第二章-稅收效率與公平

第一節(jié)稅收效率分析稅收效率的局部均衡分析稅收效率的一般均衡分析所得稅和消費稅的效率權(quán)衡一、稅收效率的局部均衡分析

無差異曲線法衡量稅收的超額負擔（無謂損失）生產(chǎn)者剩余和消費者剩余衡量稅收的超額負擔（無謂損失）?無差異曲線法*啤酒EE'E''YY'II'AF一次性總付稅啤酒稅收入所有其他商品無謂損失在(?？怂?替代效應(yīng)作用下，消費者將選擇其他商品替代征稅商品，從而造成E‘F的效率損失。想一想，假如無差異曲線為里昂剔夫形式，存在效率損失嗎？*詳見約瑟夫·斯蒂格利茨著：《公共部門經(jīng)濟學(xué)》，中國人民高校出版社，2006?消費者剩余和生產(chǎn)者剩余法QP想一下，為什么陰影部分為最終的效率損失，而不包括正方形P2AP3C呢？tP2P1P3ABEC無謂損失?無謂損失的測算公式QPtCBE無謂損失=二、稅收效率的一般均衡分析*帕累托最優(yōu)的定義：在經(jīng)濟運行中，沒有任何一個人能在至少不使另一個人境況變得更壞的基礎(chǔ)上使自己的境況變得更好。帕累托最優(yōu)須要滿足的三個條件：交換效率、生產(chǎn)效率、總體效率。帕累托最優(yōu)的主要分析工具：埃奇沃思箱型圖(Edgeworthbox,1881)。*詳見鮑德威·威迪遜：《公共部門經(jīng)濟學(xué)》，中國人民高校出版社，2000?交換效率定義：對于確定量的產(chǎn)出物品，當在隨意兩個消費者之間安排，并提高一個消費者的效用時，不降低另一消費者的效用是不行能的，此時的交換是有效率的。圖解：當消費者A和B的兩條無差異曲線相切時，其邊際替代率恰好相等，此時，交易雙方得到最大滿足，即E點是兩個消費者均衡點。在交易點上，兩種商品X和Y的邊際替代率相等，即兩個交易者A和B的兩種商品邊際效用MUx、MUy之比相等,這是交易的帕累托最優(yōu)實現(xiàn)條件。交換效率線：將全部符合帕累托最優(yōu)實現(xiàn)條件的（無差異曲線切點的連線）切點連接起來，就構(gòu)成了交易契約曲線，又稱交換效率線，此時MRSXYA=MRSXYB=PX/PY，競爭性價格機制保證了兩種商品的供應(yīng)量與需求量相等。OAOBXAYAYBXBIA1IA2IA3IA4IB1IB2IB3IB4CDEFG?生產(chǎn)效率定義：重新在生產(chǎn)者配置生產(chǎn)要素導(dǎo)致提高一種物品產(chǎn)出的同時，不削減其他物品的產(chǎn)出是不行能的，此時經(jīng)濟運行滿足生產(chǎn)效率。圖解：在生產(chǎn)方面，生產(chǎn)兩種商品X、Y的兩種要素L、K的邊際技術(shù)替代率相等，即生產(chǎn)兩種商品X、Y的兩種要素L、K的邊際產(chǎn)出之比相等就是生產(chǎn)的帕累托最優(yōu)實現(xiàn)條件。生產(chǎn)可能性曲線：亦稱生產(chǎn)可能性邊界，是指在其他條件不變的狀況下，社會可能生產(chǎn)的商品的最大組合，也可稱為產(chǎn)品轉(zhuǎn)換曲線，其斜率被稱為邊際轉(zhuǎn)換率MRT。就前面假定來說，就是生產(chǎn)兩種商品X、Y的最大組合。此時MRTSLKX=MRTSLKY=w/r，競爭性價格機制保證了兩種生產(chǎn)要素的供應(yīng)量與需求量相等。MRT=斜率OXOYLXKXKYLYIX1IX2IX3IX4IY1IY2IY3IY4CDEFGOXYT1T?總體效率定義：交易與生產(chǎn)的帕累托最優(yōu)是指生產(chǎn)和交易同時達到帕累托最優(yōu)條件，即同時達到了生產(chǎn)要素在商品生產(chǎn)之中的最優(yōu)配置和商品在消費者之間的最優(yōu)配置。條件：使交易和生產(chǎn)同時滿足帕累托最優(yōu)的條件是：要素在生產(chǎn)中的邊際轉(zhuǎn)換率等于商品在消費中的邊際替代率，依據(jù)前邊的假定，就是生產(chǎn)兩種商品X、Y時的邊際轉(zhuǎn)換率等于這兩種商品被交易時的邊際替代率。用公式表示：MRTXY=MRSXY說明：為什么只有兩者相等時，才使生產(chǎn)和交易同時實現(xiàn)帕累托最優(yōu)？假定MRTXY>MRSXY，比如MRTXY=2，MRSXY=1，這時假如少生產(chǎn)一個X商品能多生產(chǎn)兩個Y商品，而消費者少消費一個X商品，能增加消費一個Y商品，生產(chǎn)者由于削減一個X商品造成的多生產(chǎn)的兩個Y商品，有一個給消費者可維持滿足程度不變，從而多一個Y商品代表了社會福利的凈增加，即沒達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)，同時可以說明當MRTXY<MRSXY時，也不是生產(chǎn)和交易的帕累托最優(yōu)。?總體效率的新古典理論證明1.在生產(chǎn)可能性曲線上，假如將微少數(shù)量的勞動從X轉(zhuǎn)移給Y，這種轉(zhuǎn)移導(dǎo)致X削減相應(yīng)Y產(chǎn)出增加，由此：OXYT1Tbc2.由廠商理論可知，競爭性廠商會雇傭生產(chǎn)要素直到要素價格等于要素的邊際產(chǎn)品價值，即：3.由于X和Y都為勞動付出同樣的價格，X和Y的邊際產(chǎn)品價值是相等的，即：于是可以推出：具體推導(dǎo)過程參見[美]鮑德威·威迪遜：公共部門經(jīng)濟學(xué)（中譯本），中國人民高校出版社，2000。?帕累托效率點的圖解(一)b點滿足MRS=MRTe點不滿足MRS=MRTX0Y0PPOabeAB?帕累托效率點的圖解(二)dUAOUBGGcbf·egh留意：每條效用可能性曲線對應(yīng)以生產(chǎn)可能性曲線中的一點同原點構(gòu)成的埃奇沃茲箱形圖中，由消費者無差異曲線衍生出來的交換契約曲線。三、所得稅與消費稅的效率影響

分析方法：利特爾的分析框架分析對象：消費稅與所得稅稅收類型：從價稅?傳統(tǒng)分析主要局限：只分析產(chǎn)品市場，未考慮閑暇。權(quán)衡結(jié)果：所得稅優(yōu)于消費稅。

Y消費稅后預(yù)算線XODEI''CI稅前預(yù)算線無差異曲線C'I'FT所得稅后預(yù)算線

?考慮閑暇后的分析消費者的預(yù)算約束：假設(shè)某一消費者只從其勞動中獲得收入，且工資率（w）固定，其消費僅在兩種商品（X和Y）之間選擇，不征稅的狀況下，預(yù)算約束線可以表示為：PXX+PYY=wL.進一步的分析：假定勞動時間與閑暇（Z）時間之和為總時間（H，24小時），公式表示為：Z=H-L，總時間確定，增加勞動時間就會相應(yīng)削減閑暇時間，因此閑暇為勞動的機會成本,閑暇價格即工資率。將閑暇加入到消費者預(yù)算約束線中后，等式變?yōu)椋篜XX+PYY+wZ=wH.

?征稅前的經(jīng)濟效率條件滿足條件：商品與閑暇兩兩之間滿足邊際替代率與邊際轉(zhuǎn)換率相等，公式表示為：1.MRSXY=PX/PY=MRTXY;2.MRSXZ=PX/w=MRTXZ;3.MRSYZ=PY/w=MRTYZ。?消費稅對經(jīng)濟效率的影響影響途徑：消費稅主要影響商品價格，對收入價格沒有影響。對X商品征收消費稅（稅率為tX）：

MRSXY=PX(1+tX)/pY≠MRTXY;MRSXZ=PX(1+tX)/w≠MRTXZ;MRSYZ=PX/w=MRTYZ

對Y商品征收消費稅（稅率為tY）：

MRSXY=PX/pY(1+tY)≠MRTXY;MRSYZ=PY(1+tY)/w≠MRTYZ;MRSXZ=Px/w=MRTXz?所得稅對經(jīng)濟效率的影響影響途徑：所得稅主要影響收入價格，對商品價格沒有影響。征收所得稅后的效率扭曲（稅率為t）：MRSXY=PX/PY=MRTXY;MRSXZ=PX/w(1-t)≠MRTXZ;MRSYZ=PY/w(1-t)≠MRTYZ初步結(jié)論：

征收所得稅與征收消費稅一樣，都會對X、Y、Z中的兩個產(chǎn)生扭曲，其中消費稅干擾商品之間的比價，所得稅干擾商品同閑暇的比價。其次節(jié)稅收公允分析公允的測度效率和公允的權(quán)衡稅收公允一、公允的測度社會福利函數(shù)社會無差異曲線社會福利最大化的衡量條件?社會福利函數(shù)的定義1.社會福利函數(shù)是把整個社會的福利與個人的福利聯(lián)系在一起的函數(shù)，是個人福利的增函數(shù)，2.數(shù)學(xué)形式:

W=f(U1,U2,……

)?功利主義社會福利函數(shù)及無差異曲線福利函數(shù)2.兩人社會假定U2U1BACOW*45°45°?納什社會福利函數(shù)及無差異曲線函數(shù)形式：W=U1

·

U2

（兩人社會假定）U2U1OW*45°45°?羅爾斯社會福利函數(shù)及無差異曲線函數(shù)形式：W=min[U1，

U2]

（兩人社會假定）U2U1OW*45°?阿特金森社會福利函數(shù)*函數(shù)形式：*當a=0時，為功利主義福利函數(shù)；*當a=時，為羅爾斯主義福利函數(shù)；*當居于上述兩種狀況之間時，形如納什福利函數(shù)。*詳見阿特金森與斯蒂格利茨：《公共經(jīng)濟學(xué)》，上海三聯(lián)書店，1994二、公允與效率的權(quán)衡社會無差異曲線奧肯漏斗模型社會福利最大化的衡量?社會無差異曲線從F點到K點的移動盡管損失了效率，但由于公允性提升，反而獲得了更高的社會福利水平BFCOUAUBEK?奧肯漏斗模型由于再安排政策導(dǎo)致的效率損失，真實收入安排變動將沿AEZ線進行低收入群體真實收入O高收入群體真實收入45oABEZ?社會福利最大化的衡量1.a點是從公允和效率兩個角度來看，實現(xiàn)了社會福利最大化的效用組合；2.b點比c點更優(yōu)；3.從c點到a點的福利再安排將損失效率；4.從c點到d點可以接受，但從d點到e點將不能接受aCOUAUBcb·de·w1w2w3w4三、稅收公允橫向公允縱向公允推斷準則?橫向公允假如某種稅同等地對待同樣的人，那么，就說這種稅是橫向公允的。也就是說，假如在征稅前，兩個人具有相同的福利水平，在征稅之后，他們的福利水平也應(yīng)是相同的。橫向公允原則是一個大多數(shù)人都可能接受的原則。然而，這項原則操作起來卻很困難。?基于橫向公允的一個好玩實例*家庭夫婦和單身漢的征稅額比較*詳見伯納德·薩拉尼：《稅收經(jīng)濟學(xué)》，中國人民高校出版社，2002?計算過程假定勞動供應(yīng)沒有稅收彈性，即勞動者的勞動供應(yīng)決策不受稅收影響，為享受相同的效用水平，夫婦收入必需是單身漢的n倍，即：依據(jù)稅前效用相等，有：依據(jù)橫向公允原則，若稅后效用相等，則必需：w-Tb(w)=[w1+w2-Tc(w1,w2)]/nUb(w-Tb(w))=Uc(w1+w2-Tc(w1,w2))=Ub[(w1+w2-Tc(w1,w2))/n]綜合（1）、（2），可得：Tc（w1,w2）=nTb[(w1+w2)/n]由于所得稅是累進的，因此：Tc（w1,w2）=2Tb[(w1+w2)/2]<Tb(w1)+Tb(w2)結(jié)論：遵循橫向公允的稅制設(shè)計將使夫妻聯(lián)合征稅額低于單獨征稅總額（1）（2）?縱向公允稅負縱向公允指經(jīng)濟實力或納稅實力不同的人應(yīng)當繳納數(shù)額不同的稅收，實際會出現(xiàn)三種狀況：1.累退的，即負擔實力越大，稅負越輕，這種狀況一般只發(fā)生在對生活必需品流轉(zhuǎn)額的課稅上。

2.成比例的，即負擔實力和稅負的比例在任何狀況下都是同一的，從形式上看，負擔是均等的，但假如從實際負擔實力來衡量，相對來看也是累退的，即負擔實力越大稅負相對越輕。

3.累進的，即負擔實力大的比負擔實力小的稅負比例要按確定級差累進。只有這樣，按負擔實力來衡量，稅負才可能相對公允。稅收的縱向公允是相對的，它不能普遍應(yīng)用于全部納稅人，它最適于處理個人收入的稅負，而不主要用來處理公司企業(yè)收入的稅負。

?均等犧牲與縱向公允收入的邊際效用MUIMOMUL收入EKGDCP

FB收入的邊際效用MUHM'O'MUH收入E'K'G'D'低收入納稅人L的函數(shù)高收入納稅人H的函數(shù)F'

P'C'B'C：確定均等P：比例均等F：邊際均等?均等犧牲與縱向公允納稅方式貨幣收入邊際效用恒等貨幣收入邊際效用遞減確定均等：固定稅額、人頭稅比例均等：比例稅率計稅邊際均等：難以確定確定均等：應(yīng)納稅額隨收入增加而增加