企業(yè)內(nèi)部食堂的會計核算分析

企業(yè)內(nèi)部食堂的會計核算分析企業(yè)內(nèi)部食堂的會計核算分析

一、前言

企業(yè)內(nèi)部食堂由于本身特性的原因，通常不足熟悉會計辦法的專業(yè)會計人員，并且在進(jìn)行會計核算的過程中，也沒有采取相應(yīng)的會計核算辦法，根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行，再加上不足相應(yīng)的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部食堂的會計核算存在許多問題，甚至還會出現(xiàn)鋪張浪費、投機(jī)倒把、貪腐盜竊等惡劣的行為，這樣不僅會腐蝕了職工隊伍，還損害了企業(yè)和廣闊職工大眾的利益。因此，為了能夠營造一個伙食好、環(huán)境好、效益好的企業(yè)內(nèi)部食堂，應(yīng)該準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部食堂的特點，嚴(yán)格的進(jìn)行會計核算，然后采取一定的強(qiáng)化措施，保證企業(yè)內(nèi)部食堂的會計核算能夠順利的進(jìn)行，并能夠發(fā)揮相應(yīng)的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的特點

企業(yè)內(nèi)部食堂的特殊性決定了其會計核算的特殊性，在進(jìn)行會計核算的過程中應(yīng)該遵循修正原那么、會計確認(rèn)與計量原那么、會計信息質(zhì)量原那么等，因此企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的特點主要表現(xiàn)為下列幾個方面：

1企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算內(nèi)容的復(fù)雜性。目前，該企業(yè)內(nèi)部食堂采用了一卡通就餐管理，一卡通管理包括的內(nèi)容有餐飲、繳費、超市消費等，會計核算的內(nèi)容包括飲料、配料、餐具、效勞設(shè)施、原材料〔包括米、面、油、蔬菜、水果、干貨、調(diào)料、肉類等〕，再加上食堂存貨的多樣性，進(jìn)出次數(shù)頻繁等特點，都增加了企業(yè)食堂內(nèi)部會計核算的復(fù)雜性，給企業(yè)內(nèi)部食堂的會計核算增加了一定的難度。

2企業(yè)內(nèi)部食堂收入和費用結(jié)構(gòu)的特點。通常狀況下，進(jìn)行會計核算時，需要反映能夠準(zhǔn)確的反映出根據(jù)相關(guān)的收費規(guī)范獲得的收入，加工過程中耗費的原材料本錢，以及效勞過程中的各項費用等，企業(yè)內(nèi)部食堂的營業(yè)收入表現(xiàn)為獲得的經(jīng)營總成果，由于食堂會計核算內(nèi)容的復(fù)雜性，會計核算的辦法也相對較多，會計核算應(yīng)該能夠科學(xué)確實認(rèn)食堂的實際營業(yè)收入，然后將已經(jīng)實現(xiàn)的收入及時的入賬，并且將該局部收入納入“營業(yè)收入〞科目中，核算的內(nèi)容包括餐飲收入、商品收入、冷熱飲料收入以及其他無形資產(chǎn)的收入，當(dāng)年末時，還應(yīng)該核算食堂的“本年利潤〞。

3會計核算流程與一卡通流量結(jié)算的綜合性。該企業(yè)內(nèi)部食堂的結(jié)算以一卡通結(jié)算為主，并且具有進(jìn)貨品種多、渠道多樣化、收款點固定〔除了極個別的原材料的采購需要用現(xiàn)金支付除外〕等方面的特點，在進(jìn)行會計核算的過程中，應(yīng)該保證會計與出納明確分工，并且各司其職，盡可能防止出現(xiàn)徇私舞弊的問題，并且還應(yīng)該制定相應(yīng)的一卡通收入財務(wù)賬單、收取先進(jìn)報表、收入確認(rèn)報表等，保證一卡通結(jié)算的準(zhǔn)確性和真實性，然后嚴(yán)格的按照既定的會計核算制度以及辦法進(jìn)行處理。

三、企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算

食堂實行統(tǒng)一管理后，不允許食堂再獨自開立銀行賬戶，由餐飲財務(wù)科統(tǒng)一在內(nèi)部銀行開立銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。企業(yè)內(nèi)部食堂的會計核算主要分為下列幾個方面：

1一卡通核算

1.1職工持卡在窗口刷卡就餐，根據(jù)就餐系統(tǒng)報表。預(yù)交金、消費額同時反映在一張表上合并會計分錄表現(xiàn)為：借：庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款―收銀員，或：其他應(yīng)付款〔指午餐補(bǔ)助、班中餐充值、將款交到餐飲財務(wù)科等〕；貸：主營業(yè)務(wù)收入―窗口收入，其他應(yīng)付款―ID卡工本費，應(yīng)付賬款―ID卡預(yù)交金〔也可借方〕。

收取現(xiàn)金報表。借：庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款―收銀員，或其他應(yīng)付款〔指午餐補(bǔ)助、班中餐充值、將款交到餐飲財務(wù)科等〕；貸：其他應(yīng)付款―ID卡工本費，應(yīng)付賬款―ID卡預(yù)交金。

收入確認(rèn)報表。借：應(yīng)付賬款―ID卡預(yù)交金；貸：主營業(yè)務(wù)收入―窗口收入。

表明：如本期收到的預(yù)交金小于本期消費額，應(yīng)付賬款―預(yù)交金，可以發(fā)生在借方。

1.2一卡通就餐系統(tǒng)的收入賬務(wù)處理

月底，食堂會計收到餐飲財務(wù)科一卡通收入的“轉(zhuǎn)通單〞時做會計分錄，對比如下一卡通會計分錄。班中餐、工作餐發(fā)生后及時確認(rèn)收入，根據(jù)簽字后的賬單：借：應(yīng)收賬款―被效勞單位；貸：主營業(yè)務(wù)收入―班中餐、工作餐收入。被效勞單位在食堂招待用餐或領(lǐng)導(dǎo)簽字就餐，根據(jù)簽字后的賬單：借：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款―被效勞單位；貸：主營業(yè)務(wù)收入―招待收入。當(dāng)食堂銷售庫存商品能獨自反映，且銷售量較大時，銷售的商品收入記入商品收入科目；補(bǔ)貼收入、春節(jié)就餐收入、其他收入會計分錄對比商品收入。此外，效勞部開設(shè)、管理下的便利店，合乎餐飲財務(wù)核算要求，并納入餐飲財務(wù)核算，獨自設(shè)立部門賬，會計分錄同“便利店商品〞中銷售確認(rèn)收入的分錄。月底將“主營業(yè)務(wù)收入〞余額結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入―結(jié)轉(zhuǎn)收入；貸：本年利潤。

1.3餐飲財務(wù)科一卡通賬務(wù)處理

收銀員將“一卡通〞預(yù)交金直接交到餐飲財務(wù)科，食堂會計無需做憑證，即“一卡通〞預(yù)交金在餐飲財務(wù)科核算，食堂會計只核算職工持卡在食堂的消費情況。會計分錄如下：收到交來的一卡通預(yù)交金。借：銀行存款、庫存現(xiàn)金或其他應(yīng)收款―收銀員；貸：應(yīng)付賬款―一卡通預(yù)交金。開具“轉(zhuǎn)通單〞給食堂調(diào)撥一卡通收入。借：應(yīng)付賬款―一卡通預(yù)交金；貸：其他應(yīng)付款―食堂。食堂會計收到餐飲財務(wù)科一卡通收入的“轉(zhuǎn)通單〞時做會計分錄表現(xiàn)為：借：其他應(yīng)付款―餐飲本部；貸：主營業(yè)務(wù)收入―窗口收入。

備注：舊一卡通系統(tǒng)的清理人員卡無法消費，需持本人身份證及復(fù)印件到結(jié)算中心辦理退款手續(xù)，會計填制?退款審批單》，核算中心分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科長、會計、經(jīng)辦人簽字后退款，登記?清理人員臺賬》。會計分錄表現(xiàn)為：借：應(yīng)付賬款―舊一卡通預(yù)交金；貸：庫存現(xiàn)金。1.4補(bǔ)貼充值。餐飲財務(wù)科收到各單位午餐補(bǔ)貼款到賬通知后，做會計分錄：借：銀行存款；貸：其他應(yīng)付款-一卡通經(jīng)費補(bǔ)貼，其他應(yīng)付款-食堂經(jīng)費補(bǔ)貼〔購物卡〕，其他應(yīng)付款-食堂〔應(yīng)該轉(zhuǎn)入單機(jī)版就餐系統(tǒng)食堂〕。

月底，核對無誤后，將“一卡通經(jīng)費補(bǔ)貼〞轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款-一卡通預(yù)交金〞。借：其他應(yīng)付款-一卡通經(jīng)費補(bǔ)貼；貸：應(yīng)付賬款-一卡通預(yù)交金。待掛賬審批手續(xù)完畢后，餐飲財務(wù)科做分錄：借：其他應(yīng)付款-食堂經(jīng)費補(bǔ)貼；貸：應(yīng)付賬款。待付賬審批手續(xù)完畢后，餐飲財務(wù)科做分錄：借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款。

2固定資產(chǎn)核算。企業(yè)內(nèi)部食堂的固定資產(chǎn)的會計核算包括下列幾個方面：其一，固定資產(chǎn)，該局部資產(chǎn)指的是使用年限超過一年，并且單價超過500元，專用設(shè)備的單價在800元以上，并且在使用年限內(nèi)能夠保持原形不變的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，其中還包括了單位價值雖然小于規(guī)定的規(guī)范，但是其使用年限超過一年的大批物資，該種固定資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部食堂進(jìn)行會計核算、確認(rèn)、記錄以及報告的重點內(nèi)容；其二，待沖資金，該種固定資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部食堂用財政性資金采購無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及購置食堂材料等固定物資產(chǎn)生的；其三，折舊資產(chǎn)，主要用于核算固定資產(chǎn)的折舊，其中包括企業(yè)內(nèi)部食堂購置的食堂專用的交通工具、冷藏設(shè)備、餐具、炊具、燃具等，按照各種設(shè)備的不同折舊年限，按照折舊年限進(jìn)行核算。對于企業(yè)內(nèi)部食堂固定資產(chǎn)的種類，按照資金來源的不同分為財政性資金采購產(chǎn)生的固定資產(chǎn)以及食堂經(jīng)營結(jié)余產(chǎn)生的固定資產(chǎn)，根據(jù)兩種固定資產(chǎn)的不同采取不同的會計核算辦法：其一，財政性資金采購產(chǎn)生的固定資產(chǎn)，購入時：借：財政補(bǔ)助支出；貸：銀行存款；同時借：固定資產(chǎn)；貸：待沖資金；計提折舊時：借：待沖資金；貸：累積折舊；報廢時如果存在待沖資金余額，借：待沖資金；貸：固定資產(chǎn)清理；同時借：累積折舊、固定資產(chǎn)清理；貸：固定資產(chǎn)；其二，以食堂經(jīng)營結(jié)余采購產(chǎn)生的固定資產(chǎn)，購入時：借：固定資產(chǎn)；貸：銀行存款；計提折舊時：借：設(shè)備折舊本錢；貸：累積折舊；報廢時：借：累積折舊和固定資產(chǎn)清理；貸：固定資產(chǎn)。根據(jù)這兩種情況進(jìn)行具體的會計核算，能夠比擬全面、準(zhǔn)確的對完成固定資產(chǎn)的會計核算。

3自購原材料的會計核算

自購原材料指食堂零星采購的非統(tǒng)購的原材料，該企業(yè)內(nèi)部食堂餐飲所需原材料的供給除蔬菜水果是食堂自行采購?fù)馄溆喽际枪疚镔Y供給部門統(tǒng)一采購供應(yīng)，原那么上由食堂保管員每月先歸集，根據(jù)原材料入庫單、供貨單、發(fā)票統(tǒng)一辦理入庫手續(xù)，兩個及以上供給商統(tǒng)一掛賬時，需填制“入庫匯總單〞，按供貨商分別匯總。食堂后廚領(lǐng)用時，應(yīng)按先進(jìn)先出的原那么辦理出庫手續(xù)，月底保管將出、入庫單匯總統(tǒng)一報核算員。入庫會計分錄如下：借：原材料―自購原材料；貸：應(yīng)付帳款―客戶；出庫會計分錄如下：借：主要業(yè)務(wù)本錢―其他直接本錢等；貸：原材料―自購原材料。

4本年利潤、利潤核算

企業(yè)內(nèi)部食堂本年利潤反饋的是食堂飯菜本錢的經(jīng)營情況。礦業(yè)效勞公司要求餐飲整體利潤盈虧根本持平，發(fā)現(xiàn)效勞部當(dāng)期利潤波動較大時一定要與該效勞部經(jīng)理溝通分析具體原因。

4.1每月底將收入、本錢科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞：借：主營業(yè)務(wù)收入―結(jié)轉(zhuǎn)收入；貸：本年利潤；借：本年利潤；貸：主營業(yè)務(wù)本錢―結(jié)轉(zhuǎn)本錢。

4.2年末，待餐飲財務(wù)年終決算后把本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤科目。企業(yè)內(nèi)部食堂的盈利情況表現(xiàn)為：借：本年利潤；貸：未分配利潤。

5企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的實例分析。文章以某企業(yè)內(nèi)部食堂為例，該內(nèi)部食堂為企業(yè)的250人提供餐飲效勞，聘用廚師3人，廚師的月工資為4500元，每月工作的天數(shù)為21天，一日三餐，日工資為214.3元，以早餐的胡辣湯為例，制作250人份的胡辣湯需要水150千克，一頓水為2元，水耗費0.3元，好用木材150千克，每千克0.3元，總計費用為45元，耗費淀粉5千克，每千克為3元，總計費用為15元，耗費調(diào)料、配料各20元，由于早餐包括胡辣湯與油條兩局部，胡辣湯的人工本錢為71.4/2=35.7元，因此，胡辣湯的總耗費本錢為：35.7+45+20+20+15+0.3=136元，單份胡辣湯的本錢為136/250=0.55元。其會計核算處理表現(xiàn)為：

5.1耗費材料本錢：借：燃料費45元；配料費20元；調(diào)料費20元；淀粉費用為15元；水費為0.3元；貸：燃料費45元；配料費20元；調(diào)料費20元；淀粉費用15元；水費為0.3元。

5.2耗費的人工費用：借；人工費用71.4/2=35.7元；貸：應(yīng)付職工薪酬為35.7元。

四、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的有效措施

1構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部食堂會計管理制度。想要構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部食堂會計管理制度，首先，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部食堂的實際狀況，通過法制建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)自身的行為，保證企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算工作的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化；其次，整治企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的行為對企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算過程中存在的會計信息失真現(xiàn)象以及其他違反法律法規(guī)的行為進(jìn)行處分；再者，建立完善的內(nèi)部會計管理制度，其中包括財務(wù)處理流程、會計管理體系、內(nèi)部牽連制度以及會計人員管理制度等，以此標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的流程與操作，通過構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部食堂會計管理制度，能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部食堂會計和會計工作的各個環(huán)節(jié)，保證企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算逐漸的走向制度化、正規(guī)化。

2提高會計人員的綜合素質(zhì)。會計人員的素質(zhì)在很大程度上影響著會計核算工作的水平，因此想要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算，還應(yīng)該提高會計人員的專業(yè)水平以及素質(zhì)。首先，強(qiáng)化會計人員對會計核算的認(rèn)識，示例通過組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，讓會計人員充沛的認(rèn)識到會計核算工作的重要性；其次，加強(qiáng)對會計人員的繼續(xù)培訓(xùn)與教育，保證會計人員掌握最新的企業(yè)會計準(zhǔn)那么，保證企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算能夠適應(yīng)企業(yè)以及國家政策的相關(guān)要求；再者，提高會計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高企業(yè)會計人員對會計核算工作流程的認(rèn)識，同時掌握會計電算化軟件的使用；最后，還可以引進(jìn)高素質(zhì)的會計人才，創(chuàng)立一支綜合素質(zhì)高的會計核算隊伍，為企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算工作的順利實施奠定堅實的根底。3強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的審核與監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的審核與監(jiān)督是一項非常重要的內(nèi)容，會計審核與監(jiān)督的內(nèi)容主要包括：資金的來源、資金支出規(guī)范、資金支出管理范圍以及資金的管理渠道等，根據(jù)?會計法》十九條的規(guī)定“會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違法的收支，不予辦理〞，因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部食堂會計核算的監(jiān)督重點應(yīng)該放在會計核算的合法性。此外，企業(yè)內(nèi)部食堂款及核算的審查與監(jiān)督還應(yīng)該注意下列幾方面的內(nèi)容：禁止出現(xiàn)不按照國家規(guī)