會計基礎工作規(guī)范

規(guī)范集團公司會計基礎工作規(guī)范1目的,進一步加強公司會計管理工作,規(guī)范會計行為,提高會計工作水平,保證公司各項會計工作符合財政部《會計基礎工作規(guī)范》。2范圍控制、會計電算化實施、會計檔案管理、會計重要單證及會計印章管理。3術語和定義3.1機構：指總公司和辦事處。3.2()()。3.3,只在其他部門中設置專職會計人員的工作組(或業(yè)務組)中行使會計部門負責人職權的人員。4職責部門/崗位職責4.1總部資金財負責制定各項會計內控制度、執(zhí)行本工作規(guī)范，監(jiān)督檢查辦事處對會計工作規(guī)會部范的執(zhí)行情況。4.2辦事處資金財會部執(zhí)行本工作規(guī)范,監(jiān)督所管轄的業(yè)務部對會計工作規(guī)范的執(zhí)行情況。5管理原則管理原則管理原則說明記錄表格支持文件5.1.1設置會計部門的機構,應配備會計部門負責人；在業(yè)務部中配備專職會計人員的,應在專職會計人員中指定會《中華人5.1總公司及辦事處應設置計主管人員。民共和國會計部門；不設置會計部門5.1.2辦事處會計部門負責人（高級經會計法》、但需辦理會計業(yè)務的業(yè)務部，理崗）的任免，應經總部資金財會部同

《會計基應配備專職會計人員。意，總部人力資源部批準。

礎工作規(guī)5.1.3未設置會計部門及配備會計人員的工作組(或業(yè)務組),會計業(yè)務應由其

字【1996】所屬上級機構會計部門進行處理。19號）5.2.1堅持原則,廉潔奉公；5.2會計部門負責人(會計主管人員)應具備下列基本條5.2.2取得會計從業(yè)資格證書；件:5.2.3具有會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。5.3各機構應根據會計業(yè)務需要配備取得會計從業(yè)資格的會計人員，未取得從業(yè)資格的人員,不得從事會計工作。5.4會計人員應保持適當的穩(wěn)定性。會計人員調整應征求會計部門負責人的意見并報備上級會計部門。5.5各機構應根據會計業(yè)務需要設置會計工作崗位,崗位設置需考慮會計電算化以及內部控制的要求。5.6會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和債券債務賬目的登記工作。5.7會計人員的工作崗位應有計劃地進行輪換。5.8會計人員應具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能,熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度,遵守職業(yè)道德。5.9會計人員應按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各機構應合理安排會計人員的培訓,保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加后續(xù)教育培訓。5.10各機構負責人應支持會計部門、會計人員依法行使職權;對忠于職守,堅持原則,做出顯著成績的會計部門、會計人員,應給予精神和物質的獎勵。5.11會計人員應保守本機構的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和機構負責人同意外,不能私自向外界提供或者泄露機構的會計信息。6會計人員交接規(guī)范事項規(guī)范說明記錄表格支持文件6.1會計人員工作調動或者因故離職,

必須將本人所經管的會計工作全部

的,不得調動或者離職。接替人員應《中華人認真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交民共和國的未了事項。會計法》、6.2會計人員辦理交接手續(xù),必須有《會計基,礎工作規(guī)由機構會計部門負責人或會計主管人員負責監(jiān)交;會計部門負責人、會字【1996】計主管人員交接,由機構負責人負責19號）、監(jiān)交,必要時可由上級主管部門派人《現(xiàn)金管

會同監(jiān)交。6.3移交人員在辦理移交時,計臨時工作交接登記簿”逐項移交;理暫行條例實施細部發(fā)布）6.3.1價證券要根據會計賬簿有關記券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時,移交人員必須限接替人員要逐項核對點收期查清。6.3.2移交人員經管的會計憑缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負責。6.3.3銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符。6.3.4章和其他實物等,;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。6.3.5移交人員以前經辦的未了事項,應在移交清冊中注明。6.4交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章,并應在移交清冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名,移交清冊頁數以及需要說明的一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。6.5會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,會計部門負責人()或者機構負責人必須指定有關人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的,應與接替或者代理人員辦理交接因不能親自辦理移交的,經機構負責人批準,可由移交人員委托他人代辦移交,但委托人應承擔本規(guī)范6.7規(guī)定的責任。6.6機構撤銷時,必須留有必要的會計人員,會同有關人員辦理清理工作,編制決算。未移交前,不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。機構合并、分立的,其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。6.7移交人員對所移交的會計憑證、的合法性、真實性承擔法律責任。7會計核算規(guī)范事項規(guī)范說明記錄表格支持文件7.1各機構應嚴格按照財政部及公司會計制度、財務制度、各項業(yè)務會計核算手續(xù)《中華人等規(guī)定進行會計核算,及時民共和國提供合法、真實、準確、完會計法》、整的會計信息?！稌嫽?.2各機構現(xiàn)金管理應嚴格執(zhí)行人民銀行《現(xiàn)金管理暫礎工作規(guī)字【1996】19號）、7.3《現(xiàn)金管計報表和其他會計資料的內理暫行條容和要求必須符合有關會計例實施細制度的規(guī)定,會計憑證和會計賬簿,不得部發(fā)布）設置賬外賬,不得報送虛假會計報表。7.4各機構辦理各項業(yè)務時,必須取得或者填制原始憑證,并及時送交會計部門處理賬務。7.5原始憑證,是指會計人員記賬時所采用的書面依據包括從外單位取得的原始憑證和機構內部各部門自制的原始憑證。7.6.1內部憑證的內容必須具備:憑證;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經辦人員、審批人員的簽名(簽章);業(yè)務內容;金額。7.6.2從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的有效印鑒;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。7.6.3凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符。7.6.4一式幾聯(lián)的原始憑證,應注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷憑證。7.6原始憑證的基本要求一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據,必須用雙面復寫紙(發(fā)票和收據本身具備復寫紙功能的除外)套寫,戳記,連同存根一起保存不得撕毀。7.6.5對外支付款項時,履行審批手續(xù)后,可憑支票存根(或匯款憑證)付款后必須取得對方開具的發(fā)票或符合國家規(guī)定的其他單據進行相應的賬務處理。7.6.6職工因公出差借款憑據,必須附在記賬憑證之后。收回借款時,核銷原借款，收到退還現(xiàn)金應另開收據。7.6.7經上級有關部門批準的經濟業(yè)務,應將批準文件()作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的,應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。業(yè)務處理另有規(guī)定的,遵其規(guī)定。7.6.8公司對外出具的發(fā)票、收款憑證等原始憑證,必須由會計部門統(tǒng)一出具并加蓋財務專用章,存根聯(lián)應裝訂存檔,作廢的憑證應訂入原存根處。7.7原始憑證(包括內部原始憑證)記載的各項內容均不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應由出具單位重開或者更正,更正處應加蓋開出單位的印章。原始憑證金額有錯誤的,應由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。7.8.1會計憑證登記完畢后,應按照分類和編號順序保管,不得散亂丟失。7.8.2記賬憑證應連同所附的原始憑證,

按期裝訂成冊,,注明

機構名稱、年度、月份和起訖日期、憑

證種類、起訖號碼。傳票應由裝訂人在7.8裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于原始善保管會計憑證。憑證，應加蓋“附件章，并將原始憑證依次編號，附件張數與記賬憑證標明的附件張數保持一致；對于數量過多的原始憑證,可以單獨裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類,同時在記賬憑證上注明“附件另訂和原始憑證名稱及編號。7.8.3從外單位取得的原始憑證如有遺失,應要求原開出單位補開確實不能補開的,應取得原開出單位蓋有公章的證明及原開出單位存根聯(lián)的蓋有公章的復印件,由經辦單位會計部門負責人或會計主管人員)和機構負責人批準后才能代作原始憑證。7.9原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證,不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證,在不予受理的同時,應予以扣留,并及時向機構負責人報告請求查明原因,追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經辦人員更正、補充。7.10.1賬證核對:記賬憑證記載內容應與所附原始憑證一致。7.10.2賬賬核對:包括總賬與分戶賬的7.10各機構應定期對會計賬分戶賬與資產管理系統(tǒng)有關業(yè)務臺賬簿進行核對,的核對。賬實、賬表、賬簿、內外賬7.10.3賬實核對:包括庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金務核對相符。對賬工作每年日記賬的核對、銀行對賬單與銀行存款至少進行一次。公司另有規(guī)日記賬的核對,自有資產和待處置資產定的從其規(guī)定。對賬內容包(含待處置股權)(或相關權益證與括:對應賬戶的核對、重要空白憑證和有價證券實物與對應賬戶的核對。7.10.4賬簿核對:包括各類資產、負債(包括或有資產和或有負債如擔保)登記()重要空白憑證登記簿與對應賬戶的核對。7.10.5賬表核對:包括各類報表如日記表、月記表、季報表、年報表、資產負債表、利潤及利潤分配表、營業(yè)費用明細表、現(xiàn)金流量表等與總賬、分戶賬的核對。7.10.6內外賬務核對:包括本機構與上級機構、下級機構或客戶資金往來的核對,如系統(tǒng)內往來的核對等。8內部會計控制制度編號內部會計控制制度記錄表格支持文件

各機構應根據公司統(tǒng)一制度規(guī)定,結合本機構實際情況建《中華人8.1立、健全相應的內部會計控制制度。制度要體現(xiàn)科學性、民共和國

合理性,要體現(xiàn)相互牽制的內控要求。會計法》、

各機構應實行會計人員崗位責任制度。主要內容包括:崗《會計基8.2位設置(包括出納)礎工作規(guī)

法；各崗位考核辦法。字【1996】8.3各機構應完善會計事后監(jiān)督制度。19號）、各機構應分別完善對下屬機構費用開支管理辦法及本級《現(xiàn)金管費用開支管理制度,確定授權辦法和開支標準,完善審批理暫行條8.4例實施細用的開支,還包括職工福利費、職工教育經費、職工工會則》手續(xù)。,8.5責任和程序。各機構應堅持財產清查制度,每年至少在決算之前清查一8.6次資產,實物資產要和相關會計賬簿核對一致,清查結果應形成書面報告存檔。編號內部會計控制制度記錄表格支持文件各機構應完善會計印章管理制度,指定專人嚴密保管和使用會計印章,設立印章管理登記簿對印章的啟用、銷毀、8.7印章,嚴禁在空白會計憑證、賬表上預先留蓋印章。使用會計印章對外出具證明,需經機構負責人批準,并將證明復印件留存。9會計電算化制度規(guī)范事項規(guī)范說明記錄表格支持文件《中華人系統(tǒng)審核員、檔案保管員、系統(tǒng)維護員。會計電算民共和國9.1崗位說明化崗位可實行一人一崗或一人多崗。資金財會部等接觸會計核算軟件系統(tǒng)，進行系統(tǒng)操作的人員，根會計法》、《會計基據不同人員的不同功能、職責和權限進行一定的劃礎工作規(guī)分，形成系統(tǒng)用戶。9.2.1各系統(tǒng)用戶要嚴格按照自己的使用權限及時字【1996】做好制單、審核、記賬、生成報表及打印等工作，19號）、不得越權操作。系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護員不得實施《現(xiàn)金管數據錄入操作。理暫行條9.2會計電算化操作管理9.2.2系統(tǒng)維護員除實施數據維護時，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數據庫進行操作。實施維護時不準修改數據庫結構。其他操作人員一律不允許實例實施細部發(fā)布）、施數據庫操作。《會計電9.2.3操作人員在進行會計處理時，應嚴格按照制算化工作單---輸入---審核---匯總---記賬---生成報表的程序進行，不得對操作程序擅自更改。政部發(fā)布）9.2.4會計電算化賬務處理過程可分為憑證輸入、數據處理和賬表輸出三個環(huán)節(jié)。從輸入會計憑證到輸出會計賬表，一切的中間過程都在計算機系統(tǒng)內完成，所有總分類賬、明細分類賬、科目余額表等賬表的數據都源于輸入的記賬憑證。會計電算化模式下的賬務處理風險，除實物管理外，主要是人機接觸的環(huán)節(jié)，包括憑證數據的輸入環(huán)節(jié)和防止非法更改系統(tǒng)數據環(huán)節(jié)等。賬務核對的重點在于核對賬款、賬實、賬據是否相符；當一筆業(yè)務涉及不同的應用系統(tǒng)、需要分別進行手工輸入時，應核對不同系統(tǒng)間同一數據是否相符。9.3.1系統(tǒng)基礎數據包括主數據及輔助資料。主數據主要是科目體系，是公司總部資金財會部通過計算機系統(tǒng)對公司會計工作進行相關管理，實現(xiàn)全轄會計數據、信息統(tǒng)一的重要工具。輔助資料主要包括：科目編碼、自定義核算項目、貨幣代碼、機構國家代碼及匯率表等。輔助資料原則上均由總公司資金財會部統(tǒng)一設置及維護，各辦事處不得自行增加、修改及刪除，辦事處自行設置和維護的除外。9.3會計電算化數據管理如遇新增業(yè)務，辦事處需函報總公司資金財會部，待審核批準并增加相應代碼后，方可辦理有關賬務處理手續(xù)。9.3.2會計憑證是各項業(yè)務和財務活動的原始記錄，也是核對賬務和事后查考的重要根據，包括原始憑證及記賬憑證。會計電算化下的記賬憑證由計算機系統(tǒng)自動生成，一般為復式憑證。9.3.3為確保運用計算機準確、真實、完整地進行各項核算，在憑證錄入及復核必須做好以下幾方面的工作：編制原始憑證與復核；根據原始憑證數據直接輸入計算機；在輸入憑證過程中，發(fā)現(xiàn)憑證內容有誤時，輸入人員不得擅自修改，而應將憑證及時交由原經辦復核人員進行更正，再重新輸入；對于符合規(guī)定的憑證，輸入人員必須嚴格按照憑證上的數據錄入，錄入后自行檢驗、核對，確保無誤后及時確認輸入并根據需要加以備份。9.3.4會計數據處理的各環(huán)節(jié)，即憑證填制，賬務處理，報表編制均執(zhí)行復核制度。經過復核而未能發(fā)現(xiàn)的錯誤一般由復核人員負主要責任。通過對各項業(yè)務會計核算的審核，發(fā)現(xiàn)會計核算工作中的差錯，及時、有效的加以糾正，使各項業(yè)務的會計核算符合會計制度和業(yè)務管理規(guī)定的要求，將風險和確保會計信息的真實、準確、及時和完整，促進管理決策的正確性及可行性。9.3.5當期賬務全部結平后，資金財會系統(tǒng)根據有關記賬憑證文件中的數據，匯總生成總分類賬、明每年年末打印總分類賬（一級科目），并分別按照打印順序專夾保管、定期裝訂。9.4信息科技部系統(tǒng)管理人員每季末應對機內軟件和會計數據檢查一次，防止被人更改及破壞。未經批準，機內數據和備份數據盤不許外人查閱和外借，必要的查閱和外借，須嚴格履行審批手續(xù)，以確保數據安全。10會計檔案管理規(guī)范事項規(guī)范說明記錄表格支持文件公司會計檔案應按照《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦10.1基本規(guī)定法》的規(guī)定進行管理。資金財會部負責會計檔案的整理裝訂，以及移交檔案管理部門前會計檔案的管理。檔案管理部門負責對資金財會部移交的會計檔《中華人案進行管理。民共和國10.2.1會計憑證按照日期及憑證編號順序編冊裝會計法》、訂，除特殊情況外，當月的憑證應在次月月底前裝《會計基礎工作規(guī)每月月末結賬后應打印明細分類賬，按年打印總分類賬。當年的賬簿在次年一季度前裝訂成冊。10.2會計檔案的整理10.2.2印財務會計報表，審核無誤的財務會計報表應按會計期間分別進行裝訂成冊；裝訂的財務會計報表封字【1996】19號）、《現(xiàn)金管理暫行條面上應填寫報表名稱、所屬年月以及會計主管簽章例實施細

等內容。10.2.3或與憑證一起裝訂。部發(fā)布）、《會計檔10.3.1案管理辦自出借和隨意透露檔案內容，更不得擅自涂改有關

檔案。存放于資金財會部未移交檔案管理部門的會

部發(fā)布）10.3會計檔案的計檔案，應當在資金財會部內部指定人員管理會計保管檔案，出納人員不得兼管會計檔案。檔案保管人員應將會計檔案專柜保存，有序存放，并妥善保管柜門鑰匙，做好防盜、防潮、防水、防污染工作，嚴防毀損、散失和泄密。10.3.2檔案保管期限表。保管期限從會計年度終了后的第一天算起。會計檔案保管期限表如下：序號檔案名稱保管年限備注一會計憑證類會計憑證25年二賬簿類總分類賬25年明細分類賬25年日記賬25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬其他賬簿25年三財務報告類月度、季度財務報告25年年度財務報告（決算）永久四其他類銀行對賬單25年銀行存款調節(jié)余額表25年其他25年10.4.1計檔案借閱及復制分本單位人員借閱及復制和外單位人員借閱及復制。10.4.2內部和外部借閱及復制會計檔案原則上均應由保管人員填寫“會計檔案使用登記簿”，詳細記錄借閱及復制日期、借閱及復制單位和人員、借10.4會計檔案的借閱及復制10.4.3檔案上涂畫、拆封和抽換。對已訂入傳票但需抽出的原始憑證,應經會計部門負責人和機構負責人批準后將傳票拆封，將其復印件訂入原處。10.4.4案使用登記簿”中登記歸還時間等內容，會計檔案管理人對歸還的會計檔案進行檢查整理。10.5會計檔案的10.5.1當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，移交由資金財會部保管一年。期滿后，資金財會部檔案保管人員與檔案保管部門檔案保管員進行會計檔案的移交，并需由資金財會部及檔案管理部門專人進行監(jiān)交。10.5.2遷前的會計檔案應由原辦事處（公司總部）保管，承接業(yè)務的辦事處（公司總部）可查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。業(yè)務變遷后發(fā)生的會計檔案由承接業(yè)務的辦事處（公司總部）負責保管。10.5.3移交之后的會計檔案由檔案管理部門負責保管，并按照本規(guī)范的要求進行管理。存放會計檔案的柜子鑰匙由資金財會部檔案保管人員保管，檔案室的鑰匙由檔案保管部門檔案保管員保管。10.6.1筆查看核對，未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證不得銷毀。10.6.2由檔案管理部門對保管期滿的會計檔案提10.6會計檔案的出銷毀申請。銷毀由檔案管理部門會同資金財會部提出銷毀意見，填制“會計檔案保管登記簿”，報請公司總裁（辦事處總經理）審批（查）并簽署意見，檔案管理部門及資金財會部門據以執(zhí)行。辦事處銷毀會計檔案應報經公司資金財會部及總裁辦公室批準。10.7.1括采用磁帶、磁盤、光盤等介質儲存會計檔案的電磁盤、光盤等介質保存會計檔案，除向財政部、人10.7電算化會計檔案管理民銀行等監(jiān)管部門報送的報表以外，其他報表可不再轉出打印。公司信息科技部必須每期做好機內會計檔案數據的備份，備份應一式兩份。10.7.2有必要的加密或保護措施，以防止被非法篡改或刪除。介質必須一式兩份歸檔保管，正本和副本應分別放置不同地點、交由不同人員妥善保管。10.7.3保管期限應與所存儲的會計信息（如記賬憑證、總賬、明細賬等）對應的手工操作會計檔案的保管期限相同。當同一介質上存有保管期限不同的會計信息時，應按照保管期限最長的要求執(zhí)行。10.7.4定期重新復制，間隔期一般為一年，以防消磁致使會計數據丟失。10.7.5程序、系統(tǒng)需求書、系統(tǒng)測試報告和評審資料、修改記錄等），應視同會計檔案管理。保管期限為該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后三年。10.7.6電算化會計檔案必須由專人負責整理立卷、編制保管清冊，并按照有關制度規(guī)定的期限與有關人員辦理備份數據和存檔資料的交接手續(xù)。10.7.7電算化會計檔案的查閱一般僅允許查閱打印輸出的紙質會計檔案，如有特殊需要，查閱介質保存的電子文件，必須經主管部門負責人批準。10.7.8對可通過計算機系統(tǒng)查詢會計檔案的機構，必須按照計算機核算管理的要求，經主管部門批準后，對有關人員設定查詢權限和密碼。未經授權不得進行數據查詢和修改。10.7.9存放地點，除應具備紙質檔案的安全條件外，還應按照國家有關聲像檔案保管的規(guī)定具備防磁及隔熱等要求。11會計重要單證及會計印章管理規(guī)范事項規(guī)范說明記錄表格支持文件11.1.1會計重要空白憑證包括向開戶銀行購入的《中華人11.1會計重要空白憑證的管理現(xiàn)金支票、轉賬支票，以及向稅務機關購入的發(fā)票等。11.1.2民共和國會計法》、《會計基購買整本重要空白憑證時，應檢查有無缺聯(lián)、缺號礎工作規(guī)或憑證內項目有無差錯，如有問題，應立即辦理退換手續(xù)。字【1996】11.1.319號）、證應放入資金財會部的保險柜中存放；保管人員應《現(xiàn)金管按月核對未使用重要空白憑證，并在“會計重要空理暫行條白憑證保管登記簿”中進行記錄，防止短缺。例實施細11.1.4重要空白憑證與預留印鑒應分人保管。部發(fā)布）11.1.5盜或不法分子作案，應立即向主管領導報告。11.1.6號，由出納崗或其他簽發(fā)重要空白憑證人員按“會計重要空白憑證使用登記簿”內容登記簽發(fā)日期、起始號碼、終止號碼、憑證份數，并由領用人核對后簽字。11.1.7作廢的重要空白憑證要加蓋“作廢”戳記，另行專門保管。11.1.