研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用核算管理制度

研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用核算管理制度第1章總則第1條目的為了貫徹實(shí)施國家法律法規(guī)，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的要求，加強(qiáng)企業(yè)研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用管理，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，完善公司關(guān)于研發(fā)投入核算財務(wù)管理制度，并結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第2條適用范圍本制度適用于企業(yè)研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用的核算工作規(guī)范和管理。第3條相關(guān)術(shù)語定義本制度所稱研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用是指用于進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、新產(chǎn)品、技術(shù)改造項(xiàng)目的研究、開發(fā)、新技術(shù)推廣應(yīng)用的專項(xiàng)費(fèi)用支出。第2章研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用范圍管理第4條研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用的來源國家撥款（1）國家和省、市、區(qū)各級政府設(shè)立的科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。（2）國家設(shè)立的科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金。（3）中小企業(yè)發(fā)展基金等其他形式的國家撥款。銀行融資和貸款（1）申請科技研發(fā)貸款以及需要固定資產(chǎn)投資支持的技改貸款。（2）申請國家貼息的小額擔(dān)保貸款。（3）申請部分地方政府試行的小企業(yè)集合信托債券基金。自籌經(jīng)費(fèi)，主要包括以下五種籌措途徑（1）公司利潤留存中的生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品研發(fā)基金、技改基金等。（2）折舊基金中留成、固定經(jīng)費(fèi)的變價處理收入等。（3）攤?cè)肷a(chǎn)成本或經(jīng)財政部門批準(zhǔn)按照銷售收入一定比例從成本中提取的研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用（4）可作為科研費(fèi)用的公司對外的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。（5）按照國家有關(guān)規(guī)定向社會集資得來的費(fèi)用等。第5條研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用范圍定義根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的規(guī)定，公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出分為研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學(xué)技術(shù)知識而進(jìn)行的有獨(dú)創(chuàng)性的調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，從而生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。第6條研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用核算原則對于企業(yè)內(nèi)部的研究開發(fā)項(xiàng)目（包括企業(yè)取得的已作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目），研究階段的支出于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì)入損益（管理費(fèi)用）。開發(fā)階段的支出在符合特定條件時確認(rèn)為無形資產(chǎn)，即資本化。第7條研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用的內(nèi)容研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用也稱技術(shù)開發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，該費(fèi)用包括但不限于以下八項(xiàng)內(nèi)容。研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。公司在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修費(fèi)等。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等。通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。第3章研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用財務(wù)管理第8條研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)按申報項(xiàng)目預(yù)算限額一定范圍開支。財務(wù)部應(yīng)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用。第9條費(fèi)用發(fā)生審批公司應(yīng)嚴(yán)格控制研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用審批程序，費(fèi)用發(fā)生時由相關(guān)人員按項(xiàng)目名稱填寫費(fèi)用報銷單或付款申請書，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核，分管技術(shù)工作的領(lǐng)導(dǎo)、研發(fā)部負(fù)責(zé)人審核，并在報銷單或付款申請書上簽字后送到財務(wù)部。經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理復(fù)核相關(guān)手續(xù)和單據(jù)的完備性，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無誤后呈交總經(jīng)理審批。出納人員根據(jù)總經(jīng)理審批后的憑證支付費(fèi)用。第10條研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用使用管理1.研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用按研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)到具體項(xiàng)目，實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)格管理，不準(zhǔn)挪作他用。2.研究開發(fā)有關(guān)的內(nèi)容需要與外單位（公司以外單位）合作或委托他人進(jìn)行的，必須簽訂科研項(xiàng)目委外技術(shù)合作研究合同，該合同須由公司研發(fā)部審查、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能生效。第11條研發(fā)設(shè)計(jì)成果資產(chǎn)管理1.對于委托外單位協(xié)作完成的有關(guān)研究開發(fā)所取得的研究成果，在委外技術(shù)合作研究合同中必須明確公司為成果第一享用人。2.形成固定資產(chǎn)的，產(chǎn)權(quán)歸公司所有。形成知識產(chǎn)權(quán)等其他無形資產(chǎn)的，將其納入公司知識產(chǎn)權(quán)管理制度進(jìn)行管理。各項(xiàng)目研發(fā)需要購置2000元以上的設(shè)備、儀器等，將設(shè)備、儀器等列入公司固定資產(chǎn)，并按固定資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定管理。第4章研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用會計(jì)核算處理第12條設(shè)置“研發(fā)支出”科目1.公司單獨(dú)設(shè)立研發(fā)部，并對所有符合研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用范圍的支出歸入“研發(fā)支出”科目核算。2.在“研發(fā)支出”科目下設(shè)“資本化支出”和“費(fèi)用化支出”明細(xì)科目。第13條研究階段支出的界定1.研究階段具有計(jì)劃性和探索性，是為進(jìn)一步的開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備；由于已進(jìn)行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)，開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.計(jì)入研究階段的活動包括:意在獲取知識而進(jìn)行的研究活動，研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序、系統(tǒng)或服務(wù)替代品的配制、設(shè)計(jì)、評價和最終選擇等。第14條研究階段支出的會計(jì)核算1.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，對于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)計(jì)入損益的支出不能進(jìn)行調(diào)整。2.在費(fèi)用發(fā)生時，具體的會計(jì)處理為:借記“研發(fā)支出———費(fèi)用化支出”科目，貸記“原材料”、“折舊費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”等相關(guān)科目。期末的會計(jì)處理為:借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出———費(fèi)用化支出”科目。第15條開發(fā)階段支出的界定1.相對于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件，會計(jì)人員應(yīng)對其進(jìn)行資本化。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型或模型的設(shè)計(jì)、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營等均屬于開發(fā)活動。2.開發(fā)階段的支出只有同時滿足下列條件，才能予以資本化。（1）判斷無形資產(chǎn)的開發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性，應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果為基礎(chǔ)，并能夠提供相關(guān)證據(jù)和材料，證明公司進(jìn)行開發(fā)所需的技術(shù)條件等已經(jīng)具備，不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖，公司應(yīng)該能夠說明其開發(fā)無形資產(chǎn)的目的。（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式包括:能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在公司內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。（4）公司應(yīng)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。公司應(yīng)能夠證明可以取得無形資產(chǎn)開發(fā)所需的技術(shù)、財務(wù)和其他資源，以及獲得這些資源的相關(guān)計(jì)劃。公司自有資金不足以提供支持的，應(yīng)能夠證明存在外部其他方面的資金支持，比如銀行等金融機(jī)構(gòu)聲明愿意為該無形資產(chǎn)的開發(fā)提供所需資金等。5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。公司對開發(fā)階段的支出應(yīng)當(dāng)進(jìn)行單獨(dú)核算，比如直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)以及相關(guān)設(shè)備的折舊費(fèi)等。同時進(jìn)行多項(xiàng)研究開發(fā)活動的，所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)研究開發(fā)活動之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，需計(jì)入當(dāng)期損益。第16條開發(fā)階段支出的會計(jì)核算1.開發(fā)階段支出發(fā)生時，應(yīng)借記“研發(fā)支出———資本化支出”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”、“折舊費(fèi)用”等相關(guān)科目。2.研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后，應(yīng)借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出———資本化支出”科目。第17條核算注意事項(xiàng)1.對依法取得知識產(chǎn)權(quán)后，在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代