蘇寧易購取消商品總部，成立新的運(yùn)營總部，將原先的線下連鎖平臺和線上電子商務(wù)平臺合并，主要負(fù)責(zé)運(yùn)營蘇寧易購的四大出貨終端。運(yùn)營總部負(fù)責(zé)平臺經(jīng)營的相關(guān)事宜，制定平臺制度與流程，商品事業(yè)部負(fù)責(zé)入駐商戶，兩部門合作發(fā)展，構(gòu)成了職能清楚明晰的合作形式。3.2.2蘇寧易購發(fā)展戰(zhàn)略O(shè)2O形式下，蘇寧易購的基本運(yùn)營架構(gòu)是一體兩翼三云四端。在該運(yùn)營架構(gòu)下，蘇寧易購重新整合線上線下資源，將電商平臺與線下門店嚴(yán)密結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)客戶服務(wù)滿意度，優(yōu)化服務(wù)體系。蘇寧易購?fù)ㄟ^一體兩翼三云四端的基本運(yùn)營架構(gòu)，初步建成了完好的智慧零售體系。一體，它代表著不管蘇寧易購的營銷業(yè)態(tài)怎樣改變，經(jīng)營理念都以顧客至上為主。靈敏運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、云計算等新型工具，創(chuàng)新商品經(jīng)營形式，為實(shí)現(xiàn)智慧零售這一戰(zhàn)略目的而服務(wù)；兩翼，蘇寧易購致力于打造線上線下兩大開放性平臺。線上商務(wù)平臺對外開放企業(yè)前后臺資源，加強(qiáng)供給鏈管理。線下平臺通過蘇寧直營店及蘇寧小店，在當(dāng)?shù)厥袌龃蛟煲徽臼椒?wù)零售門店，集體驗、服務(wù)、銷售于一體，提升顧客消費(fèi)舒適感；三云，它代表著將零售業(yè)核心資源商品、信息和資金，面相全社會開放，構(gòu)成資源云化。物流云、數(shù)據(jù)云和金融云的開放將進(jìn)一步為消費(fèi)者提供增值服務(wù)。蘇寧易購以為，在資源云化的驅(qū)動下，零售資源將最大限度的分享和對接，以到達(dá)供應(yīng)需求，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的盈利點(diǎn)。蘇寧易購當(dāng)前利用近五百萬平方米的倉儲資源將消費(fèi)信貸，供給鏈融資等金融服務(wù)范圍擴(kuò)大；四端，它代表著將線上線下兩大開放性平臺深度融合至POS端、PC端、移動端和TV端，將互聯(lián)網(wǎng)門店打通至千家萬戶，利用開放資源進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化?？傮w來看，蘇寧易購戰(zhàn)略規(guī)劃是充分發(fā)揮以往積累的線下門店資源優(yōu)勢，借助計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和云計算等新型工具，實(shí)現(xiàn)資源云化，提高物流、資金流和信息流的資源利用率。蘇寧易購在不脫離零售業(yè)本質(zhì)的前提下，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維形式運(yùn)營線上線下平臺，加強(qiáng)資源分享，構(gòu)成其新零售的核心競爭力。3.2.3蘇寧易購盈利形式如以下圖，蘇寧易購主營業(yè)務(wù)還是那樣是家電零售。最近幾年，蘇寧加速擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，3C產(chǎn)品、母嬰產(chǎn)品、日用百貨也成為其營收主力。除此之外，蘇寧易購其他增值業(yè)務(wù)主要包括物流收入、網(wǎng)絡(luò)平臺收入、金融增值服務(wù)收入等。零售業(yè)務(wù)收入基于蘇寧易購O2O商業(yè)形式，其零售業(yè)務(wù)收入主要分為線下實(shí)體銷售收入和線上電商零售收入。蘇寧易購自開場一體兩翼三云四端的運(yùn)營形式后，開場增加電子商務(wù)平臺的門店運(yùn)營，關(guān)閉了很多線下直營店。初期階段，即2020年-2021年線下銷售還是那樣是蘇寧易購營業(yè)收入的主要來源和蘇寧易購穩(wěn)定的現(xiàn)金流入。但是從2021年開場，線上運(yùn)營開場規(guī)范化，線上平臺收入初次超過線下連鎖收入。進(jìn)一步分析，2020年-2021年蘇寧易購線下收入整體來看較為穩(wěn)定，是企業(yè)營業(yè)收入的重點(diǎn)，這主要源于該企業(yè)積累20余年的資源和口碑。盡管蘇寧易購?fù)貙捔松唐贩N類，但是市場擴(kuò)張效果甚微，可見穩(wěn)定的客源背后是線下市場難以進(jìn)一步擴(kuò)大的窘境。2021年，在設(shè)立O2O形式的三年后，蘇寧易購迎來了線上平臺的春天。近五年，蘇寧易購的線上銷售收入一直不斷創(chuàng)新高，尤其是2021年和2021年增幅更是到達(dá)了130%，2021年線上銷售61.8%。這得益于蘇寧易購自2021年開場不斷拓寬線上銷售市場，在全國范圍內(nèi)成立蘇寧云店和蘇寧小店。蘇寧依靠互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)打造全新的互聯(lián)網(wǎng)門店，顧客可通過蘇寧小店APP直接下單取貨。蘇寧小店成為線上線下的流量入口，打通POS端、PC端、移動端和TV端銷售渠道，進(jìn)一步為消費(fèi)者提供全產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)降南M(fèi)服務(wù)。其次，蘇寧易購運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)根據(jù)顧客的消費(fèi)偏好精準(zhǔn)搜索方式，提高線上用戶的消費(fèi)使用感。不斷發(fā)展移動端，通過下載、激活等方式刺激線上用戶消費(fèi)。因而，平臺的進(jìn)一步完善為蘇寧易購帶來大量的流量和線上收入。網(wǎng)絡(luò)平臺收入2020年6月蘇寧易購開放平臺正式上線，蘇寧易購基于加強(qiáng)供給鏈管理和自營服務(wù)的考慮，更注重提供第三方物流服務(wù)、快遞服務(wù)和大數(shù)據(jù)運(yùn)營服務(wù)和廣告服務(wù)等。相對于傳統(tǒng)電商的平臺收入，傭金、年費(fèi)和技術(shù)服務(wù)費(fèi)，并非蘇寧的核心競爭力。2021年蘇寧易購加快推動一云兩翼三云四端運(yùn)作形式后，網(wǎng)絡(luò)平臺收入同比增長745.4%，經(jīng)營效益飛速增長。2021年蘇寧易購網(wǎng)絡(luò)平臺收入下降33.45%，主要源于上年公司確認(rèn)了部分較多自建配套物業(yè)的銷售收入，以及剝離PPTV的影響，使得公司其他產(chǎn)品收入較去年同期有所下降。2021年至今，蘇寧易購的網(wǎng)絡(luò)平臺收入和入駐商戶都在穩(wěn)步增長。盡管蘇寧易購的營收主力是零售業(yè)務(wù)收入，但是正由于網(wǎng)絡(luò)平臺的成功搭建，為蘇寧易購線上平臺引進(jìn)流量，帶來大批的商戶和消費(fèi)者，進(jìn)一步擴(kuò)大蘇寧電商平臺的行業(yè)影響力。網(wǎng)絡(luò)平臺所提供的數(shù)據(jù)與運(yùn)營服務(wù)，不僅提高了顧客消費(fèi)滿意度，同時也吸引更大的供給商駐扎蘇寧電商平臺，這也為蘇寧易購樹立良好的零售商形象奠定基礎(chǔ)。金融服務(wù)收入蘇寧易購金融業(yè)務(wù)主要分為三個受眾對象：蘇寧易購客戶、網(wǎng)絡(luò)入駐商戶及社會群眾。蘇寧易購為其客戶提供易付寶和任性付等消費(fèi)信貸服務(wù)，同時也提供零錢寶這類的基金銷售；對于商戶而言，蘇寧主要提供第三方物流保險、提供小額貸款和融資擔(dān)保等服務(wù)；針對社會群眾，由蘇寧銀行提供對公理財商品。蘇寧金融還開展眾籌產(chǎn)品，覆蓋科技、文化、娛樂等領(lǐng)域，截止2021年底，蘇寧眾籌已經(jīng)成為行業(yè)領(lǐng)先品牌。2021年，蘇寧易購不斷強(qiáng)化以O(shè)2O融合為特色的金融公司的發(fā)展定位，金融業(yè)務(wù)得到進(jìn)一步發(fā)展。蘇寧支付業(yè)務(wù)積極拓寬外部資源，新增綁卡會員同比增長69%。供給鏈金融聯(lián)絡(luò)蘇寧易購生態(tài)圈，全年業(yè)務(wù)規(guī)模同比增長55%。報告期內(nèi)小額貸款及保理業(yè)務(wù)發(fā)放貸款規(guī)模增加較快，該業(yè)務(wù)為蘇寧易購經(jīng)營現(xiàn)金流量奉獻(xiàn)85.60億元。截至2021年6月末,蘇寧消費(fèi)金融累計發(fā)放消費(fèi)貸款數(shù)量超過1500萬筆,累計投放貸款超過200億,平均單筆貸款1400元。以下為參考文獻(xiàn)[1]AICPA:CodificationofStatementsonAuditingstandards,2003.[2]Newman.ConsiderrationinAuditing[J].AccountingReview,2018(6):634~650.[3]Seddi.OnTradeAndDevelopment:E-commerceAndDevelompentReport[J].2004(5):74~77.[4]Jenkins,JGregoryWhatE-commerceAuditPlannersShoulaRemember:TheTop10GlobaiCSFsforB2BAudit[J].InformaticaSystemsControlJournal,2008(2):67~75.[5]Dr.AhmadAbu-Musa.AuditingE-Bysiness:NewChallengesForExternalAuditors[J].TheJournalofAmericanAcademyofBusiness,2004(41):19~22.[6]Kinney,WilliamR.Auditingriskassessmentandriskmanagementprocesses[J].Researchopportunitiesininternalauditing,2020(6):131~170.[7]SaputraWali.Auditingprocessonelectr