會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)步驟

本文格式為Word版，下載可任意編輯——會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)步驟條件下內(nèi)部操縱會(huì)計(jì)電算化研究

闡述會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的變化，介紹會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部操縱的影響，分析會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部操縱方面存在的問(wèn)題，在此根基上提出完善內(nèi)部操縱的建議。電算化；內(nèi)部操縱；會(huì)計(jì)

1.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部操縱的影響

會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部操縱都發(fā)生了很大的變化，其中對(duì)內(nèi)部操縱的影響最為明顯。概括表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）操縱難度加大

電算化的急速進(jìn)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了好多新問(wèn)題。在會(huì)計(jì)電算化條件下，過(guò)去的安好措施已不再適用，大量的會(huì)計(jì)信息電子化，給一些人以可乘之機(jī)，另外計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為電算化系統(tǒng)帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。從而形成了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部操縱的新問(wèn)題，加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安好操縱的難度。

（2）內(nèi)部操縱的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移、方式變更

手工會(huì)計(jì)中的內(nèi)部操縱以管理操縱為主，會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量與會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)及其對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的理解和執(zhí)行緊密相關(guān)。但在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于人的主要操縱作用被弱化，內(nèi)部操縱重點(diǎn)開頭向計(jì)算機(jī)系統(tǒng)轉(zhuǎn)移。大量?jī)?nèi)部操縱的方法務(wù)必借助會(huì)計(jì)軟件才能起效，因此，內(nèi)部操縱的方式由人員的內(nèi)部牽制向計(jì)算機(jī)的內(nèi)部操縱轉(zhuǎn)變。

（3）內(nèi)部操縱對(duì)象和范圍的變化

手工會(huì)計(jì)中，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部操縱對(duì)象是處打理計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)人員。通過(guò)崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，就可以保證會(huì)計(jì)信息的正確性、企業(yè)資產(chǎn)的安好性和完整性。而在會(huì)計(jì)電算化中，會(huì)計(jì)人員只是負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入，全體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理和報(bào)表的生成都是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的。[1]

2.會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部操縱存在的問(wèn)題

（1）軟件程序開發(fā)有待完善

會(huì)計(jì)電算化中，崗位舉行了重新劃分。電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)舉行個(gè)人操作處理，加大了展現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)電算化中的授權(quán)及執(zhí)行問(wèn)題

會(huì)計(jì)電算化條件下，授權(quán)的標(biāo)志是一種無(wú)形的類似于口令的形式，例如用戶名和密碼。它是一種無(wú)形的形式，它無(wú)形地存在于計(jì)算機(jī)中的，某些人員可以利用一些不法的途徑取得這種口令。而且這種口令的損失不像公章的損失那樣實(shí)時(shí)的引起留神進(jìn)而實(shí)時(shí)的采取措施，因此，假設(shè)這種事情發(fā)生，很輕易導(dǎo)致內(nèi)部操縱失控。[2]

（3）存儲(chǔ)介質(zhì)發(fā)生變化帶來(lái)的問(wèn)題

在會(huì)計(jì)電算化中，數(shù)據(jù)被記錄在磁盤或光盤等電子存儲(chǔ)介質(zhì)上，對(duì)數(shù)據(jù)修改不留任何痕跡或很難留下痕跡，大大降低了數(shù)據(jù)的安好性。另外，這類存儲(chǔ)介質(zhì)對(duì)于防水、防火、防磁及防高溫都有確定的要求，從而引起數(shù)據(jù)的損失和降低數(shù)據(jù)的安好性。

（4）數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的安好性和保密性差

會(huì)計(jì)電算化軟件通常是以數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)為根基開發(fā)完成的，因此會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般是以數(shù)據(jù)庫(kù)文件的形式存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫(kù)中。雖然目前運(yùn)用了一些諸如人員分工授權(quán)、口令密碼養(yǎng)護(hù)以及為確保輸入正確而實(shí)行的各種校驗(yàn)檢測(cè)等。但對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的各類數(shù)據(jù)卻未采取相應(yīng)的養(yǎng)護(hù)措施，那么只要精通數(shù)據(jù)庫(kù)學(xué)識(shí)的人都可以開啟數(shù)據(jù)庫(kù)，在數(shù)據(jù)庫(kù)中直接對(duì)數(shù)據(jù)舉行修改，而不經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)軟件，那么軟件的操縱措施就不起作用了。假設(shè)這種事情發(fā)生，全體的財(cái)務(wù)機(jī)要便一覽無(wú)余了，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和穩(wěn)當(dāng)性就無(wú)法保證。[3]

（5）計(jì)算機(jī)缺乏綜合判斷和推理才能

盡管計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、切實(shí)度高，也有很強(qiáng)的規(guī)律推理才能。但以其代替手工操作的同時(shí)也使系統(tǒng)流失了對(duì)例外事項(xiàng)的判斷才能和推理才能。一旦某一環(huán)節(jié)發(fā)生過(guò)錯(cuò)，將會(huì)導(dǎo)致賬務(wù)系統(tǒng)一系列的錯(cuò)誤，使整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部操縱對(duì)策

（1）強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用操縱

強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用操縱。是加強(qiáng)內(nèi)部操縱的重中之重。程序操縱是一種自我養(yǎng)護(hù)，它由輸入操縱、處理操縱、輸出操縱三片面組成。與此對(duì)應(yīng)，會(huì)計(jì)軟件的應(yīng)用操縱是為適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的要求而建立的操縱措施，包括三個(gè)方面的內(nèi)容。

（2）合理的崗位分工和權(quán)限設(shè)置

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部操縱有著與手工會(huì)計(jì)內(nèi)部操縱一致的目標(biāo)。合理有效的崗位分工是實(shí)施內(nèi)部操縱制度的根基。概括地說(shuō)，就是明確每個(gè)崗位工作人員的工作范圍、職責(zé)、權(quán)限，使他們各司其職、各負(fù)其責(zé)，既分工協(xié)作，又彼此監(jiān)視，達(dá)成相互牽制，防止和裁減錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生。對(duì)于一些不相容職務(wù)，務(wù)必實(shí)行崗位分開制度以達(dá)成相互制約、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（3）改善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件安好保密的措施

一方面，建立數(shù)據(jù)的備份制度。良好的備份制度是保證會(huì)計(jì)信息安好性的有效保障，一旦系統(tǒng)展現(xiàn)故障，可隨時(shí)用備份恢復(fù)系統(tǒng)。另一方面，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)病毒防范與操縱。不要使用非原始啟動(dòng)軟盤或其他介質(zhì)引導(dǎo)機(jī)器，不隨意使用外來(lái)軟盤或其他介質(zhì)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)要專機(jī)專用。

（4）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)實(shí)時(shí)存檔，一個(gè)合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、健全的檔案移交和歸檔程序，完善的資料保管、查閱、借用、復(fù)制和歸還手續(xù)，完善的標(biāo)簽和索引方法、安好穩(wěn)當(dāng)?shù)臋n案保管設(shè)備等。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)操縱

會(huì)計(jì)