2023年會計(jì)從業(yè)資格考試會計(jì)基礎(chǔ)考試要點(diǎn)講義

20２3年會計(jì)從業(yè)資格考試會計(jì)基礎(chǔ)考試要點(diǎn)第一章總論第一節(jié)會計(jì)概述考點(diǎn)1：會計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位,反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會計(jì)按其報告的對象不同,又有財務(wù)會計(jì)與管理睬計(jì)之分。

考點(diǎn)2:會計(jì)按其報告期的對象不同,又有財務(wù)會計(jì)與管理睬計(jì)之分。

財務(wù)會計(jì):側(cè)重對外、過去的信息管理睬計(jì):側(cè)重對內(nèi)、未來的信息

考點(diǎn)3:會計(jì)的基本職能涉及進(jìn)行會計(jì)核算和實(shí)行會計(jì)監(jiān)督兩個方面。

考點(diǎn)4:會計(jì)核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要面向未來,為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)。

考點(diǎn)5:會計(jì)核算所產(chǎn)生的會計(jì)信息,應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。?完整性:所有;連續(xù)性:時間順序依次;系統(tǒng)性：科學(xué)的方法。?考點(diǎn)6：會計(jì)的監(jiān)督職能是指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行審查。?考點(diǎn)7:會計(jì)監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去的業(yè)務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過程中和尚未發(fā)生之前,涉及事前、事中和事后監(jiān)督。

考點(diǎn)8:會計(jì)還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。

考點(diǎn)9:會計(jì)的對象是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動。公司的資金運(yùn)動表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出的過程。?資金退出,涉及償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分派利潤等。第二節(jié)會計(jì)核算的基本前提與會計(jì)基礎(chǔ)考點(diǎn)10：會計(jì)核算基本前提涉及會計(jì)主體、連續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。?考點(diǎn)１1:會計(jì)主體與法律主體（法人)并非是對等的概念，法人可作為會計(jì)主體。但會計(jì)主體不一定是法人。如:獨(dú)資公司、合作公司和公司集團(tuán)等。?考點(diǎn)12:會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期擬定。半年度、季度和月度均稱為會計(jì)中期。

意義在于:（1）界定會計(jì)信息的時間段落(２)為分清結(jié)算賬目、編制財務(wù)報告以及相關(guān)會計(jì)原則的使用奠定了理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。

考點(diǎn)13:單位的會計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國公司向國內(nèi)報送的財務(wù)會計(jì)報告,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。?這一基本前提的意義在于:（1）確認(rèn)了以貨幣為重要的、統(tǒng)一的計(jì)量單位(２)同其他三項(xiàng)前提一起，為各項(xiàng)會計(jì)原則的確立奠定了基礎(chǔ)。

考點(diǎn)14:公司會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報告應(yīng)當(dāng)是權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的規(guī)定是(1）凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否在當(dāng)期收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；（2）凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第三節(jié)會計(jì)要素與會計(jì)等式考點(diǎn)１5:會計(jì)要素是對會計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會計(jì)核算對象的具體化。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤統(tǒng)稱為公司的六大會計(jì)要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動的相對靜止?fàn)顟B(tài),即反映公司的財務(wù)狀況；收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動的顯著變動狀態(tài),即反映公司的經(jīng)營成果。?考點(diǎn)16：資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并有公司擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。涉及各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。考點(diǎn)17:負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù),履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。?考點(diǎn)18：收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等平常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。營業(yè)外收入不是收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入涉及利息收入、無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入。?考點(diǎn)1９：費(fèi)用是指公司為銷售商品提供勞務(wù)等平?；顒铀a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。工業(yè)公司一定期期的費(fèi)用由產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩個部分組成。產(chǎn)品生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用構(gòu)成;期間費(fèi)用涉及管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用三項(xiàng)。

考點(diǎn)20:利潤，利潤是指公司在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，涉及營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。?考點(diǎn)21:會計(jì)等式揭示了會計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是設(shè)立賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制報表的理論依據(jù)。

考點(diǎn)22：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益體現(xiàn)了公司資金運(yùn)動過程中某一特定期點(diǎn)(靜態(tài))上的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成,即公司的財務(wù)狀況。上述等式是第一會計(jì)等式。資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ),也是公司編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

考點(diǎn)23：收入-費(fèi)用＝利潤這一等式是第二會計(jì)等式,是資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn),體現(xiàn)了公司一定期期（動態(tài))的經(jīng)營成果，是公司編制利潤表的依據(jù)。第二章會計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般規(guī)定第一節(jié)會計(jì)核算的具體內(nèi)容考點(diǎn)1:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體涉及如下：?一、款項(xiàng)和有價證券的收付(錢、券）

二、財物的收發(fā)、增減和使用（財物)

三、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算(債）?四、資本的增減(資本）?五、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算(收支)

六、財務(wù)成果的計(jì)算和解決(成果)

七、需要辦理睬計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的其他事項(xiàng)?考點(diǎn)2:款項(xiàng)和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。?考點(diǎn)3:辦理資本增減的政策性強(qiáng),一般都以具有法律效力的協(xié)議、協(xié)議、董事會決議等為依據(jù)，各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定和具有法律效力的文書為依據(jù)進(jìn)行資本的核算。

考點(diǎn)4：收入、支出、費(fèi)用、成本都是計(jì)算和判斷公司經(jīng)營成果及其盈虧狀況的重要依據(jù)。?考點(diǎn)５：財務(wù)成果的計(jì)算和解決一般涉及利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分派或虧損填補(bǔ)等。第二節(jié)會計(jì)核算的一般規(guī)定考點(diǎn)6：按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)立會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計(jì)報告。

又稱為會計(jì)的核算方法,先記住三步:憑證、賬簿和報表。?考點(diǎn)7：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算,編制財務(wù)會計(jì)報告。

考點(diǎn)8：會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族和外國公司可以使用本地通用文字,但必須同時使用中文。第三章會計(jì)科目與賬戶第一節(jié)會計(jì)科目考點(diǎn)1:會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類。?會計(jì)職能:核算和監(jiān)督

會計(jì)對象:資金運(yùn)動?會計(jì)要素：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=利潤

會計(jì)科目:資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類

考點(diǎn)2：(1）會計(jì)科目按其所提供的信息的具體限度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。為了適應(yīng)管理工作的需要，在有的總分類科目下設(shè)的明細(xì)分類科目太多,可以在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)立二級或多級科目。?(2)會計(jì)科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、和損益類五大類科目。?對于費(fèi)用類科目中的反映生產(chǎn)成本內(nèi)容的科目,在期末不直接結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算利潤,也單獨(dú)類為一類。

成本類科目重要反映產(chǎn)品制造過程內(nèi)容,損益類科目重要反映公司利潤或虧損的形成過程內(nèi)容。?考點(diǎn)3：重點(diǎn)掌握的會計(jì)科目

（一）資產(chǎn)類

１.錢：庫存鈔票、銀行存款?2.應(yīng)收:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款?3.物：在途物資、材料采購、原材料、庫存商品、在建工程、固定資產(chǎn)

4．其他：待攤費(fèi)用、待解決財產(chǎn)損溢、無形資產(chǎn)

（二）負(fù)債類

１.借款：短期借款、長期借款?2.應(yīng)付：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、預(yù)收賬款、應(yīng)付債券

3．其他:預(yù)提費(fèi)用?(三）所有者權(quán)益類:實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分派?（四）成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本

（五）損益類：?益：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

損:主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用

考點(diǎn)4：會計(jì)科目的設(shè)立原則

1、合法性原則。

2、相關(guān)性原則,即有用性原則,便于會計(jì)信息的使用者運(yùn)用會計(jì)信息進(jìn)行有關(guān)決策。?3、實(shí)用性原則。單位在不違反國家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況,增長、減少或合并某些會計(jì)科目。來源：考試大_會計(jì)證考試第二節(jié)賬戶考點(diǎn)5：賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)立的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)立會計(jì)科目是會計(jì)核算的重要方法之一。?考點(diǎn)6：賬戶按會計(jì)要素分類?1、資產(chǎn)類賬戶。2、負(fù)債類賬戶。３、所有者權(quán)益類賬戶。４、成本類賬戶。５、損益類賬戶。?考點(diǎn)7:賬戶分為左方、右方兩個方向,一方登記增長,另一方登記減少。至于哪一方登記增長、哪一方登記減少,取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。?登記本期增長的金額稱為本期增長發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額;增減相抵后的差額,稱為余額。余額按照表達(dá)的時間不同,分為期初余額和期末余額,其基本關(guān)系如下:?考點(diǎn)８:賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體涉及:

1、賬戶名稱（會計(jì)科目)?2、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）

3、增長和減少的金額及余額?4、憑證號數(shù)?考點(diǎn)9:賬戶與會計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別?1、相同點(diǎn)：會計(jì)科目與賬戶都是對會計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)立賬戶的依據(jù)；賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用。沒有會計(jì)科目,賬戶便失去了設(shè)立的依據(jù);沒有賬戶，就無法發(fā)揮會計(jì)科目的作用。

2、兩者的區(qū)別是:會計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。在實(shí)際工作中，對會計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分,而是互相通用。第四章復(fù)式記賬第一節(jié)復(fù)式記賬法考點(diǎn)1：記賬方法有兩種,一種是單式記賬法,另一種是復(fù)式記賬法。

考點(diǎn)2:復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上互相聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。

考點(diǎn)3：復(fù)式記賬法按照記賬符號不同，有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。?各種復(fù)式記賬法的主線區(qū)別在于記賬符號不同，如借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號。目前,我國已普遍采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法考點(diǎn)４：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號,分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表達(dá)增長還是“貸”表達(dá)增長,則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

“借”表達(dá)資產(chǎn)的增長、負(fù)債和所有者權(quán)益的減少；“貸”表達(dá)資產(chǎn)的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益的增長。也就是說，資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益等式的左邊增長在借方，減少在貸方;等式右邊增長在貸方，減少在借方。

所以說,等式左邊增長在借方,右邊增長在貸方,減少在反方向。

考點(diǎn)5：在借貸記賬法下,賬戶的基本結(jié)構(gòu)是:左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增長，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。?賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類有:資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。

考點(diǎn)６:資產(chǎn)類賬戶的借方表達(dá)增長、貸方表達(dá)減少，期初期末余額均在借方。?負(fù)債類賬戶的貸方表達(dá)增長、借方表達(dá)減少，期初期末余額均在貸方。

資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表達(dá)增長、貸方表達(dá)減少，期初期末余額均在借方；權(quán)益類賬戶的貸方表達(dá)增長、借方表達(dá)減少,期初期末余額均在貸方。?損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。?考點(diǎn)7:借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸,借貸必相等。?考點(diǎn)8：借貸記賬法的試算平衡涉及發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

(1）發(fā)生額試算平衡法。?它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系,檢查本期發(fā)生額記錄是否對的的方法。公式為：?所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

(2)余額試算平衡法。?所有賬戶的借方期初余額合計(jì)=所有賬戶的貸方期初余額合計(jì)

所有賬戶的借方期末余額合計(jì)＝所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)

考點(diǎn)9:在編制試算平衡表時,應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(１）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。?(2)假如試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤,應(yīng)認(rèn)真查找。

（3)即便試算平衡表是平衡的,并不能說明賬戶記錄絕對對的，由于有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

例如:漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向錯誤，或用錯賬戶名稱，試算仍然是平衡的。來源:考試大＿會計(jì)證考試第三節(jié)會計(jì)分錄考點(diǎn)10：按照所涉及賬戶的多少，會計(jì)分錄分為簡樸會計(jì)分錄和復(fù)合會計(jì)分錄。簡樸會計(jì)分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計(jì)分錄,即一借一貸的會計(jì)分錄;復(fù)合會計(jì)分錄指由兩個以上(不含兩個）相應(yīng)賬戶所組成的會計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計(jì)分錄。

一般以下面這種形式表達(dá)會計(jì)分錄：?借:**＊(賬戶名稱）***（金額)

貸：＊**(賬戶名稱）***(金額)?一般來說復(fù)合會計(jì)分錄可以分解為若干個簡樸會計(jì)分錄。?第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記?考點(diǎn)11：總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間的聯(lián)系

1．兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。?2.登記賬簿的原始依據(jù)不同。

考點(diǎn)12:總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別,重要表現(xiàn)在以下兩個方面：?1.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體限度不同。

2．作用不同?？傎~賬戶提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬戶起著統(tǒng)奴作用;明細(xì)賬戶是對有關(guān)總賬賬戶的補(bǔ)充，起著補(bǔ)充說明的作用。總賬賬戶與其所屬明細(xì)賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

考點(diǎn)1３：所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。?采用平行登記規(guī)則,應(yīng)注意以下幾點(diǎn):?1．所依據(jù)會計(jì)憑證相同。都要以相關(guān)的會計(jì)憑證為依據(jù)。

2．方向一致。記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時,記賬方向必須一致。

3．期間相同。

4.金額相等。?綜上所述,總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶，按平行登記的規(guī)則進(jìn)行登記，可以概括為：依據(jù)相同、方向一致、期間相同、金額相等。?總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記后可產(chǎn)生的數(shù)量關(guān)系為:

總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)第五章重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)籌集資金的核算考點(diǎn)1：資金籌集業(yè)務(wù)的核算?(一)實(shí)收資本的核算?實(shí)收資本是指公司實(shí)際收到所有者投入的資本。?（例5—1)公司收到所有者１０0０0０元的貨幣資金投資，存款已存入銀行。?借:銀行存款1０00０0

貸:實(shí)收資本1000０0?（二)借款的核算

公司向銀行借款則形成公司的負(fù)債，期限不超過一年的各種借款為短期借款，屬于流動負(fù)債;期限在一年以上的各種借款為長期借款，屬于長期負(fù)債。?(例５—2）公司取得期限為6個月的短期借款200000元，所得借款存入銀行。?借:銀行存款202300

貸:短期借款20230０第二節(jié)供應(yīng)過程的核算考點(diǎn)２:供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算?(一）固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)的核算?固定資產(chǎn)”該賬戶借方登記增長固定資產(chǎn)的原始價值,假如固定資產(chǎn)是通過自行建造而形成的，或需要安裝、調(diào)試后才干投入生產(chǎn)使用,應(yīng)設(shè)立“在建工程”賬戶核算固定資產(chǎn)的建導(dǎo)致本。在達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)時，再將購進(jìn)和安裝該設(shè)備的所有支出,即原始價值，從“在建工程”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方。?(例5—3）公司購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，買價6０000元,包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)12０0元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付。?借:固定資產(chǎn)612０0?貸：銀行存款6１200?(例5—４)公司購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺,買價３５０0０元,包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)１00０元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付。在安裝過程中,共發(fā)生安裝費(fèi)用202３元，以銀行存款支付。安裝完畢，交付使用。?（1)購入設(shè)備

借：在建工程36０0０

貸:銀行存款３６000?（2）支付安裝費(fèi)用

借:在建工程2０２3

貸:銀行存款２０2３?(3）安裝完畢,交付使用

借：固定資產(chǎn)38000?貸:在建工程38000?(二）材料采購業(yè)務(wù)的核算?在材料采購活動中，一方面是公司從供貨單位購進(jìn)各種材料物資,另一方面是公司要支付材料的買價和各種采購費(fèi)用，涉及運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)和入庫前的整理挑選費(fèi)用，并與供貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。

（例5—５）公司購入一批材料,買價50000元，增值稅8５00元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)４0０元，材料已入庫,款項(xiàng)已用銀行存款支付。

借：原材料５０400?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)8500

貸：銀行存款5８900?（例５—6)3月5日，公司購入一批材料，買價１５00０0元，增值稅2550０元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10０0元，材料已入庫，款項(xiàng)未付。3月20日,公司以銀行存款支付上述貨款。

（1)3月５日公司購入材料

借:原材料151000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25500?貸：應(yīng)付賬款１76500?(2）3月20日公司支付貨款

借：應(yīng)付賬款176５00

貸：銀行存款1765００第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算考點(diǎn)3：產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算?(一)費(fèi)用與制導(dǎo)致本?期間費(fèi)用涉及公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。銷售費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售結(jié)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。財務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。?直接費(fèi)用直接計(jì)如入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本;間接費(fèi)用需要通過一定的分派方法分派計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；期間費(fèi)用不構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本,而是直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）賬戶設(shè)立?１、“生產(chǎn)成本”賬戶。期末如有余額在借方,表達(dá)尚未竣工產(chǎn)品(在產(chǎn)品）的成本。

2、“制造費(fèi)用”賬戶。涉及工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗及辦公費(fèi)等。期末在制造費(fèi)用分派后賬戶一般無余額。?４、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶。根據(jù)國家規(guī)定,公司可以按照公司職工工資總額的14％，從成本、費(fèi)用中提取職工福利費(fèi)，重要用于職工醫(yī)藥費(fèi)、生活困難補(bǔ)貼、醫(yī)務(wù)和福利人員工資等。

６、“待攤費(fèi)用”賬戶。待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本月及以后各月分別承擔(dān)的、分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,為了劃清各個會計(jì)期間的費(fèi)用界線,對的計(jì)算各期成本、費(fèi)用和公司損益而設(shè)立的。該賬戶借方登記公司發(fā)生的各種待攤費(fèi)用,如預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付報刊雜志訂閱費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、預(yù)付租金等。?7、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先分期計(jì)入各期成本費(fèi)用，但以后才干支付的費(fèi)用。與“待灘費(fèi)用”賬戶同樣，該賬戶是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,為了劃清各個會計(jì)期間的費(fèi)用界線而設(shè)立的。如預(yù)提的借款利息等。?8、“庫存商品”賬戶。庫存商品是指公司已經(jīng)完畢所有生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。?1、材料費(fèi)用的歸集和分派。?見（例5—8）略

借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品４2023

——B產(chǎn)品370０0?制造費(fèi)用１20２3?管理費(fèi)用20２30?貸:原材料１11000

2、工資及福利費(fèi)的歸集和分派。

根據(jù)工資費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)用途分別進(jìn)行歸集和分派，生產(chǎn)工人工資屬于直接人工費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方;車間管理人員的工資屬于間接人工費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶借方；公司行政管理人員的工資以及銷售人員的工資屬于期間費(fèi)用，應(yīng)分別計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”賬戶的借方。?根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,公司可以按照工資總額的14%提取，職工福利費(fèi)，計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用，同時形成對公司職工的一項(xiàng)負(fù)債。?(例5—9)公司本月應(yīng)付職工工資共計(jì)57００0元，具體如下：生產(chǎn)工人工資460０0元,其中A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資3000０元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資1６000元；車間管理人員工資3000元；公司管理人員工資800０元。?借:生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品３00０0?——Ｂ產(chǎn)品１6000

制造費(fèi)用3000?管理費(fèi)用8000?貸:應(yīng)付職工薪酬——工資５700０?（例5—10)公司從銀行提取鈔票５7０00元以備發(fā)放工資。?借:庫存鈔票57０00

貸：銀行存款57000

(例5—1１）公司以鈔票57０0０元支付職工工資。(牢記)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資5７000

貸：庫存鈔票5７0０0?（例５—12)公司按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。?借:生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品420０

——B產(chǎn)品2240

制造費(fèi)用４20

管理費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利7９80?(例5—１3）A公司月末計(jì)算本月車間使用的廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊56000元。

借：制造費(fèi)用５6000?貸：累計(jì)折舊5６000

(例5—14）Ｂ公司生產(chǎn)車間從本月開始租入某設(shè)備，以銀行存款支付為期6個月的設(shè)備租金240０元。本月應(yīng)承擔(dān)的租金費(fèi)用為４０0元。?（1）預(yù)付租金業(yè)務(wù)

借:待攤費(fèi)用2400

貸：銀行存款２400?(２）月末攤銷應(yīng)由本月承擔(dān)的租金

借:制造費(fèi)用４00

貸：待攤費(fèi)用400?(例5—15）C公司預(yù)提本月生產(chǎn)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)600元。?借:制造費(fèi)用６０0

貸:預(yù)提費(fèi)用６00?（例5—16）東方公司本月制造費(fèi)用總額為68000元，月末將本月制造費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)分派計(jì)入各種產(chǎn)品成本，其中A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)38０00元，B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)３0000元。?借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品38０0０?——B產(chǎn)品30０0０

貸:制造費(fèi)用68000

4．竣工產(chǎn)品的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)。?很重要，自己參考教材后,想想應(yīng)當(dāng)怎么計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)?來源：考試大_會計(jì)證考試?第四節(jié)銷售過程的核算考點(diǎn)４:產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算?公司收入涉及主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?(一)賬戶設(shè)立

１、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶應(yīng)無余額。?2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

3、“銷售費(fèi)用”賬戶。該賬戶是用來反映和監(jiān)督公司在銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。涉及運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。

４、“營業(yè)稅金及附加”賬戶。該賬戶用來反映和監(jiān)督應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等承擔(dān)的稅金及附加,涉及消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。?5、“應(yīng)收賬款”賬戶。該賬戶是用來反映和監(jiān)督公司因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取貨款的結(jié)算情況的賬戶。

6、“預(yù)收賬款”賬戶。公司在預(yù)收貨款的情況下,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的規(guī)定,由于產(chǎn)品并未對外銷售，因此不能作為本期的收入,而應(yīng)在以后對外銷售產(chǎn)品時,作為收入實(shí)現(xiàn)。?７、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶。該賬戶用來反映和監(jiān)督公司應(yīng)交納的各種稅金,如應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅等。

（二)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)解決

(例5—17）公司銷售A產(chǎn)品20件，每件售價３00０元，增值稅10200,款項(xiàng)已收銀行。

借:銀行存款702０0

貸：主營業(yè)務(wù)收入６00０0?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）１0200

（例5—1８）公司銷售B產(chǎn)品50件,每件售價24０0元，增值稅2040０,款項(xiàng)未收。

借:應(yīng)收賬款14０400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400

(例5—1９)收到上述貨款１40400元，存入銀行。?借:銀行存款14０4０0

貸:應(yīng)收賬款１4040０

(例5—２０)根據(jù)協(xié)議規(guī)定，預(yù)收大華公司購買A產(chǎn)品貨款4０0００元,款項(xiàng)存入銀行。?借:銀行存款４０000

貸：預(yù)收賬款４0００0

（例5—21)根據(jù)協(xié)議,向大華公司發(fā)出A產(chǎn)品10件,每件售價30０0元,增值稅5100元。?借:預(yù)收賬款３5100

貸：主營業(yè)務(wù)收入３0000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)5１００?(例5—22）以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)６0０0元。

借：銷售費(fèi)用6０00?貸：銀行存款6000

(例5—23)按照稅法規(guī)定，計(jì)算本月應(yīng)交納城市維護(hù)建設(shè)稅６00元。?借:營業(yè)稅金及附加60０

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6０0

（例5—24)月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本。其中：A產(chǎn)品30件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本2０00元，Ｂ產(chǎn)品50件，每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本18000元。?借：主營業(yè)務(wù)成本15０000?貸:庫存商品——Ａ產(chǎn)品6000０?——Ｂ產(chǎn)品９0000第五節(jié)利潤形成與分派的核算考點(diǎn)5:利潤形成的核算

（一）利潤的構(gòu)成?利潤是公司一定期期內(nèi)的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)費(fèi)用相配比以后的最終財務(wù)成果,各項(xiàng)收入抵減各項(xiàng)支出后的凈額若為正數(shù)(貸方余額），即為公司的贏利,反之,則為公司虧損。公司來自正常生產(chǎn)經(jīng)營的收入扣除為取得這些收入而發(fā)生的費(fèi)用后的凈收入，一般稱為營業(yè)利潤。?營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加

—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財務(wù)費(fèi)用?—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益—投資收益

利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額—所得稅?（二）賬戶設(shè)立

１、“管理費(fèi)用”賬戶。管理費(fèi)用是公司行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,涉及行政人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)用、折舊費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。?2、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶。財務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，涉及銀行借款利息支出、支付給金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。?４、“本年利澗”賬戶。該賬戶是用來核算公司在年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損）的累計(jì)額。期末將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶若是貸方余額，表達(dá)公司本期累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，若為借方余額則表達(dá)公司本期累計(jì)發(fā)生的凈虧損。年終,應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分派”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后,該賬戶應(yīng)無余額。?(三)利潤形成的會計(jì)解決?（例5—25)公司行政部小李出差,預(yù)借差旅費(fèi)3０00元，用鈔票支付。

借：其他應(yīng)收款——小李3000

貸：庫存鈔票300０?(例5—26)小李出差回來,報銷差旅費(fèi)2800元,經(jīng)審核無誤，交回剩余鈔票2０0元。?借：管理費(fèi)用2800

庫存鈔票2０0?貸：其他應(yīng)收款——小李30０0

（例5—2７)公司于本年7月１日從銀行借入1０0000元,期限為6個月，月利率為0.5%的短期借款.借款利息于每季度末支付一次。(牢記)?（1)公司于每月月末預(yù)提短期借款利息費(fèi)用。

借:財務(wù)費(fèi)用５００

貸：預(yù)提費(fèi)用50０

(2)公司9月末支付本季度短期借款利息１5００元。?借:財務(wù)費(fèi)用500?預(yù)提費(fèi)用100０?貸:銀行存款１５０0

(例5—２8）公司本年度應(yīng)納稅所得額為120000元，所得稅率為33％，本年度應(yīng)交所得稅為3９６00元。?借：所得稅費(fèi)用３96０0?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅3９6００

（例5—29)

轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入９60000?營業(yè)外收入3２023?貸:本年利潤９９2023?轉(zhuǎn)成本?借:本年利潤665６00

貸:主營業(yè)務(wù)成本450000０?營業(yè)稅金及附加5０00

管理費(fèi)用１2０2３0

財務(wù)費(fèi)用202３00?銷售費(fèi)用25０00?所得稅費(fèi)用１00０００

考點(diǎn)6：利潤分派的核算

“應(yīng)付利潤”賬戶是負(fù)債類賬戶,用來反映和監(jiān)督公司向投資者支付利潤情況的賬戶。

（例5—30)年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤５000００元。?借:本年利潤5000０0

貸:利潤分派—未分派利潤５00００0

（例5—31)按稅后利潤500０0０的10%提取盈余公積。

借:利潤分派—提取法定盈余公積5０0０0

貸：盈余公積—法定盈余公積５00０0

(例5—３2)年末，公司決定向投資者分派利潤10０000元。?借：利潤分派—應(yīng)付利潤10０00０

貸:應(yīng)付利潤100０0０第六章會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的概念、意義和種類考點(diǎn)1:合法地取得、對的地填制和審核會計(jì)憑證,是會計(jì)核算的基本方法之一，也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

考點(diǎn)２:在會計(jì)核算中具有以下重要意義:

（1)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù);(2)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制;(３）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)營。?考點(diǎn)3:會計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢情況的書面證明。原始記賬憑證是會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以擬定會計(jì)分錄后所填制的書面證明。記賬憑證將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計(jì)語言。第二節(jié)原始憑證考點(diǎn)4:原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證

（1）外來原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時,從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如,增值稅專用發(fā)票、收款收據(jù)、火車票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票。如表５—1、表5—2所示。

(2）自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完畢某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如,收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、物資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。

考點(diǎn)5：原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同,分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證。?(1)一次憑證。一次憑證指一次填制完畢、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算證等。一次憑證是一次有效憑證，其填制手續(xù)是一次完畢的。如表５—5所示。?（２）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定期期內(nèi)連續(xù)記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證。這類憑證的填制手續(xù)不是一次完畢的,而是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而多次進(jìn)行的。如，限額領(lǐng)料單。?(3)匯總憑證。匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，指根據(jù)一定期期內(nèi),若干相同的原始憑證匯總編制成的原始憑證。如收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報銷單、發(fā)料憑證匯總表。

考點(diǎn)6:原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證

(1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如稅務(wù)部門統(tǒng)一制定的增值稅發(fā)票，由中國人民銀行統(tǒng)一制定的支票、商業(yè)匯票等結(jié)算憑證等。?(2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。這種憑證一般在憑證名稱之前寫上公司單位名稱,如，收料單,差旅費(fèi)報銷單等。?考點(diǎn)7：原始憑證的基本內(nèi)容?（1）原始憑證名稱;?(2)填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱;

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等)；?(５）填制單位簽章;?(6）有關(guān)人員簽章;?(7）憑證附件。?考點(diǎn)8:原始憑證的填制規(guī)定?(１）記錄要真實(shí)。?（2）內(nèi)容要完整。憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制的原則,各有關(guān)經(jīng)辦單位、部門和人員要認(rèn)真審核并簽章,對憑證的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。?（3)手續(xù)要完備。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員署名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章;從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的署名蓋章。?(4）書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫,文字要簡要，筆跡要清楚,易于辨認(rèn),不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。金額數(shù)字一律填寫到角、分,無角、分的,寫“00”或符號“─”;有角無分的,分位寫“0”,不得用符號“─”。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。大寫金額到元或角為止的,后面要寫“整”或“正”字;有分的,不寫“整”或“正”字。如小寫金額為￥１008.00,大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。?(5)編號要連續(xù)。

（6）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

(7)填制要及時。?出納人員在辦理收款或付款后,應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

考點(diǎn)9:原始憑證的審核

1、審核原始憑證的真實(shí)性。其真實(shí)性的審核涉及憑證日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。此外,對通用原始憑證,還應(yīng)審核憑證自身的真實(shí)性,防止以假冒的原始憑證記賬。

2、審核原始憑證的合法性。是否符合規(guī)定的審核權(quán)限，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序,是否有貪污腐化等行為。?3、審核原始憑證的合理性。審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。

4、審核原始憑證的完整性。數(shù)字是否清楚?5、審查原始憑證的對的性。小寫金額前要標(biāo)明貨幣幣種符號或貨幣名稱縮寫，中間不能留有空位,金額要標(biāo)至“分”,無角分的,要以“0”補(bǔ)位。

6、審核原始憑證的及時性。

考點(diǎn)10:原始憑證的審核是一項(xiàng)十分重要、嚴(yán)厲的工作,應(yīng)根據(jù)不同情況解決：

（1)對于完全符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬;?（2)對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員,由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)；

(3)對于不真實(shí)、不合法的原始憑證,會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀(jì)行為，應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定，堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。第三節(jié)記賬憑證考點(diǎn)11：記賬憑證按其使用范圍不同,可以將其分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。

考點(diǎn)１2：專用記賬憑證是按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與庫存鈔票和銀行存款的收付有關(guān)，將其分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。?收款憑證，是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證,它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填制的。在收款憑證左上方所填列的借方科目,應(yīng)是“庫存鈔票”或“銀行存款”科目。若該憑證已登記賬簿，應(yīng)在“記賬”欄作標(biāo)記如“√”,以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記。?付款憑證,是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證付款后填制的。在借貸記賬法下,付款憑證的設(shè)證科目貸方科目,在付款憑證左上方所填列的貸方科目，就是“庫存鈔票”或“銀行存款”科目。

轉(zhuǎn)賬憑證是用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的。

考點(diǎn)13：通用記賬憑證,是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位,涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的。?考點(diǎn)14:為減少總賬的記賬工作量,公司可根據(jù)收款憑證、付款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總,編制匯總記賬憑證或科目匯總表，并以匯總記賬憑證或科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。

考點(diǎn)15：記賬憑證按照填列方式不同,可以分為復(fù)式憑證和單式憑證?復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的所有會計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。?單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個會計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

考點(diǎn)１6：記賬憑證的基本規(guī)定?（１)記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。?(2)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號,假如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”，如3。為了便于監(jiān)督,反映收付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證不得由出納人員編號。?（3)記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)規(guī)定同原始憑證。

（4)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。?(5)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如一張?jiān)紤{證需填制兩張記賬憑證,應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下,以便查閱。?（６)①填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。②已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍(lán)字重新填制一張對的的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。③假如會計(jì)科目沒有錯誤,只是金額錯誤，也可將對的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。④發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。對于更正錯賬的記賬憑證，可以不附原始憑證，但需在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”;重編對的憑證時,注明“訂正某月某日某號憑證”。?（７)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。

考點(diǎn)１7:對于涉及“庫存鈔票”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

考點(diǎn)1８:在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,假如既有庫存鈔票或銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

考點(diǎn)19:記賬憑證的審核內(nèi)容重要涉及：?1．內(nèi)容是否真實(shí);審核記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致,記賬憑證匯總表的內(nèi)容與其所依據(jù)的記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。?2.項(xiàng)目是否齊全;3．科目是否對的；4.金額是否對的;5.書寫是否對的。

在審核過程中，假如發(fā)現(xiàn)差錯,應(yīng)及時查明因素，按規(guī)定辦法及時解決和更正。只有通過審核無誤的記賬憑證,才干據(jù)以登記賬簿。?（1）假如在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新填寫。?（２）已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的憑證,在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填寫一張對的的記賬憑證,注明“訂正某年某月某號憑證”字樣。

（3）假如會計(jì)科目沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，只是金額錯誤，也可以將對的數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。?（4)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填寫一張更正的記賬憑證。?考點(diǎn)２0:會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中,在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。?會計(jì)憑證的傳遞要可以滿足內(nèi)部控制制度的規(guī)定,使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間,減少傳遞的工作量。第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞和保管考點(diǎn)2１:科學(xué)的傳遞程序,應(yīng)當(dāng)注意考慮以下問題：

1.擬定會計(jì)憑證的傳遞流程。?２.規(guī)定會計(jì)憑證在每一傳遞環(huán)節(jié)上停留的時間。?3．建立會計(jì)憑證交接的驗(yàn)收制度。

考點(diǎn)2３：會計(jì)部門根據(jù)會計(jì)憑證記賬,應(yīng)定期（一般每月)將會計(jì)憑證加以歸類整理,檢查有無缺號和附件是否齊全，若發(fā)現(xiàn)從外單位取得的原始憑證遺失時,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才干代作原始憑證。若的確無法取得證明的,如車票丟失,則應(yīng)由當(dāng)事人寫明具體情況,由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。?考點(diǎn)２4：會計(jì)憑證封面應(yīng)寫明單位名稱、年度、月份、記賬憑證種類、憑證張數(shù)、起訖日期，起訖號數(shù),由會計(jì)主管及有關(guān)人員簽章,然后入檔保管。

考點(diǎn)2５:假如某些記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多,也可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明,對協(xié)議、契約、押金收據(jù)及涉外文獻(xiàn)等重要原始憑證,應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管;并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。第七章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的概念和種類

考點(diǎn)1:為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)地核算和監(jiān)督單位的經(jīng)濟(jì)活動及其財務(wù)收支情況，應(yīng)設(shè)立會計(jì)賬簿。

會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會計(jì)賬簿。?賬簿的設(shè)立和登記，是編制會計(jì)報表的基礎(chǔ),是聯(lián)結(jié)會計(jì)憑證與會計(jì)報表的中間環(huán)節(jié)。設(shè)立和登記賬簿是會計(jì)核算的專門方法之一,是會計(jì)核算的一個重要環(huán)節(jié)。?考點(diǎn)２:對加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理具有十分重要的意義。?1．賬簿是積累會計(jì)核算資料的工具。

２．賬簿記錄是編制會計(jì)報表的重要依據(jù)。?3.賬簿資料是會計(jì)分析和會計(jì)檢查的直接依據(jù)。

４.會計(jì)賬簿是保證財產(chǎn)物資安全完整的重要手段。?考點(diǎn)3:賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完畢的。因此，賬簿只是一個外在形式,賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。?考點(diǎn)4:.賬簿按其內(nèi)容不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

(1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬則是將相同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按其發(fā)生的時間順序登記的日記賬。如“銀行存款日記賬”、“鈔票日記賬”、“轉(zhuǎn)賬日記賬”。

（2）分類賬簿。簡稱分類賬,是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。分類賬按賬簿反映內(nèi)容具體限度的不同,又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。?(３)備查賬簿。也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等重要賬簿中都不予登記或登記不夠具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時使用的賬簿。備查賬簿由各單位自行設(shè)立。?考點(diǎn)5:賬簿按格式不同,分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。?(1）兩欄式賬簿。它是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

（2)三欄式賬簿。它是指采用借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿?？偡诸愘~、日記賬和債券、債務(wù)明細(xì)分類賬一般采用三欄格式。

(3）多欄式賬簿。是指采用一個借方欄目、多個貸方欄目或一個貸方欄目、多個借方欄目的賬簿。成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶等一般采用多欄格式。?（4）數(shù)量金額式賬簿。它是指采用數(shù)量與金額雙重記錄的賬簿。原材料賬戶，庫存商品賬戶等一般采用數(shù)量金額式格式。

考點(diǎn)6:按外形不同,分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

（1）訂本賬。其缺陷是，同一本賬簿在同一時間只能由一人記賬，不便于記賬分工和用機(jī)器記賬。訂本賬簿重要合用于總分類賬、鈔票日記賬、銀行存款日記賬。?（２）活頁賬。它是指將若干張零散的賬頁，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行組合成的賬簿。賬簿的頁數(shù)不固定，其優(yōu)點(diǎn)是:可以根據(jù)實(shí)際需要,隨時將空白賬頁加入賬簿。在同一時間里,可由多人分工登賬。其缺陷在于:活頁式賬簿中的賬頁容易散失和被抽換?；铐撌劫~簿重要合用于各種明細(xì)賬。?(3)卡片賬。它是指運(yùn)用卡片進(jìn)行登記的賬簿。優(yōu)點(diǎn)是應(yīng)用靈活，便于分工，數(shù)量可多可少,合用于機(jī)器記賬。缺陷是若保管不善易于散失，被抽換的也許性較大。重要合用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細(xì)賬,如固定資產(chǎn)卡片。第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則?考點(diǎn)7:會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面。２.扉頁。3.賬頁。?考點(diǎn)8:賬簿是重要的會計(jì)檔案。更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù),在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員簽章。?考點(diǎn)９：會計(jì)賬簿的記賬規(guī)則

為了保證賬簿資料的真實(shí)可靠，必須嚴(yán)格遵守下列規(guī)則:?（１)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿時,應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、種類和編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、和金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、筆跡工整。?(2)或劃“√”符號，表達(dá)已經(jīng)記賬。?（3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/２。

(4）為了使賬簿記錄清楚，防止涂改記賬時應(yīng)使用藍(lán)、黑墨水書寫,不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。?(5)下列情況,可以用紅色墨水記賬:?①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);?③在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)分錄。

（6）各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行隔頁,應(yīng)將空行、空頁處用紅色墨水對角線劃線注銷,或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員署名蓋章，對訂本式賬簿,不得任意撕毀賬頁,對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。?(7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“０”表達(dá)。鈔票日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。?（8)賬頁記滿時，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；?(9)實(shí)行會計(jì)電算化的單位,總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的,在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出鈔票日記賬和銀行存款日記賬,并與庫存鈔票核對無誤。第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法?考點(diǎn)１0：各單位一般應(yīng)設(shè)立特種日記賬，常見的特種日記賬有鈔票日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。?考點(diǎn)11：鈔票日記賬,是出納人員根據(jù)鈔票收款憑證、鈔票付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取鈔票業(yè)務(wù))，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,逐日逐筆進(jìn)行登記的,其格式與內(nèi)容見表6—5所示。?鈔票日記賬的登記方法如下:

(1）日期欄：系指記賬憑證的日期,應(yīng)與庫存鈔票實(shí)際收付日期一致。

(4)對方科目欄:其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

(５）收入、支出欄：系指庫存鈔票實(shí)際收付的金額。每日終了,應(yīng)分別計(jì)算庫存鈔票收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額,同時將余額與出納員的庫存鈔票核對,即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明因素,并記錄備案。月終同樣要計(jì)算庫存鈔票收付和結(jié)存的合計(jì)數(shù),通常稱為“月結(jié)”。

考點(diǎn)12:銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和鈔票付款憑證（記錄將鈔票存入銀行業(yè)務(wù))按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序,逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

考點(diǎn)13：總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿,其登記方法是：可以根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記;也可以將一定期期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總賬?？偡诸愘~的登記方法,取決于所采用的會計(jì)核算形式。每月應(yīng)將當(dāng)月已完畢的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有登記入賬，并于月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，與明細(xì)賬余額核對相符后，作為編制會計(jì)報表的重要依據(jù)。?考點(diǎn)1４:三欄式明細(xì)分類賬的賬頁,它合用于只需要反映金額的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”。?考點(diǎn)1５:數(shù)量金額式的明細(xì)分類賬頁,“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算。?考點(diǎn)１６:按明細(xì)分類賬登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同,多欄式明細(xì)分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。

借方多欄式明細(xì)賬由于只在借方設(shè)多欄，如：物資采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)外支出等。平時在借方登記費(fèi)用成本的發(fā)生額,貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)出的數(shù)額，所以平時如發(fā)生貸方發(fā)生額,應(yīng)當(dāng)用紅字在借方多欄中登記。

貸方多欄式明細(xì)賬是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細(xì)賬，只在貸方設(shè)多欄，如“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶,平時貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時如發(fā)生借方發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)用紅字在貸方多欄中登記。?借方貸方多欄式,如“本年利潤”。第四節(jié)對賬?考點(diǎn)17:對賬,就是核對賬目。對賬的內(nèi)容涉及賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。?考點(diǎn)1８：賬證核對是指賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的核對。重要是賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、記賬內(nèi)容、記賬金額及方向等的核對。

考點(diǎn)19:賬賬核對是指不同賬簿記錄之間的核對。

1.所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符;

2.所有總賬賬戶借方發(fā)生余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符；

３．有關(guān)總賬賬戶余額與其所屬明細(xì)分類賬余額合計(jì)是否相符;?4.鈔票日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符;

5．會計(jì)部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬余額是否相符等。

考點(diǎn)2０：賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財產(chǎn)物資賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。涉及：?（１）鈔票日記賬賬面余額與庫存鈔票數(shù)額是否相符；

（2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符;

(３）各項(xiàng)財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符;

(4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符等。第五節(jié)錯賬更正方法?更正方法一般有:劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。?考點(diǎn)21:劃線更正法

劃線更正法又稱紅線更正法。在結(jié)賬之前,假如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯誤，而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤,可采用劃線更正法予以更正。?更正時,在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷,對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)所有劃銷，不得只劃銷其中寫錯的個別數(shù)碼,并使原有筆跡仍可辨認(rèn),以備查考;然后,將對的的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方,并由記賬人員在更正處蓋章,以明確責(zé)任。?考點(diǎn)２2:紅字更正法

１、記賬后，假如發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計(jì)科目或金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，應(yīng)采用紅字更正法予以更正。更正的方法是：先用紅字填寫一張內(nèi)容與原錯誤憑證完全相同的記賬憑證,并用紅字登記入賬,沖銷原有錯誤記錄,然后,用藍(lán)或黑字填制一張對的的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。?２、記賬后,假如發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計(jì)科目并無錯誤,只是所填寫金額大于應(yīng)填寫金額，并已據(jù)以登記入賬,也可采用紅字更正法予以更正。更正的方法是:將對的金額與錯誤金額之間的差額，用紅字填制一張記賬憑證,并在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某年某月某日第X號記賬憑證多記金額”，據(jù)以登記入賬,以沖銷多記金額。?考點(diǎn)23:補(bǔ)充登記法

記賬以后,假如發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯誤,但所填金額小于應(yīng)填金額，可采用補(bǔ)充登記法更正。即將對的金額與錯誤金額之間的差額,用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記金額。第六節(jié)結(jié)賬

結(jié)賬，就是在會計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。?考點(diǎn)2４：結(jié)賬程序涉及四個環(huán)節(jié):?(1）應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有記入有關(guān)賬簿。

（2)本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)編制記賬憑證記入有關(guān)賬簿,以調(diào)整賬簿記錄。?(3)將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。?(４）在本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出鈔票日記賬、銀行存款日記賬、總賬和明細(xì)賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。?考點(diǎn)25：結(jié)賬的方法

（1)對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。

(2)鈔票、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時,要結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線。

(3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。１２月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。?(4)總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時,將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。?（5)年度終了結(jié)賬時,有余額的賬戶,要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管考點(diǎn)2６：日記賬、總分類賬和大部分明細(xì)分類賬都要在每年更換新賬。只有變動較小的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片,可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。?考點(diǎn)２7：會計(jì)人員在年度終了，應(yīng)將已更換的各種活頁賬簿、卡片賬簿連同賬簿起用登記表一起裝訂成冊,加上封面，統(tǒng)一編號,并由有關(guān)人員簽章。會計(jì)賬簿暫由本單位財務(wù)會計(jì)部門保管1年，期滿之后,由財務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。第八章賬務(wù)解決程序第一節(jié)賬務(wù)解決程序的意義和種類考點(diǎn)1:賬務(wù)解決程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式,是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表相結(jié)合的方式。?考點(diǎn)2:科學(xué)合理地選擇合用于本單位的賬務(wù)解決程序，對于有效地組織會計(jì)核算具有重要意義。?1、有助于會計(jì)工作程序的規(guī)范化。?2、有助于保證會計(jì)記錄的完整性、對的性。

3、有助于減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)。

考點(diǎn)3:在我國,常用的賬務(wù)解決程序重要有記賬憑證賬務(wù)解決程序、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序和科目匯總表賬務(wù)解決程序。其重要區(qū)別是各自的特點(diǎn)重要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。第二節(jié)不同種類賬務(wù)解決程序的內(nèi)容（一）記賬憑證賬務(wù)解決程序和基本內(nèi)容?考點(diǎn)４：記賬憑證賬務(wù)解決程序是一種基本的賬務(wù)解決程序,其他各種賬務(wù)解決程序是在這種賬務(wù)解決程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。它的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。?在記賬憑證財務(wù)解決程序下,記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證;也可采用收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應(yīng)設(shè)立鈔票日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。?考點(diǎn)5：?

考點(diǎn)６：（1）優(yōu)點(diǎn):可以比較具體地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完畢情況,程序簡樸明了，易于理解，（2）缺陷：登記總分類賬的工作量很大。（3）這種程序只合用于一些規(guī)模小,業(yè)務(wù)量少,憑證不多的單位。

考點(diǎn)7：匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序的一般程序是:

?1、重要兩條:

（1)根據(jù)收款憑證和付款憑證登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬。?（2）根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

2、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。?（1)匯總收款憑證,是，指按“庫存鈔票”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)立的一種匯總記賬憑證，分別按其相應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類,計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。

（２）匯總付款憑證，是指按“庫存鈔票”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)立的一種匯總記賬憑證,分別按其相應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類。

(3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)立,用來匯總一定期期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。?3、匯總記賬憑證財務(wù)解決程序的（1)優(yōu)點(diǎn)是:由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定期期內(nèi)的所有記賬憑證，按照科目相應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的,便于通過有關(guān)科目的相應(yīng)關(guān)系,了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,便于核對賬目;總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。（2）其局限性之處是不利于會計(jì)核算工作的分工。(3）合用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大型公司。

考點(diǎn)9:科目匯總表賬務(wù)解決程序的特點(diǎn)是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表,然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。?1、根據(jù)一定期期內(nèi)的所有記賬憑證匯總編制科目匯總表；

2、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；

科目匯總表，是指根據(jù)一定期期內(nèi)的所有記賬憑證,按相同科目進(jìn)行歸類,并計(jì)算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。

在科目匯總表賬務(wù)解決程序下,會計(jì)憑證及賬簿的設(shè)立與記賬憑證賬務(wù)解決程序相同，一般設(shè)立收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)立三欄式鈔票日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)立三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬。??考點(diǎn)10:科目匯總表解決程序的(1)優(yōu)點(diǎn)是：可以減少登記總分類賬的工作量,手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡的作用。（2)其缺陷是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額,不反映各科目的相應(yīng)關(guān)系；不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,不便于核對賬目。(3)合用于業(yè)務(wù)量較大,記賬憑證較多的單位。第八章賬務(wù)解決程序第一節(jié)賬務(wù)解決程序的意義和種類考點(diǎn)１:賬務(wù)解決程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式,是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表相結(jié)合的方式。?考點(diǎn)２:科學(xué)合理地選擇合用于本單位的賬務(wù)解決程序,對于有效地組織會計(jì)核算具有重要意義。?1、有助于會計(jì)工作程序的規(guī)范化。

２、有助于保證會計(jì)記錄的完整性、對的性。?3、有助于減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)。

考點(diǎn)3：在我國,常用的賬務(wù)解決程序重要有記賬憑證賬務(wù)解決程序、匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序和科目匯總表賬務(wù)解決程序。其重要區(qū)別是各自的特點(diǎn)重要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。第二節(jié)不同種類賬務(wù)解決程序的內(nèi)容（一）記賬憑證賬務(wù)解決程序和基本內(nèi)容

考點(diǎn)4：記賬憑證賬務(wù)解決程序是一種基本的賬務(wù)解決程序,其他各種賬務(wù)解決程序是在這種賬務(wù)解決程序的基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。它的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

在記賬憑證財務(wù)解決程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證;也可采用收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式,即專用記賬憑證，賬簿組織一般應(yīng)設(shè)立鈔票日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。

考點(diǎn)5：??考點(diǎn)6：(1）優(yōu)點(diǎn):可以比較具體地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完畢情況，程序簡樸明了,易于理解,(２)缺陷:登記總分類賬的工作量很大。（3)這種程序只合用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。?考點(diǎn)7:匯總記賬憑證賬務(wù)解決程序的一般程序是：

1、重要兩條：

(1)根據(jù)收款憑證和付款憑證登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬。

（2)根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

２、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。

（1)匯總收款憑證，是，指按“庫存鈔票”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)立的一種匯總記賬憑證,分別按其相應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù),填入?yún)R總收款憑證中。

（2）匯總付款憑證,是指按“庫存鈔票”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)立的一種匯總記賬憑證，分別按其相應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類。

(3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證,是指按每一貸方科目分別設(shè)立，用來匯總一定期期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。?3、匯總記賬憑證財務(wù)解決程序的(１）優(yōu)點(diǎn)是:由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定期期內(nèi)的所有記賬憑證,按照科目相應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于通過有關(guān)科目的相應(yīng)關(guān)系,了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,便于核對賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證,于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。(２)其局限性之處是不利于會計(jì)核算工作的分工。（３)合用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大型公司。

考點(diǎn)9:科目匯總表賬務(wù)解決程序的特點(diǎn)是:定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。?１、根據(jù)一定期期內(nèi)的所有記賬憑證匯總編制科目匯總表；

2、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬;

科目匯總表，是指根據(jù)一定期期內(nèi)的所有記賬憑證,按相同科目進(jìn)行歸類，并計(jì)算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。?在科目匯總表賬務(wù)解決程序下,會計(jì)憑證及賬簿的設(shè)立與記賬憑證賬務(wù)解決程序相同,一般設(shè)立收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)立三欄式鈔票日記賬和銀行存款日記賬;設(shè)立三欄式總分類賬及三欄式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬。

考點(diǎn)10:科目匯總表解決程序的（1）優(yōu)點(diǎn)是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便;還起著試算平衡的作用。（２)其缺陷是:只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各科目的相應(yīng)關(guān)系;不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,不便于核對賬目。（3）合用于業(yè)務(wù)量較大,記賬憑證較多的單位。第九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序考點(diǎn)1：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對,擬定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。?考點(diǎn)2：加強(qiáng)財產(chǎn)清查工作,對于加強(qiáng)公司管理、充足發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用品有重要意義。?1、保證會計(jì)資料真實(shí)可靠;?2、保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整;

3、促進(jìn)財產(chǎn)物資的有效使用;

4、保證財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行;?考點(diǎn)3:按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。

全面清查,是指對所有財產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對；各項(xiàng)在途材料,在途商品及在途物資；全面清查范圍廣，參與的部門人員多,一般來說，在以下幾種情況下，需進(jìn)行全面清查，年終決算前,為了保證年終決算會計(jì)資料真實(shí)、對的，需進(jìn)行一次全面清查；單位撤消、分立、合并或改變從屬關(guān)系,需進(jìn)行全面清查；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需進(jìn)行全面清查;開展清產(chǎn)核資,需要進(jìn)行全面清查；單位重要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行全面清查。（牢記)?局部清查,是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進(jìn)行的清查,其清查的重要對象是流動性較大的財產(chǎn)，如庫存鈔票、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品等。局部清查范圍小,內(nèi)容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強(qiáng)，一般有,對于庫存鈔票應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時點(diǎn)清,做到日清月結(jié)；對于銀行存款和銀行借款,應(yīng)由出納員每月同銀行核對一次；對于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外,應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查,對于貴重的財產(chǎn)物資,應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次;對于債權(quán)債務(wù),應(yīng)在年度內(nèi)至少核對一至二次，有問題應(yīng)及時核對,及時解決。

考點(diǎn)4：按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。?定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時間對財產(chǎn)所進(jìn)行的清查。這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。其清查的目的在于保證會計(jì)核算資料的真實(shí)對的，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時進(jìn)行。

不定期清查,是指根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時清查。其清核對象是局部清查，如更換出納員時對庫存鈔票、銀行存款所進(jìn)行的清查；更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進(jìn)行的清查等等。其目的在于查明情況,分清責(zé)任。

公司在編制年度財務(wù)會計(jì)報告前,應(yīng)當(dāng)全面清查財產(chǎn)、核算債務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料互相核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法考點(diǎn)5：庫存鈔票的清查。出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存鈔票。填制“庫存鈔票盤點(diǎn)報告表”，庫存鈔票盤點(diǎn)報告表也是重要的原始憑證，它既起擬定實(shí)有數(shù)的作用?！皫齑驸n票盤點(diǎn)報告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。?考點(diǎn)6：銀行存款的清查。銀行存款的清查與庫存鈔票的清查方法不同,不是采用實(shí)地盤點(diǎn)法，而是采用對賬單法。對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進(jìn)行核對,或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單,提供應(yīng)對方進(jìn)行核對的財產(chǎn)清查方法。這種方法合用于銀行存款和往來款項(xiàng)的清查。

考點(diǎn)７:實(shí)際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的因素，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于存款單位與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù),由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：1、公司已收,銀行未收款２、公司已付、銀行未付3、銀行已收、公司未收款4、銀行已付,公司未付款

考點(diǎn)８:掌握教材第173頁例9—1。

考點(diǎn)9:通過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后,若雙方賬目沒有差錯，他們應(yīng)當(dāng)相符，且其金額表達(dá)公司可動用的銀行存款實(shí)有數(shù),若不符,則表達(dá)本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明因素,采用對的的方法進(jìn)行更正。?編制銀行存