淺談價(jià)值鏈管理模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

淺談價(jià)值鏈管理模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理淺談價(jià)值鏈管理模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-828X〔2022〕09-00-02

一、價(jià)值鏈管理與財(cái)務(wù)管理

1.價(jià)值鏈的概念

1985年，美國(guó)一位名叫邁克爾《波特的學(xué)者最先在?競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》一書(shū)中提出了價(jià)值鏈的概念：價(jià)值活動(dòng)是指企業(yè)從事的在經(jīng)濟(jì)上與技術(shù)上有明確界限的各項(xiàng)活動(dòng)。由于這些相互聯(lián)系的價(jià)值活動(dòng)的共同作用，企業(yè)得以發(fā)明利潤(rùn)，這便形成了所謂的企業(yè)價(jià)值鏈；另一方面價(jià)值鏈可以說(shuō)是一個(gè)由企業(yè)的許多與戰(zhàn)略性相關(guān)的活動(dòng)所組成的鏈條，通過(guò)以獨(dú)特方式聯(lián)結(jié)在一起的根本活動(dòng)和輔助活動(dòng)構(gòu)成。企業(yè)系統(tǒng)的整合與分解是價(jià)值鏈理論中的精髓，通過(guò)整合分解企業(yè)運(yùn)行的流程得以優(yōu)化，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈的增值。

隨著信息化時(shí)代步伐的邁近，JeffereyFRayport等在1995年提出了“虛擬價(jià)值鏈〞的名詞，他們認(rèn)為一個(gè)身處在信息時(shí)代的企業(yè)不僅僅存在一個(gè)由物質(zhì)世界所構(gòu)成的實(shí)物價(jià)值鏈，同時(shí)還存在一個(gè)虛擬價(jià)值鏈，自然它是由信息形成的。企業(yè)通過(guò)對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行收集、組織、選擇、綜合與傳遞等五項(xiàng)根本活動(dòng)步驟可以發(fā)明出自身的價(jià)值，它是與實(shí)物價(jià)值鏈并駕齊驅(qū)的為企業(yè)發(fā)明價(jià)值的另一根鏈條。

邁克爾《波特的理論在波特《海恩斯〔PeterHines，2022〕的推動(dòng)下得到了進(jìn)一步的開(kāi)展，這就導(dǎo)致了新價(jià)值鏈觀點(diǎn)提出。新價(jià)值鏈觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)過(guò)程的終點(diǎn)應(yīng)該是對(duì)產(chǎn)品的要求，利潤(rùn)只是用來(lái)滿足這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的副產(chǎn)品。波特《海恩斯認(rèn)為，對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用是進(jìn)行輔助價(jià)值活動(dòng)的不可短少的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此價(jià)值鏈的增值活動(dòng)之間相互交叉不應(yīng)該是毫無(wú)規(guī)律的，而應(yīng)沿著合理有效的流程來(lái)進(jìn)行構(gòu)建。

2.在財(cái)務(wù)管理中價(jià)值鏈思想的滲透

價(jià)值鏈管理思想的提出迎來(lái)了企業(yè)管理模式的變革，價(jià)值鏈管理辦法通過(guò)業(yè)務(wù)層、控制層與戰(zhàn)略層等三個(gè)層次來(lái)進(jìn)行實(shí)施，其理論是企業(yè)集團(tuán)在動(dòng)態(tài)環(huán)境下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有利的理論依據(jù)和分析辦法。因?yàn)橛袃r(jià)值鏈管理思想理論的存在，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理論的研究才有了更加廣大的開(kāi)展空間。效勞于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以價(jià)值鏈分析為根底，圍繞企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)展開(kāi)，是一種非常靈活有效的財(cái)務(wù)管理方式。它一方面有效借鑒了價(jià)值鏈理論中所包含的管理思想，在內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈理論的根底之上，通過(guò)價(jià)值增值思想的指導(dǎo)，得以形成物流、資金流、信息流三者匯合的財(cái)務(wù)管理模式，從而使價(jià)值鏈整體的運(yùn)作效率以及財(cái)務(wù)管理效率得以提高；另一方面企業(yè)通過(guò)引入外界先進(jìn)的信息技術(shù)，從而使得信息收集和傳遞更加迅速，具有實(shí)時(shí)性，有效地對(duì)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行戰(zhàn)略性的分析與戰(zhàn)略性的評(píng)價(jià)，使集團(tuán)摒除在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的弊端，預(yù)期效果得以實(shí)現(xiàn)?？梢哉f(shuō)，在財(cái)務(wù)管理中價(jià)值鏈管理的思想理論占著舉足輕重的地位。

〔1〕在價(jià)值鏈理論下將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行延伸便得到了以價(jià)值鏈為核心的財(cái)務(wù)管理。與傳統(tǒng)價(jià)值管理的區(qū)別在于，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的效勞對(duì)象是單個(gè)企業(yè)的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，而以價(jià)值鏈為核心的財(cái)務(wù)管理的效勞對(duì)象顧名思義是價(jià)值鏈的價(jià)值運(yùn)動(dòng)。以價(jià)值鏈管理思想為核心的財(cái)務(wù)管理具有全方位性與綜合性，進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策與財(cái)務(wù)分析時(shí)對(duì)企業(yè)以及整個(gè)價(jià)值鏈的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)都可以充沛考慮到。

〔2〕企業(yè)采取價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理模式的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的價(jià)值增值。通過(guò)價(jià)值鏈傳遞的信息除了物流、信息流以及資金流外，最基本的是增值流的傳遞。因此在每一環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值是進(jìn)行價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理的最基本目標(biāo)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該對(duì)整個(gè)價(jià)值鏈上所有企業(yè)的增值活動(dòng)密切關(guān)注，通過(guò)一個(gè)整體網(wǎng)絡(luò)鏈，對(duì)信息流、物流以及資金流進(jìn)行控制，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)值鏈上所有企業(yè)的價(jià)值管理。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式及選擇規(guī)范

1.國(guó)外企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式分析

在上世紀(jì)80年代以前，國(guó)外許多大型的企業(yè)采用分權(quán)管理的模式來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，即各個(gè)分、子公司對(duì)自己的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算與管理并負(fù)責(zé)，而總公司那么只對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)并定期進(jìn)行事后的檢查與監(jiān)督。直到80年代以后，隨著經(jīng)濟(jì)的快速開(kāi)展以及國(guó)際會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)相關(guān)的法規(guī)逐漸完善，比擬大型的企業(yè)涌現(xiàn)出來(lái)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)被淘汰，于是全球大多數(shù)大型企業(yè)紛紛進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式的改革，集權(quán)管理模式應(yīng)運(yùn)而生，即集中式財(cái)務(wù)管理模式。

2.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式分析

〔1〕集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式：這種模式是一種完全垂直式的模式，特點(diǎn)是母公司掌握大局部財(cái)權(quán)，對(duì)子公司進(jìn)行嚴(yán)格控制與統(tǒng)一管理?？梢杂行Оl(fā)揮母公司對(duì)資金和財(cái)務(wù)的調(diào)節(jié)功能，使資源配置得到合理的優(yōu)化，降低財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；但是這也從另一個(gè)側(cè)面反映了此模式的缺陷性，財(cái)權(quán)被集中于母公司，導(dǎo)致子公司不足獨(dú)立性，這樣子公司的積極性必然會(huì)降低，從而使其靈活性與發(fā)明性被抑制。

〔2〕分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式：這種模式指的是子公司自主支配公司的財(cái)權(quán)，母公司一般情況下不干預(yù)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只有在遇到重大財(cái)務(wù)事件時(shí)才進(jìn)行支配或?qū)徟?，企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)限重要性進(jìn)行適當(dāng)劃分。分權(quán)模式可以有效調(diào)動(dòng)子公司的積極性，同時(shí)使母公司的融資風(fēng)險(xiǎn)被分散；但是另一方面也存在子公司一味追求自身利益而損害母公司整體利益的風(fēng)險(xiǎn)，將母公司的調(diào)控功能弱化了，不能對(duì)子公司進(jìn)行很好的掌控。

〔3〕集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式：在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，將集權(quán)和分權(quán)結(jié)合起來(lái)才是最有效的財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)的規(guī)模不同、開(kāi)展階段不同、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域不同、經(jīng)濟(jì)資源條件不同，采取的管理模式側(cè)重點(diǎn)也不同，只有靈活變通，同時(shí)發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)的作用，使母公司的財(cái)務(wù)調(diào)控與子公司的積極性都能得到有效發(fā)揮。三、在價(jià)值鏈管理的過(guò)程中創(chuàng)立集團(tuán)財(cái)務(wù)新模式的設(shè)想

1.建立以財(cái)務(wù)為中心的企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈管理體系

傳統(tǒng)的的財(cái)務(wù)管理模式以資金運(yùn)動(dòng)作為對(duì)象，有著其局限性，其內(nèi)部?jī)r(jià)值單向流動(dòng)，財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)僅僅是收集信息與記錄業(yè)務(wù)流程，價(jià)值信息不能得到及時(shí)有效的溝通和反應(yīng)。企業(yè)集團(tuán)要想有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)，合并信息流、物流和資金流，可以采取以財(cái)務(wù)為中心的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈管理模式

內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的環(huán)形結(jié)構(gòu)可以緊密結(jié)合業(yè)務(wù)流與資金流，并實(shí)時(shí)進(jìn)行信息傳遞與反應(yīng)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)由旁觀者的角色變?yōu)樨?cái)務(wù)管理的執(zhí)行人，從事后的記錄變?yōu)槭虑暗念A(yù)測(cè)與事中的監(jiān)督。企業(yè)的業(yè)務(wù)效率得到提高，企業(yè)財(cái)務(wù)也可以到達(dá)增值。

2.建立集團(tuán)內(nèi)資金融通機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理要充沛利用內(nèi)部與外部資源，扮演財(cái)務(wù)公司的角色。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的核心是資金的集中管理，通過(guò)設(shè)立“資金池〞的機(jī)制，可以使資金歸結(jié)率得到最大程度地提高，同時(shí)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部存在的資金余缺進(jìn)行有效的調(diào)劑?！百Y金池〞的設(shè)立可以將各個(gè)子公司緊密結(jié)合起來(lái)，形成“鏈狀結(jié)構(gòu)〞，同時(shí)與企業(yè)的內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈結(jié)合，環(huán)環(huán)相扣；財(cái)務(wù)公司與各分公司之間要進(jìn)行密切溝通與協(xié)調(diào)，并要及時(shí)的將各分公司財(cái)政狀況匯總并編制資金方案，對(duì)未來(lái)幾天的資金情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總與預(yù)測(cè)，對(duì)各個(gè)分公司資金需求情況進(jìn)行總體掌握，統(tǒng)籌“資金池〞的資金調(diào)度，保證公司各個(gè)系統(tǒng)的資金供需可以得到很好地對(duì)接。

3.借助信息技術(shù)伎倆擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息的采集面

從價(jià)值鏈理論得知，價(jià)值鏈上的財(cái)務(wù)信息在企業(yè)價(jià)值增值活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生。企業(yè)財(cái)務(wù)信息流的載體是價(jià)值鏈，價(jià)值鏈上所承載的財(cái)務(wù)信息，可以有效促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。而價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理模式離不開(kāi)信息技術(shù)伎倆的撐持，閻達(dá)五教授認(rèn)為：價(jià)值鏈財(cái)務(wù)只有靠信息技術(shù)才可以實(shí)現(xiàn)，價(jià)值鏈財(cái)務(wù)要實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制的核心職能。因此，信息技術(shù)不僅是進(jìn)行價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理的工具。還是價(jià)值鏈財(cái)務(wù)管理的重要組成局部。企業(yè)集團(tuán)可以適時(shí)采用ERP等企業(yè)資源方案系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)的信息進(jìn)行統(tǒng)籌安頓，增強(qiáng)企業(yè)通過(guò)多種伎倆獲取有效信息的能力。

4.從三個(gè)層次出發(fā)構(gòu)建三維的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式

以價(jià)值鏈管理為根底的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理從業(yè)務(wù)層、控制層與戰(zhàn)略層三個(gè)層次發(fā)揮作用。業(yè)務(wù)層需要保證業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程的一致性以及財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，獲取的信息要與業(yè)務(wù)保持同步，才可以使分析、決策結(jié)果保持準(zhǔn)確性?？刂茖油ㄟ^(guò)比擬分析數(shù)據(jù)的靜態(tài)、橫向以及縱向，對(duì)價(jià)值流動(dòng)的方向和存在的問(wèn)題有個(gè)整體的把握，找出其中的增值作業(yè)與非增值作業(yè)；戰(zhàn)略層面上通過(guò)站在價(jià)值鏈管理的角度來(lái)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、內(nèi)部管理、制