中國稅制及稅法

精品文檔第2頁/共2頁精品文檔推薦中國稅制及稅法1、混合銷售行為

一項銷售行為假如既涉及到增值稅應(yīng)稅物資又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是只屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建造業(yè)、經(jīng)融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

2、消費稅

以消費品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。講白了算是“對國家規(guī)定的消費品或消費行為征收的一種稅收?！?/p>

3、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售別動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一具要緊稅種。

4、個人所得稅

指凡在中國境內(nèi)有住宅，或者無住宅在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住宅又別居住或者無住宅而在境內(nèi)居住別滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的均為個人所得稅的納稅人。2011年9月1日實施，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。

1、超額累計稅率

是指將應(yīng)稅所得額按照稅法規(guī)定分解為若干段，每一段按其對應(yīng)的稅率計算出該段應(yīng)交的稅額，然后再計算出來的各段稅額相加，即為應(yīng)稅所得額相加，即為應(yīng)稅所得額應(yīng)繳納的個人所得稅。

2、消費稅納稅義務(wù)人

是指在XXX境內(nèi)生產(chǎn)、托付加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。

3、營業(yè)稅納稅義務(wù)人

我國法律規(guī)定在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售別動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。

4、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)實行XXX經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。

5、稅收

指國家為了實現(xiàn)其職能和任務(wù)，憑借其政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟組織和個人無償?shù)恼魇諏嵨锘蜇泿乓匀〉秘斦杖氲囊环N方式。

6、計稅依據(jù)

是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是從屬于課稅對象的一具要素。

7、印花稅

是指對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅，該稅已在憑證上粘貼印花稅稅票作為完稅的標(biāo)志，故被稱為印花稅。

8、非居民納稅人

指在中國境內(nèi)無住宅又別居住，或者無住宅而但在境內(nèi)居住別滿一年的個人，非居民納稅人

承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。

六、綜合分析題

3、某糧油公司為增值稅普通納稅人，主營各種雜糧、食用植物油，兼營煙、酒、食品、飲料、罐頭食品。2007年7月取得雜糧、食和植物油含稅銷售收入870000元，煙、酒含稅銷售收入30000元，食品、飲料、罐頭食品銷售收入240000元，該公司2007年7月的銷項稅額為。

870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%=139319.26元。

4、某進(jìn)口公司進(jìn)口一批化妝品，已知該批進(jìn)口化妝品的關(guān)稅完稅價格為20萬美元，當(dāng)日XXX牌價為1：8.3。假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率是40%，消費稅稅率是30%。計算該批化妝品應(yīng)納的增值稅和消費稅。

組成計稅價格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（萬元）

應(yīng)納增值稅=332×17%=56.44（萬元）

應(yīng)納消費稅=332×30%=99.6（萬元）

5、某百貨商店為普通納稅人，其于2006年8月購進(jìn)一批物資，含稅進(jìn)價為1350萬元。當(dāng)月將其中一部分物資分不銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當(dāng)月再將購入的物資銷售給消費者。取得含稅銷售收入310萬元。要求：請分不計算百貨商店和個體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

百貨商店應(yīng)納的增值稅=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350÷（1+17%）×17%=21.79（萬元）

個體戶應(yīng)納增值稅=310÷（1+4%）×4%=11.92（萬元）

6、某酒店本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：餐廳部當(dāng)月營業(yè)收入11萬元，歌舞廳營業(yè)收入項目：門票收入5000元，臺位費、點歌費收入4000元，煙酒、飲料、水果的收費7000元，其他特別服務(wù)費收入6000元。客房部房費收入20萬元。試計算該酒店當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。

該酒店當(dāng)月營業(yè)稅稅額=歌舞廳營業(yè)收入合計×20%+餐廳部、客房部營業(yè)收入合計×5%

=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）

練習(xí)二

五、計算題

1、某建材廠2006年應(yīng)稅房地產(chǎn)原值為500萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，計算該廠當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。

(1)房產(chǎn)原值=500×(1—20%)=400(萬元)

(2)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=400×1．2％=4．8(萬元)

2、某人10月份營業(yè)額為8000元，規(guī)定的起征點為260元，營業(yè)稅稅率為5%，城建稅稅率為7%。計算此人當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額及城建稅稅額。

（1）應(yīng)納營業(yè)稅=8000×5％=400(元)

（2）應(yīng)納城建稅=400×7％=28(元)

3、某日化工廠2005年2月份生產(chǎn)、銷售化妝品取得銷售收入58500元，銷售工業(yè)用清潔劑250000元，銷售民用洗衣粉和洗滌靈200000元（以上銷售收入均為含增值稅的收入），1月份未抵扣完的進(jìn)項稅額1.9萬元，支付動力費用取得專用發(fā)票上注明的稅金0.01萬元。依照以上資料計算該日化工廠2月份應(yīng)繳納的消費稅金和增值稅金。

（1）銷售的化妝品應(yīng)按別含增值稅金的價格計算消費稅=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）

（2）銷售的化妝品及其他物資都應(yīng)繳納增值稅：

銷項稅額=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%=73884.6（元）

（3）增值稅額＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）

4、上海某金融機構(gòu)二季度取得貸款業(yè)務(wù)利息收入200萬元，取得轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入520萬元，支付轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)借款利息400萬元。請計算該機構(gòu)二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅款。

應(yīng)納稅營業(yè)額=200+(520－400)=320（萬元）

應(yīng)納營業(yè)稅稅款=320×5%=16（萬元）

5、某企業(yè)職工劉某2002年5月參加房改第一次購入本單位住房一套，支付購房款75300元，2004年，該企業(yè)因其貢獻(xiàn)突出獎勵其住房一套，市場價值為240000元；劉某后將該住房與李某交換，支付差價款78000元。計算劉某2002年和2004年應(yīng)納契稅稅額（該地區(qū)契稅稅率為5%）。

（1）劉某2002年第一次購買公有住房免稅。

（2）2004年應(yīng)納契稅=240000×5%+78000×5%=15900（元）

6、某商場（為普通納稅人）7月份銷售各種家電取得別含稅銷售額200萬元，銷售化妝品取得別含稅銷售額150萬元，銷售各類食品等取得別含稅銷售額100萬元，商場為顧客送貨XXX收取的運費、安裝費4000元未單獨核算。購進(jìn)運貨汽車用油6000元，取得專用發(fā)票注明的稅金1020元；向小規(guī)模納稅人購買為安裝售出物資所需小零件585元，取得的是一般發(fā)票。依照以上業(yè)務(wù)計算A商場7月份應(yīng)繳納的增值稅稅金。

（1）當(dāng)期銷項稅金：（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（萬元）

（2）當(dāng)期進(jìn)項稅金：1020元=0.102（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅金：76.558-0.102=76.456（萬元）

六、論述題

1、請論述你是怎么明白“兩稅合并”（企業(yè)所得稅和外商XXX企業(yè)和外國企業(yè)所得稅）咨詢題的？

答：統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，要求按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)的原則，改變現(xiàn)行對內(nèi)資和外資在稅收上賦予別同待遇的做法，為各類市場經(jīng)濟主體制造公平競爭的稅收環(huán)境。其要緊內(nèi)容包括：

（1）實現(xiàn)兩法合并，制定習(xí)慣社會經(jīng)濟進(jìn)展和企業(yè)制度XXX要求的規(guī)范的《企業(yè)所得稅法》。

（2）落低企業(yè)所得稅稅率。針對我國目前內(nèi)外資企業(yè)實際稅負(fù)水平，參照國際企業(yè)所得稅XXX經(jīng)驗，與調(diào)整企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相協(xié)調(diào)，在“兩法”合并中適度落低企業(yè)所得稅法定稅率。

（3）統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)所得稅稅基。參照國際慣例，規(guī)范稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅前扣除項目，做到稅基界定科學(xué)、規(guī)范。

（4）調(diào)整規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。改變現(xiàn)行按XXX來源、XXX區(qū)域設(shè)定稅收優(yōu)惠的政策取向，以貫徹國家科教興國XXX、可持續(xù)進(jìn)展XXX和國家基本產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，思考到我國區(qū)域經(jīng)濟別平衡進(jìn)展的國情，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收優(yōu)惠方式。

（5）保持政策的延續(xù)性。在實現(xiàn)兩法合并、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策的過程中，為減輕政策變化對企業(yè)XXX的妨礙，維護(hù)我國政府已有的答應(yīng)，需要采取相應(yīng)的措施，保持稅收政策的延續(xù)性，更好地促進(jìn)XXX環(huán)境的優(yōu)化。

2、簡述個人所得稅居民、非居民的判定標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)。

①居民納稅人。是指在中國境內(nèi)有住宅，或者無住宅而在境內(nèi)居住滿1年的人。這個地方規(guī)定了兩個標(biāo)準(zhǔn)：一是中國境內(nèi)有住宅；二是無住宅但在境內(nèi)居住