國內(nèi)自然人納稅信用體制的缺失及創(chuàng)建,稅務碩士論文

國內(nèi)自然人納稅信用體制的缺失及創(chuàng)建,稅務碩士論文Todayssocietypaysmoreandmoreattentiontocredit.Casesoftaxevasionbycelebritieshavearousedheateddiscussionamongthepublic.Atatime,theissueoftaxcreditofnaturalpersonsreachedthecusp.Ourcountryhasthelargestpopulationintheworld,butthetaxcollectionandmanagementofnaturalpersonshasnotplayedagoodroleforalongtime,andtheproportionoftaxespaidbynaturalpersonstothetotaltaxrevenuehasbeenlow,whichdoesnotmatchthepopulation.Inspirepeopletothink.Whenreferringtotaxcredits,wepaymoreattentiontothecorporatetaxcreditsofcorporations,becausetheyhavebooksandinvoices,whichcankeeptrackofmanagementwork.However,naturalpersonshavelongreliedontaxwithholdingandpayment.Aftertheindividualtaxreform,theproportionofself-declarationhasgraduallyincreased.Duetothecharacteristicsofnaturalpersons,thetaxcreditmanagementhasbecomemoredifficult.Secondly,inthefaceofChinaslargepopulation,complicatedsituations,andhugemanagementworkload,howtodesignaneffectivesystemtomanagetaxcreditbasedonthecharacteristicsofnaturalpersonsinChinaisalsoaquestionworthconsidering.Itishopedthatthroughtheconstructionofthesystem,theawarenessoftaxcomplianceofmostnaturalpersonswillbeincreased,thelossoftaxrevenueofthecountrywillbereduced,agoodsocialcreditenvironmentwillbeformed,andtheentiresocialcreditsystemwillbeimproved.Thebasictheoriesofthisarticleincludegametheory,contracttheory,andtaxcompliancetheory.Atthesametime,italsoexplainsthetwobasicconceptsofnaturalpersontaxpayersandnaturalpersontaxcreditsystems.Itsummarizesmanytypesoftaxesrelatedtonaturalpersonsandlaysthefoundationforthelaterdevelopment.Thenanalyzethestatusquo,firstsortoutthespecificmanifestationsofthelackoftaxcreditfornaturalpersonsinChina,summarizethereasonsforthelack,andthenconcludethenecessityofestablishingacreditsystemfortaxpayersofnaturalpersons.Next,referringtoforeignexperienceintax-relatedinformationcollection,tax-relatedinformationsharing,andforeignpersonalcreditsystems,andcombiningChinasnationalconditions,thebasisandpathofbuildingataxcreditsystemfornaturalpersonsinChinaareproposed.Thefoundationmustbeconsolidatedfirst:soundtaxlawsRegulations,optimizingthesocialcreditenvironment,improvingtheserviceleveloftaxauthoritiesandunifyingthemanagementofnaturalpersons,andthenonthespecificconstructionpath,includinghowtoobtaintaxinformationofnaturalpersons,howtoevaluateandapplycreditresults,andhowtoconductcreditsupervisionaspect.Finally,inordertoensuretheeffectiveoperationofthesystem,threesafeguardmeasuresareproposed:includingtheestablishmentofobjectionresolutionandbreachoftrustrepairmechanisms,theimprovementofelectronicpaymentsupervisionmethods,andtheprotectionoftaxpayerinformation.Keywords:Naturalperson;Taxcredit;Creditsystem。緒論第一節(jié)選題的背景及研究意義。一、選題背景。新個人所得稅法全面施行后，初步建立了綜合與分類相結(jié)合的新稅制，讓工薪階層少交甚至不交個稅，除了減稅之外個稅征管形式也有著顯著變化，稅務機關(guān)的征管從主要依靠源泉扣繳向扣繳與申報雙管齊下轉(zhuǎn)變，個人的自行申報在新個稅施行后占據(jù)的比重越來越高。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入的來源也越來越多樣化、隱蔽化，納稅人從多處獲得收入，華而不實還包括很多隱性收入，通過轉(zhuǎn)移、隱藏等方式來偷逃稅，加上稅務機關(guān)對個人稅源的監(jiān)管能力有限，自然人納稅信譽成為了一個難題。個稅改革后，稅務機關(guān)還負責社保費和非稅收入的征管，會了解到納稅人家庭、婚姻、財產(chǎn)、健康等眾多個人信息，利用高科技手段采集納稅人的這些涉稅信息，這是一個好的時機，為稅務機關(guān)管理自然人的納稅信譽提供了基礎(chǔ)?；谝陨系囊蛩兀匀蝗说募{稅信譽越來越被全社會所重視。誠信一直是我們社會宣揚的主題，建設社會誠信體系一直是我們的目的。關(guān)于稅收領(lǐng)域的誠信，往往把大部分目光都放在了企業(yè)納稅人身上，由于一些原因，對自然人的納稅信譽研究較少，但是顯而易見我們國家自然人的納稅信譽一直處于缺失狀態(tài)。長期的自然人納稅信譽缺失，一方面，會嚴重毀壞社會的信譽環(huán)境，讓社會成為孳生不誠信行為的土壤；另一方面，信譽缺失，即自然人的稅收遵從度低，與自然人相關(guān)的稅收收入流失，損害了國家的財政收入。因而國家也越來越重視對自然人的納稅信譽建設。2022年8月，國家發(fā)展改革委員會和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了(關(guān)于加強個人所得稅納稅信譽建設的通知〕〔發(fā)改辦財金規(guī)〔2022〕860號〕，開場研究制定自然人納稅信譽管理的制度辦法。本文關(guān)注自然人納稅信譽制度的構(gòu)建，希望通過分析總結(jié)我們國家自然人納稅信譽缺失的現(xiàn)在狀況，然后借鑒國際在涉稅信息采集、應用以及管理制度等方面的經(jīng)歷體驗，最后提出建立整個制度的基礎(chǔ)和詳細途徑。本文希望能夠提高我們國家自然人的納稅信譽水平，加強稅務領(lǐng)域的誠信建設，不斷完善整個社會的信譽體系。二、研究意義。〔一〕理論意義。構(gòu)成誠信納稅的良好社會氣氛，完善整個社會的信譽體系。誠信一直是社會經(jīng)久不衰的永遠恒久話題，一個高度發(fā)達的社會同時也是高度誠信的社會，誠信補充了制度的缺陷，維持了整個社會的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)。信譽在社會的各個領(lǐng)域都被要求嚴格的遵守，由于它能維護一個社會正常的運轉(zhuǎn)。納稅信譽作為社會信譽中的一部分，也越來越被重視，需要制定相關(guān)的制度來保障納稅信譽。本文把目光聚焦社會信譽體系中的納稅信譽，由于納稅是每一位公民的義務，只要每個人都嚴格履行自個的義務，整個社會的信譽水平才能得到提升，稅收信譽在一定程度上反映了整個社會的信譽狀況。當前，國內(nèi)外對于法人納稅信譽相關(guān)研究較多，尤其是以企業(yè)納稅信譽研究為主，以自然人為研究對象相對較少。國外在信譽建設方面有一些值得借鑒的地方，首先全社會都重視信譽，信譽牽涉了生活的方方面面。在國外納稅信譽經(jīng)歷體驗借鑒上，主要分析涉稅信息采集、涉稅信息分享以及國外的信譽管理制度三方面，由此總結(jié)出值得我們國家借鑒的地方。構(gòu)建自然人納稅信譽制度，改善當前的整體納稅信譽狀況，讓每一個納稅人養(yǎng)成誠信意識，根據(jù)規(guī)定履行自個的納稅義務，為經(jīng)濟的發(fā)展奉獻自個的一份氣力?！捕超F(xiàn)實意義。首先，提升公民自覺納稅意識。由于我們國家當前還沒有建立普遍的自然人納稅信譽制度，大部分人對稅收還了解不夠，能做到主動納稅的人占小部分。建立自然人納稅信譽制度，能引起大多數(shù)公民的注意，由于這關(guān)系到每個人自個的親身利益，就會越來越重視納稅信譽，久而久之納稅信譽就會在自然人之間構(gòu)成一種無形的約束力。其次，有利于防止與自然人相關(guān)的稅收流失，保證國家的財政收入。一直以來個人所得稅的征管效率不高，個人所得稅稅收收入與我們國家基數(shù)龐大的自然人納稅群體不匹配，個人所得稅對稅收收入的奉獻能力沒有具體表現(xiàn)出出來。這是由于一直以來我們國家自然人的納稅信譽缺失，自然人整體的稅收遵從度不高。建立自然人納稅信譽制度能引發(fā)納稅人對納稅信譽的重視，提高納稅意識，增加與個人相關(guān)的稅收收入。而且自然人納稅信譽制度的建立能為稅務機關(guān)減少征管成本，用同樣的監(jiān)管成本獲得更高層次的收益，進而保障了稅收收入。最后，還有利于改善社會信譽環(huán)境，完善社會整體信譽體系。自然人的納稅信譽屬于稅收信譽領(lǐng)域，稅收信譽同時也是社會信譽的重要組成部分。假如信譽是一個人名片，納稅信譽就是名片上的關(guān)鍵部分。個人的納稅信譽水平提高，則個人的整體信譽提高，假如每個人的信譽都提高，社會的信譽就會提高，營造誠信的社會氣氛。第二節(jié)文獻綜述。一、國外文獻綜述。關(guān)于納稅信譽的影響因素的研究。美國經(jīng)濟學家卡甘〔1958〕用現(xiàn)金流量法估計了偷逃稅的規(guī)模，在研究自然人納稅信譽角度上選擇了從偷逃稅的視角去分析稅收遵從度和稅收流失率，最后得出稅收流失大部分是由于自然人不誠信納稅行為和稅務機關(guān)無法進行征稅的地下經(jīng)濟收入導致的。根據(jù)他的測算結(jié)果，他估計第二次世界大戰(zhàn)后，個人存心故意隱瞞申報的稅收流失額在23%左右，并在這里提出了加強納稅信譽的管理1。Aliangham和Sandom〔1972〕設計了A-S模型來研究偷逃稅理論，大量抽樣調(diào)查了納稅人的真實收入，通過模型的研究發(fā)現(xiàn)，稅率高低、稅務稽察頻率高低和稅收罰款多少影響納稅人的選擇2。各個收入階層的人對納稅均存在厭惡心理。假如稅務機關(guān)對于偷稅的處理懲罰力度大，并且經(jīng)常進行檢查，能夠一定程度上打擊猖獗的偷逃稅行為。Bayar和Frank〔1987〕分析了影響逃稅的內(nèi)因和外因，內(nèi)因包括納稅人本身的意識，從小所受的教育，以及納稅人所處的階級地位，外因包括社會對納稅失信的道德譴責，法律對失信的懲罰程度，與生活相關(guān)的其他失信成本。他們以為假如這些內(nèi)外因素對納稅人能產(chǎn)生積極刺激，就把納稅人引導向守信的方向，反之假如是消極刺激，則會造成更壞的結(jié)果，還發(fā)現(xiàn)了外部誘因的作用普遍大于內(nèi)部驅(qū)動力，很大程度上是由于與納稅人本身的利益相關(guān)。SimonJames〔1988〕比擬了減少偷逃稅行為帶來的社會收益和為了減少偷逃稅而付出的征納成本，發(fā)現(xiàn)這個成本其實超過了收益，他建議的做法是制定嚴格的法律規(guī)定嚴禁偷逃稅，才能更好地保障全社會誠信納稅。關(guān)于納稅信譽缺失的原因分析。MaijorieE.Komhauser〔2007〕從心理學角度研究了納稅信譽，以為納稅人從小對于稅收的認知經(jīng)過潛移默化影響一個人的稅收意識，這個認知受社會環(huán)境，原生家庭，個人價值追求，社會道德標準的共同影響。Erard和Brain〔2018〕則以為下面這些因素影響稅收遵從度：稅法的完善程度、地方的防治力度、納稅人本身的納稅能力，以及納稅人的社會經(jīng)歷和宗教信仰等，并在這些方面都分別提出了可靠的建議。ValerieBraithwaite〔2021〕得出結(jié)論，納稅失信很大程度上與納稅人缺乏正確的納稅指導有關(guān)，假如納稅人受教育程度，學習能力以及理解能力有限的情況下，就會導致納稅人無意識的失信，這種情況是能夠通過培訓輔導納稅知識得到解決的。JRCatarino〔2021〕提出納稅人逃稅的原因一部分是以為稅法不夠公平，在納稅人眼里稅