稅收征收管理法知識(shí)講稿

精品資料稅收征收管理法知識(shí)講稿授課時(shí)間：2006年12月7日主講人：高傳新一、征管法概述1、征管法的立法目的：“加強(qiáng)稅收征收管理”，是征管法立法的首要目的 ;“規(guī)范稅收征收和繳納行為”，是對(duì)依法治國(guó)、依法治稅思想的深刻理解和運(yùn)用，為《征管法》其他條款的修訂指明了方向；“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展”，表明了稅收征收管理的歷史使命和前進(jìn)方向。2、《征管法》的適用范圍，僅限于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，不包括海關(guān)、財(cái)政等部門(mén)，也不包括農(nóng)稅機(jī)關(guān)征收的耕地占用稅、 契稅、和海關(guān)代征（征收）的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅以及稅務(wù)樣代征的費(fèi)（如教育費(fèi)附加）。3、稅務(wù)人員在執(zhí)法過(guò)程中，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者法定代表人、直接責(zé)任人有以下關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避：（ 1）夫妻關(guān)系；（2）直系血親關(guān)系；（ 3）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；4）近姻親關(guān)系；（5）可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。二、稅務(wù)管理主要包括（一）稅務(wù)登記管理、（二）帳簿、憑證管理、可編輯修改精品資料（三）納稅申報(bào)管理三個(gè)方面的內(nèi)容，主要關(guān)注：（一）稅務(wù)登記管理，主要關(guān)注以下：1、不須辦理稅務(wù)登記的為：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的；只納稅個(gè)人所得稅、車(chē)船稅的，但負(fù)有個(gè)人所得稅代繳義務(wù)的，須辦理扣繳稅款登記。2、設(shè)立登記的時(shí)間均為 30天，（1）即自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，發(fā)稅務(wù)登記；（ 2）自發(fā)生納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)之日起30日內(nèi)，發(fā)稅務(wù)登記；（ 3）跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，自設(shè)立之日起 30日內(nèi)（注意，沒(méi)有跨地區(qū)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，不需辦理稅務(wù)登記。），發(fā)注冊(cè)登記；（ 4）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算的，自承包、承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，發(fā)臨時(shí)登記；（5）在同一地連續(xù)12個(gè)月累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記；（6）境外企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的，自簽訂合同之日起 30日內(nèi)，發(fā)放臨時(shí)登記。 （這里還要注意的是，發(fā)放的稅務(wù)登記類(lèi)型，最容易出判斷題目了。）3、對(duì)沒(méi)有納稅義務(wù)又不需要領(lǐng)用收費(fèi)（經(jīng)營(yíng)）票據(jù)的社會(huì)團(tuán)體，可以只登記不發(fā)征。4、稅務(wù)登記發(fā)生變更的，如果是應(yīng)在工商行政機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)在工商行政機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記后30天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記； 如果不需要到商行可編輯修改精品資料政機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的， 應(yīng)當(dāng)自變更之日起 30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。5、稅務(wù)登記注銷(xiāo)的，分為四種情形而不同：1）依法終止納稅義務(wù)的，在向工商行政機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記。2）按照規(guī)定不需到工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起 15天內(nèi)，，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記。3）被工商行政機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記。4）對(duì)于因住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變的，在住所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。6、申請(qǐng)停、復(fù)業(yè)登記的，僅限于實(shí)行定期定額征收方式的納稅人，申請(qǐng)停業(yè)的納稅人，應(yīng)結(jié)清稅款并收回稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票。7、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記，僅限于固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)， 持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的 《外管證》，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)。記信《外管證》開(kāi)具的有效期一般為 30天，但最長(zhǎng)不得超過(guò) 180天，《外管證》有效期屆滿后10內(nèi)，納稅人應(yīng)持《外管證》在原開(kāi)具的稅務(wù)機(jī)可編輯修改精品資料關(guān)申請(qǐng)繳銷(xiāo)。8、納稅遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)在 15日內(nèi)向書(shū)面向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。9、納稅人被列為非正常戶超過(guò) 3個(gè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可宣布其稅務(wù)登記證件失效。（二）帳簿、憑證管理，主要關(guān)注以下：1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)設(shè)置帳簿，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自發(fā)生扣繳義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代級(jí)繳、 代收代繳稅款帳簿 （比辦理稅務(wù)登記還要求的時(shí)間要短）。2、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起日內(nèi)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（注意，這里雖然和前者帳簿設(shè)置都是15日，但不同是，前者是自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照、發(fā)生納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)之日起，另外，前者包括扣繳義務(wù)人，而備案是不包括扣繳義務(wù)人。）3、外資企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄不使用中文的，屬于“未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料”的行為。4、賬簿、憑證的保管期限除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)保存 10年。5、增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制，目前由中國(guó)印鈔總公司印制， 其他發(fā)票分別由省、 自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制?？删庉嬓薷木焚Y料（三）納稅申報(bào)管理，主要關(guān)注：1、納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。2、納稅申報(bào)的期限分為二種，一是法律法規(guī)規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律法規(guī)的原則規(guī)定的。二種期限具有同等的法律資金效力。3、納稅申報(bào)報(bào)送的資料，納稅人人須在報(bào)送申報(bào)表的同時(shí)，須報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及說(shuō)明材料，扣繳義務(wù)人不需報(bào)送。4、對(duì)于采用郵寄申報(bào)方式申報(bào)的，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期；采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)。5、簡(jiǎn)易申報(bào)和簡(jiǎn)并征期是二種特殊的申報(bào)方式，均僅于實(shí)行定期定額申報(bào)納稅的納稅人。6、延期申報(bào)，需經(jīng)縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，并需按照上期實(shí)際繳納的稅款或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款。三、稅款征收這一節(jié)主要是講稅款征收的原則、方式及制度，重點(diǎn)得掌握稅款征收的制度。（一）稅款征收的原則1、稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)及委托代征的單位和個(gè)人征收，但采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施， 只能由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)行使?？删庉嬓薷木焚Y料2、稅款的優(yōu)先原則，注意：一是稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；二是稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)，這里要明確一點(diǎn)的是：欠稅發(fā)生于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)之前。如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某公司進(jìn)行稅務(wù)檢查查補(bǔ)稅款100萬(wàn)元，其中查補(bǔ)的稅款中有 80萬(wàn)元是2006年11月的稅款，另外20萬(wàn)元是2007年8月的稅款。2007年5月，該公司將一棟現(xiàn)價(jià)110萬(wàn)元的房屋抵押給銀行申請(qǐng)貸款。從上例中可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的100萬(wàn)元中，其中的80萬(wàn)元稅款是發(fā)生在房屋抵押之前的，而另外的20是發(fā)生在房屋抵押之后的，所以，只是80萬(wàn)元的稅款是優(yōu)先于房屋抵押權(quán)。三是稅款優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。這里所說(shuō)的罰款、沒(méi)收非法所得，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以及其他行政部門(mén)處以的罰款、沒(méi)收非