2023年第三季度會計從業(yè)資格考試真題庫

基礎會計財經法規(guī)會計電算化各種考試資料金算盤會計電算化專用版本各行業(yè)會計工作流程各種會計財務模版盡在吉林省會計交流群本群宗旨團結有愛共同學習互助期待您的加入假如一個人的人脈是一粒沙,那么一群人的人脈就是撒哈拉沙漠一個人的力量是薄弱的一群人的力量是強大的一個人的信息是有限的,那么一群人的信息無限的往下看往下看贈送號稱史上最全的會計分錄大全與月末賬務解決程序月末會計的結轉分錄

一、計提職工福利費、職工教育費、工會經費

1、按工資總額１4%提取職工福利費

借：管理費用--福利費5ａ+B+tC6Ｃ&n

貸：應付福利費?2、按工資總額1.5%提取職工教育費

借：管理費用--職工教育費?貸：其他應付款－-職工教育費

3、按工資總額２%提取工會經費-m．？；～!@;Ｙ;z＃O

借：管理費用-－工會經費?貸:其他應付款--工會經費e0v＃J6Ｃ3i%Ｌ＊w

５～／｛2m#I&ｋ

二、提固定資產折舊&m３y,S1G$@3u#|2F?借:管理費用--折舊費2}(＿.["v_＃h$Q-T;|?貸：累計折舊Z'U＊Ｖ;N＃Ｗ

＇I0x6Ｓ&ｆ4~'ｚ

三、攤銷費用５b;？2j／Ｘ*A5I/O*l?借:管理費用(或營業(yè)費用等）(d５_,F2L(＿0j0d?貸：待攤費用(或長期待攤費用)"X*q０e＆Z；ｈ７＠％s

'n/Z1ｐ(Y/k5Ｔ！S?四、計提稅金7Y7S５d9O６B?借：主營業(yè)務稅金及附加＃x6O＃N1P＇?$S8R，R?貸：應交稅金-－營業(yè)稅*F:U'R-a4n３g#＠;F?貸：應交稅金--城建稅4v3Z+J@：p４ｎS?貸：其他應交款--教育費附加

?五、結轉各種收入

1、結轉主營業(yè)務收入?借:主營業(yè)務收入?貸：本年利潤*Ｌ!｛+Ｎ6F.N９o１ｃ6u６g%\?2、結轉其他業(yè)務收入?借：其他業(yè)務收入＆A7B,m'O4ｌ+～o1^

貸:本年利潤?3、結轉營業(yè)外收入

借：營業(yè)外收入L;N3ｈ)A1Q％l！Z（Ｓ０f.ｗ（~#t

貸：本年利潤

+O2c,ｗ$Ｏ7ｄ1Ｏ"ｈ4p?六、結轉成本、支出、稅金7{－AN，l，i＄u３［5G

1、結轉成本?借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

2、結轉其他業(yè)務支出;W/j'x(Ｂ-D0o$ｋ＋ｐj?借:本年利潤字串7;C:w#F*z'|0\

)_&ｍ"ｘ:Ｖ$Ｓ#e6p

貸:其他業(yè)務支出

3、結轉營業(yè)外支出9f２t＋m$P＄ａ

借:本年利潤

貸:營業(yè)外支出;^)P,Ｆ/V4f"r3C＆O／ｏ＋Ｒ%h?4、結轉稅金5x'Q!d2Ｖ&p2~5`9ｈ?借:本年利潤,I3Ｒ+Ｏ７R-B４}:J

貸:主營業(yè)務稅金及附加

3g#oj)^;＼＋D／［８pV,\?七、結轉各項費用"y４O:K"lq$n-t+C?1、結轉管理費用?借:本年利潤?貸:管理費用2K－J3y＄Ｏ（Ｉ"kＣ?2、結轉財務費用2b+_)yＫ?。?ｐ2n:｝

借:本年利潤'_;I)ｒ5ｑ+ｇ＃M'Q9J?貸：財務費用0I+~#Ｂ0O-｝+B，K+a

3、結轉營業(yè)費用3p8^.d＊Q％T+ｂ5Z?借:本年利潤`3Y-L－h(huán)8f/r1_'ｌ*^?貸：營業(yè)費用6?'?2A$h9[.i%Ｈ

：ＨX7D7｛+I"Ｑ1w８Ｄ％a"F"i６V

八、季度計提所得稅３K)P;S，[/I2x?1、提取時3Ｉ;x(F＇W#p%ｕ5ｊ"Ｏ＊K

借:所得稅?貸:應交稅金--所得稅7ｐ5ｎ(g#ａ$T

２、結轉所得稅，G９i+ｍ2f６A６_8J*}+j+T5K

借:本年利潤?貸：所得稅?3、上繳所得稅

借：應交稅金--所得稅?管理費用、營業(yè)費用、財務費用、明細科目設立及會計分錄(一)管理費用、營業(yè)費用、財務費用、明細科目設立(一)費用明細科目設立原則：?1、根據(jù)公司性質、工作需要、領導規(guī)定等設立;?２、經常發(fā)生的、金額較大的、公司或領導需要了解每年某項費用數(shù)據(jù)支出情況的、所得稅扣除法規(guī)有規(guī)定扣除比例標準的等等，一般規(guī)定單獨設立；?3、中小型公司或采用手工賬的不宜設立太多明細科目；?4、根據(jù)實際需求可將性質相近的合并設立明細科目；?5、同一公司屬下有多套獨立或非獨核算賬的,應盡量統(tǒng)一口徑設立。

６、無法分清歸哪一類就放入“其他”啦費用明細科目設立

管理費用

>>1．管理費用—工資—基本工資

—加班費?

—臨時工工資?說明:本二級科目包含三個三級科目,其中“工資”是二級科目，在這個二級

科目之下又設有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這?

里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之

外的所有工資。

>＞2．管理費用—職工福利費—福利費?

—醫(yī)療補貼?說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”涉及管理部員工工作餐,醫(yī)

療用品，公司組織職工體檢費,工傷醫(yī)療費,注射疫苗費,醫(yī)療室藥品費,

工作人員租房費，液化氣,餐廳用廚具,司機保安餐費補貼及夜班補貼,廚

師工資，職工慰問金，體育用品等。此外，它還涉及每月公司按一定比例計職工福利基金,“醫(yī)療補貼”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。?>>3.管理費用—折舊費?說明:本二級科目是指管理部使用的固定資產每月所計提的折舊。?>＞4.管理費用—修理費?說明:本二級科目包含電腦,空調，打印機，復印機，傳真機等的修

理安裝費,硬件升級費,辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用?

品移動和安裝費等。?＞>5.管理費用—中介費/代理費?說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。

>>6.管理費用—辦公費—書報費

—印刷費?

—平常辦公用品費

—消耗用品費

—年檢／審計費?

—其他?說明:本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，

訂報刊雜志的費用,“印刷費／復印費”指印名片、勞動協(xié)議、公司內?部報紙等，“平常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用

品及為新員工購買的小件辦公品,以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”重要指人事總務部購咖

啡，茶葉，紙杯,純凈水,礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液,消毒液，?手紙等,“年檢/審計費”指公司參與工商聯(lián)合年費，公司變更費，公司驗

資審計費等?！捌渌鄙婕柏攧詹抠彴l(fā)票費，財務報表,財務帳本和封皮,

以及復印費等。

>＞７.管理費用—物料消耗?說明：本二級科目涉及購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,以及插座等維修零件,其他扣除“辦公費—平常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。?＞>8．管理費用—低值易耗品攤銷

說明:本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結轉費用。?>＞9.管理費用—無形資產攤銷?說明:本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產分期攤銷,結轉費用。

＞＞1０.管理費用—開辦費攤銷

說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費的攤銷。?>>11.管理費用—租賃費?說明：本二級科目涉及食堂房租,會議室租賃費，職工宿舍房租,其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費用。

＞＞１２.管理費用—運送費

說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運送公司的運費。其他的如ＥMＳ費應計入“郵電費”。

>>13.管理費用—郵電費—快遞費

—上網費

說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”重要指管理部門平常發(fā)快件的費用（例如EMS),”上網費“指Ｉｎterneｔ使用費,LGE－ＮET使用費。?>>1４.管理費用—電話費—固定電話費

—手機費?說明：本二級科目含兩個三級科目,其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費,“手機費”指管理部門移動電話使用費。?＞>15.管理費用—壞賬準備

說明：本二級科目指公司財務部門依據(jù)財務制度規(guī)定對“應收賬款”是否壞賬所計提的一種準備金。?>>16．管理費用—存貨跌價準備

說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產品價格漲跌對存貨所計提的

跌價準備。

>>17．管理費用—研究開發(fā)費—工資?

—加班費?

—辦公費?

—教育培訓費?

—修理費?

—招待費?

—活動經費?

—市內交通費?

—差旅費?

—其他

說明：本二級科目設立的目的是對研究所發(fā)生費用的記錄,下面對這些科目作一個說明：

“工資”含研究所中外職工的平常工資，年終雙薪等；

“加班費”即研究所職工的加班費；?

“辦公費”指研究所發(fā)生的郵寄費,復印費，傳真費,沖擴費，購書費及其他雜費；

“教育培訓費”是研究所職工教育培訓所發(fā)生的費用；?

“修理費”指研究所發(fā)生的修理電腦費，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費用。?

“招待費”即研究所招待客戶的餐費；

“活動經費”是研究所組織活動所發(fā)生的費用；

“市內交通費”是研究所職工市內辦公所發(fā)生的費用；

差旅費指研究所職工國內外出差所發(fā)生的長途機、車、船票費和出差補貼;

“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項外的費用。?＞>18.管理費用—技術轉讓費?說明:本二級科目是財務部根據(jù)公司與其他公司轉讓技術協(xié)議所計提的一種費用。?>>19．管理費用—技術研究開發(fā)費?說明:本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產品研究開發(fā)計提的經費。?>>２0.管理費用—技術提成?說明：本二級科目用于公司與其他公司技術合作所發(fā)生的按一定比例計提的基金。?>>21．管理費用—待業(yè)保險費?說明:本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。

>>22．管理費用—勞動保險費

說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種,涉及退休人員工資。

>＞23.管理費用—工會經費

說明:本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。

>>２4．管理費用—住房公積金

說明:本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

>>2５.管理費用—會議費

說明：本二級科目指公司加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。

>＞2６．管理費用—職工教育經費?說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。

>＞27.管理費用—勞動保護費?說明:本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。

>＞2８.管理費用—董事會費—活動經費

—會議費?

—差旅費?說明：本二級科目涉及三個三級科目,“活動經費”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用（重要指董事長、總經理、常務副總),如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發(fā)生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補貼等。?>>２9.管理費用—培訓費—講師費?

—資料費

—餐費?

—其他

說明：本二級科目涉及四個三級科目,其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓材料的費用,“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費,購食品費用，“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。?>>30．管理費用—征詢費

說明:本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務征詢費及其他信息征詢費用。?>>31.管理費用—差旅費—國內

—國外?

—培訓差旅費

—市內交通費

說明:本二級科目含五個三級科目，“國內”指管理部職工國內出差發(fā)生的費用，“國外”指管理部職工國外出差發(fā)生的費用，“培訓差旅費”指管理部員工培訓期間發(fā)生的住宿費等，“市內交通費”指管理部門市內辦公發(fā)生的交通費，培訓期間發(fā)生的市內交通費等。

>>32．管理費用—稅金—印花稅?

—車船使用稅

—房產稅

—土地使用稅?說明：本二級科目包含四個三級科目,“印花稅”指公司財務帳本所交的印花稅和公司銷售協(xié)議、國外進口協(xié)議所交的印花稅,“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。

>＞３3.管理費用—水電費

說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。

>＞34.管理費用—保險費

說明:本二級科目包含公司為手機運送所投的保險費以及車輛保險費等。?>>35.管理費用—招待費—招待費

—活動經費?說明:本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經費”指公司管理部職工內部會餐發(fā)生的費用。?>>３6.管理費用—車輛費—油費?

—養(yǎng)路費?

—租車費

—修理費

—車輛維護用品費

—車輛租金?

—其他

說明:本二級科目涉及七個三級科目?！坝唾M”指管理部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指管理部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費,“修理費”指管理部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部為車輛購買的平常維修用品及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。?>>３7.管理費用—其他—簽證費?

—展位／攤位費?

—清潔費?

—保安費

—其他

說明:本二級科目涉及五個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費,國外工作人員專家證延期費等,“展位/攤位費”指公司人事招聘費或管理部搞宣傳的展位費，如參與廣交會、高交會、ＡPEC會等,“清潔費”指公司雇傭保潔員費用,“保安費”指公司雇傭保安的工資費用,“其他”包含人事部在網上招聘廣告費以及“管理費用”其他二級科目所未涉及的費用。

?營業(yè)費用

>>１.營業(yè)費用—工資—基本工資

—加班費?說明:本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指公司營業(yè)部正式職工應的工資扣除“加班費”后的所有工資。“加班費”指營業(yè)部職工加班所的工資。

＞>2.營業(yè)費用—職工福利費—福利費

—醫(yī)療補貼

說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”指營業(yè)部職工體檢費，誤餐補貼,租房補貼，節(jié)日禮金，保潔員工資，醫(yī)療費，冬季取暖費，購液化氣等,“醫(yī)療補貼”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。。?>>3．營業(yè)費用—職工教育經費

說明:本二級科目指公司營業(yè)部按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。

>>4．營業(yè)費用—待業(yè)保險費?說明：本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的社會保險的一種。

>＞5.營業(yè)費用—勞動保險費

說明:本二級科目闡述的是公司和營業(yè)部個人依據(jù)一定工資比例交納的社會保險的一種。?＞>６.營業(yè)費用—工會經費?說明:本二級科目指的是公司和營業(yè)部個人按一定工資比例交納的工會費。?>>7.營業(yè)費用—住房公積金?說明:本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。?>>8.營業(yè)費用—勞動保護費

說明:本二級科目指營業(yè)部職工購買勞保用品所發(fā)生的費用。?>>9.營業(yè)費用—辦公費—書報費?

—印刷費?

—平常辦公用品費

—消耗用品費

—其他

說明:本二級科目包含五個三級科目,其中“書報費”指營業(yè)部門購書，訂報刊雜志的費用,“印刷費/復印費”指營業(yè)部印名片、勞動協(xié)議、公司內部報紙等,“平常辦公用品”指營業(yè)部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等,“消耗用品費”僅限各營業(yè)部購咖啡,茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾等的費用,“其他”包含營業(yè)部分支機構登記注冊費,刻章費,復印費等。?＞>１0.營業(yè)費用—物料消耗?說明:本二級科目涉及營業(yè)部購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,及維修零件,其他扣除“辦公費—平常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。

>>1１.營業(yè)費用—運送費

說明：本二級科目重要指營業(yè)部發(fā)生的運送費。?>>1２．營業(yè)費用—裝卸費?說明:本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的裝卸貨品等的費用。

>＞１３.營業(yè)費用—包裝費

說明:本二級科目指營業(yè)部門在手機銷售過程中發(fā)生的對產品包裝的費用。?＞＞14.營業(yè)費用—廣告費

說明:本二級科目指營業(yè)部對產品宣傳所產生的廣告費用。?>>15.營業(yè)費用—租賃費

說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的租房、租辦公室費用,以及辦公地的物業(yè)管理費等。?>>16.營業(yè)費用—水電費?說明：本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的用水,用電的費用。?>＞17.營業(yè)費用—郵電費—快遞費

—上網費

說明:本二級科目包含兩個三級科目，“快遞費”指其中“快遞費”重要指管理部門平常發(fā)快件的費用（例如EＭS),“上網費”指Inｔｅｒnet使用費,LGE-NET使用費。

>>1８.營業(yè)費用—電話費—固定電話費?

—手機費?說明：本二級科目含兩個三級科目,其中“固定電話費”指營業(yè)部門辦公室有線電話使用費,“手機費”指手機部門移動電話使用費。?＞>1９.營業(yè)費用—差旅費—國內

—國外?

—市內交通費?

—培訓差旅費?說明：本二級科目包含四個三級科目,“國內”指營業(yè)部職工國內出差發(fā)生的費用，“國外”指營業(yè)部職工國外出差發(fā)生的費用，“市內交通費”指營業(yè)部

職工市內辦公發(fā)生的交通費“培訓差旅費”指營業(yè)部職工培訓期間發(fā)生的住宿費，交通費等。?>>20．營業(yè)費用—低值易耗品攤銷

說明:本二級科目是指月底時將用于營業(yè)部的“低值易耗品”結轉費用。

>>2１．營業(yè)費用—車輛費—油費?

—養(yǎng)路費

—租車費?

—修理費

—車輛維護用品費

—車輛租金

—其他?說明:本二級科目涉及七個三級科目,“油費”指營業(yè)部車輛使用汽油、機油的費用,“養(yǎng)路費”指營業(yè)部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費,“修理費”指營業(yè)部車輛的修理維護費,“車輛維護用品費”指營業(yè)部為車輛購買的平常維修用品及輪胎等,“車輛租金”指公司租用車輛的費用,“其他”指營業(yè)部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。

>>22.營業(yè)費用—招待費—招待費

—活動經費?說明：本二級科目包含兩個三級科目,“招待費”指公司營業(yè)部對外招待客戶發(fā)生的餐費，“活動經費”指公司營業(yè)部職工內部會餐發(fā)生的費用。?>>23．營業(yè)費用—通關費—通關費?

—商檢費

說明:本二級科目包含兩個三級科目,“通關費”指營業(yè)部進出口貨品時發(fā)生的通關費用?！吧虣z費”指營業(yè)部進出口貨品時發(fā)生的商檢費。

>>２4.營業(yè)費用—售后服務—運送費?

—修理費?

—材料費

—其他?說明：本二級科目包含四個三級科目，“運送費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的運送費，“修理費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的維修費,“材料費”指營業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的材料費?！捌渌敝笭I業(yè)部售后服務過程中發(fā)生的不包含在其他三級科目中的售后服務費。?>>２5.營業(yè)費用—樣品費

說明:本二級科目指營業(yè)部展示過程中使用樣品的費用。

>>2６.營業(yè)費用—勞務費?說明:本二級科目重要指營業(yè)部發(fā)生的資料翻譯費等勞務費。

>>27.營業(yè)費用—市場基金?說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金,重要為代理商發(fā)生的費用所計提的基金。

＞＞2８．營業(yè)費用—維修基金?說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金,重要為產品售后服務產生的維修費用所計提的基金。?>>２９.營業(yè)費用—銷售風險基金?說明：本二級科目指公司按一定比例計提的一種基金,重要為產品銷售過程中發(fā)生的產品跌價所產生的風險而計提的基金。

>＞３0.營業(yè)費用—修理費

說明:本二級科目包含電腦,空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費,硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他營業(yè)部部辦公用品移動和安裝費等,但不涉及公司生產的產品的修理費。

＞>31.營業(yè)費用—業(yè)務宣傳費—促銷費—促銷員工資

—促銷費—促銷贈品費?

—宣傳品費?

—其他?說明:本二級科目包含三個三級科目，其中“促銷費”又涉及兩個四級科目,“促銷員工資”指促銷員的工資等費用,“促銷贈品費”指促銷活動中發(fā)放贈品的費用;三級科目“宣傳品費”指業(yè)務宣傳品的制作費用以及購買宣傳品的費用“其他‘指業(yè)務宣傳活動中發(fā)生的其他費用。

>＞３2.營業(yè)費用—會議費—會議費?

—餐費

說明:本二級科目包含兩個三級科目,其中三級科目“會議費”指營業(yè)部發(fā)生的參與同行業(yè)的聯(lián)席會議費等,“餐費”指營業(yè)部會議期間的餐飲費。

＞＞33.營業(yè)費用—培訓費—講師費?

—資料費

—餐費?

—其他?說明：本二級科目涉及四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發(fā)生的餐費,購食品費用，“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。?>>34.營業(yè)費用—中介費／代理費

說明:本二級科目包含營業(yè)部發(fā)生的人事檔案代理費,招聘中介費。?>>35．營業(yè)費用—征詢費?說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務征詢費及其他信息征詢費用。?>＞36．營業(yè)費用—保險費?說明:本二級科目指營業(yè)部發(fā)生的車輛保險費等。?>>3７.營業(yè)費用—折舊費?說明:本二級科目是指營業(yè)部使用的固定資產每月所計提的折舊。

>>38.營業(yè)費用—其他—簽證費?

—清潔費?

—其他?說明:本二級科目包含三個三級科目,“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費,國外工作人員專家證延期費等,“清潔費”指營業(yè)部雇傭保潔員費用，“其他”指營業(yè)部“營業(yè)費用”其他二級科目所未涉及的費用。?財務費用：?＞>1.財務費用—銀行手續(xù)費

說明:從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費。

＞＞２.財務費用—利息支出?說明：各項借款利息支出。?>>3．財務費用—利息收入?說明:各項存款利息收入?>＞4.財務費用—匯兌損益?說明：外匯兌換?＞>5.財務費用—銷貨折扣?說明:鈔票折扣銷售費用(營業(yè)費用）明細科目說明1、職工工資：指銷售部門受雇人員所有工資。涉及工資、加班費、獎金、津貼等。2、職工福利費:指支付員工的保健、生活、住房、交通等各項補貼和非貨幣性福利,涉及外地就醫(yī)、冬季取暖費、防暑降溫費、困難職工補貼救濟、職工食堂經費補貼以及喪葬補貼、撫恤費、安家費、探親路費。(工作服)。(工資14%部分可以所得稅前扣除）3、職工教育經費:指實際支付的銷售部門員工各項職業(yè)技能培訓和繼續(xù)教育培訓費用,涉及培訓外出期間的差旅等各項費用。(工資2.5％部分可以所得稅前扣除）4、工會經費：指按銷售部門職工工資總額(扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2％計提并撥交給工會使用的經費。(工資2％部分可以所得稅前扣除）5、社會保險:（可以稅前扣除）1）待業(yè)保險費:指銷售部門職工個人按一定工資比例交納的一種統(tǒng)籌待業(yè)保險費用。2）養(yǎng)老保險費:指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌養(yǎng)老基金。3）住房公積金：指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌住房基金。4）醫(yī)療保險費:指銷售部門個人按一定工資比例交納的統(tǒng)籌疾病住院賠付保險金。5)勞動保險費:指銷售部門個人依據(jù)一定工資比例交納的統(tǒng)籌意外傷害賠付保險金,涉及工傷保險、生育保險)。6、折舊費:是指在銷售部門固定資產使用壽命內,按照擬定的會計方法對資產進應的價值分攤。7、修理費：指本部門發(fā)生的除車輛之外的“固定資產”修理維護費。8、物料消耗:指銷售部門領用的不納入“低值易耗品”核算，且除“辦公費”核算范圍外的其他領用或購買的物料消花費用。如：購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品,及為維修“低值易耗品”而發(fā)生的費用。9、低值易耗品攤銷:是指本部門不作為“固定資產”核算的各種用品物品，如工具、工裝、管理用品、包裝容器以及流通公司餐具用品、玻璃器皿、紡織用品等在使用中的花費(“低值易耗品”應按管理規(guī)定，分類設立數(shù)量金額式明細賬)。10、辦公費：指銷售部門發(fā)生的“文具用品費”、“書報資料費”、“外聯(lián)宣傳費”等，其中,“外聯(lián)宣傳費”指對外宣傳所花費的紙質、電子等宣傳產品或公司資料費用和附帶宣傳標記或內容的小禮品費用。1１、差旅費:指銷售部門職工因工作外出期間發(fā)生的住宿費，交通費等,涉及:交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關的費用。12、業(yè)務招待費（交際應酬費）:指銷售部門發(fā)生的與銷售活動有關的業(yè)務招待費支出，具體涉及：餐飲費、禮品費、其他相關的費用。（發(fā)生額的60%且不超過收入—主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的5‰部分可以公司所得稅前扣除）13、通信費：核算銷售部門的辦公“電話費”和按規(guī)定可報銷的銷售人員“手機費”。14、車輛費:指營業(yè)部門使用車輛所發(fā)生的一切費用，涉及:汽油費、過橋過路費、修理裝飾費、車隊用車費、其他相關的開支。其中“車隊用車費”指集團內部或公司內部統(tǒng)一車輛核算而分攤的應由本部門承擔的用車費用。１5、能源費：涉及本部門應分攤或支付的水費、電費、蒸汽費、天然氣費等。16、運送費：指為銷售貨品而發(fā)生的產品運送費用。17、保險費:指為直接銷售貨品而發(fā)生的產品保險費用。18、租賃費：是指銷售或營業(yè)部門租賃其他單位或個人的不動產而支付的資產租賃費用。19、裝卸費：是指銷售部門為銷售產品而直接發(fā)生的裝卸搬運貨品的費用。20、包裝費：是指為銷售產品而直接發(fā)生的包裝貨品的費用。21、通關費用：是指銷售產品通過海關監(jiān)管，通過申報、查驗、放行、結關的手續(xù)產生的費用,涉及：通關費、商檢費、其他通關費用。22、宣傳展覽費：是指銷售部門為開展促銷或宣傳產品等舉辦展覽、展銷會所支出的各項具有公共性質的費用，涉及：資料費、禮品費、及其他相關的開支。23、倉儲費:為儲存或持有銷售貨品而支付的臨時儲存費用。由于租賃倉庫而發(fā)生的費用,在“租賃費”子目核算。24、調試費：指為銷售公司產品而發(fā)生的直接調試費用。25、廣告費:是指為宣傳公司產品或品牌,而通過各種媒體所支付的費用。具體涉及：電視廣告費、平面廣告費、其他類型廣告的費用。其中“平面廣告費”涉及霓虹燈、戶外燈箱、紙質報紙雜志廣告費。26、業(yè)務提成/傭金（銷售服務費）:是指直接按銷售額或生效協(xié)議額的一定比例支付給銷售人員的業(yè)務包干酬金或支付銷售人員的業(yè)務費用。27、投標費:指應招標人的邀請或積極申請,按照招標的規(guī)定和條件,在規(guī)定的時間內向招標人報價所發(fā)生的直接費用。涉及資料印刷包裝和郵寄等費用，職工由于投標而發(fā)生的差旅、招待等費用不在其列。28、售后服務費：是指產品售出后,為履行協(xié)議約定的明確的售后條款內容應發(fā)生的一切費用。如由于產品特性,個案產品或個案協(xié)議發(fā)生的售后維修或補償?shù)荣M用不在其列，而在“質量成本”賬戶中歸集核算。２9、其他經營費用：指的是公司發(fā)生的除上述二級科目之外的與銷售業(yè)務有關的費用。管理費用的明細科目說明1、工資,涉及受雇人員的工資、獎金和補貼;２、福利費，按照工資總額的14%部分可以公司所得稅稅前扣除;３、工會經費，按照工資總額的2%部分可以稅前扣除;4、教育經費,按照工資總額的2.5％部分可以稅前扣除；5、社會保險費：涉及社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險、事業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險；（可以扣除)6、住房公積金；(可以扣除)７、公司平常運營費用涉及:1)固定資產折舊；2）辦公費；3)通訊費；４）差旅費;5)交通費;6）汽車使用費；7）低值易耗品攤銷；8)資料費;９)維修費；1０)水費；11）電費;1２)物業(yè)管理費；13)財產保險費;14)租賃費；1５)勞動保護費；16)排污費;17)綠化費；18)會議費等。８、公司直接管理之外的費用,涉及:1)董事會費〔是指公司最高權力機構（如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，涉及差旅費、會議費等〕。;2)征詢費〔是指公司向有關征詢機構進行科學技術、經營管理征詢時支付的費用,涉及聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。〕;３)審計費〔是指公司聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用?！常唬?訴訟費〔是指公司因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用?！常?)稅金〔是指公司按照規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等〕。9、業(yè)務招待費,這項費用是為了購銷活動而支付的業(yè)務應酬費。稅法允許列支的業(yè)務招待限額為:發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入—主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入的５‰部分可以公司所得稅前扣除)10、資產攤銷及損失,重要涉及無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷和壞賬損失等。１１、其他費用,是指上述費用之外應列入管理費用的費用。其他費用應在管理費用總額的5％以內,一般是金額較小且不經常發(fā)生的管理費用。對于業(yè)務招待費、差旅費、會議費、董事會費這幾項內容,公司應能證明其發(fā)生是與公司經營活動有關的合理的支出。這就規(guī)定我們在平時記錄這些費用時，不能只以發(fā)票作為記賬依據(jù)。例如，差旅費還應記錄出差人的姓名、地點、時間任務等內容;會議費還要記錄會議時間、地點、出席人員、內容、費用標準等內容；業(yè)務招待費要寫明何時何地何人以及何種招待方式等。生產成本、制造費用明細科目說明生產成本、制造費用明細科目核算內容1、生產成本科目核算的內容生產成本-基本生產成本-直接材料:指產品生產過程中，形成產品的各種原材料；本科目中的材料,重要指直接發(fā)放到產品上的各種材料。生產成本-基本生產成本-直接人工：指直接參與產品生產的員工的工資、績效工資、各種補貼及津貼。生產成本－基本生產成本－直接福利費:指的是按參與產品生產員工的福利費。生產成本-基本生產成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉入的成本。２、制造費用明細科目核算的內容制造費用-辦公費：指的是生產車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用－差旅費：指的是車間職工因公出差而發(fā)生的差旅費用。制造費用－運送費:指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。制造費用－修理費：指的是修理生產使用固定資產的費用，涉及大修理和經常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。制造費用-工資：指的是生產車間管理人員的工資和績效工資。制造費用-福利費：指的是按生產車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。制造費用-會議費：指的是生產車間管理人員參與會議的費用。制造費用－勞保費:指的是生產車間發(fā)生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及涉及不構成固定資產的安全裝置、衛(wèi)生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。制造費用-低值易耗品攤銷:指的是指生產車間所使用的低值易耗品的攤銷費。涉及家具有品、計量工具、小型工具等費用。造費用-通訊費：指的是生產車間的電話費、所內的通訊費、生產車間管理人員每月的手機話費。制造費用－折舊費:指的是與生產有關的固定資產按規(guī)定提取的折舊費用。制造費用－水電費：指的是生產車間由于消耗水電（平常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用-停工費:指的是生產車間或某個班組在停工期間發(fā)生的各項費用，涉及停工期間發(fā)生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。假如停工期間不滿一個工作日的一、實收資本及資本公積(一）實收資本１.收到投資者投入的貨幣資金

借:鈔票(或銀行存款)

貸:實收資本?

2.收到投資人投入的房屋、機器設備等實物，按評估確認價值?

借：固定資產?

貸：實收資本

3．收到投資者投入無形資產等,按評估確認價值

借:無形資產等

貸：實收資本

４．將資本公積、盈余公積轉增資本?

借：資本公積(或盈余公積）?

貸:實收資本?(二)資本公積1.捐贈公積(1)接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入帳借：鈔票(或銀行存款）?貸：資本公積?（2)接受捐贈的固定資產?借:固定資產(根據(jù)同類資產的市場價格或有關憑據(jù)）?貸:資本公積(固定資產凈值)貸：累計折舊?（3）接受捐贈的商品等,根據(jù)有關資料擬定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的,還應結轉進銷差價）?借：庫存商品?

貸:資本公積等?2.資本折算差額公司實際收到外幣投資時,由于匯率變動而發(fā)生的有關資產帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額:借:銀行存款借:固定資產?貸：實收資本借或貸:資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產生的差額計入資本公積借:銀行存款等貸：實收資本貸:資本公積4．法定財產重估增值借：材料物資借:固定資產貸：資本公積?二、借入款項?（一）短期借款1.借入各種短期借款２.發(fā)生的短期借款利息借:銀行存款借：財務費用貸:短期借款?貸：預提費用（或銀行存款)3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款?1.借入各種長期借款借:銀行存款（或在建工程、固定資產等）貸:長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產的購建成本借：在建工程（或固定資產）貸:長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產已辦理竣工決算后發(fā)生的,計入當期損益借：財務費用貸:長期借款4.歸還長期借款借:長期借款貸:銀行存款（三）應付債券1.按面值發(fā)行的債券,按實際收到的債券款借:銀行存款等貸：應付債券（債券面值)2．溢價發(fā)行的債券,收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額)貸:應付債券（債券面值）貸:應付債券(債券溢價)?3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借:銀行存款（實際收到的金額）?借:應付債券(債券折價）貸：應付債券（債券面值）4.公司按期提取應付債券利息借：財務費用（或在建工程)?貸：應付債券（應計利息）５.溢價發(fā)行的債券,按期攤銷和計算應計利息時借：應付債券（債券溢價)?借:財務費用（或在建工程）（應計利息與溢價攤銷額的差額)貸:應付債券(應計利息)?6．折價發(fā)行的債券,按期攤銷和計算應計利息時借:財務費用（或在建工程）(應計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應付債券(債券折價)（應攤銷的折價金額)?貸:應付債券(應計利息）７.債券到期，支付債券本息借:應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等?三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一)商品購進?1．采用進價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫,同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結算方式借：商品采購（商品進價）?借：經營費用（進貨費用）?貸:銀行存款（所有價款）同時,借：庫存商品貸:商品采購②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購（商品進價）借：經營費用(進貨費用)貸:銀行存款(進貨費用)貸：應付票據(jù)(商品進價）同時,借：庫存商品貸:商品采購(2)購進商品,先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗收入庫①采用支票等結算方式支付貨款時,借：商品采購(商品進價)?借：經營費用（進貨費用）?貸:銀行存款（所有價款）?商品驗收入庫時,借：庫存商品(商品進價)?貸:商品采購（商品進價)?②采用商業(yè)匯票結算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借:商品采購(商品進價)?借：經營費用(進貨費用）貸:銀行存款（進貨費用）?貸:應付票據(jù)（商品進價)?商品驗收入庫時，借：庫存商品(商品進價）貸：商品采購（商品進價）（3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借:庫存商品（暫估進價)?貸：應付帳款（暫估進價)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品(紅字)貸：應付帳款（紅字)?付款時,分錄同（1）2.進口商品(1)對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款（如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯,應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增長進口商品的采購成本。)?借:商品采購貸：外匯價差(2)如以離岸價成交,對外支付運保費等,按實際金額借:商品采購貸：銀行存款（３)支付進口環(huán)節(jié)應交納的各種稅金借：商品采購貸：應交稅金交納時,借：應交稅金貸:銀行存款(4)進口商品驗收入庫借:庫存商品貸：商品采購3.采用售價核算的商品購進（1)購進商品驗收入庫,同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結算方式借：商品采購(商品進價）?借：經營費用（進貨費用）?貸：銀行存款（所有價款）同時，借：庫存商品(商品售價）?貸:商品采購(商品進價）貸：商品進銷差價(商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應借記“商品進銷差價”科目，下同）?②采用商業(yè)匯票結算方式借：商品采購(商品進價)借:經營費用（進貨費用)?貸:銀行存款（進貨費用）貸:應付票據(jù)（商品進價）?商品驗收入庫時，借:庫存商品（商品售價)?貸:商品采購（商品進價）貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）?(２）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時,借：商品采購(商品進價)借:經營費用(進貨費用）貸:銀行存款(所有價款）等商品到達驗收入庫時，借:庫存商品(商品售價)貸：商品采購（商品進價)?貸:商品進銷差價(商品售價大于進價的差額）?（3)商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時記帳商品驗收入庫時,借：庫存商品（商品售價）?貸：應付帳款(暫估進價)?貸:商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額)?月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對上述分錄用紅字沖回借:庫存商品（商品售價）(紅字)?貸：應付帳款（暫估進價）（紅字)貸:商品進銷差價(商品售價與暫估進價的差額）(紅字）?付款時,分錄同（1）4.農副產品收購(1）自營收購①按實際支付的農副產品價款借：商品采購貸：銀行存款(或鈔票②計算收購的應稅農副產品應交納的產品稅等借:商品采購貸:應交稅金③農副產品驗收入庫，按農副產品收購價款和應交的產品稅等借:庫存商品貸：商品采購（2)預購①發(fā)放預購定金時,按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款（或鈔票）②收到預購農副產品,按農副產品價款借：商品采購貸：預付帳款補付局限性貨款借：預付帳款貸:銀行存款（或鈔票)?退回多付的貨款借:銀行存款（或鈔票)?貸：預付帳款③計算收購應稅農副產品應交納的產品稅等借:商品采購貸:應交稅金④農副產品驗收入庫，按農副產品價款和應交納的稅金等借:庫存商品貸:商品采購5．購進商品溢余和短缺（１）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時,通過“待解決財產損溢”科目核算。①用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價)貸:待解決財產損溢(商品進價)?②采用售價核算的商品借:庫存商品(商品售價)?貸:待解決財產損溢（商品進價）貸:商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）?查明因素分別不同情況進行解決:?于自然溢余,作營業(yè)外收入借：待解決財產損溢貸:營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品,本公司批準補作購進,補付貨款時,按補付金額借：待解決財產損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本公司不批準補作購進，應按溢余金額減少庫存商品借：待解決財產損溢貸：庫存商品同時,將溢余商品作為代管商品解決。(2）購進商品短缺與損耗①尚待查明因素和需要報經批準轉銷的短缺及損耗，應先通過“待解決財產損溢”科目核算借：待解決財產損溢(商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）查明因素后，分別解決:?②屬于應由供應單位、運送機構、保險公司或其他過失人負責補償?shù)膿p失借：應付帳款（或其他應付款）?貸:待解決財產損溢?③屬于自然災害導致的損失,應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉作“營業(yè)外支出”?借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待解決財產損溢④屬于無法收回的其他損失，報經批準后列作“經營費用”。借:經營費用貸:待解決財產損溢?(二)商品銷售?1．商品銷售的實現(xiàn)(1)國內銷售①采用支票等結算方式,按商品售價借：銀行存款貸:商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結算方式,發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，借:應收帳款貸:銀行存款辦妥托罷手續(xù)時，按商品售價借：應收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借:銀行存款貸:應收帳款③采用商業(yè)匯票結算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借:應收票據(jù)貸:商品銷售收入；商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應收票據(jù);如在票據(jù)到期前,持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn),取得銀行貼現(xiàn)款時借:銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額)借:財務費用（貼現(xiàn)息)貸：應收票據(jù)（票面金額）④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借:銀行存款貸：商品銷售收入(2)出口銷售①出口商品收到運送部門的有關單據(jù)并向銀行辦理交單借:應收帳款貸:商品銷售收入同時,結轉出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品②出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本解決公司每月計算應退的退稅收入借：應交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時借：銀行存款貸：應交稅金③商品出庫后到辦妥運送手續(xù)前發(fā)生的費用作為經營費用,按實際發(fā)生額借：經營費用貸：銀行存款④收到銀行的結匯水單借:銀行存款貸:應收帳款⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益記入“應收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按協(xié)議規(guī)定應付國外的傭金直接認定到商品的傭金，借:商品銷售收入貸:應收帳款(或應付帳款）?不能直接認定的累計傭金借:經營費用貸:銀行存款（３)分期收款銷售①發(fā)出商品時，按商品進貨原價借:分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品②每期銷售實現(xiàn)時借:應收帳款等貸:商品銷售收入③計算出本期應結轉的銷售成本(按所有銷售成本與所有銷售收入的比率計算)借:商品銷售成本貸:分期收款發(fā)出商品２．商品銷售退回、折扣與折讓(1）商品銷售退回①本月發(fā)生的銷售退回，不管是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應沖減本月的銷售收入。借:商品銷售收入貸:銀行存款（或應付帳款)?②如已結轉銷售成本的銷售退回，還應同時結轉銷售成本借：庫存商品貸:商品銷售成本(２）商品銷售折扣與折讓?①發(fā)生銷售折扣與折讓時借:銀行存款(應收帳款扣除折扣與折讓后的金額)?借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額)?貸:應收帳款(應收帳款全額)②結轉銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結轉(1)采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結轉商品銷售成本借：商品銷售成本貸:庫存商品(2）采用售價核算的商品,在商品銷售時按商品售價結轉銷售成本借：商品銷售成本貸:庫存商品月份終了,可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借：商品進銷差價貸:商品銷售成本?(三)商品儲存１.商品調價(1）調整商品進價商品進價的調整，一般不再調整庫存商品的價格和進銷差價,故可不作會計分錄。?（2）調整商品售價采用進價核算的商品,調價時可不作會計分錄,商品銷售時按調價后的價格反映銷售收入。采用售價核算的商品，調高售價的差額相應調增庫存商品借:庫存商品貸：商品進銷差價調低售價的差額相應調減庫存商品借：商品進銷差價貸:庫存商品２.商品削價（１)提取商品削價準備的公司?①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調整商品銷售成本借：商品銷售成本貸:商品削價準備②用提取的商品削價準備填補商品削價損失（指已銷商品的售價低于進價的差額)借:商品削價準備貸:商品銷售成本（2)不提取商品削價準備的公司，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中體現(xiàn)。３.庫存商品溢余和短缺（1）商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待解決財產損溢”科目核算。①采用進價核算的商品借:庫存商品(商品進價)貸:待解決財產損溢（商品進價）②采用售價核算的商品借:庫存商品（商品售價）?貸:待解決財產損溢（商品進價)?貸：商品進銷差價(商品售價與進價的差額)?報經部門批準后,作沖減“經營費用”解決借:待解決財產損溢貸:經營費用（２)商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待解決財產損溢”科目核算。?①采用進價核算的商品借：待解決財產損溢(商品進價）貸：庫存商品（商品進價)?②采用售價核算的商品借：待解決財產損溢(商品進價）?借:商品進銷差價（商品售價與進價的差額)?貸:庫存商品（商品售價)?查明因素后,分別情況進行解決：?于應由保險公司或其他過失人補償?shù)膿p失借:其他應收款貸：待解決財產損溢②屬于自然災害導致的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸:待解決財產損溢③屬于無法收回的其他損失借:經營費用貸:待解決財產損溢(四)代購代銷商品1.委托代銷商品（1）發(fā)交受托單位代銷商品①采用進價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）貸：庫存商品——有關明細科目（商品進價）?②采用售價核算的商品借:庫存商品——委托代銷商品（商品售價)貸:庫存商品——有關明細科目（商品售價）?(2）收到代銷單位報來的代銷清單借:應收帳款——××代銷單位(商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額）借:經營費用(代銷手續(xù)費）貸：商品銷售收入（商品售價）?(3)結轉商品銷售成本①采用進價核算的商品借:商品銷售成本（商品進價)?貸:庫存商品——委托代銷商品（商品進價）②采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結轉成本借：商品銷售成本（商品售價)貸:庫存商品——委托代銷商品（商品售價）月終，結轉已銷委托代銷商品的進銷差價借：商品進銷差價(商品售價與進價的差額)貸：商品銷售成本(商品售價與進價的差額)（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應收帳款——××代銷單位2.接受代銷商品(１)收到代銷商品(指不罷手續(xù)費的實物代銷方式)?①采用進價核算的商品,按接受價借:受托代銷商品貸：代銷商品款②采用售價核算的商品借：受托代銷商品(商品售價）?貸:代銷商品款（商品接受價）貸：商品進銷差價（商品售價與接受價的差額）?（2)接受代銷商品銷售后，按實際售價借:銀行存款（或應收帳款)?貸:商品銷售收入(3）結轉商品銷售成本①采用進價核算的商品借:商品銷售成本(商品接受價）貸：受托代銷商品（商品接受價）同時，借:代銷商品款（商品接受價)貸：應付帳款(商品接受價）②采用售價核算的商品借：商品銷售成本(商品售價）貸:受托代銷商品(商品售價)?同時，借:代銷商品款（商品接受價）?貸：應付帳款（商品接受價）月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分攤進銷差價,借：商品進銷差價貸：商品銷售成本（４)付還委托單位商品款,按商品接受價借：應付帳款貸:銀行存款3.采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品(１)代購商品(涉及代理進口）①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應付帳款等②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借:應付帳款等貸：代購代銷收入貸:銀行存款（2）代銷商品（涉及代理出口）?①公司辦理代銷業(yè)務銷售貨款借:銀行存款貸:應付帳款等②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應付帳款等貸:代購代銷收入貸：銀行存款?(五）商品加工1.自行加工(1）發(fā)出用于加工的庫存商品①采用進價核算的商品，按商品進價借:加工商品貸:庫存商品②采用售價核算的商品借:加工商品(商品進價）?借:商品進銷差價（商品售價與進價的差額)貸:庫存商品（商品售價）（2）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸:其他業(yè)務支出（或銀行存款)（３）加工商品應交納的產品稅或增值稅、城市維護建設稅等?借：加工商品貸:應交稅金（４）加工商品應交納的教育費附加借:加工商品貸：其他應交款(５）加工完畢，商品驗收入庫①采用進價核算的商品,按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品②采用售價核算的商品借:庫存商品(加工完畢后新商品的售價)貸:加工商品(加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等)貸:商品進銷差價(商品售價與商品加工成本的差額)?2.委托其他單位加工(1)發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（１)?(2）支付委托加工商品的加工費用、稅金等,按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（3)收回委托加工商品①采用進價核算的商品,按委托加工商品的實際加工成本借:庫存商品貸：加工商品?②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完畢后新商品的售價）貸:加工商品(委托加工商品的實際加工成本）?貸:商品進銷差價(商品新售價與商品加工成本的差額）?(六)出租商品1.購進出租商品借：商品采購借：經營費用貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉作出租的商品(1)采用進價核算的商品,按商品進價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品（2)采用售價核算的商品借:出租商品——出租商品原價(商品進價)?借：商品進銷差價(商品售價與進價的差額）?貸:庫存商品（商品售價）３.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入4.出租商品攤銷,按應攤銷金額借：其他業(yè)務支出貸：出租商品——出租商品攤銷5.出租商品修理，發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務支出貸：銀行存款6.出租商品出售或報廢借:出租商品——出租商品攤銷(已攤銷額）?借:其他業(yè)務支出(帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額)貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價)四、材料物資、包裝物、低值易耗品?（一)材料物資、包裝物、低值易耗品購進1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗收入庫同時支付貨款,按其實際成本(涉及進價和運雜費等)借：材料物資貸:銀行存款2.購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款,按其實際成本（或估計成本）借:材料物資等貸：應付帳款實際支付貨款時借：應付帳款貸：銀行存款3.購進材料物資等,先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借:應付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借:材料物資貸:應付帳款?(二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領用、攤銷及銷售１.材料物資的領用、銷售(１)用于業(yè)務經營、設備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資,按其實際成本借：經營費用貸：材料物資(2）用于在建工程的材料物資,按其實際成本借：在建工程貸:材料物資（３）對外銷售的材料物資,取得銷售收入時，按實際銷售收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入結轉材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業(yè)務支出貸:材料物資2.包裝物的領用、攤銷、出租、出借及銷售(１)公司經營領用包裝物,按規(guī)定方法進行攤銷借：經營費用貸：包裝物(２)隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經營費用貸：包裝物(３)隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷)①出租、出借包裝物,在第一次領用新包裝物借:其他業(yè)務支出（指出租包裝物)借：經營費用（指出借包裝物）?貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領用新包裝物時借：待攤費用貸:包裝物分期攤銷時:?借：其他業(yè)務支出(指出租包裝物）借:經營費用(指出借包裝物）貸:待攤費用③收到出租、出借包裝物的押金借:銀行存款（或鈔票）貸:其他應付款④收到出租包裝物的租金借:銀行存款(或鈔票等）?貸：其他業(yè)務收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借:其他業(yè)務支出（指出租包裝物)?借：經營費用（指出借包裝物）貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借:其他應付款貸:營業(yè)外收入?（5)出租、出借包裝物(采用五五攤銷法）①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物(出租包裝物、出借包裝物)貸：包裝物(庫存包裝物)②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50％）借:其他業(yè)務支出（指出租包裝物）?借：經營費用(指出借包裝物）?貸：包裝物（包裝物攤銷)③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借:包裝物(庫存包裝物)貸：包裝物(出租包裝物、出借包裝物）④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借:材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）?將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額,作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務支出（指出租包裝物)借：經營費用(指出借包裝物）?貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）?同時,將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借:包裝物(包裝物攤銷）?貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物)(6)低值易耗品的領用、攤銷①采用一次攤銷在領用時將其所有價值攤入費用借：管理費用貸:低值易耗品低值易耗品報廢時,將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少,沖減管理費用借:材料物資貸：管理費用②采用分次攤銷領用低值易耗品時,按實際成本借:待攤費用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤入費用借：管理費用貸:待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額,作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資(殘料價值）借：管理費用(攤余價值扣除殘料價值的差額)?貸:待攤費用（攤余價值)?③采用五五攤銷領用時，按實際成本借:低值易耗品（在用低值易耗品)