2022年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》機考系統(tǒng)模擬卷

2022年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》機考系統(tǒng)模擬卷卷面總分：80分答題時間：240分鐘試卷題量：80題練習次數(shù)：9次

單選題（共58題，共58分）

1.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2021年1月12日以每噸2萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售K產(chǎn)品200噸。2020年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品300噸，單位成本為1.8萬元，單位市場銷售價格為1.5萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售上述300噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

A.425

B.525

C.501.67

D.550

正確答案：C

您的答案：

本題解析：有合同部分：200噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=2×200-25×200/300=383.33（萬元），其成本=1.8×200=360（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存商品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：100噸庫存商品可變現(xiàn)凈值=1.5×100-25×100/300=141.67（萬元），其成本=1.8×100=180（萬元），可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，期末該部分商品按照可變現(xiàn)凈值計量。上述300噸庫存產(chǎn)品的賬面價值=1.8×200+141.67=501.67（萬元）。

2.在不涉及補價的情況下，下列各項交易事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以長期股權(quán)投資換入專利權(quán)

B.以應收票據(jù)換入原材料

C.以銀行存款購買機器設(shè)備

D.以應收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B、C、D中的應收票據(jù)、銀行存款及應收賬款都是貨幣性資產(chǎn)。選項BCD均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，選項A屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

3.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預計使用40年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。

假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

對上述事項進行會計處理后，甲公司2019年度的利潤總額是（）萬元。

A.4902

B.4742

C.4678

D.4838

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司2019年度的利潤總額＝4800＋（40－8）（事項①）－10（事項③）＋80（事項④）＝4902（萬元）。

4.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預計使用40年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。

假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2019年度甲公司應交企業(yè)所得稅（）萬元。

A.1200

B.1225.5

C.1212.5

D.1220.5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：應交所得稅＝[4902＋60（事項③）－80（事項④）]×25%＝1220.5（萬元），新版章節(jié)練習，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，，或：應交所得稅＝（4800＋300－268＋50）×25%＝1220.5（萬元）。

5.下列各項中，不屬于零基預算法特點的是（）。

A.以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要

B.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制

C.預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大

D.編制預算工作量較小，成本較低

正確答案：D

您的答案：

本題解析：零基預算的主要優(yōu)點有：①以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。零基預算的主要缺點有：①預算編制工作量較大、成本較高；②預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大。

因此，選項A.B.C說法正確；選項D錯誤。

6.下列關(guān)于發(fā)行優(yōu)先股股票的籌資特點的表述錯誤的是（）。

A.優(yōu)先股一般沒有到期日，不需要償還本金，只需支付固定股息

B.優(yōu)先股股東不能強迫公司破產(chǎn)，發(fā)行優(yōu)先股能增強公司的信譽，提高公司的舉債能力

C.優(yōu)先股的資本成本高于債券和普通股

D.優(yōu)先股在股息分配、資產(chǎn)清算等方面擁有優(yōu)先權(quán)，使普通股股東在公司經(jīng)營不穩(wěn)定時收益受到影響

正確答案：C

您的答案：

本題解析：因為優(yōu)先股股東的投資風險高于債權(quán)人，但是低于普通股股東。所以，優(yōu)先股的資本成本高于債券，低于普通股，選項C錯誤。

7.某公司預計M設(shè)備報廢時的凈殘值為3500元，稅法規(guī)定的凈殘值為5000元，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該設(shè)備報廢引起的預計現(xiàn)金凈流量為（）元。

A.3125

B.3875

C.4625

D.5375

正確答案：B

您的答案：

本題解析：該設(shè)備報廢引起的預計現(xiàn)金凈流量＝報廢時凈殘值＋（稅法規(guī)定的凈殘值－報廢時凈殘值）×所得稅稅率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）

8.下列各項中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形（）。

A.破產(chǎn)企業(yè)收回應收款項類債權(quán)

B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資

C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)

D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評估、變價、拍賣費用

正確答案：D

您的答案：

本題解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付破產(chǎn)費用”等科目。

9.某證券投資組合中有甲、乙兩種股票，β系數(shù)分別為0.75和1.25，甲、乙兩種股票所占價值比例分別為60%和40%，市場平均收益率為10%，市場風險溢酬為6%，則該證券投資組合的必要收益率為（）。

A.5.9%

B.9.7%

C.11.7%

D.13.8%

正確答案：B

您的答案：

本題解析：證券組合的β系數(shù)＝0.75×60%＋1.25×40%＝0.95；無風險收益率＝市場平均收益率－市場風險溢酬＝10%－6%＝4%；必要收益率R＝Rf＋β×（Rm－Rf）＝4%＋0.95×6%＝9.7%。

10.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2019年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款。2019年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元＝7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元＝7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元。

A.3120

B.1560

C.0

D.3160

正確答案：B

您的答案：

本題解析：應計提的存貨跌價準備＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（元）。

11.甲公司目前的信用政策為“2/15，n/30”，有占銷售額60％的客戶在折扣期內(nèi)付款并享受公司提供的折扣；不享受折扣的應收賬款中，有80％可以在信用期內(nèi)收回，另外20％在信用期滿后10天（平均數(shù)）收回，甲公司當年的銷售收入為1000萬元。明年將信用政策改為“5/10，n/20”（一年按360天計算）。改變信用政策后預計80％客戶會在折扣期內(nèi)付款，另外20％預計在信用期內(nèi)收回，預計不會影響產(chǎn)品的單價、單位變動成本和銷售的品種結(jié)構(gòu)，而銷售額將增加到1200萬元。假定有價證券的年報酬率為10％，變動成本率為80%，計算甲公司因改變信用政策而減少機會成本的金額為（）萬元。

A.1.64

B.4.22

C.2.06

D.3.84

正確答案：A

您的答案：

本題解析：舊政策下平均收現(xiàn)期＝15×60％＋30×40％×80％＋40×40％×20％＝21.8（天），舊政策下機會成本＝1000/360×21.8×10％×80%＝4.84（萬元）；

新政策下平均收現(xiàn)期＝10×80％＋20×20％＝12（天），新政策下的機會成本＝1200/360×12×10％×80%＝3.2（萬元）；

故，甲公司因改變信用政策減少機會成本金額＝4.84－3.2＝1.64（萬元）。

12.如果企業(yè)以利潤最大化作為財務(wù)管理目標，下列各項說法中錯誤的是（）。

A.有利于企業(yè)資源的合理配置

B.有利于企業(yè)克服財務(wù)決策短期化傾向

C.沒有考慮資金時間價值

D.沒有考慮風險問題

正確答案：B

您的答案：

本題解析：以利潤最大化作為財務(wù)管理目標，可能導致企業(yè)財務(wù)決策短期化的傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展。所以選項B表述錯誤。.

13.下列各項中，考慮了投資額與利潤的關(guān)系，但是沒有考慮利潤與風險的關(guān)系的是（）。

A.利潤最大化

B.每股收益最大化

C.股東財富最大化

D.企業(yè)價值最大化

正確答案：B

您的答案：

本題解析：利潤最大化的另一種表現(xiàn)方式是每股收益最大化，它反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。在實踐中，許多投資人都把每股收益作為評價公司業(yè)績的重要標準之一。但是每股收益最大化并沒有彌補利潤最大化目標的其他缺陷。

14.下列關(guān)于年金的表述中，正確的是（）。

A.（P/A，i，n）＝[1－（P/F，i，n）]/i

B.后付年金與先付年金是對應的，但是不屬于普通年金

C.預付年金現(xiàn)值系數(shù)和普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1

D.預付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項B，后付年金與先付年金是對應的，后付年金就是普通年金；選項C，預付年金現(xiàn)值系數(shù)與普通年金現(xiàn)值系數(shù)相比，期數(shù)減1，系數(shù)加1；選項D，預付年金終值系數(shù)和普通年金終值系數(shù)相比，期數(shù)加1，系數(shù)減1。

15.公司制企業(yè)可能存在經(jīng)營者和股東之間的利益沖突，下列不屬于解決這一沖突的方式的是（）。

A.接收

B.收回借款

C.授予股票期權(quán)

D.解聘

正確答案：B

您的答案：

本題解析：股東和經(jīng)營者利益沖突通?？刹捎靡韵轮饕绞浇鉀Q：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵（股票期權(quán)、績效股）。選項A、C、D屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式；選項B不屬于解決股東和經(jīng)營者利益沖突的方式。

16.甲公司為擴大生產(chǎn)購置一臺機器設(shè)備，付款方式為前3年無現(xiàn)金流出，第4年開始每年年末支付30萬元，共計支付6次。假設(shè)銀行利率為7%，則甲公司該筆款項相當于現(xiàn)在一次性支付（）萬元。

A.125.12

B.108.37

C.132.56

D.116.73

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查遞延年金現(xiàn)值的計算，遞延期m=3，年金期n=6。遞延年金現(xiàn)值P=30×（P/A，7%，6）×（P/F，7%，3）=30×4.7665×0.8163=116.73（萬元）。

17.甲公司計劃購買一臺新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價格比舊設(shè)備的現(xiàn)時價值高120000元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為公司節(jié)約付現(xiàn)成本25000元。假設(shè)公司要求的最低報酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費，則甲公司購買的新設(shè)備至少應使用（）年。[已知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，6）=4.6229]

A.6.0

B.6.3

C.6.5

D.7.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：120000=25000×（P/A，8%，n），（P/A，8%，n）=120000/25000=4.8。結(jié)合內(nèi)插法計算n=6+[（4.8-4.6229）/（5.2064-4.6229）]×（7-6）=6.3（年）。

18.資產(chǎn)和負債按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格計量，其會計計量屬性是（）。

A.歷史成本

B.可變現(xiàn)凈值

C.現(xiàn)值

D.公允價值

正確答案：D

您的答案：

本題解析：公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

19.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×20年10月1日，甲公司接受一項設(shè)備安裝任務(wù)（屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個月，合同總收入1000萬元。至2×20年12月31日，甲公司已預收合同價款750萬元，實際發(fā)生安裝費500萬元，預計還將發(fā)生安裝費300萬元。假定甲公司按投入法（實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例）確定勞務(wù)履約進度。甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應確認的收入是（）。

A.625萬元

B.750萬元

C.500萬元

D.1000萬元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)至2×20年12月31日履約進度=500/（500+300）=62.5%，甲公司2×20年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應確認的收入=1000×62.5%=625（萬元）。選項A正確。

20.關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告，下列說法中正確的是（）。

A.以持續(xù)經(jīng)營為前提

B.適用于傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本假設(shè)

C.資產(chǎn)應當以歷史成本計量

D.資產(chǎn)應當以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量

正確答案：D

您的答案：

本題解析：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應當以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。

21.某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動性流動資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動資產(chǎn)融資策略是（）。

A.激進融資策略

B.保守融資策略

C.折中融資策略

D.期限匹配融資策略

正確答案：B

您的答案：

本題解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)。公司通常試圖以長期融資來源為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資。所以本題正確答案為B。

22.企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤如實反映在財務(wù)報表中，體現(xiàn)的是會計的（）信息質(zhì)量要求。

A.可靠性

B.可比性

C.重要性

D.謹慎性

正確答案：A

您的答案：

本題解析：可靠性要求企業(yè)做到以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤如實反映在財務(wù)報表中，不得根據(jù)虛構(gòu)的、沒有發(fā)生的或者尚未發(fā)生的交易或者事項進行確認、計量和報告。

23.2×19年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設(shè)需要的資金。2×19年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，2×21年3月30日，廠房工程全部完工。2×21年4月10日，廠房驗收達到預定可使用狀態(tài)。2×21年5月20日，廠房投入使用。2×21年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素。甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是（）。

A.2×21年3月30日

B.2×21年5月31日

C.2×21年4月10日

D.2×21年5月20日

正確答案：C

您的答案：

本題解析：因為該廠房于2×21年4月10日經(jīng)驗收達到預定可使用狀態(tài)，所以甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是2×21年4月10日。選項C正確。

24.企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項，體現(xiàn)的是會計信息質(zhì)量要求中的（）。

A.重要性

B.實質(zhì)重于形式

C.謹慎性

D.及時性

正確答案：A

您的答案：

本題解析：重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

25.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2020年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%，剩余30%投資繼續(xù)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600元。出售取得價款1410萬元。A公司出售該部分股權(quán)應確認的投資收益為（）萬元。

A.120

B.170

C.250

D.270

正確答案：D

您的答案：

本題解析：A公司確認處置損益的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款1410

貸：長期股權(quán)投資——投資成本900（3600×25%）

——損益調(diào)整240（960×25%）

——其他權(quán)益變動150（600×25%）

投資收益120

借：資本公積——其他資本公積150

貸：投資收益150

26.2019年3月20日，甲公司以每股11元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元）的價格購買乙公司25000股股票，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，另支付交易費用6000元。2019年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利并存入銀行。2019年12月31日，甲公司持有的該批股票每股10元。2020年3月1日，甲公司以31萬元的價格將該批股票全部出售，扣除交易費用后實際取得銀行存款30萬元，則甲公司出售該項金融資產(chǎn)時影響當期損益的金額為（）萬元。

A.2.5

B.5

C.3.75

D.4.75

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲公司出售該項金融資產(chǎn)時影響當期損益的金額=30-25000/10000×10=5（萬元）。

27.某百貨超市2020年年初庫存商品的成本為560萬元，售價總額為700萬元；當年購入商品的成本為400萬元，售價總額為500萬元；當年實現(xiàn)的銷售收入為840萬元。在采用售價金額核算法的情況下，該超市2020年年末庫存商品的成本為（）萬元。

A.288

B.360

C.240

D.1920

正確答案：A

您的答案：

本題解析：該超市2020年年末庫存商品的成本=560+400-（560+400）/（700+500）×840=288（萬元）。

28.2x20年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設(shè)備為對價，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費400萬元。用作對價的設(shè)備賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬元

B.11000萬元

C.11200萬元

D.11600萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲公司該項長期股權(quán)投資的初始投資成本

＝1000×10＋1200＝11200（萬元），為增發(fā)股票支付的傭金和手續(xù)費沖減股票的溢價收入。

29.對企業(yè)在銷售商品的同時授予給客戶的獎勵積分，下列會計處理中，錯誤的是（）。

A.應將取得的貨款或應收貨款扣除按獎勵積分的公允價值分攤的部分確認為收入

B.按獎勵積分的公允價值分攤的金額應確認為合同負債

C.取得的貨款應在獎勵積分兌換期滿后確認為收入

D.被兌換的獎勵積分確認為收入的金額應當以被兌換的積分數(shù)額占預期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計算確定

正確答案：C

您的答案：

本題解析：取得貨款應當將扣除按獎勵積分的公允價值分攤的部分確認收入，按獎勵積分公允價值分攤的部分確

認合同負債。

30.某軟件開發(fā)企業(yè)于20×8年10月20日為客戶定制一項軟件，工期大約3個月，合同總金額為400萬元，至20×8年12月31日已發(fā)生成本210萬元，預收賬款245萬元。預計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本80萬元。20×8年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)程度為70%，假定不考慮相關(guān)的影響，則該企業(yè)20×8年度應確認收入（）萬元。

A.245

B.280

C.210

D.0

正確答案：B

您的答案：

本題解析：企業(yè)提供勞務(wù)確認的收入＝400×70%＝280（萬元）。

31.某企業(yè)2×19年度發(fā)生與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款1000萬元，增值稅130萬元；（2）購入工程用物資一批，價款50萬元，增值稅6.5萬元；（3）支付車間機器設(shè)備日常修理費5萬元。年初“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，期末“累計折舊”科目余額為600萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2×19年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。

A.2355

B.2305

C.2350

D.2300

正確答案：D

您的答案：

本題解析：購入不需安裝的設(shè)備計入固定資產(chǎn)1000萬元，工程物資期末在資產(chǎn)負債表中“在建工程”列示，車間機器設(shè)備日常修理費計入管理費用?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目列示金額＝2000＋1000－600－100＝2300（萬元）。

32.甲公司2020年年末某項無形資產(chǎn)的賬面原值為2000萬元，已計提攤銷100萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1700萬元，則2020年年末該項資產(chǎn)應計提減值準備的金額為（）萬元。

A.0

B.200

C.100

D.300

正確答案：C

您的答案：

本題解析：該項資產(chǎn)在2020年年末的可收回金額是公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，因此，可收回金額為1800萬元，未計提減值準備前的賬面價值=2000-100=1900（萬元），2020年年末應計提減值準備=1900-1800=100（萬元）。

33.企業(yè)采用自營方式對一棟自用辦公樓進行改造，在改造過程中發(fā)生的下列支出，應計入辦公樓成本的是（）。

A.外購的土地使用權(quán)

B.改造期間一般借款利息費用的匯兌差額

C.可預見的冰凍期間支付的職工工資

D.完工后對材料清查發(fā)現(xiàn)的工程物資盤虧凈損失

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項A，應作為無形資產(chǎn)單獨確認；選項B，不能資本化，應計入財務(wù)費用；選項D，完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失應該計入當期損益，不影響工程成本。

34.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，乙公司代收代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元。

A.36

B.39.6

C.40

D.42.12

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。

35.甲企業(yè)以一項無形資產(chǎn)換入兩種原材料A和B，該無形資產(chǎn)的賬面價值為150000元，公允價值為160000元，增值稅稅率為6%；材料A的公允價值為40000元，材料B的公允價值為70000元，增值稅稅率為13％，計稅價格等于公允價值，甲企業(yè)收到銀行存款45300元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲企業(yè)換入原材料的入賬價值總額為（）元。

A.114700

B.110000

C.127600

D.155300

正確答案：B

您的答案：

本題解析：換入原材料的入賬價值總額＝160000＋160000×6%－45300－（40000＋70000）×13%＝110000（元）。

借：原材料——A40000

——B70000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（40000×13％＋70000×13％）14300

銀行存款45300

貸：無形資產(chǎn)150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（160000×6％）9600

資產(chǎn)處置損益（160000－150000）10000

36.2×13年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預計處置費用為80萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元。

A.0

B.20

C.50

D.100

正確答案：A

您的答案：

本題解析：公允價值減去處置費用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計提減值準備。

37.甲公司主要從事W產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)W產(chǎn)品使用的主要材料A材料全部從外部購入，2x20年12月31日，在甲公司財務(wù)報表中庫存A材料的成本為5600萬元，若將全部庫存A材料加工成W產(chǎn)品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元。預計加工而成的W產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預計的銷售費用及相關(guān)稅費總額為300萬元，若將庫存A材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對A材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值是（）。

A.5000萬元

B.4900萬元

C.7000萬元

D.5600萬元

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲公司在對A材料進行期末計算時確定的可變現(xiàn)凈值=用A材料加工的W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值－加工成本=（7000-300）-1800=4900（萬元）。選項B正確。

38.甲公司以支付銀行存款的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司70%的股權(quán)，共支付款項4040萬元人民幣，其中包括支付的交易費用40萬元，取得該項股權(quán)時乙公司相對于最終控制方而言的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6500萬元，公允價值為7000萬元。假定不考慮其他因素的影響，則甲公司取得該股權(quán)投資時應確認的資本公積的金額為（）萬元。

A.550

B.900

C.590

D.940

正確答案：A

您的答案：

本題解析：甲公司取得該股權(quán)投資時應確認的資本公積=6500×70%-（4040-40）=550（萬元）。

39.甲公司是一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，2×19年11月1日，甲公司向乙公司銷售6000件服裝，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。協(xié)議約定，乙公司應于12月1日前支付貨款，在2×20年5月31日之前有權(quán)退回服裝。服裝已發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批服裝退貨率約為20%。2×20年5月31日，甲公司實際收到退回的服裝1000件。則上述事項，影響2×20年度銷售收入的金額為（）萬元。

A.10

B.－10

C.50

D.－50

正確答案：A

您的答案：

本題解析：對2×20年收入的影響額＝500×（6000×20％－1000）＝100000（元），即要補確認收入10萬元。

2×19年11月1日：

借：應收賬款3390000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×6000×80％）2400000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）390000

預計負債——應付退貨款（500×6000×20％）600000

借：主營業(yè)務(wù)成本（400×6000×80%）1920000

應收退貨成本（400×6000×20%）480000

貸：庫存商品2400000

借：銀行存款3390000

貸：應收賬款3390000

2×20年5月31日實際發(fā)生銷售退回1000件：

借：庫存商品（400×1000）400000

主營業(yè)務(wù)成本80000

貸：應收退貨成本480000

借：預計負債——應付退貨款600000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（500×1000×13%）65000

貸：主營業(yè)務(wù)收入（500×200）100000

銀行存款（500×1000×1.13%）565000

40.某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應收項目增加75萬元，經(jīng)營性應付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400

B.850

C.450

D.500

正確答案：D

您的答案：

本題解析：企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝600－100＋50－75－25＋40＋10＝500（萬元）。

41.甲公司2016年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價值為540000元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為8年，凈殘值為零。從2020年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預計使用年限和凈殘值保持不變，則甲公司2020年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）元。

A.28125

B.108000

C.45000

D.67500

正確答案：C

您的答案：

本題解析：2017年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2018年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2019年該固定資產(chǎn)應計提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2019年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則甲公司2020年該固定資產(chǎn)應計提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。選項C正確。

42.下列各項資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.應收票據(jù)

C.銀行存款

D.應收賬款

正確答案：A

您的答案：

本題解析：選項A屬于非貨幣性資產(chǎn)；選項BCD均屬于貨幣性資產(chǎn)。

43.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值

準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于乙公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理中錯誤的是（）。

A.增加營業(yè)外收入2000萬元

B.沖減應付賬款6000萬元

C.沖減長期股權(quán)投資減值準備200萬元

D.增加其他收益1800萬元

正確答案：A

您的答案：

本題解析：乙公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理（單位：萬元）為：

借：固定資產(chǎn)清理1800

貸：在建工程1800

借：應付賬款6000

長期股權(quán)投資減值準備200

貸：固定資產(chǎn)清理1800

長期股權(quán)投資2600

其他收益1800

選項A錯誤；選項BCD正確。

44.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值

準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理中錯誤的是（）。

A.增加在建工程2200萬元

B.沖減壞賬準備1000萬元

C.增加營業(yè)外支出1500萬元

D.減少投資收益500萬元

正確答案：C

您的答案：

本題解析：甲公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項的賬務(wù)處理（單位：萬元）為：

借：在建工程2200[4500×2200÷（2200＋2300）]

長期股權(quán)投資2300[4500×2300÷（2200＋2300）]

壞賬準備1000

投資收益500

貸：應收賬款6000

選項ABD正確；選項C錯誤。

45.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值

準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司寫字樓在2×20年12月31日應確認的公允價值變動損益為（）萬元。

A.1000

B.200

C.1400

D.﹣800

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2×20年1月1日該寫字樓的賬面價值=2200+800=3000（萬元），

甲公司寫字樓在2×20年12月31日應確認的公允價值變動損益=3200-3000

=200（萬元）。選項B正確。

46.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

（1）2x19年7月10日，甲公司就應收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司的應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價值為4500萬元，已計提的壞賬準備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值

準備，公允價值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準備為200萬元，公允價值為2300萬元。

甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認的條件。

（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達到預定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預計該寫字樓的使用年限為30年，預計凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。

（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補價200萬元，取得丁公司一項土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。

（4）其他資料如下：

①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

②假定不考慮相關(guān)稅費影響。

請根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2×20年12月31日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。

A.﹣1000

B.200

C.﹣1400

D.﹣300

正確答案：D

您的答案：

本題解析：甲公司2×20年12月31日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益

=2000-2300=-300（萬元）。相關(guān)會計分錄為：

借：無形資產(chǎn)2200

投資收益300

貸：長期股權(quán)投資2300

銀行存款200

選項D正確。

47.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×20年度的借款利息資本化金額是（）萬元。

A.118.89

B.118.42

C.120.23

D.119.76

正確答案：A

您的答案：

本題解析：2×20年專門借款利息資本化額＝[2080×（1＋8%）－2000×10%]×8%×6/12≈81.86（萬元）；2×20年一般借款的資本化率＝（1200×6%＋600×7%）/（1200＋600）≈6.33%，一般借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1500＋700－2080＋400＋500）×6/12＋300×3/12＝585（萬元），一般借款利息的資本化額＝585×6.33%≈37.03（萬元）；總的利息資本化額＝81.86＋37.03＝118.89（萬元）。提示：1500＋700－2080＋400＋500是2×19年占用的一般借款金額，在2×20年仍然被工程占用著，所以這部分是從2×20年1月1日開始占用的，占用時間是6個月。

48.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×19年借款利息應計入財務(wù)費用的金額是（）萬元。

A.131.6

B.117.73

C.96.63

D.90

正確答案：C

您的答案：

本題解析：冰凍季節(jié)導致停工3個月是正常停工，不暫停資本化，因此2×19年的資本化時間是2×19年3月1日至2×19年12月31日。專門借款利息費用化金額＝2080×8%×2/12－2080×0.5%×2≈6.93（萬元）；一般借款利息費用化金額＝1200×6%＋600×7%×8/12－10＝90（萬元）；因此，借款利息費用化金額合計＝6.93＋90＝96.93（萬元）。

49.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

甲公司2×19年度占用一般借款的利息費用資本化金額為（）萬元。

A.10

B.15.31

C.9.38

D.14.58

正確答案：A

您的答案：

本題解析：一般借款的資本化率＝（1200×6%＋600×7%×8/12）/（1200＋600×8/12）＝6.25%，一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1500＋700－2080）×6/12＋400×3/12＋500×0/12＝160（萬元），因此一般借款利息費用資本化金額＝160×6.25%＝10（萬元）。

50.甲公司于2×19年3月1日正式動工興建一棟廠房，工期預計為1年零6個月。涉及的相關(guān)資料如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司溢價發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價格為2100萬元，另外支付發(fā)行費用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實際利率為8%。

（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。

（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導致停工3個月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。

（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

2×19年甲公司利用閑置資金進行短期投資獲得的收益額為（）萬元。

A.33

B.32.4

C.12

D.11.6

正確答案：B

您的答案：

本題解析：專門借款總額＝2100－20＝2080（萬元），閑置資金收益＝2080×0.5%×2＋（2080－1500）×0.5%×4＝32.4（萬元）。

51.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預計使用40年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（4）對上述事項進行會計處理后，應調(diào)增甲公司原編制的2019年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目年末余額（）萬元。

A.86.85

B.262.35

C.68.85

D.244.35

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應調(diào)增“未分配利潤”項目年末余額＝21.6（事項①）－6.75（事項③）＋54（事項④）＝68.85（萬元）。

52.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預計使用40年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（3）對上述事項進行會計處理后，對甲公司2019年末資產(chǎn)總額的影響額為（）萬元。

A.257.5

B.－22.5

C.70

D.－2.5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：對2019年資產(chǎn)總額的影響額＝－75（事項①）＋（－10＋2.5）（事項③）＋80（事項④）＝－2.5（萬元）。

53.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，當年發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財務(wù)報告于2020年4月2日批準對外報出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項：

（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的A公司損失300萬元，此項訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認預計負債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔訴訟費8萬元。甲公司不再上訴，并于當日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

（2）2020年1月5日，董事會決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預計使用40年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。

（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預計銷售費用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計提了50萬元的減值，并確認了遞延所得稅資產(chǎn)。

（4）甲公司的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項，并對上述事項進行了會計處理。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（2）對上述事項進行會計處理后，應調(diào)減甲公司原編制的2019年度的利潤表中“管理費用”項目本年數(shù)（）萬元。

A.80

B.72

C.48

D.32

正確答案：B

您的答案：

本題解析：2019年的管理費用調(diào)減額＝80（事項④）－8（事項①）＝72（萬元）。

事項（1）屬于日后調(diào)整事項，其調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——管理費用8

預計負債300

貸：其他應付款（260＋8）268

以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出（300－260）40

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用（300×25%）75

貸：遞延所得稅資產(chǎn)75

借：應交稅費——應交所得稅（268×25%）67

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用67

借：以前年度損益調(diào)整（40－8－75＋67）24

貸：盈余公積2.4

利潤分配——未分配利潤21.6

事項（2）是會計政策變更，不調(diào)整2019年的報表。

事項（3）是前期差錯，正確的處理是：

有合同部分的成本＝480/100×75＝360（萬元），可變現(xiàn)凈值＝（4.5－0.5）×75＝300（萬元），減值額＝360－300＝60（萬元）；

無合同部分的成本＝480/100×25＝120（萬元），可變現(xiàn)凈值＝520/100×25＝130（萬元），沒有減值，因此應計提減值60萬元。

而甲公司僅計提減值50萬元，因此需補提減值額10萬元：

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失（60－50）10

貸：存貨跌價準備10

借：遞延所得稅資產(chǎn)（10×25%）2.5

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用2.5

借：盈余公積0.75

利潤分配——未分配利潤6.75

貸：以前年度損益調(diào)整（10－2.5）7.5

事項（4）是前期差錯，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，會計上不計提攤銷，稅法按10年計提攤銷。更正分錄是：

①沖減攤銷額

借：累計攤銷80

貸：以前年度損益調(diào)整——管理費用80

②更正后，無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債：

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債（80×25%）20

借：以前年度損益調(diào)整（80－20）60

貸：盈余公積6

利潤分配——未分配利潤54

54.甲公司2016年至2020年發(fā)生長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司2016年5月20日以銀行存款6000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡缕髽I(yè)合并。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）；2018年12月30日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款3600萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，能對乙公司施加重大影響，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核