消費(fèi)稅的稅率

消費(fèi)稅的稅率消費(fèi)稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類(lèi)（1） 多數(shù)稅目適用比例稅率；（2） 成品油稅目和啤酒、黃酒適用定額稅率；（3） 卷煙（不包括煙絲和雪茄煙）和白酒（包括糧食白酒和薯類(lèi)白酒）同時(shí)適用比例稅率和定額稅率，即復(fù)合稅率?！窘忉?】成品油稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油和燃料油?！窘忉?】從量定額的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量X定額稅率【解釋3】從價(jià)定率的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X消費(fèi)稅比例稅率【解釋4】復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量X定額稅率+銷(xiāo)售額X消費(fèi)稅比例稅率【例題1?判斷題】高檔手表采用從量計(jì)征方法計(jì)繳消費(fèi)稅。（ ）（2016年）【答案】X【例題2?判斷題】雪茄煙適用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。（ ）（2017年）【答案】X【例題3?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。（2017年）電池涂料柴油黃酒【答案】CD【例題4?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅的有（ ）。（2017年）柴油涂料黃酒游艇【答案】AC【例題5?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用從量計(jì)征辦法計(jì)繳消費(fèi)稅的有（ ）。（2018年）黃酒葡萄酒啤酒藥酒【答案】AC【例題6?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有（ ）。（2018年）卷煙黃酒白酒小汽車(chē)【答案】AC【例題7?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有（ ）。（2018年）雪茄煙卷煙黃酒白酒【答案】BD【例題8?單選題】2018年10月甲啤酒廠生產(chǎn)150噸啤酒，銷(xiāo)售100噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元、增值稅稅額4.8萬(wàn)元。甲啤酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）。（2018年）100噸34.8萬(wàn)元30萬(wàn)元150噸【答案】A【解析】（1）啤酒、黃酒和成品油，從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)BC；（2）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷(xiāo)售數(shù)量”（而非生產(chǎn)數(shù)量）?！纠}9?單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018年10月銷(xiāo)售白酒50噸，取得含增值稅銷(xiāo)售額3480000元。已知增值稅稅率為16%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，從量稅稅額為0.5元/500克。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。（2018年）3480000X20%+50X2000X0.5=746000（元）3480000三（1+16%）X20%+50X2000X0.5=650000（元）3480000X20%=696000（元）3480000F（l+16%）X20%=600000（元）【答案】B【解析】白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅，甲酒廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=銷(xiāo)售額X消費(fèi)稅比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量X定額稅率=34800002（1+16%）X20%+50噸X2000斤/噸X0.5元/斤?！纠}10?單選題】2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷(xiāo)售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（ ）。（2016年）20000X11%+200X200X0.005=2400（元）20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X0.005=6000（元）20000X11%+30000X11%=5500（元）30000X11%+300X200X0.005=3600（元）【答案】A【解析】（1）甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷(xiāo)售卷煙，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；（2）甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅。納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量。未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。04：從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的計(jì)算1.銷(xiāo)售額是否含增值稅實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，一般情況下，消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）和增值稅（價(jià)外稅）的計(jì)稅依據(jù)是一致的，其計(jì)稅依據(jù)均為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷(xiāo)售額，如果銷(xiāo)售額為含增值稅的銷(xiāo)售額時(shí)，必須換算成不含增值稅的銷(xiāo)售額?！纠}1?單選題】甲地板廠為增值稅一般納稅人，2018年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含增值稅銷(xiāo)售額111.15萬(wàn)元。已知實(shí)木地板增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為5%,甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（ ）。111.15F（1+16%）X5%=4.79（萬(wàn)元）111.15^（1-5%）X5%=5.85（萬(wàn)元）111.15X5%=5.56（萬(wàn)元）111.15F（1+16%）三（1-5%）X5%=5.04（萬(wàn)元）【答案】A【例題2?單選題】甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，2018年10月銷(xiāo)售高檔化妝品"元旦”套裝400套，每套含增值稅售價(jià)696元，將同款“元旦”套裝30套用于對(duì)外贊助。已知增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲化妝品公司當(dāng)月“元旦”套裝應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。（2018年）400X696三（1+16%）X15%=36000（元）400X696X15%=41760（元）（400+30）X696三（1+16%）X15%=38700（元）（400+30）X696X15%=44892（元）【答案】C【解析】（1）納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外贊助，視同銷(xiāo)售貨物，于移送使用時(shí)納稅；（2）實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅但不含增值稅的銷(xiāo)售額。2?價(jià)外費(fèi)用（1） 實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括但不限于手續(xù)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)等）。（2） 白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的品牌使用費(fèi)是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的，不論企業(yè)采取何種方式或者以何種名義收取，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。【例題?單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018年10月銷(xiāo)售果木酒，取得不含增值稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)0.585萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。（10+0.585+2.34）X10%=1.2925（萬(wàn)元）（10+0.585）X10%=1.0585（萬(wàn)元）[10+（0.585+2.34）F（1+16%）]X10%=1.25（萬(wàn)元）[10+0.585F（l+16%）]X10%=1.05（萬(wàn)元）【答案】C【解析】銷(xiāo)售果木酒的同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)，均屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含增值稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離。包裝物押金（1） 如果包裝物不作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售，而是收取押金，此項(xiàng)押金一般不征稅?！窘忉尅咳绻b物連同應(yīng)稅消費(fèi)品一并銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。（2） 因逾期未收回包裝物不再退還的押金或者收取時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（3） 對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，在收取時(shí)就應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，征收消費(fèi)稅和增值稅?！窘忉尅科【?、黃酒和成品油從量定額征收消費(fèi)稅，包裝物押金不征收消費(fèi)稅。【例題1?判斷題】紅酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售紅酒收取的包裝物押金應(yīng)并入紅酒銷(xiāo)售額中，征收消費(fèi)稅。（ ）（2017年）【答案】V【例題2?判斷題】啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入啤酒銷(xiāo)售額中，征收消費(fèi)稅。（ ）【答案】X【例題3?多選題】甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。該酒廠銷(xiāo)售白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅的有（ ）。（2014年、2015年、2016年）向Z公司收取的儲(chǔ)備費(fèi)向Y公司收取的品牌使用費(fèi)向X公司收取的包裝物租金向W公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)【答案】ABCD【例題4?單選題】某化妝品廠2018年10月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含稅收入46.8萬(wàn)元，收取手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元；另取得逾期包裝物押金收入1萬(wàn)元。已知，增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（ ）。46.8X15%=7.02（萬(wàn)元）46.8F（1+16%）X15%=6.05（萬(wàn)元）（46.8+1.5）F（l+16%）X15%=6.25（萬(wàn)元）（46.8+1.5+1）三（1+16%）X15%=6.38（萬(wàn)元）【答案】D【解析】（1）銷(xiāo)售高檔化妝品時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含增值稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離；（2）因逾期未收回包裝物不再退還的押金1萬(wàn)元，視為含增值稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離。【例題5?單選題】2018年10月甲酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款46.8萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.34萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.17萬(wàn)元。已知紅酒增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（ ）。（2016年）（46.8+1.17）^（1+16%）X10%=4.14（萬(wàn)元）46.8F（1+16%）X10%=4.03（萬(wàn)元）（46.8+2.34+1.17）F（1+16%）X10%=4.34（萬(wàn)元）（46.8+2.34）F（1+16%）X10%=4.24（萬(wàn)元）【答案】C【解析】（1）對(duì)酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金2.34萬(wàn)元，無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，在收取時(shí)就應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售額（視為含增值稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離），征收消費(fèi)稅；（2）1.17萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含增值稅收入，應(yīng)價(jià)稅分離。非獨(dú)立核算門(mén)市部納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。【例題?單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部。018年10月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門(mén)