現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計實務標準

{財務管理內(nèi)部審計}現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計實務標準StandardsfortheProfessionalPra感謝閱讀cticeofInternalAuditing(SPPIA)內(nèi)部審計實務標準標準創(chuàng)立：StandardBoardofTheInstituteofInternalAuditors謝謝閱讀翻譯編輯：CIA中文站，西雅圖版權所有：?2004IIA,CIA中文站SPPIA中文版內(nèi)部審計實務標準(SPPIA)作為內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)創(chuàng)立的審計標準之一，獲得全球業(yè)精品文檔放心下載界的廣泛認可。本書為該標準的中文譯本，對于注冊內(nèi)部審計師(CIA)考試和業(yè)內(nèi)人士從事謝謝閱讀審計執(zhí)業(yè)具有重要的參考價值。創(chuàng)立：內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)譯者：CIA中文站打?。何餮艌D，美國UPC:107-1630-N07046PN:IIA-CKS-06271X7CIA中文站第2頁SPPIA中文版Index屬性標準..................................................................................謝謝閱讀.........................................................5精品文檔放心下載工作標準..................................................................................謝謝閱讀.........................................................7精品文檔放心下載術語表..............................................................................謝謝閱讀...............................................................11內(nèi)部審計師職業(yè)道精品文檔放心下載德規(guī)范..............................................................................謝謝閱讀...............................13感謝閱讀實務文本..................................................................................謝謝閱讀.......................................................14實務公告1000—1：內(nèi)部審計感謝閱讀章程..................................................................................謝謝閱讀....14實務公告1000.C1—1：內(nèi)部審計師開展咨詢活動的原精品文檔放心下載則................................................14謝謝閱讀實務公告1000.C1—2：內(nèi)部審計師開展正式咨詢業(yè)務的其他考精品文檔放心下載慮................................16感謝閱讀實務標準：獨立性與客觀性..................................................................................精品文檔放心下載19實務公告：機構的獨立性..................................................................................精品文檔放心下載....19實務公告：審計執(zhí)行主管的報告對

象..................................................................20

實務公告：披露要求獲取信息的原感謝閱讀因............................................................22

實務公告：審計師個人的客觀精品文檔放心下載性..........................................................................22

實務公告：對獨立性或客觀性的損謝謝閱讀害..................................................................23

實務公告：評價內(nèi)部審計師以前負責的運營工

作........................................24謝謝閱讀實務公告：內(nèi)部審計開展其他(非審計工作)..................................................24

實務公告1200—1：專業(yè)水平和應有的職業(yè)審慎謝謝閱讀性..........................................................26

實務公告1210—1謝謝閱讀平..................................................................................精品文檔放心下載............26充...........................27精品文檔放心下載實務公告1210.A2—1弊..................................................................................謝謝閱讀......29實務公告1210.A2—2：發(fā)現(xiàn)舞弊的職責............................................................................31精品文檔放心下載實務公告1220—1：應有的職業(yè)審慎性..............................................................................32精品文檔放心下載實務公告1230—1：繼續(xù)職業(yè)發(fā)展..................................................................................精品文檔放心下載....32實務公告1310—1：質(zhì)量項目評價..................................................................................精品文檔放心下載....33實務公告價..................................................................................精品文檔放心下載............33實務公告1312—1價..................................................................................感謝閱讀............34實務公告1320—1：質(zhì)量項目的報告過程..........................................................................35感謝閱讀實務公告1330－1“內(nèi)部審計工作依據(jù)《標準》開展”的聲精品文檔放心下載明..........................36感謝閱讀實務公告2000—1：管理內(nèi)部審計部門..............................................................................36謝謝閱讀實務公告2010—1：為內(nèi)部審計部門制定計劃..................................................................37謝謝閱讀實務標準2010—2：將審計計劃與風險相聯(lián)系..................................................................37感謝閱讀實務公告2020—1：內(nèi)部審計部門計劃的報告和審批......................................................38謝謝閱讀實務公告2030—1理..................................................................................感謝閱讀............39實務公告2030—2.............................................................................

....................................................................39實務

公告2040—1：政策和程

序...........................................................................

..............41感謝閱讀實務公告2050—l：協(xié)

調(diào)...........................................................................

..........................42實務公告2050—2：采購外部審計師的服

務.....................................................................44

實務公告2060—1：向董事會和高級管理層報

告.............................................................46實務公告

2060—2：與審計委員會的關

系.........................................................................

46實務公告2100—1：工作性

質(zhì)...........................................................................

..................48感謝閱讀CIA中文站第3頁SPPIA中文版實務公告2100—2性.............................................................................感謝閱讀.............50實務公告2100—3：內(nèi)部審計在風險管理過程中的作用..................................................50實務公告2100—4精品文檔放心下載計..................................................................................精品文檔放心下載............51實務公告2100—5：在評價合規(guī)項目時的法律考慮..........................................................52實務公告：評精品文檔放心下載估風險管理過程的充分性..............................................................55感謝閱讀實務公告2120.A1—1：對控制過程的評價和報告............................................................57實務公告2120.A1—感謝閱讀2：應用控制自我評價........................................................................59感謝閱讀實務公告2120.A1－3：內(nèi)部審計在季度財務報告、披露和管理層證明方面的作用....61實感謝閱讀務公告2120.A4—1準..................................................................................精品文檔放心下載......64實務公告2130—1：內(nèi)部審計部門..................................................................................感謝閱讀....64實務公告2200—1：審計業(yè)務計劃..................................................................................精品文檔放心下載....66實務公告2210—1標..................................................................................感謝閱讀............67實務公告2210.A1—1：審計業(yè)務計劃過程中的風險評

價................................................67實務公告2230—1：審計業(yè)務資源

的分配..........................................................................68

實務公告2240—1：審計工作方謝謝閱讀案..................................................................................謝謝閱讀....69實務公告2240.A1—1：審計工作方案的審批....................................................................69實務公告

2310—1精品文檔放心下載息..................................................................................精品文檔放心下載............70實務公告2320—1價..................................................................................精品文檔放心下載........70實務公告2330—1息..................................................................................謝謝閱讀............71實務公告2330.A1—1：對審計記錄的控制........................................................................72實務公

告2330.A1—2：對授權接觸審計記錄的法律考精品文檔放心下載慮...............................................73謝謝閱讀實務公告2330.A2—1：對記錄的保留...............................................................................7謝謝閱讀5實務公告2340—1：對審計的監(jiān)督..................................................................................謝謝閱讀...75實務公告2400—1：報告審計結果時的法律考慮.............................................................76實務公告2410—1：感謝閱讀準..................................................................................精品文檔放心下載...........77實務公告2420—1：審計報告的質(zhì)量.................................................................................7感謝閱讀9實務公告2421—1漏..................................................................................感謝閱讀........80實務公告2440—1：發(fā)布審計結果..................................................................................感謝閱讀...80實務公告2440—2：對外發(fā)布審計報告.............................................................................81精品文檔放心下載實務公告2500—1：對審計結果處理情況的監(jiān)督.............................................................82實務公告2500.A1—感謝閱讀1：后續(xù)審計過程...............................................................................8謝謝閱讀2實務公告2600—1：管理層對風險的接受..........................................................................83謝謝閱讀讀者反饋..................................................................................精品文檔放心下載......................................................84精品文檔放心下載CIA中文站第4頁SPPIA中文版屬性標準1000—精品文檔放心下載保持一致，并須經(jīng)董事會通過。1000.A1—章程中應明確向機構和第三方提供的保證服務的性質(zhì)。感謝閱讀1000.C1—章程中應對咨詢服務的性質(zhì)加以定義。獨立性與客觀性內(nèi)部審計活動應該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作謝謝閱讀時應做到客觀。機構獨立性審計執(zhí)行主管在機構內(nèi)應向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職謝謝閱讀責的階層報告。感謝閱讀個人的客觀性內(nèi)部審計師應有公正的態(tài)度，避免利益沖突。精品文檔放心下載損害的具體情況。1130.A1—內(nèi)部審計師應避免評價他們以前負責過的工作。審計師在上年度負責一項工作感謝閱讀之后，本年度又對該工作提供保證服務，則可以假定客觀性受到了損害。精品文檔放心下載1130.A2—對審計執(zhí)行主管負責的工作提供保證服務時，應由獨立于內(nèi)部審計活動以外感謝閱讀的有關方面進行監(jiān)督。內(nèi)部審計師可以提供與他們以前負責過的工作相關的咨詢服務。謝謝閱讀在內(nèi)部審計師本人可能損害所要提供的咨詢服務的獨立性時，內(nèi)部審計師在謝謝閱讀接受這項工作之前，應向客戶說明此情況。1200—熟練性與應有的職業(yè)審慎性內(nèi)部審計師應以熟練性與應感謝閱讀有的職業(yè)審慎性開展審計業(yè)務。1210—感謝閱讀內(nèi)部審計活動的全體人員應具有或獲得履行其職責所需要的知識、技巧及其他能力。精品文檔放心下載1210.A1—當內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分的審計工作所應具備的知識、技巧或其他感謝閱讀能力時，審計執(zhí)行主管應向他人尋求有力的建議或幫助。1210.A2—內(nèi)部審計師應具有發(fā)現(xiàn)舞弊線索所需的足夠知識。但并不希望內(nèi)部審計師具感謝閱讀備主要責任是發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊的人員的專門技能。1210.A3--內(nèi)部審計師應該了解關鍵的信息技術風險和控制以及可用的審計技術使師審謝謝閱讀計業(yè)務。但不是所有的內(nèi)部審計師都具備信息技術審計的專長。精品文檔放心下載1210.C1—當內(nèi)部審計師缺乏完成全部或部分的咨詢業(yè)務所應具備的知識、技巧或其他能精品文檔放心下載力時，審計執(zhí)行主管應婉言拒絕開展此項業(yè)務或向他人尋求有力的建議或幫助。精品文檔放心下載1220—謝謝閱讀所應具備的審慎與技能。應有的職業(yè)審慎性并不意味著永不出錯。1220.A1—內(nèi)部審計師應考慮到以下幾個因素，以應有的職業(yè)審慎性開展工作：精品文檔放心下載·為實現(xiàn)審計目標而需要開展的審計工作的范圍；·所要保證事項的相對復雜性、重大性和重要性；CIA中文站第5頁SPPIA中文版·風險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；·嚴重錯誤、違規(guī)或不守法的概率；·與潛在利益相對的審計成本。1220.A.2-精品文檔放心下載數(shù)據(jù)分析技術。1220.A3—內(nèi)部審計師應警惕可能影響目標、運營或資源的重大風險。但是，即使是以應有的精品文檔放心下載職業(yè)審慎性開展工作，只依靠保證程序本身并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的重大風險。精品文檔放心下載1220.C1—在開展咨詢業(yè)務時，內(nèi)部審計師應考慮到以下幾個因素，以應有的職業(yè)審慎性開精品文檔放心下載展工作：·客戶的需求與期望，包括咨詢結果的性質(zhì)、時間選擇與報告。精品文檔放心下載·為實現(xiàn)咨詢目標而需要開展的工作的相對復雜性與工作范圍。精品文檔放心下載·與潛在利益相對的開展咨詢業(yè)務的成本1230—繼續(xù)職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計師應通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增長知識、提高技能謝謝閱讀及他方面的能力。1300—感謝閱讀內(nèi)部審計活動的方謝謝閱讀精品文檔放心下載1310—謝謝閱讀應包括內(nèi)部與外部評價。內(nèi)部評價內(nèi)部評價應包括：．不斷對內(nèi)部審計活動的開展情況進行檢查．定期的檢察可以通過自我評價進行，也可以由機構內(nèi)部了解內(nèi)部審計實務與《標準》的感謝閱讀人員進行。1312—感謝閱讀的獨立評價員或評價小組來進行。1320—質(zhì)量項目的報告審計執(zhí)行主管應把外部評價結果報告給董事會。1330—使用“內(nèi)部審計工作依”的聲明鼓勵內(nèi)部審計師以內(nèi)部審計活動謝謝閱讀“依據(jù)《內(nèi)部審計實務標準》開展結果表明內(nèi)部審計活動是遵循了《標準》的情況下，內(nèi)部審計師才可使用此聲明。

1340—局或影響內(nèi)部審計活動的開展時，就應向高級管理層和董事會進行披露。感謝閱讀CIA中文站第6頁SPPIA中文版工作標準2000—管理內(nèi)部審計活動審計執(zhí)行主管應有效地管理內(nèi)部審計活動，確保內(nèi)部審計活動謝謝閱讀為機構增加價值。2010—制定審計計劃審計執(zhí)行主管應根據(jù)風險制定計劃，來確定符合機構目標的、內(nèi)部謝謝閱讀審計的工作重點。2010.A1—內(nèi)部審計活動的業(yè)務計劃應至少一年進行一次，并在風險評估的基礎上制定。在制謝謝閱讀定計劃的過程中，應考慮到高級管理層和委員會的意見。2010.C1—審計執(zhí)行主管應根據(jù)以下標準考慮是否接受所提議開展的咨詢工作，即該工作精品文檔放心下載感謝閱讀的咨詢工作。2020—報告與通過審計執(zhí)行主管應把內(nèi)部審計活動的計劃與資源要求(謝謝閱讀變化)提交高級管理層和委員會報告、審議通過。審計執(zhí)行主管還應說明資源方面的限制可能謝謝閱讀帶來的后果。2030—資源管理審計執(zhí)行主管應確保內(nèi)部審計資源的適當性、充分性及有效利用，以完成所精品文檔放心下載通過的計劃。2040—政策與程序?qū)徲媹?zhí)行主管應制定政策與程序，指精品文檔放心下載導內(nèi)部審計活動。2050—精品文檔放心下載2060—向董事會與高級管理層報告情況審計主管應定期向董事會與高級管理層報告與計劃有謝謝閱讀關的內(nèi)部審計活動的目的、權力、謝謝閱讀管理層需要或要求知曉的其他事項。2100—精品文檔放心下載程序。風險管理內(nèi)部審計活動應幫助機構發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素、幫助改進風險管理精品文檔放心下載與控制體系。2110.A1—內(nèi)部審計部門應監(jiān)督、評價機構風險管理體系的有效性。，精品文檔放心下載2110.A2—內(nèi)部審計部門應評價機構的治理、運營及信息系統(tǒng)方面的風險因素：謝謝閱讀·財務與運營信息的可靠性與完整性；·運營的效果與效率；·資產(chǎn)的護衛(wèi)；·法律、法規(guī)及合同的遵守情況。2110.C1—在開展咨詢業(yè)務時，內(nèi)部審計師應根據(jù)業(yè)務目標解決風險方面的問題，還感謝閱讀應對其他的嚴重風險保持警惕。2110.C2—內(nèi)部審計師應結合開展咨詢服務時了解到的風險情況，查找、評價機構的精品文檔放心下載重大風險因素。2120—感謝閱讀構保持有效的控制。2120.A1—在風險評估結果的基礎上，評價控制的充分性與有效性，范圍包括機構的精品文檔放心下載CIA中文站第7頁SPPIA中文版治理、運營及信息系統(tǒng)；此類評價應當包括：·財務與運營資料的可靠性與完整性；·運營的效果與效率；·遵守法律、法規(guī)與合同的情況；·資產(chǎn)的護衛(wèi)情況。2120.A2—內(nèi)部審計師應檢查運營與項目目標的確定程度、檢查它們與機構目標的一感謝閱讀致程度。2120.A3—精品文檔放心下載斷這些運營和項目是否按計劃得到執(zhí)行或操作。2120.A4—評價控制需要遵循適當?shù)臉藴?。?nèi)部審計師應檢查管理層已制定的、用精品文檔放心下載于判斷目標是否實現(xiàn)的標準的適當性。如果此標準適當，內(nèi)部審計師應在評價中加以應用。精品文檔放心下載如果不適當，內(nèi)部審計師應與管理層合作，制定適當?shù)脑u價標準。謝謝閱讀2120.C1—在開展咨詢工作的時候，內(nèi)部審計師應該解決與此工作目標相一致的控制精品文檔放心下載事項，并且應警惕是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)。2120.C2—內(nèi)部審計師應利用從咨詢工作中了解到的控制情況，將其用于發(fā)現(xiàn)并評價精品文檔放心下載機構的重大風險。2130—治理內(nèi)部審計活動應該評價并為改進機構的治理程序提謝謝閱讀出適當?shù)慕ㄗh2130.A1—內(nèi)部審計師應評價與道德相關的組織目標、計劃和行動的設計、實施和效精品文檔放心下載果2130.C1—咨詢業(yè)務的目標應與機構的整體價值和目標相一致。謝謝閱讀·促進組織形成恰當?shù)牡赖潞臀幕弧けＷC有效的組織績效管理和相應責任·向組織內(nèi)適當?shù)碾A層有效地溝通風險和控制信息；·有效地協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計師和管理層之間的信息交流。謝謝閱讀2200-審計業(yè)務計劃感謝閱讀配。2201—計劃制定過程中應考慮的因素在制定審計業(yè)務計劃時，內(nèi)部審計師應考慮到：·被評估活動的目標及對活動的實施進行控制的方式。·感謝閱讀水平的方式。·感謝閱讀性。·對該活動的風險管理與控制系統(tǒng)進行重大改進的機會。

2201.A1-內(nèi)部審計師應與組織外部機構達成書面協(xié)議，內(nèi)容包括業(yè)務目標、范圍、各

自的責任以及對其的期望，包括業(yè)務結果發(fā)送和獲取業(yè)務紀錄的限制。

2201.C1—內(nèi)部審計師應與咨詢業(yè)務的客戶達成協(xié)議，內(nèi)容包括業(yè)務目標、范圍、各

自的責任及其他客戶的期望。對于重要的咨詢業(yè)務，此類協(xié)議應制作成書面文件。

2210-審計業(yè)務目標每個審計業(yè)務都感謝閱讀要建立目標。2210.A1—內(nèi)部審計師應該對被檢查活動相關風險進行初步評估。審計業(yè)務工作的精品文檔放心下載目標應該反映風險評估的結果。CIA中文站第8頁SPPIA中文版2210.A2—在制定審計業(yè)務計劃時，內(nèi)部審計師應考慮到存在嚴重錯誤、不合規(guī)、謝謝閱讀違規(guī)及其他風險的可能性。2210.C1—咨詢業(yè)務的目標是解決風險、控制與治理過程的有關事項，實現(xiàn)程度是精品文檔放心下載以與客戶達成的協(xié)定為準。2220—審計業(yè)務范圍劃分的審計業(yè)務范圍應足以實現(xiàn)審計業(yè)務目標。2220.A1—確定審計業(yè)務范圍時應考慮到相關的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方感謝閱讀控制的實物財產(chǎn)。2220.A2—如果在保證業(yè)務過程中產(chǎn)生了重大的咨詢業(yè)務，應該對要達到的目標、范謝謝閱讀圍中各自責任和其他期望以及按照標準報告的咨詢業(yè)無結果形成書面文件。謝謝閱讀2220.C1—在開展咨詢業(yè)務時，內(nèi)部審計師應確保業(yè)務范圍的充分性，以實現(xiàn)協(xié)定謝謝閱讀的目標。如果內(nèi)部審計師在開展工作時對業(yè)務范圍有保留，應與客戶就這些保留進行討論，感謝閱讀決定是否繼續(xù)進行審計工作。2230—精品文檔放心下載置應依據(jù)對每項審計工作的性質(zhì)和復雜性、時間限制以及可獲得的資源的評價。2240—審計業(yè)務工作方案內(nèi)部審計師應制定實現(xiàn)審計業(yè)務目標的工作方案。應對這感謝閱讀些工作方案予以記錄。2240.Al—工作方案中應規(guī)定在審計過程中查找、分析、評價和記錄信息的程序。精品文檔放心下載工作方案應在工作開始之前得到批準，方案的任何調(diào)整都應立即得到批準。感謝閱讀2240.C1—咨詢業(yè)務的工作方案的形式與內(nèi)容取決于咨詢業(yè)務的性質(zhì)。精品文檔放心下載2300—開展審計業(yè)務內(nèi)部審計師應收集、分析、評價并記錄足夠的信息，實精品文檔放心下載現(xiàn)審計業(yè)務目標。2310—查找信息內(nèi)部審計師應收集到充分、可靠、相關、有用的信息，實現(xiàn)審感謝閱讀計業(yè)務目標。2320—分析與評價內(nèi)部審計師應在適當?shù)姆治龊驮u價的基礎上得出審計結謝謝閱讀論和審計結果。2330—記錄信息內(nèi)部審計師應記錄相關的信息，支持審計結論精品文檔放心下載和審計結果。2330.A1—審計執(zhí)行主管應對審計業(yè)務記錄的使用加以管理。審計執(zhí)行主管在把這些

記錄適當向外界公布之前，應征得高級管理層或／和法律顧問的同意。

2330.A2—審計執(zhí)行主管應制定審計記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應與機構的方

針和有關規(guī)定或其他規(guī)定相一致。謝謝閱讀2330.C1—審計執(zhí)行主管應制定政策，規(guī)定業(yè)務記錄的保管以及對內(nèi)對外公布這些記

錄的要求。這些政策應與機構的方針和有關規(guī)定或其他規(guī)定相一致。

2340—審計業(yè)務的監(jiān)督應對審計業(yè)務進行適當?shù)谋O(jiān)督，以確保實現(xiàn)目標、保證質(zhì)

量、提高職員素質(zhì)。感謝閱讀2400—報告審計結果內(nèi)部審計師應及時報告審計結果。2410—報告的標準報告內(nèi)容包括審計的目標、審計范圍及適用的審計結論、建感謝閱讀議和行動計劃。2410.A1—精品文檔放心下載結論。2410.A2—審計報告中應對令人滿意的業(yè)績予以承認。精品文檔放心下載CIA中文站第9頁SPPIA中文版2410.A3—在向組織外部發(fā)布業(yè)務結果時，報告中應包括發(fā)送限制和業(yè)務結果的使感謝閱讀用限制。2410.C1—咨詢業(yè)務進展情況和結果報告的形式與內(nèi)容可根據(jù)業(yè)務性質(zhì)及客戶需求精品文檔放心下載的不同而變化。2420-報告的質(zhì)量報告時要做到精確、客觀、清晰、簡潔、完整、及精品文檔放心下載時、富有建設性。2421—感謝閱讀給所有接到最初報告的人員。2430—對違反《標準》的審計披露當違反《標準》的行為影響具體審計活動精品文檔放心下載時，審計結果的報告中就應披露：·沒有得到完全遵守的《標準》條文；·未遵守的原因；·未遵守《標準》對審計活動造成的影響。2440—發(fā)布審計結果審計執(zhí)行主管應將審計結果發(fā)布給適當?shù)膶ο蟆?440.A1—審計執(zhí)行主管負責將最終審計結果報告給那些能保證對審計結果進行應精品文檔放心下載有考慮的人員。2440.A2—精品文檔放心下載行主管應：·評估對組織的潛在風險·在適當適于高級管理層和/或法律顧問咨詢·通過限制結果的適用來控制發(fā)布。2440.C1—審計執(zhí)行主管負責向客戶發(fā)布咨詢業(yè)務的最終結果。感謝閱讀2440.C2—在開展咨詢業(yè)務時，可能會發(fā)現(xiàn)風險管理控制及治理方面的問題。只要這精品文檔放心下載些問題對機構是至關重要的，就應將其報告給高級管理層和委員會。精品文檔放心下載2500—監(jiān)測進程審計執(zhí)行主管應設立并維持一個體系，對報告給管理層的審計結果的處精品文檔放心下載理情況進行監(jiān)測。2500.A1—審計執(zhí)行主管應規(guī)定后續(xù)審計過程，以監(jiān)督、保證管理行為能夠得到有精品文檔放心下載效落實，或高級管理層已接受了不采取行動所帶來的風險。謝謝閱讀2500.C1—內(nèi)部審計活動應當監(jiān)督咨詢業(yè)務結果的處理情況。感謝閱讀2600—管理層對風險的接受在審計執(zhí)行主管認為高級管理層接受的剩余風險水平對于機感謝閱讀構來說是無法接受的情況謝謝閱讀與高級管理層應將此事報告董事會加以解決。CIA中文站第10頁SPPIA中文版術語表增加價值——通過保證和咨詢服務來增強組織目標達成的機會，識別運營過程的改善方面，降精品文檔放心下載低風險水平。充分的控制——(設計)能夠合理保證機構的風險得到了有精品文檔放心下載效管理，目標和任務得到經(jīng)濟有效的完成，那么就可以說存在充分的控制。感謝閱讀保證服務——一種為了對機構的風險管理、控制或治理過程進行獨立評價而客觀地審查證據(jù)精品文檔放心下載的行為。例如，對財務、績效、合規(guī)性、系統(tǒng)安全和應盡責任的審查等。感謝閱讀董事會——謝謝閱讀的領導、非盈利機構的理事會或受托人董事會、機構內(nèi)部其他指定治理機構。精品文檔放心下載章程——精品文檔放心下載章程應該：(1)規(guī)定內(nèi)部審計部門在該機構中的地位；(2)授權可以接觸與執(zhí)行審計工作有精品文檔放心下載關的資料、人員和實物資產(chǎn)；(3)確定內(nèi)部審計活動的范圍。精品文檔放心下載審計執(zhí)行主管——謝謝閱讀感謝閱讀謝謝閱讀精品文檔放心下載審師和總檢查官等。職業(yè)道德規(guī)范——內(nèi)部審計師協(xié)會精品文檔放心下載為規(guī)范表明期望的內(nèi)部審計師的行為。合規(guī)性——與政策、計劃、程序、法律、規(guī)章、合同及其其他要求的符合性和一致性。精品文檔放心下載利益沖突——謝謝閱讀人客觀地履行其職責。咨詢服務——提供建議以及相關的客戶服務活動，這種服務的性質(zhì)與范圍通過與客戶協(xié)商確感謝閱讀謝謝閱讀樣的服務包括顧問服務、建議、協(xié)調(diào)、培訓等。控制——謝謝閱讀性的行為。管理層計劃、組織并指導諸多方案的實施，以合理地保證目標得以實現(xiàn)。精品文檔放心下載控制環(huán)境——感謝閱讀實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本目標提供了規(guī)范和框架。控制環(huán)境包括以下要素：感謝閱讀(1)誠實性和道德價值觀；(2)經(jīng)營管理理念和經(jīng)營風格；CIA中文站第頁SPPIA中文版(3)機構結構；(4)權力的分配和責任的劃分；(5)人力資源政策和慣例；(6)人員的能力?？刂七^程——感謝閱讀把風險控制在風險管理過程規(guī)定的風險容忍度之內(nèi)。審計業(yè)務——精品文檔放心下載感謝閱讀審計業(yè)務目標——指由內(nèi)部審計師通過概括性聲明確定的、希望實現(xiàn)的審計業(yè)務成果。精品文檔放心下載審計業(yè)務工作方案——精品文檔放心下載方案的目的是完成審計業(yè)務計劃。外部服務提供者——謝謝閱讀經(jīng)驗的個人或公司。舞弊——謝謝閱讀謝謝閱讀弊罪。治理——謝謝閱讀組合。損害——i審計范謝謝閱讀圍的限制，對資料的接觸、人員和財產(chǎn)的制約及資源(資金劃撥)的限制。感謝閱讀內(nèi)部審計部門——感謝閱讀感謝閱讀理、控制與治理程序進行評價，進而提高它們的效果?？陀^性——精品文檔放心下載謝謝閱讀不能把對其他事務的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。風險——精品文檔放心下載能性。CIA中文站第12頁SPPIA中文版內(nèi)部審計師職業(yè)道德規(guī)范原則內(nèi)部審計師應使用和信守以下原則：正直內(nèi)部審計師的正直建立起信用，從而為其判斷的可靠度提供基礎。精品文檔放心下載客觀謝謝閱讀精品文檔放心下載所有相關環(huán)境做出公正的評價。保密謝謝閱讀當授權不披露信息。能力內(nèi)部審計師在工作中應使用在內(nèi)部審計業(yè)務中所需要的知識、技能和經(jīng)精品文檔放心下載驗。行為規(guī)則1．正直內(nèi)部審計師：1．1應當誠實、勤奮并負責地完成工作。1．2應當按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露。謝謝閱讀1．3不得故意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計職業(yè)或其機構的行為。感謝閱讀1．4應當遵守并貢獻于機構的合法道德目標。2．客觀內(nèi)部審計師：21謝謝閱讀機構的目標相沖突的活動與和關系。2．2不接受可能妨礙或被認為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。感謝閱讀23精品文檔放心下載3．保密內(nèi)部審計師：3．1應當謹慎利用和保護在其職責中獲取的信息。32謝謝閱讀4．合格內(nèi)部審計師：4.1應當只從事他們具備必要的知識、技能和經(jīng)驗的服務謝謝閱讀4．2應當根據(jù)<內(nèi)部審計實務標準>完成內(nèi)部審計。4．3應當持續(xù)地提高其服務的熟練程度、效率和質(zhì)量。CIA中文站第13頁SPPIA中文版實務文本10001解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第1000條標準相關標準：第1000條標準宗旨、權力和職責精品文檔放心下載持一致，并須經(jīng)董事會批準。本實務公告性質(zhì)精品文檔放心下載感謝閱讀計師自行選擇決定。1．內(nèi)部審計部門的宗旨、權力和職責應在章程中進行確定。審計執(zhí)行主管應征得高級精品文檔放心下載(1)謝謝閱讀確定內(nèi)部審計活動在機構中的地位；(2)授權審計人員接觸與開展審計工作相關的記錄、謝謝閱讀人員和實物財產(chǎn)；(3)規(guī)定內(nèi)部審計活動的范圍。2．內(nèi)部審計活動的章程應該以書面形式存在。書面聲明使審計師得以將章程正式提交謝謝閱讀謝謝閱讀感謝閱讀感謝閱讀精品文檔放心下載董事會達成的關于內(nèi)部審計活動在機構中作用和職責的正式書面協(xié)議。謝謝閱讀3．審計執(zhí)行主管應該定期評價章程中所規(guī)定的宗旨、權力和職責，評價其是否還足以使謝謝閱讀內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。這種定期評價的結果必須通報給高級管理層和董事會。精品文檔放心下載1感謝閱讀解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第1000.C1條標準謝謝閱讀相關標準：第1000.C1條標準(咨詢實施標準草案于2001年5月1日公布實施，8月日修改完畢)謝謝閱讀目前是：章程中應對向本機構和第三方的咨詢服務的性質(zhì)加以定義。此實務公告性質(zhì)謝謝閱讀內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計是一種獨立謝謝閱讀序進行評估和改善，從而幫助機構實現(xiàn)它的目標?！边@就提醒內(nèi)部審計師屬性標準與工作標準對開展保證與咨詢審計業(yè)務的內(nèi)部審計師都適用。感謝閱讀災害恢復活動，就要求不能按常規(guī)的或規(guī)定的程序來開展咨詢審計業(yè)務。精品文檔放心下載感謝閱讀CIA中文站第14頁SPPIA中文版精品文檔放心下載精品文檔放心下載否遵守實務公告由審計師自行選擇決定。1．內(nèi)部審計活動的價值主張——內(nèi)部審計部門的價值主張在所有以適應該機構文化與感謝閱讀資源的方式雇傭內(nèi)部審計師的機構內(nèi)都會得到實現(xiàn)。價值主張在內(nèi)部審計定義中有所體現(xiàn)，精品文檔放心下載它包括保證與咨詢活動，目的是在治理、風險與控制領域內(nèi)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法為機精品文檔放心下載構增加價值。2．與內(nèi)部審計定義保持一致——每種內(nèi)部審計部門都應采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的評估方謝謝閱讀感謝閱讀審計的廣義定義相一致的、新興的增值型服務。3．保證與咨詢服務之外的審計活動——內(nèi)部審計提供的服務不止一種。保證與咨詢服精品文檔放心下載務并不是相互排斥的，也不排除其他一些審計服務，(比如，調(diào)查以及非審計性質(zhì)的工作)感謝閱讀多數(shù)的審計服務既包含保證活動，也包含咨詢活動。4．保證與咨詢之間的相互關系——內(nèi)部審計的咨詢服務豐富了增值型的內(nèi)部審計的內(nèi)精品文檔放心下載精品文檔放心下載保證服務。5．通過內(nèi)部審計章程賦予內(nèi)部審計部門開展咨詢服務的權力——在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部

的分析、與工作小組一起分析運營情況并提出建議等。委員會(或?qū)徲嬑瘑T會)應授權內(nèi)部

委員會的責任。這樣的授權應在內(nèi)部審計章程中反映出來。謝謝閱讀6．客觀性——審計師通過開展咨詢服務，可能會對與保證性審計業(yè)務有關的工作程序

或問題有更深入的了解，咨詢服務也不一定損害審計師或內(nèi)部審計部門的客觀性。內(nèi)部審計

不起管理決策作用。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計咨詢服務所提出的建議由管理層決定。因此，

管理層的決策不應損害內(nèi)部審計的客觀性。謝謝閱讀7．內(nèi)部審計提供咨詢服務的基礎——許多咨詢服務都是保證服務與調(diào)查服務的自然延

咨詢服務享有獨特優(yōu)勢，即：(1)內(nèi)部審計部門遵守最高客觀性標準；(2)它對機構的程

序、風險及戰(zhàn)略有全面的了解。感謝閱讀8．基本信息的傳達——內(nèi)部審計的首要存在價值是給高級管理層和審計委員會提供保

證服務。如果隱瞞審計執(zhí)行主管(CAE)認為應向高級行政官及董事會董事進行傳達的信息，

就無法開展咨詢工作。應該根據(jù)這種條件來理解所有咨詢工作。謝謝閱讀9．機構所理解的咨詢工作的原則——對于咨詢服務工作的開展，機構必須制定一些被謝謝閱讀謝謝閱讀在機構內(nèi)進行公布。10——作。但是，機構會發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計部門擁有完成某些正式的咨詢?nèi)蝿盏莫毺貎?yōu)勢。

——咨詢服務使審計執(zhí)行主管得以與管理層交換意見，解決一

足以給機構帶來重大風險時，審計執(zhí)行主管保留向高級管理層和審計委員會成員報告的

權利。精品文檔放心下載12——感謝閱讀各項服務的過程中，內(nèi)部審計師遵循IIA的《職業(yè)道德規(guī)范》及《內(nèi)部審計實務標準》感謝閱讀CIA中文站第15頁SPPIA中文版感謝閱讀來解決。2謝謝閱讀解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》的第1000.C1條標準(和其他相關咨詢實施標準)精品文檔放心下載相關標準：第1000.C1條標準咨詢服務的性質(zhì)應該在謝謝閱讀審計章程中得到規(guī)定。關于本實務公告的特別注釋和相關標準本實務公告包括與多條咨詢標準相關的指導。除了第1000.C1謝謝閱讀以下標準：第和C2條標準、第1210.C1條標準、第1220.C1條標準、第2010.C1條標精品文檔放心下載和2120.C1和C22130.Cl2201.C1條標準、第精品文檔放心下載2210.C1條標準、第2220.Cl條標準、第2240.C1條標準、第2330.C1條標準、感謝閱讀第2410.C1條標準、第2440.C1和C2條標準和第2500.C1條標準。謝謝閱讀本實務公告性質(zhì)在內(nèi)容上，本實務公告與實務公告1000.C1—l類似。實務公告l000.C1—1討論的是指導精品文檔放心下載內(nèi)部審計師開展咨詢服務的原則。上述兩條實務公告都有助于內(nèi)部審計師開展咨詢服務。內(nèi)精品文檔放心下載部審計的定義指出：“內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證和咨詢活動，目的是為機構增值并改善機構的運作。它通過采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評價并改善它們的效果，從而幫助機構實現(xiàn)其目標”。要提醒內(nèi)部審計師的是與內(nèi)部審計有關的屬性標準和工作標準對開展保證和咨詢服務的審計師都適用。感謝閱讀感謝閱讀感謝閱讀謝謝閱讀內(nèi)容的適用程度。在一些特殊的咨詢業(yè)務中(如：參加兼并或收購項目，或檢查災難恢復謝謝閱讀活動等緊急工作)，可能需要內(nèi)部審計師在提供咨詢時偏離正規(guī)的或既定的程序。精品文檔放心下載精品文檔放心下載感謝閱讀謝謝閱讀計師自行選擇決定。對咨詢服務的定義1“咨詢服務是建議性的相關客戶服務活動，謝謝閱讀謝謝閱讀例包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設計和培訓等?！?．審計執(zhí)行主管應該確定用以對機構內(nèi)部業(yè)務分類的方法。在有些情形下，可能比較感謝閱讀適合開展將咨詢和保證服務綜合成一體的“合并”和咨詢業(yè)務加以區(qū)分更為合適。感謝閱讀3．內(nèi)部審計師可能應管理層的要求、將咨詢服務作為其正常或日常業(yè)務的一部分來開精品文檔放心下載謝謝閱讀的政策或程序?？赡芙⒌念悇e包括：·正式的咨詢服務：屬于計劃內(nèi)的工作并有書面協(xié)議規(guī)定。感謝閱讀·感謝閱讀常的信息交流等。CIA中文站第16頁SPPIA中文版·特別咨詢服務：參加兼并或收購小組或系統(tǒng)轉(zhuǎn)化小組?！ぞo急咨詢服務：參加為災難過后恢復災難或維護運營或其他非常業(yè)務而建立的小組、感謝閱讀或參加為滿足特別要求或非常期限提供臨時幫助而建立的小組。精品文檔放心下載4．如果對服務內(nèi)容開展保證性工作更為合適，而且提出請審計師進行咨詢的目的是逃精品文檔放心下載感謝閱讀感謝閱讀咨詢服務。內(nèi)部審計師在咨詢業(yè)務中的獨立性和客觀性(第條標準)感謝閱讀5．內(nèi)部審計師有時被要求為他們曾經(jīng)負責的或提供過保證性服務的運營領域提供咨詢精品文檔放心下載謝謝閱讀精品文檔放心下載力和責任。此外，內(nèi)部審計部門應該為開展咨詢服務制定相關的政策和程序。謝謝閱讀6．內(nèi)部審計師應該在得出結論并向管理層提出建議時雛護其獨立性。如果在內(nèi)部審計感謝閱讀感謝閱讀生這樣的情況，應該馬上向管理層披露這些情況。7．如果在開展正式咨詢業(yè)務后的一年內(nèi)又對同一領域提供保證性服務，內(nèi)部審計師的謝謝閱讀感謝閱讀精品文檔放心下載果確定獨立的責任機制、披露假設的損害情況。管理層應該負責接受和實施這些建議。精品文檔放心下載8．在涉及持續(xù)性的咨詢業(yè)務時，內(nèi)部審計師應該格外小心，以避免不恰當?shù)鼗蛟跓o意中精品文檔放心下載承擔咨詢業(yè)務的最初目標和范圍中都沒有提及的管理責任。精品文檔放心下載咨詢業(yè)務中的應有的專業(yè)審慎性問題(第條標準、第條標準、第條標精品文檔放心下載準、第條標準)9．在開展正式咨詢業(yè)務時，內(nèi)部審計師應該保持應有的專業(yè)審慎性，具體方式是理解以感謝閱讀下內(nèi)容：·管理人員的需要，包括咨詢業(yè)務結果的性質(zhì)、時間安排和報告；感謝閱讀·要求內(nèi)部審計師提供咨詢業(yè)務的動機和原因；·實現(xiàn)咨詢業(yè)務目標需要開展的工作的范圍；·開展咨詢業(yè)務所需的技能和資源；·咨詢業(yè)務對審計委員會以前批準的審計計劃的影響；·對未來審計任務和業(yè)務的潛在影響；·咨詢業(yè)務可以為機構帶來的潛在好處。10．除了對獨立性、客觀性和應有的專業(yè)審慎性的考慮，內(nèi)部審計師應該：精品文檔放心下載·舉辦合適的會議并收集必要的信息，以評價將要提供服務的性質(zhì)和范圍；謝謝閱讀·證實接收服務的人員理解并同意內(nèi)部審計章程中所包括的相關指導內(nèi)容、內(nèi)部審謝謝閱讀精品文檔放心下載感謝閱讀能為機構增值或不能服務于機構最大利益的咨詢業(yè)務?！ぴu價咨詢業(yè)務是否與內(nèi)部審計部門的總體業(yè)務計劃相一致。內(nèi)部審計部門以風險謝謝閱讀謝謝閱讀必要的審計覆蓋面；·謝謝閱讀CIA中文站第17頁SPPIA中文版感謝閱讀常重要的。咨詢業(yè)務的工作范圍(第和和條標準、第精品文檔放心下載條標準、第2201.Cl條標準、第條標準、第條標準、第精品文檔放心下載條標準、第條標準、第條標準、第和條標準)精品文檔放心下載謝謝閱讀感謝閱讀感謝閱讀態(tài)度、誠信精神、可信度和聲譽。12謝謝閱讀謝謝閱讀層所要求的目標，就可以考慮采取以下行動：·說服管理層在咨詢業(yè)務中包括其他目標；·精品文檔放心下載·在隨后單獨開展的保證性業(yè)務中包括這些目標。13．正式咨詢業(yè)務的工作方案應該記錄業(yè)務的目標和范圍以及為實現(xiàn)目標而采取的謝謝閱讀謝謝閱讀精品文檔放心下載謝謝閱讀新評價和調(diào)整。14感謝閱讀精品文檔放心下載精品文檔放心下載判斷：(1)確定風險或薄弱環(huán)節(jié)的嚴重性，以及已經(jīng)采取或正在考慮采取的用于降低風險感謝閱讀或糾正薄弱環(huán)節(jié)的行動；(2)證實執(zhí)行層管理人員、審計委員會和／或董事會在要求報告謝謝閱讀這些事項方面的期望。報告正式咨詢業(yè)務的結果(第條標準、第條標準)精品文檔放心下載15．對正式咨詢業(yè)務工作進度和結果的報告在形式和內(nèi)容上根據(jù)業(yè)務的性質(zhì)和客戶需要

的不同而不同。報告的要求一般由提出服務請求的人員決定，而且應該實現(xiàn)既定的目標，并

得到管理層的同意。但是，報告咨詢業(yè)務結果的格式應該明確說明業(yè)務的性質(zhì)和有關限制、

約束或其他信息用戶應該明白的因素。精品文檔放心下載16他方面報告。在這么做時，內(nèi)部審計師應該循序漸進，直至對結果滿意。感謝閱讀具體步驟如下：·確定協(xié)議中關于咨詢業(yè)務和相關報告的規(guī)定是什么；·努力說服接收服務或要求服務的人員自愿將報告內(nèi)容傳達給相關方面；精品文檔放心下載·確定內(nèi)部審計章程或內(nèi)部審計部門政策／程序關于咨詢報告的指導內(nèi)容；感謝閱讀·精品文檔放心下載內(nèi)容；·確定IIA感謝閱讀所考慮事項有關的法律或管理要求對咨詢報告的指導內(nèi)容。感謝閱讀CIA中文站第18頁SPPIA中文版17謝謝閱讀謝謝閱讀精品文檔放心下載內(nèi)部審計師履行第2060條標準“向董事會和高層管理人員報告”所規(guī)定職責的要求。精品文檔放心下載咨詢業(yè)務的文件記錄要求(第條標準)18精品文檔放心下載是，適用于保證性業(yè)務的文件記錄要求不一定適用于咨詢業(yè)務。謝謝閱讀19．鼓勵內(nèi)部審訓·師采取恰當?shù)挠涗洷Ａ粽卟⑻幚碜稍儤I(yè)務記錄的所有權等問感謝閱讀題，以便充分保護機構、避免由于有人提出查看記錄要求而引起的誤會。涉及法律訴訟、管謝謝閱讀理要求、稅收和會計問題的情形可能要求對某些咨詢業(yè)務記錄進行特殊處理。感謝閱讀對咨詢業(yè)務的監(jiān)測(第2550.Cl條標準)20謝謝閱讀感謝閱讀審計師對咨詢業(yè)務項目風險或?qū)C構價值的分析等。1解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準)中的第條標準相關標準：第條標準獨感謝閱讀立性與客觀性內(nèi)部審計活動應該獨立，內(nèi)部審計師在開展工作時應做到客觀。精品文檔放心下載本實務公告性質(zhì)感謝閱讀謝謝閱讀自行選擇決定。1．內(nèi)部審計師在他們能自由地和客觀地進行工作時是獨立的。獨立性可使內(nèi)部審計師精品文檔放心下載謝謝閱讀機構的狀況和客觀性來獲得。1解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第條標準相關標準：第條標準機構的獨立性審計執(zhí)行主管在機構內(nèi)應向能使內(nèi)部審計部門履行其職責的階層感謝閱讀報告。感謝閱讀展審計精品文檔放心下載行選擇決定。CIA中文站第19頁SPPIA中文版1．內(nèi)部審計師應該取得高級管理層和董事會的支持，這樣他們才能得到被審計者的合謝謝閱讀作，并且在不受干擾的條件下開展他們的工作。2．審計執(zhí)行主管應該對機構內(nèi)在以下方面擁有充分權力的人負責：促進獨立性、保證廣謝謝閱讀泛的審計范圍、充分考慮審計報告、依據(jù)審計提出的建議采取適當?shù)男袆?。精品文檔放心下載3．理想的情況是，審計執(zhí)行主管應該對審計委員會、董事會或其他相關治理機構報告業(yè)精品文檔放心下載務工作，向機構的首席執(zhí)行官報告行政工作。4．審計執(zhí)行主管和董事會審計委員會或其他相關治理機構必須能直接交流信息。與董精品文檔放心下載感謝閱讀相互溝通的方式。5.在董事會、審計委員會或其他相關治理機構舉行的有關它對審計、財務報告、機構治精品文檔放心下載謝謝閱讀謝謝閱讀執(zhí)行主管每年至少應與董事會、審計委員會或其他相關治理機構單獨會晤一次。精品文檔放心下載6.審計執(zhí)行主管的任免，應由董事會一致同意之后確定，這樣做是為了加強獨立性。謝謝閱讀2解釋《內(nèi)部審計實務標準》中的第條標準相關標準：第條標準機構獨立性審計執(zhí)行主管在機構內(nèi)應向能使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其職責的階謝謝閱讀層報告。本實務公告性質(zhì)感謝閱讀精品文檔放心下載遵守實務公告由審計師自行選擇決定。1、感謝閱讀審計活動履行其職責的階層報告。IIA認為，為實現(xiàn)必要的獨立性，審計執(zhí)行主管在職能上感謝閱讀感謝閱讀CEO"職能性報告"和"謝謝閱讀行政性報告"分別加以說明。職能性報告--內(nèi)部審計工作的職能性報告關系是內(nèi)部審計工作獨立性和權力感謝閱讀的根本保障。因此，IIA建議，審計執(zhí)行主管在職能上向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其它適當?shù)木肺臋n放心下載治理機構報告。在此，職能性的報告是指——治理機構批準內(nèi)部審計工作章程·

·治理機構批準內(nèi)部審計風險評估和相關審計計劃治理機構批準接受審計執(zhí)行主管對于內(nèi)部審計活動結果或其認為必要的其它事感謝閱讀項的報告，包括與審計執(zhí)行主管召開的沒有經(jīng)理層參加的單方會議。感謝閱讀治理機構批準任免審計執(zhí)行主管的決定·

·治理機構批準審計執(zhí)行主管年度薪酬和工資調(diào)整治理機構批準適當問詢管理層和審計執(zhí)行主管，確定是否存在影響內(nèi)部審計工精品文檔放心下載作范圍和預算的限制行政性報告--感謝閱讀行政性報告主要包括：預算制定與管理會計CIA中文站第20頁···人力資源管理，包括人員評估與薪酬內(nèi)部溝通和信息流通機構內(nèi)部政策與程序的管理SPPIA中文版2精品文檔放心下載謝謝閱讀感謝閱讀謝謝閱讀謝謝閱讀審計委員會或同類部門的重視。3、本公告同時認為，審計執(zhí)行主管的報告關系受下列因素的影響：機構性質(zhì)（公精品文檔放心下載感謝閱讀感謝閱讀此，盡管IIA認為職能上向?qū)徲嬑瘑T會報告、行政上向CEO精品文檔放心下載他報告結構也可以是有效的，只要此報告結構能清晰區(qū)別職能性報告關系和行政性報告關謝謝閱讀精品文檔放心下載專業(yè)判斷，決定在特定情況下本公告的適用范圍。4謝謝閱讀謝謝閱讀《標準》在報告關系方面的規(guī)定特意體現(xiàn)了一定程度的普遍性。有些因素，包括機構規(guī)模、感謝閱讀類型（私營機構、政府部門、社團）使"放之四海而皆準"的目標無法實現(xiàn)。因此，審計執(zhí)行謝謝閱讀主管在評估行政性報告關系的恰當性時應考慮下列因素。精品文檔放心下載報告對象有無充分權力，保證審計工作的有效性?！蟾鎸ο笥袩o適當?shù)目刂婆c治理理念，幫助審計執(zhí)行主管發(fā)揮其作用。精品文檔放心下載·報告對象有無積極幫助審計執(zhí)行主管解決有關審計問題的時間和興趣精品文檔放心下載·報告對象是否理解職能性的報告關系并支持此關系5.如果行政性報告對象同時負責該機構的其它部門，而這些部門也是被審計單位，謝謝閱讀感謝閱讀精品文檔放心下載感謝閱讀對于審計范圍和審計結果報告的限制都應提請審計委員會的注意。謝謝閱讀6.最近，世界各國趨向于制定更加嚴格的財務報告法規(guī)，在此環(huán)境下，審計執(zhí)行感謝閱讀主管報告關系的確立應該恰當，使內(nèi)部審計活動滿足審計委員會或其它重要股東的更多感謝閱讀精品文檔放心下載計執(zhí)行主管的報告關系應該促進內(nèi)部審計活動滿足這些期望。精品文檔放心下載7.無論機構選擇了哪種報告關系，如果采取一些重要行動，就可以保證此報告關系感謝閱讀有助于內(nèi)部審計活動，并使其具有有效性和獨立性。職能性報告：·

·感謝閱讀審計委員會或同類機構應與審計執(zhí)行主管召開沒有管理層參加的單方會議，以感謝閱讀強化職能性報告關系的獨立性，突出其實質(zhì)。審計委員會對于審議并通過年度審計計劃和所有重大變化有最終權力。謝謝閱讀·審計執(zhí)行主管在任何時候都應當能隨時、直接與審計委員會主席和委員進行溝精品文檔放心下載通；在適當情況下，可以向董事會主席及全體董事會報告。精品文檔放心下載審計委員會對審計執(zhí)行主管的業(yè)績評估應當至少一年一次，并通過年度薪資福謝謝閱讀CIA中文站第21頁SPPIA中文版利和薪水調(diào)整。內(nèi)部審計工作章程應該明確說明審計工作的職能性報告和行政性報告關系，以謝謝閱讀及每種報告關系所含的主要內(nèi)容。行政性報告：·審計執(zhí)行主管的行政性報告應當面向CEO或另一位有充分權力的高級管理人員，感謝閱讀感謝閱讀精品文檔放心下載和有效性產(chǎn)生負面影響。行政性報告關系不應對內(nèi)部審計工作范圍或結果的報告有最終權力。感謝閱讀·行政性報告關系應使管理層能夠隨時、直接聽取審計執(zhí)行主管的報告。審計執(zhí)精品文檔放心下載行主管應當能夠與任何管理層，包括CEO直接溝通。行政性報告關系應當實現(xiàn)適當?shù)臏贤ê托畔⒘魍ǎ箤徲媹?zhí)行主管和內(nèi)部審計感謝閱讀部門獲得有關機構活動、計劃和新業(yè)務方面的信息。行政性報告關系對預算控制和預算方面的意見不能阻礙內(nèi)部審計工作。精品文檔放心下載8.審計執(zhí)行主管也應當考慮他們與其它控制與監(jiān)督部門（風險管理、合規(guī)、安全、法律、道精品文檔放心下載德、環(huán)境、外部審計）的關系，并幫助其向?qū)徲嬑瘑T會報告重大風險和控制問題。感謝閱讀1解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第條標準相精品文檔放心下載關標準：第條標準內(nèi)部審計活動在確定內(nèi)部審計范圍、實施審計及報告審計結果時應不受干擾。謝謝閱讀本實務公告性質(zhì)感謝閱讀謝謝閱讀告由審計師自行選擇決定。1．有時，審計客戶與其他各方可能會要求內(nèi)部審計師解釋其索要的文件與審計業(yè)務為謝謝閱讀何相關。在開展審計業(yè)務工作時，審計師應該根據(jù)具體情況確定是否披露索要文件的原因。精品文檔放心下載謝謝閱讀是，這樣的判斷應該由審計執(zhí)行主管根據(jù)具體的環(huán)境來作出。謝謝閱讀1解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第條標準相關標準：第條標準審計師個人的客觀性內(nèi)部審計師應有公正的態(tài)度，避免利益沖突。精品文檔放心下載審計業(yè)感謝閱讀選擇決定。CIA中文站第22頁SPPIA中文版1．客觀性是內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計工作時必須保持的一種獨立的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計謝謝閱讀師不能在對有關審計事務作出判斷時依附于他人的意向。2．客觀性要求內(nèi)部審計師在開展審計工作時，對他們的工作成果要有一種誠實的信條，感謝閱讀精品文檔放心下載中。3．在為員工分配職責時，應避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。審計執(zhí)行主管感謝閱讀精品文檔放心下載計師被指派的工作應定期輪換。4．在提交有關的審計報告之前，應該審查內(nèi)部審計工作的結果，以合理保證審計工作的謝謝閱讀客觀進行。5．內(nèi)部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物謝謝閱讀謝謝閱讀感謝閱讀或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳性的物品(例如鋼筆、年精品文檔放心下載歷或樣品等)不應該阻礙內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷。如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的謝謝閱讀禮品時，內(nèi)部審計師應立即向領導報告。1解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第條標準相關標準：第條標準對獨立性或客觀性的損害無論獨立性或客觀性是表面上還是事實上受損，都應將損害的具體精品文檔放心下載情況向有關方面披露。披露的性質(zhì)取決于損害的具體情況。謝謝閱讀囊括開感謝閱讀計師自行選擇決定。1．如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計師應該向謝謝閱讀審計執(zhí)行主管進行報告。然后，審計執(zhí)行主管應該重新指派審計師。精品文檔放心下載2．審計范圍的界限是對內(nèi)部審計部門的一種限制，該界限妨礙審計部門實現(xiàn)其目標和計精品文檔放心下載劃。范圍界限可能限制：·章程所規(guī)定的審計范圍。·在內(nèi)部審計活動中，接觸與開展審計業(yè)務相關的記錄、人員和實物財產(chǎn)。感謝閱讀·經(jīng)批惟的審計工作項目計劃?！け匾獙徲嫵绦虻膶嵤！そ?jīng)批準的人員配置計劃和財務預算。3．最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告審計范圍的界限及其謝謝閱讀潛在影響。4．審計執(zhí)行主管應該考慮，就原來已經(jīng)向董事會、審計委員會或其他治理機構報告并感謝閱讀精品文檔放心下載動，可能尤其需要進行這種報告。CIA中文站第23頁SPPIA中文版1精品文檔放心下載解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第．A1條標準相謝謝閱讀關標準：第．A1條標準感謝閱讀度負責的運營活動提供保證性服務，審計的客觀性就會受到損害。精品文檔放心下載感謝閱讀精品文檔放心下載遵守實務公告由審計師自行選擇決定。1．內(nèi)部審計師不應該承擔機構運營責任。如果機構管理高層指示內(nèi)部審計師開展非審謝謝閱讀計工作，他們必須明白，后者不是在以內(nèi)部審計師的身份開展此類工作。而且，當內(nèi)部審計謝謝閱讀師對他們在上一年度負責的或管轄的運營活動進行保證性檢查時，其客觀性就受到了損害。感謝閱讀在交流宣傳審計業(yè)務所取得的結果時，必須考慮這種損害。精品文檔放心下載·如果內(nèi)部審計師得到要求他／她履行可能會損害其客觀性的非審計職責的指示精品文檔放心下載(如：編制銀行對賬表)，審計執(zhí)行主管應該告知管理高層和董事會：此種活動并非保證性謝謝閱讀審計活動，因此，不應該通過開展此類活動得出與審計有關的結論。謝謝閱讀精品文檔放心下載領域開展保證性檢查的任務時，必須特別注意保證審計的客觀性。精品文檔放心下載2．在任何時候，只要內(nèi)部審計部門得到的任務涉及履行運營職責，就可以認為在與此種精品文檔放心下載運營活動有關的領域?qū)徲嬁陀^性受到了損害。3．對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后(至少一感謝閱讀年)，內(nèi)部審計部門才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的運營領域，否則將損害審計謝謝閱讀的客觀性。如果任務已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督審汁任務和宣傳審計結果時格外小心。精品文檔放心下載4．如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀感謝閱讀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果審計師參與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作工作，精品文檔放心下載就可以認為審計的客觀性受到了損害，5．內(nèi)部審計師偶爾開展非審計工作并在報告過程中對此進行全面披露不一定會損害審感謝閱讀謝謝閱讀審計師的客觀性產(chǎn)生負面影響。2()感謝閱讀解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第·

相關標準：第．A1條標準感謝閱讀A1條標準內(nèi)部審計師應避免評估他們以前負責過的具體運營工作。審計師在上年度負責一項工作之感謝閱讀后，本年度又對該工作提供保證服務，則可以假定客觀性受到了損害。謝謝閱讀感謝閱讀務會損謝謝閱讀CIA中文站第24頁SPPIA中文版精品文檔放心下載擇決定。1．由于各種機構的管理層認為合理的業(yè)務原因，一些內(nèi)部審計師就被分配或接受了非感謝閱讀謝謝閱讀精品文檔放心下載精品文檔放心下載估的運營性工作。2．如果內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計師負責一項或管理層正在考慮分配給他們一項可能受精品文檔放心下載感謝閱讀客觀性的影響時，內(nèi)部審計師應考慮到以下因素：IIA的《職業(yè)道德規(guī)范)與《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準)(《標準》)的規(guī)定；謝謝閱讀·謝謝閱讀實體、管理機構及公眾利益團體的期望；·內(nèi)部審計活動章程所允許和限制的內(nèi)容；·《標準》披露的要求；·內(nèi)部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務。3．如果內(nèi)部審計師面臨著接受一項非審計工作的機會，他應考慮到以下因素，以確定合精品文檔放心下載適的行動方案。(1)IIA精品文檔放心下載工作時應該客觀?！と缬锌赡埽瑑?nèi)部審計師應避免接受定期受內(nèi)部審計評估的非審計工作或任務。精品文檔放心下載·感謝閱讀露，披露的性質(zhì)取決于受損的情況?！ぶx謝閱讀以假設其客觀性受到了損害。·謝謝閱讀計師的身份開展此類工作。(2)應根據(jù)潛在的損害性對包括法律、法規(guī)要求在內(nèi)的各利益關系方的期望進行評估和謝謝閱讀分析。(3)如果內(nèi)部審計部門章程中對內(nèi)部審計師開展非審計性的任務有具體的限制條款或精品文檔放心下載限制性語言，應披露這些限制并就這些限制與管理層商討。如果管理層堅持這樣的任務分謝謝閱讀配，審計師應將此事向?qū)徲嬑瘑T會或有關的公司治理機構報告并同其商討。如果章程中未對精品文檔放心下載此事加以規(guī)定，應考慮到以下幾個指導方針。但以下幾點都以章程的措辭為準。精品文檔放心下載(4)?應與管理層、審計委員會和／或其他有關的利益關系方討論評估的感謝閱讀結果。應確定以下事務，其中的一些事務是相互影響的：·應該評估運營性任務對于機構(在收支、聲譽及影響方面)的意義。精品文檔放心下載·應評估該工作的持續(xù)時間長度及職責范圍?！u估職責分工的充分性?！ぴ趫蟾鎸徲嫿Y果時應考慮到對獨立性或客觀性的潛在損害，或損害出現(xiàn)的跡象。謝謝閱讀(5)對運營任務的審計及是否進行了披露?精品文檔放心下載計計劃中涵蓋了該任務，那么審計師可以考慮以下幾種方法。精品文檔放心下載審計可以由合同規(guī)定的第三方實體、由外部審計師或由內(nèi)部審計部門來進行的。在精品文檔放心下載謝謝閱讀一種情況下，客觀性將受到損害。CIA中文站第25頁·SPPIA中文版感謝閱讀精品文檔放心下載些人員?！拖铝星闆r進行披露：審計師所承擔的運營責任、該運營對于機構的重要性(在收精品文檔放心下載支、或其他相關信息方面)以及審計師與對其運營性任務進行審計的人員的關系。精品文檔放心下載·在相關的審計報告中以及在審計師向?qū)徲嬑瘑T會或其他治理機構進行的常規(guī)性報告感謝閱讀中，應對審計師承擔運營性任務進行披露。12001解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》中的第1200條標準相關標準：第1200條標準熟練性與應有的職業(yè)審慎性審計師在開展審計業(yè)務時必須技術熟練、履行應有的職業(yè)審慎性。精品文檔放心下載本實務公告性質(zhì)謝謝閱讀精品文檔放心下載選擇決定。1．審計執(zhí)行主管和每位內(nèi)部審計師都有責任保證開展審計業(yè)務所必須的專業(yè)水平。審謝謝閱讀感謝閱讀和其他有關能力。2．內(nèi)部審計師應該遵守專業(yè)行為標準。國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《職業(yè)道德規(guī)范》通過包謝謝閱讀括以下兩項主要內(nèi)容，拓展了內(nèi)部審計在這方面的定義內(nèi)容：精品文檔放心下載·與內(nèi)部審計這一職業(yè)以及內(nèi)部審計實務相關的原則：品德高尚、客觀、保密、能力出眾；精品文檔放心下載·精品文檔放心下載際可行的應用內(nèi)容，并指導內(nèi)部審計師的道德行為。12101解釋《內(nèi)部審計專業(yè)實務標準)中的第1210條標準相關標準：第1210條標準感謝閱讀集體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。精品文檔放心下載本實務公告性質(zhì)感謝閱讀感謝閱讀自行選擇決定。1．每名內(nèi)部審計師都應該掌握一定的知識、技能和其他能力，包括：感謝閱讀·精品文檔放心下載指針對可能出現(xiàn)的情形應用已有知識并在沒有廣泛借助他人技術研究和協(xié)助的條件感謝閱讀CIA中文站第26頁SPPIA中文版下處理這些情形的能力；·感謝閱讀業(yè)水平；·確認和評價偏離良好實務之行為的重大性和重要性所必需的對管理原則的理解。這精品文檔放心下載決方案所必須的研究的能力；謝謝閱讀·開展審計業(yè)務所必須的對會計、經(jīng)濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術精品文檔放心下載精品文檔放心下載要進一步開展的研究或獲取的幫助的能力。2.謝謝閱讀關系的重要性。3.精品文檔放心下載評價工作、審計結論和審計建議。4．審計執(zhí)行主管應該在充分考慮各職位的工作范圍和責任層次的前提下為內(nèi)部審計部謝謝閱讀感謝閱讀水平的合理保證。5．所有內(nèi)部審計人員作為一個